Reforma Tributaria Agosto 2018

El día de hoy han sido puestas para disposición del público la Gaceta Oficial Nro. 41.464 con fecha 21–08–
2018 en ella se establecen:

1. El Régimen temporal de pago anticipado del IVA e ISLR para Sujetos Pasivos Especiales, comúnmente
conocidos como Contribuyentes Especiales

2. La Reforma de Ley IGTF

3. La Reforma de la Ley del IVA

La Gaceta indica que esos tres temas se desarrollan en la Gaceta Oficial Extraordinaria Nro. 6.396 del 21–
08–2018 que ya también está disponible.

Ahora bien, veamos cada uno en detalle:

El Régimen temporal de pago anticipado del IVA e ISLR

1. Aplica para todos los Sujetos Pasivos Especiales (SPE), conocidos también como Contribuyentes
Especiales, excepto aquellos que:

a. Se dediquen a actividades de hidrocarburos, derivados o relacionados.

b. Sean Personas Naturales bajo relación de dependencia

2. La entrada en vigencia es a partir del 01 de Septiembre de 2018

IVA

· Se suspende el Art. 32 de la Ley del IVA el cual establece el periodo de imposición de un mes calendario, es
decir, los SPE, ya no declararan de forma mensual.

· Nuevo Periodo de imposición: SEMANAL

· La determinación del IVA será: Débitos IVA de la semana — Créditos IVA de la semana — Anticipo de IVA.

· Cálculo del ANTICIPO del IVA: (Débitos IVA de la semana — Créditos IVA de la semana) / Días hábiles de la
semana.

· Las fechas para las Declaraciones y Pagos serán establecidas próximamente por el SENIAT a través de la
respectiva Providencia Administrativa.

Visualmente el proceso sería así

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ISLR

· Se suspenden las disposiciones sobre anticipos establecidas en el Reglamento de la Ley de ISLR, es decir,
los SPE ya no realizaran la Declaración Estimada de rentas. Queda la pregunta: ¿Deben los SPE pagar el
resto de las cuotas de la Declaración Estimada de Rentas 2018?

· Cálculo de los ANTICIPOS de ISLR:

· Periodo: Mensual

· Base Imponible: Ingresos brutos (ventas, servicios, arrendamientos, ingresos regulares o accidentales)
ocurridos durante el mes anterior.

· Tasa: entre el 0,5% y el 2%. Para comenzar:

- Al Sector financiero, de seguros y reaseguradoras se les aplicará el 2%

- Al resto de SPE les corresponde el 1%

· Los anticipos se podrán deducir de la Declaración definitiva de rentas.

· Las fechas para las Declaraciones y Pagos serán establecidas próximamente por el SENIAT a través de la
respectiva Providencia Administrativa.

Reforma de la Ley IGTF

· Entrada en vigencia 01 de Septiembre de 2018

· La nueva tasa a aplicar es del 1% sobre las transacciones financieras

Reforma de la Ley IVA

· Vigencia a partir del 01 de Octubre de 2018

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· Ya NO estarán exentos los combustibles derivados de los hidrocarburos

· Ahora estará EXENTO el TRANSPORTE DE MERCANCÍAS

· Sobre los bienes suntuarios fueron modificadas referencias a montos en Unidades Tributarias que
aparecían en la Ley.

· Establecieron para los accesorios de vehículos que no estén incorporados en el proceso de ensamblaje la
referencia de 100$ para ser considerados como bienes suntuarios

· Establecieron para los relojes y joyas la referencia de 300$ para ser considerados como bienes suntuarios

Cualquier pregunta estoy a la orden por los canales de siempre.

Nuevas consideraciones:

¿Habrá reimpresión del decreto de Reforma de la Ley IVA por error en GO Ext 6.396? La alícuota no fue
actualizada (el decreto de modificación publicado en GO Ext 6.395 es previo a la nueva ley) y la entrada en
vigencia: la modificación dice una fecha y el texto reformado otra (Art 70)

Declaración definitiva del Impuesto Sobre La Renta ISLR - Venezuela

El SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria) indicó que todas las
personas naturales que declararán el Impuesto Sobre la Renta ISLR del año 2011 deben incluir todas las
remuneraciones percibidas.

Todas las remuneraciones percibidas y efectivamente cobradas durante el año como son; los sueldos,
salarios, horas extras, bonificaciones regulares, bonos eventuales con incidencia salarial que son pagados a
un trabajador por desempeño destacado, utilidades, dietas, pensiones y similares, que se encuentran
regidas por la Ley Orgánica del Trabajo (LOT), deben ser incluidas por las Personas Naturales al momento de
declarar y pagar el Impuesto Sobre La Renta (ISLR).

El comunicado también aclara que cualquier persona que haya realizado su declaración definitiva del
Impuesto Sobre La Renta (ISLR), pero no incluyó la totalidad de los ingresos recibidos, puede realizar la
corrección por intermedio de una declaración sustitutiva que debe presentase antes del próximo 31 de
marzo del 2012, este proceso no generará sanciones ni multas por el cálculo de intereses moratorios ya que
se encuentra dentro del lapso establecido por la normativa vigente para la presentación de la declaración
del SENIAT.

Sin embargo en bueno recordar que el Código Orgánico Tributario en su artículo 3, establece sanciones para
todas aquellas personas que no cumplan con su declaración de rentas, la realicen de una forma incompleta,
o fuera del lapso establecido por la ley, así como realizar más de una declaración sustitutiva.

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Declaración estimada de Impuesto Sobre la Renta (Procedimiento y Sanciones)

Mediante el presente artículo se analiza el  marco jurídico y legal de la Declaración Estimada de Impuesto
sobre la Renta del  2017, que  es  una  obligación  establecida en la  Ley de  Impuesto sobre la  Renta  y  su
Reglamento.  Consiste en un régimen de percepción anticipada de la recaudación tributaria, con lo cual el
fisco nacional no debe esperar al doceavo mes del ejercicio para recibir lo que haya producido de
enriquecimiento el contribuyente en su ejercicio.

De acuerdo a  lo dispuesto en el artículo 80  de la Ley de Impuesto sobre la Renta (ISLR), publicada en
Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.6.210, del  30  de Diciembre del  2015.

En el  citado artículo están obligados a presentar la  Declaración Estimada de ISLR los Contribuyentes que en
su Declaración Definitiva del año 2016 hayan tenido un enriquecimiento neto superior a 1.500 U.T.
(Bs.265.500,00), los cuales deberán determinar y pagar el anticipo de impuesto correspondiente al año
gravable en curso, sobre la base del ochenta por ciento (80%) de enriquecimiento global neto
correspondiente al año inmediato anterior,  pagándose la primera porción conjuntamente con la
presentación de la declaración y las porciones restantes mensual y consecutivamente.

Igualmente  el artículo 156 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta (RLISLR), establece que
los contribuyentes cuyos enriquecimientos netos gravables del año anterior hayan sido superiores a 1.500
unidades tributarias (UT) deben presentar declaración estimada de rentas. Es posible fraccionar el pago
resultante cuando haya lugar al mismo hasta en (6) porciones. Los contribuyentes especiales deberán
atenerse a su calendario de obligaciones, y hacer la declaración únicamente en forma electrónica a través
del portal fiscal.

El Parágrafo Primero del artículo 156 del RLISLR establece que  las  personas  naturales deberán
determinar  el  anticipo de impuesto, solo cuando hayan obtenido enriquecimientos netos  gravables 
superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T) provenientes de:

 Actividades mercantiles o crediticias.

 Del libre ejercicio de profesiones no mercantiles.
 Del arrendamiento o sub arrendamiento de bienes muebles o inmuebles.
 De participaciones en las utilidades netas de las sociedades de personas o comunidades no sujetas al
pago del impuesto establecido en la Ley objeto de reglamentación.

Para saber si está obligado a presentar declaración estimada, divida el enriquecimiento neto entre la U.T
vigente cuando dicho enriquecimiento se produjo. Si cerró en diciembre de 2016, tome Bs. 177.

La Gaceta Oficial Nº 41.061 publicada el 27/12/2016  que contiene la Providencia Administrativa  

SNAT/2016/Nº 0098, de fecha 20/10/2016,  que establece  el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y

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Agentes de Retención para aquellas obligaciones que deben cumplir en el año 2017,  de  acuerdo a lo
dispuesto en el Artículo 1 literal “d”; tal como se detalla a continuación:

R.I.F. Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep. Oct Nov Dic
0 y 5 11 15 9 20 10 15 13 16 12 17 10 18
6y9 12 14 10 18 11 14 14 15 13 16 13 15
3 y 7 13 13 13 17 12 13 17 11 14 13 14 14
4y8 16 10 14 12 15 12 18 10 15 11 15 13
1y2 17 9 15 11 16 9 19 9 18 10 16 12

Debemos tener presente que la Administración Tributaria ha dispuesto que la declaración estimada de ISLR,
se efectúe en el portal del SENIAT. http://www.seniat.gob.ve/

Es de  destacar que entre  quienes deben  pagar este anticipo están:

 Las personas naturales.

 Las compañías anónimas y sociedades de responsabilidad limitada.
 Asociaciones, fundaciones y entidades jurídicas entre otras.

Es importante destacar que para las sociedades de personas, la obligación de la declaración estimada aplica
en cabeza de socio, es decir cada socio debe cumplir con este deber por separado.

Este es el caso por ejemplo de firmas de contadores públicos o abogados, y cualquier profesional que actúe
en el ejercicio independiente de su profesión.

Parágrafo Segundo del artículo 156 del RLISLR establece que se encuentran exceptuadas de  presentar esta
Declaración Estimada las personas asalariadas, sociedades de personas y comunidades, cuando sus
enriquecimientos sean gravables en cabeza de  sus socios o comuneros.

PROCEDIMIENTO:

La Declaración Estimada se lleva a cabo en base a  los datos de la Declaración Definitiva de Rentas del
ejercicio anterior siguiendo estos pasos:

1. a) Determinar (como mínimo) el 80 por ciento (80%) del enriquecimiento global neto obtenido en el
ejercicio inmediato anterior.
2. b) Sobre el monto obtenido, aplicar la tarifa correspondiente para determinar el monto estimado
del impuesto.
3. c) Al impuesto estimado según tarifa, deducir el excedente de rebajas de años anteriores y rebajas
por nuevas inversiones en activos fijos en el ejercicio, si es el  caso y
4. d) Determinar el 75 por ciento (75%) del monto del impuesto obtenido según el numeral anterior.

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Este monto no será impuesto liquidable.

1. e) Al impuesto liquidable, deducir las otras rebajas de impuestos que correspondan tales como
retenciones de ISLR hasta el mes anterior a la declaración, anticipos por enajenación de inmuebles,
impuestos de la declaración, impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores no compensados
ni reintegrados entre otros; para determinar el impuesto por pagar, compensar o reintegrar.

La importancia de esta declaración radica en el hecho de que provee recursos para la administración
tributaria, logrando de esta forma la distribución en el flujo de caja de las finanzas públicas. Su importancia
es tal que el Código Orgánico Tributario establece sanciones específicas para el caso de incumplimiento
relacionadas con ella

 SANCIONES

Muchos  se preguntan lo que puede ocurrir si no elaboran y presentan la  declaración estimada.  En caso de
ser objeto de fiscalización y se detecte la omisión en la presentación de la declaración estimada ISLR o se
detectan porciones omitidas, el Artículo 114 de Código Orgánico Tributario publicado en Gaceta Oficial
Extraordinaria Nro.6.152, publicada el 18/11/2014, la cual establece las siguientes Sanciones:

1. Por omitir el pago de anticipos a que está obligado, con el cien por ciento (100%) .
2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que está obligado, con el 0.05% de los anticipos
omitidos por cada día de retraso hasta un máximo de un cien por ciento (100%).

Es  de  citar que  en el  artículo 111 del  Código Orgánico Tributario establece: “Cuando la Administración
Tributaria efectué determinaciones  conforme al procedimiento de  recaudación en caso omisión de 
declaraciones previsto en este Código, impondrá multa del  treinta por  ciento (30%) sobre  la  cantidad del 
tributo determinado”.

Por lo  que  se sugiere y recomienda tomar  previsiones y cumplir con este  deber formal a  los  fines de
evitar de caer en Ilícitos  materiales.

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