Fase 3 – Plantear hipótesis sobre las causas del problema

Diyi Caterine Churuguaco Araque

C.C 52.661.681

Estiven Poveda Orozco

C.C 1.033.770.251

Junior Javier Hidalgo Benavides

C.C 1.073.161.591

Diana Castillo

C.C 52.551.701

Abril de 2020.

Universidad Nacional Abierta y a Distancia.

Vicerrectoría Académica y de Investigación.

Fundamentos De Negocios Internacionales

Pregrado de Contaduría pública.

Grupo 106016ª 761.

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 Tabla de Contenidos

Portada ................................................................................................................................1
Introducción.........................................................................................................................3
Roles .................................................................................................................................4
Objetivos ...........................................................................................................................5
Desarrollo del trabajo..........................................................................................................6
Conclusiones......................................................................................................................12
Bibliografía........................................................................................................................13

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 Introducción

El presente trabajo tiene como objetivo dar a conocer los principios de la contabilidad
pública, transacciones, cuentas contables y demás aspectos los cuales se dan en la
presentación de los estados financieros públicos, de esta forma con un proceso de
enseñanza de parte de nuestro director Dr. Miguel Ángel León en la Universidad Abierta y
A Distancia- UNAD, consideramos que el tratamiento de los maestros en esta área es la
mejor.

El propósito de esta guía es mejorar los conocimientos de los recursos públicos utilizados
en el aprendizaje y enfoque a las carreras profesionales, así mismo dar un impulso a los
entes económicos, ONG y compañías gubernamentales desde un amplio manejo del
desarrollo económico de nuestro país, es en teoría construir una cadena de control bajo las
normas establecidas por la ciencia de la contabilidad.

La complejidad de los negocios y el ritmo acelerado de la época hacen que la contabilidad

sea mas exacta, abriendo campo para los estudios económicos y el desarrollo del análisis
intelectual por parte de los contadores, analistas, auxiliare, estuantes, maestros,
investigadores y cualquier persona del común.

La contabilidad es la ciencia y arte que se encarga del estudio, seguimiento y registro de las
transacciones económicas de una empresa, ONG, o ente gubernamental, todo esto en
conjunto con la materia administrativa nos da como objetivo la misión y visión correctas de
la compañía.

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 Roles a desarrollar por el estudiante dentro del grupo colaborativo

Rol Estudiante Responsabilidad

Estudiante encargado de consolidar
el documento que se constituye
como el producto final del debate,
teniendo en cuenta que se hayan
incluido los aportes de todos los
Coordinador – Estiven Poveda Orozco participantes y que solo se incluya a
Compilador. los participantes que intervinieron
en el proceso. Debe informar a la
persona encargada de las alertas
para que avise a quienes no
hicieron sus participaciones, que no
se les incluirá en el producto a
entregar. Es el encargado de subir
el trabajo final.
Estudiante encargado de asegurar
que se avise a los integrantes del
grupo de las novedades en el
Alertas. Junior Javier Hidalgo trabajo e informar al docente
BENAVIDES mediante el foro de trabajo y la
mensajería del curso, que se ha
realizado el envío del documento.

Estudiante encargado de asegurar

que el documento contenga los
criterios presentes en la rúbrica.
Evaluador. Diana Castillo Debe comunicar a la persona
encargada de las alertas para que
informe a los demás integrantes del

4
 equipo en caso de que haya que
realizar algún ajuste sobre el tema
Estudiante encargado de asegurar
Revisor. Junior Javier Hidalgo que el escrito cumpla con las
Benavides normas de presentación de trabajos
exigidas por el docente.
Estudiante que se preocupa por
verificar al interior del equipo que
se estén asumiendo las
responsabilidades individuales y de
Dinamizador del Diyi Caterine Churuguaco grupo, propicia que se mantenga el
Proceso Araque interés por la actividad y por último
cuestiona permanentemente al
grupo para generar puentes entre el
cumplimiento y lo que hace falta
por cumplir en la actividad. Alerta
a los compañeros sobre los tiempos
de entrega de los productos y envió
del documento en los tiempos
estipulados.

Objetivos

El sector público colombiano cumple con los fines y finalidades del Estado, en un contexto
con características jurídicas, económicas y sociales que condicionan el SNCP. Las
características, referidas a aspectos locales y globales, este informe proporciona
información sobre los fines, objetivos y metas estratégicas a corto, mediano y largo plazo,
que orientan la estructura y funcionamiento de la entidad pública.

En esta guía da como objetivo acercarnos a la contabilidad publica desde una perspectiva
diferente ya que es una actividad temática, observando los pros de los conocimientos
contables y aplicándolos a un desarrollo de la gestión publica y con esto damos por

5
entendido términos generales de las áreas estratégicas para el control de los recursos
estatales.

Los estudiantes que participamos en el desarrollo de esta guía fijamos como meta
comprender la organización del Estado Colombiano, las diferencias entre el sector publico
y privado, los cambios contables, la disposición de los recursos y la metodología de la
regulación de los procesos financieros, todo esto con el objetivo de tener una conciencia del
desarrollo presupuestal y los gastos que por medio de justificación ejecutada logramos
obtener servicios públicos, subsidios, fondos de pensiones, seguridad y defensa, estudio
público y convenio con centros académicos privados.

 Socializar los aportes individuales en el foro del entorno de Aprendizaje

Colaborativo, y hacer lectura de los aportes de los compañeros, con el fin de iniciar
un debate, en el cual se comentarán los problemas y las hipótesis propuestas por los
compañeros con el fin de mejorar el punto de vista individual.

En la socialización del trabajo y haciendo un debate entre los integrantes del curso
“Contabilidad para la Gestión Pública”, encontramos varios puntos interesantes de estudio,
los cuales son los siguientes:

 Bases para los cálculos de los aportes sociales de la nomina del ejercicio Taller
práctico Fase 3
 El IVA de los arrendamientos del edificio y su respectiva contabilización ya que son
pagos anticipados
 El formato que debe llevar el Taller practico Fase 3
 La inclusión del Rete IVA
 La tarifa del ICA ya que cada uno de los municipios maneja una tasa de ICA
diferente
 La contabilización del IVA ya que, si bien es un impuesto al Valor Agregado y se
debe pagar, pero en los entes públicos existe el IVA incluido en el contrato de
arrendamiento, el valor puede ser incluido en el arriendo o también como valor
agregado y discriminado en la factura presentada según el caso.

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  Argumentar y elaborar en forma grupal un escrito critico en el que se exponen las
definiciones de los conceptos planteados por el grupo de trabajo y desarrollando el
taller sobre el registro de ingresos y egresos de la Contabilidad Pública.

Referencia al tema de las NIIF, los funcionarios de la alcaldia a usted le piden una
explicacion sobre las diferencias y similitudes de las NIIF plenas y NIIF Pymes,
particularmente entre la nic 20 subvenciones de gobierno y la seccion 24 subvenciones
del gobierno de la NIIF Pyme. Sustente su explicacion e ilustrela con ejemplos
pertinentes.

Para pader comprender más este tema primero definiré el término subvención del gobierno;
es una ayuda de tipo económico que da el gobierno a las diferentes entidades o empresas
en contraprestación a que esta cumpla con ciertos requerimientos que tengan relación con
su actividad económica.

Diferencias

“Si se reciben subvenciones para adquisición de propiedades, planta y equipo, en ese

caso las instrucciones de las NIIF Plenas indican que las subvenciones se presentarían
como un pasivo diferido que se volverá ingreso cuando se adquiera la propiedad,
planta y equipo o que se puede presentar disminuyendo el precio de adquisición del
activo. En cambio, en las NIIF para pymes, el pasivo diferido siempre se convertirá en
un ingreso cuando se adquiera la propiedad, planta y equipo.”

Explicación:

Para las NIIF plenas la empresa o entidad que reciba una subvención por parte del gobierno
para adquisición de propiedad planta y equipo, deberá ingresarlo en la contabilidad como
un pasivo diferido (obligación de una empresa por ingreso recibido por anticipado), en
razón a que en ese momento aún no hemos adquirido el bien por lo tanto permanecerá
como un pasivo, deuda que tenemos con el gobierno hasta tanto no se adquiera el bien.

La cuenta de pasivo disminuye debitándola al momento de adquirir el bien y se convierte

en un ingreso (crédito), o también podría contabilizarse disminuyendo el valor del bien en
el momento de la compra del mismo, en NIIF para pymes solo se puede realizar el registro
disminuyendo el pasivo diferido y convirtiéndolo en ingreso
7
“Si se reciben subvenciones para adquisición de propiedades, planta y equipo, y bajo
las NIIF Plenas se hará el reconocimiento de las mismas como un ingreso, en ese caso
dicho ingreso se reconocerá durante la vida útil del activo de forma simétrica a los
cargos por depreciación o deterioro. En cambio, en las NIIF para pymes el ingreso se
reconoce totalmente en el mismo momento en que se adquirió el activo”.

Explicación: En NIIF plenas se refiere a que luego de contabilizar la subvención de un bien

en el pasivo diferido, al momento de adquirir el bien lo convertimos a ingreso, pero de
forma simétrica de acuerdo a la vida útil del bien, teniendo también cargos de depreciación
y deterioro. En las NIIF para pymes en el momento de la adquisición del bien se convertirá
en ingreso el total del bien adquirido.

“En NIIF Plenas, la NIC 20 indica que una entidad que reciba una subvención no
monetaria puede medir tanto el activo como la subvención ya sea al importe nominal
(generalmente cero) o al valor razonable del activo no monetario. En cambio, en la
NIIF para pymes, la Sección 24 indica que todas las subvenciones del Gobierno
(incluidas las no monetarias) se deben medir al valor razonable del activo recibido o
por recibir. Dicha Sección 24 no contiene requerimiento alguno para la medición y el
reconocimiento del activo relacionado y, por tanto, se deberá contabilizar conforme la
sección correspondiente de la NIIF para pymes)”.

Explicación: Indica que para NIIF plenas tanto el valor de la subvención cuando no se
monetaria como la del activo se mide por importe nominal como por medio del valor
razonable, en las NIIF para Pymes solo a través del valor razonable.

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Taller Practico Fase 3

C ódigo a nivel
de subcuenta
Nombre de la subcuenta DEBITO CREDITO
4 INGRESOS 2.800.000.000
410507 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO 1.000.000.000
410508 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 100.000.000
410533 IMPUESTO VEH. AUTOMOTORES 500.000.000
442802 DONACIONES 1.200.000.000

En la Alcaldía del municipio de Madrid nos encontramos con que el ingreso en el periodo
tributario fue de $2.800.000.000, demostrando que el 43% conforma las donaciones con un
valor total de $1.200.000, el 36% compuesto por el recaudo del impuesto predial, el 18%
conformado por el impuesto a los automotores y el 4% del ingreso corresponde al impuesto
de Industria y Comercio

C ódigo a nivel
de subcuenta
Nombre de la subcuenta DEBITO CREDITO
5 GASTOS
510101 SUELDOS 120.000.000
510302 APORTES A CAJA DE COMPENSACION 9.996.000
510303 APORTE EPS 9.996.000
510305 RIESGOS LABORALES 5.004.000
510307 COTIZACIONES REGIMEN 1.199.520
510401 APORTE A ICBF 10.200.000
510502 APORTES AL SENA 14.400.000
510701 VACACIONES 626.400
510702 CESANTIAS 3.600.000
510703 INT. CESANTIAS 2.400.000
510706 PRIMA DE SERVICIOS 4.800.000
511117 SERVICIOS PUBLICOS 3.400.000
511122 FOTOCOPIAS 2.000.000
IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS 862.084.766
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1.750.293.314

Los gastos fueron por valor de $187.621.920 los cuales conforman el 7% de la disposición
de los ingresos, el 31% corresponde al impuesto de Renta y Complementarios los cuales
conforman el 33%de los ingresos menos los gastos, la utilidad del ejercicio fue de
$1.750.293.314 que corresponde al 63% de los ingresos del periodo.

los gastos más elévalos son los salarios de los funcionarios por valor de $120.000.000 los
cuales conforman el 64% de los gastos

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 Código a nivel
de subcuenta
Nombre de la subcuenta DEBITO CREDITO
1 ACTIVO 2.693.369.323
110602 RECUADOS PRESUPUESTALES 1.600.000.000
111005 CUENTA CORRIENTE 768.369.323
121140 CDT 20.000.000
166501 MUEBLES Y ENSERES 85.000.000
167502 TERRESTRE 40.000.000
190504 ARRENDAMIENTO OPERATIVO 180.000.000

Los activos totales para el periodo fueron $2.693.369.323, conformados por:

 Los recaudos presupuestales $1.600.000.000 con el 59% de la participación en los

activos
 La cuenta corriente $768.369.323 con el 29% de la participación en los activos
 CDT $20.000.000 con el 1% de la participación en los activos
 Los muebles y enseres $85.000.000 con el 3% de la participación en los activos
 La compra del automóvil por valor de $40.000.000 con el 1% de la participación en
los activos
 Los anticipos de los arrendamientos por valor de $180.000.000 con el 7% de la
participación de los activos.

Código a nivel
de subcuenta
Nombre de la subcuenta DEBITO CREDITO
2 PASIVO 943.076.009
24400 RENTA Y COMPLEMENTARIOS - 862.084.766
240101 C X P BIENES Y SERVICIOS 38.436.975
243606 RTE FUENTE ARRIENDOS 5.294.118
243608 RTE FTE COMPRAS 2.171.849
243625 IMPUESTO DE VENTAS RETENIDO 7.361.622
244004 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO 1.911.160
244505 IVA COMPRA BIENES 380.000
27010501 VACACIONES 5.004.000
27010502 CESANTIAS 9.996.000
27010503 INT DE CESANTIAS 1.199.520
27010506 PRIMA DE SERVICIOS 9.996.000

La Alcaldía cuenta con unos pasivos por valor de $943.076.009, teniendo en cuenta que el
91% corresponde a la Renta y Complementarios, el 9% restante de los pasivos por valor de
$81.371.243 corresponden a las deudas del sistema operacional de la Alcaldía, las cuentas
por pagar de los bienes y servicios son de $38.436.975, los aportes sociales por valor de
$26.195.520 y los impuestos por pagar por valor de $16.738.748, lo mas relevante es los
impuestos por pagar, estos corresponden al 93% de las acreencias de la Alcaldía por valor
de $878.823.514.

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 Código a nivel
de subcuenta
Nombre de la subcuenta DEBITO CREDITO
3 PATRIMONIO 1.750.293.314
311001 UTILIDAD O EXCEDENTE DEL EJERCICIO 1.750.293.314

El patrimonio es de $1.750.293.314, esto refleja que la situación de la Alcaldía se mantiene

en crecimiento exponencial.

ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA

Activo Corriente
Recuados Presupuestales 1.600.000.000
Cuenta Corrien 768.369.323
CDT 20.000.000
Arriendo Operativo 180.000.000
total Actico Corriente 2.568.369.323

Activo No corriente
Muebles y Enseres 85.000.000
Terrestre 40.000.000
Total Activo no Corriente 125.000.000

Total Activo 2.693.369.323

Pasivo Corriente
Renta y Complementarios 862.084.766
CXP Bienes y servicios 38.436.975
Rención en la Fuente 7.465.966
Impuesto de Ventas Retenido 7.361.622
Impuesto de Industria y Comercio 1.911.160
Iva Compras - 380.000
Provisiones 26.195.520
Total Pasivo Corriente 943.076.009

Patrimonio
Utilidad del Ejercicio 1.750.293.314
Total Patrimonio 1.750.293.314

Total Pasivo + Patrimonio 2.693.369.323

Conclusiones
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Incursionando cada vez más en cada uno de los conceptos y temáticas que nos ofrecen cada
una de las unidades del presente curso, vamos complementando nuestros perfiles
profesionales como contadores públicos, desarrollando una seria de herramientas que nos
permitirán tener una óptima gestión en nuestra profesión, tanto a nivel público como
privado, y es aquí en el sector público en donde vemos reflejados los conocimientos
inmersos en el presente trabajo, enfocándonos en este caso en el tema de
SUBVENCIONES, que nos permite tener una más amplia visión de la organización del
Estado Colombiano y de las diferencias existentes entre el sector público y el sector privado
en materia contable, eso sí teniendo presente el modelo técnico vigentes; gran parte de esto
radica en comprender el proceso de la contabilidad desde su origen, llevándolos hacia la
preparación y formulación de los estados financieros a partir de los registros contables, la
regulación vigente en materia de contabilidad financiera internacional y las políticas
contables de la organización estatal.

En esta ocasión abarcamos el tema de las subvenciones, las cuales a nivel gubernamental
permiten tener una mejor solvencia económica y financiera adicional para cada una de las
organizaciones que las necesiten, teniendo en cuenta que para tal efecto, su estructura
interna a nivel integral debe cumplir con una seria de condiciones y requerimientos que le
permitan ser acreedora a tal beneficio, teniendo presente que este efecto se verá reflejado de
manera positiva en los estados financieros que se presenten para el cierre del periodo
contable actual.

Concluimos que la Contaduría Pública siempre basada con el Conocimiento Contable, es de

suma importancia porque permite en cierta forma a mantenernos en constante investigación
con la única finalidad de poder dar información de la manera más objetiva y oportuna
posible.

Es bueno destacar, que para poder llegar a ese nivel interpretativo de la Contaduría es
bueno estudiar, todos aquellos componentes que ayudan de una forma u otra a ordenar de
forma lógica todos aquellos conocimientos que permitan desarrollar el Conocimiento
Contable, consiguiendo las metodologías adecuadas para el manejo de la información

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 Bibliografía

https://actualicese.com/subvenciones-del-gobierno-diferencias-entre-su-reconocimiento-
bajo-niif-plenas-y-niif-para-pymes/

https://www.contraloria.gov.co/atencion-al-ciudadano/glosario

https://www.contraloria.gov.co/atencion-al-ciudadano/glosario

https://www.esap.edu.co/portal/wp-content/uploads/2017/10/6-Contabilidad-
Gubernamental.pdf

http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/ec735a17-2fa5-4cfa-b9c8-
848e6f1dc287/La_contabilidad_y_su_utilidad.pdf?
MOD=AJPERES&CACHEID=ec735a17-2fa5-4cfa-b9c8-848e6f1dc287

https://www.urosario.edu.co/Revista-Nova-Et-Vetera/Vol-1-Ed-3/Omnia/Gasto-publico-en-
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https://www.minsalud.gov.co/sites/rid/Lists/BibliotecaDigital/RIDE/DE/PES/estructura-
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https://www.ofiscal.org/gasto

https://www.dane.gov.co/files/investigaciones/boletines/pib/cuentas-nal-anuales/bol-gastos-
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http://www.contraloriabogota.gov.co/sites/default/files/Contenido/Informes/Sectoriales/Dir
eccion%20Sector%20Habitat%20y%20Servicios%20Publicos/-%20Analisis%20al
%20Modelo%20de%20Cobro%20del%20Alumbrado%20Publico%20en%20Bogota.pdf

http://bibliotecavirtual.unad.edu.co/login?url=http://search.ebscohost.com/login.aspx?
direct=true&db=edselb&AN=edselb.3193541&lang=es&site=eds-live&scope=site

13
http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/682ee455-6e72-4dc2-b13a-
77e726782739/Ref+te%C3%B3rico+y+metodol%C3%B3gico+%2802-10-2017%29.pdf?
MOD=AJPERES&CACHEID=682ee455-6e72-4dc2-b13a-77e726782739

http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=15071

http://legal.legis.com.co/document?
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http://www.contaduria.gov.co/wps/portal/internetes/home/internet/modernizacion-
rcp/nicsp/!
ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOINzPyDTEPdQoONTA1MDBwNTA0tTY
L8jAwCTIAKIkEKcABHA0L6_Tzyc1P1C3IjygHTUGxv/dl4/d5/L2dJQSEvUUt3QS80S
mtFL1o2XzA2T1I1VUZVU1E1RTYwQUEyMUxEVTMzQzcz/

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