UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRIA EN CONTABILIDAD CON MENCIÓN EN TRIBUTACIÓN
AUDITORIA TRIBUTARIA
PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 2-3
1. Según el concepto de contrato laboral, que señala un acuerdo de partes, vínculo
laboral
¿Los programas de capacitación laboral tales como prácticas y formación laboral
constituyen un contrato de trabajo?

RPTA No, los programas de capacitación laboral, como prácticas y formación laboral, son
formalizados mediante un convenio de prácticas y no mediante un contrato de trabajo

2. ¿Cuáles con los elementos esenciales del contrato laboral?

RPTA. Básicamente son tres

 Prestación de servicios de forma personal, directa
 Compra prestación dineraria o en especie
 Vinculo de subordinación jurídica

2.- ELIANA ALCA TTITO

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 4-5
1. ¿Qué se hace en el caso de contrato por locación de servicios?
Sabemos que el contrato por locación de servicios solo dura tres meses de ahí se
desnaturaliza pero por naturaleza y necesidad hace que se rompa el contrato y continúe
laborando, dicha modalidad no está sujeta a control de horario ni realización de otras
labores solo cumple con el servicio requerido.

2. ¿Cuáles son los regímenes laborales especiales?

En la actividad pública, entre regímenes laborales generales y especiales existen 15
(fiscales, diplomáticos, gerentes públicos, militares y policías, CAS y otros). En tanto, para
la actividad privada son 24 los regímenes laborales especiales (personal de confianza,
agrarios, exportación no tradicional, practicantes, microempresa, entre otros).

3.- EDITH APAZA ARIZA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 6-7
1. ¿QUE SE DEBE COSIDERAR EN LA APLICACIÓN DEL CRITERIO DE LO
DEVENGADO?
 Debe importar el estudio de la institución laboral sobre la cual se aplicara el impuesto a la
renta.
La aplicación del criterio de lo devengado supone la necesidad de abordar el supuesto desde
la perspectiva laboral y tributaria.

2. ¿QUE SE TOMARA EN CUENTA PARA DETERMINAR LA VERDADERA

NATURALEZA DEL HECHO IMPONIBLE?
La SUNAT tomara en cuenta los actos, las situaciones y relaciones económicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.

Cuando estos someten estos actos, situaciones o relaciones a formas o estructuras jurídicas
que no sean manifiestamente las que el derecho privado ofrezca o autorice para configurar
adecuadamente la cabal atención económica o efectiva de los deudores tributarios, se
prescindirá, en la consideración del hecho imponible real, de las formas o estructuras
jurídicas adoptadas, y se considerara la situación económica real.

4.- FREDY ARISACA ESPERILLA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 8-9
DIAPOSITVA Nª8
Calificación, Elusión de Normas Tributarias y Simulación
Con ocasión de las últimas modificaciones emitidas en materia tributaria, se expidió, en julio de
2012, el Decreto Legislativo No. 1121, mediante el cual se introdujo al Código Tributario, la Norma
XVI.
Son diversas las opiniones que han surgido respecto a la entrada en vigencia de esta disposición.
1.- ¿con esta norma se vulnerarían algunas disposiciones constitucionales?
El principio de reserva de ley. Sin embargo, ello no constituye una opinión unánime. Tras los
cuestionamientos y, sobre todo, las diversas posturas respecto al contenido de esta norma.
2.- ¿Se considera que la norma XVI resulta inconstitucional?
Fernando zuzuriga de pino no podría afirmarse constitucional.
Considerada Norma anti elusiva general, combate entre el abuso del derecho y el deber de
contribuir, aquellos derechos que se ven mellados- reserva de ley.
DIAPOSITVA Nª9
3.- ¿Cuál es la evolución económica del hecho imponible?
La corriente doctrinaria opina que el hecho imponible no tiene el carácter generador de la
obligación tributaria, siendo la obligación tributaria quien determina el nacimiento de dicha
contribución. Por lo tanto el hecho imponible genera una especie de pre-relación jurídica tributaria.
El hecho imponible es una situación que origina el nacimiento de una obligación tributaria. Esta
situación o hecho imponible obliga a un individuo o una empresa (conocido como obligado
tributario) a presentar y pagar un determinado tributo (ya sea un impuesto o una tasa), Existen
presupuestos fijados por ley para cada tributo y cada uno de ellos nace con un hecho imponible que
lo origina según su propia ley.
El hecho imponible en el código tributario peruano. Es la expresión de una actividad económica, y a
la vez una manifestación de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurídica de los tributos.
Viene hacer cualquier acto económico que es susceptible de ser gravado con impuesto o
contribución
La teoría del hecho imponible fue elaborada y planteada por el autor italiano Dino Jarach,
Ejemplo: En el impuesto General a las Ventas (IGV) el hecho imponible se origina con las entregas
de bienes y prestaciones de servicios.

5.- EDITH NELIDA AUCCACUSI AUCCACUSI

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 10-11
PREGUNTA 1.- ¿Cuál es el procedimiento que la administración tributaria realiza al detectar
un incremento patrimonial no justificado?
RESPUESTA: SUNAT notifica a diversos contribuyentes para que justifiquen las diferencias
patrimoniales cuando no guardan relación con sus ingresos según los cruces de información de
acuerdo a su base de datos, también la administración tributaria desarrollado un Programa de
Fiscalización a Personas Naturales por Incremento Patrimonial No Justificado.
BASE LEGAL
Según el Artículo 61 de la ley del impuesto a la renta la SUNAT podrá practicar la determinación
de la obligación tributaria, en base a las siguientes presunciones: 1) Presunción de renta neta por
incremento patrimonial cuyo origen no pueda ser justificado. 2) Presunción de ventas, ingresos o
renta neta por aplicación de promedios, coeficientes y/o porcentajes.
Según el Artículo 62 de la Ley del impuesto a la renta Para determinar las rentas o cualquier ingreso
que justifiquen los incrementos patrimoniales, SUNAT podrá requerir al deudor tributario que
sustente el destino de dichas rentas o ingresos. El incremento patrimonial se determinará tomando
en cuenta, entre otros, los signos exteriores de riqueza, las variaciones patrimoniales, la adquisición
y transferencia de bienes, las inversiones, los depósitos en cuentas de entidades del sistema
financiero nacional o del extranjero, los consumos, los gastos efectuados durante el ejercicio
fiscalizado, aun cuando éstos no se reflejen en su patrimonio al final del ejercicio, de acuerdo a los
métodos que establezca el Reglamento. Dichos métodos deberán considerar también la deducción
de las rentas totales declaradas y otros ingresos y/o rentas percibidas comprobadas por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
Según el artículo 60 del reglamento de la ley del Impuesto a la Renta, indica, Para determinar el
incremento patrimonial en el ejercicio sujeto a fiscalización, la SUNAT utilizará, a su elección,
cualquiera de los métodos que se señalan a continuación, siendo de aplicación, en cada uno de ellos,
lo dispuesto en el Artículo 92° de la Ley: 1. Método del Balance más Consumo: Consiste en
adicionar a las variaciones patrimoniales del ejercicio, los consumos. 2. Método de Adquisiciones y
Desembolsos: Consiste en sumar las adquisiciones de bienes, a título oneroso o gratuito, los
depósitos en las cuentas de entidades del sistema financiero, los gastos y, en general, todos los
desembolsos efectuados durante el ejercicio. Asimismo, se deducirán las adquisiciones y los
depósitos provenientes de préstamos que cumplan los requisitos a que se refiere el Artículo 60°-A.
Tratándose de bienes y depósitos en cuentas, no es necesario distinguir si éstos se reflejan en el
patrimonio al final del ejercicio. Como desembolsos se computarán, incluso, las disposiciones de
dinero para pagos de consumos realizados a través de tarjetas de crédito, cuotas de préstamos, pago
de tributos, entre otros. No se computarán los desembolsos realizados para la adquisición de bienes
considerados en el primer párrafo de este numeral. El incremento patrimonial se determinará, en
ambos métodos, deduciendo el patrimonio que no implique una variación patrimonial y/o consumo,
tales como las transferencias entre cuentas del propio deudor tributario, las diferencias de cambio,
los préstamos, los intereses, la adquisición de bienes y/o consumos realizados en el ejercicio con
rentas e ingresos percibidos en el ejercicio y/o en ejercicios anteriores y dispuestos o retirados con
tal fin.
PREGUNTA 2.- ¿HAY UN MINIMO DE HORAS QUE UN TRABAJADOR DEBE
LABORAR PARA CONSIDERARSE SUBORDINADO?
En el Perú la Constitución Política prevé como jornada máxima de trabajo ocho horas diarias o 48
horas semanales. Sin embargo se puede establecer por ley, por convenio o decisión unilateral del
empleador una jornada menor a la máxima legal.

6.- LUZ MERY CCOYURI PERALTA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 12-13
1. ¿Cuánto es la renta de 5ta categoría?
Este descuento se realiza a todo trabajador dependiente (vínculo laboral) cuyos ingresos
superen las 7UITs (s/ 30100 anual), quiere decir que para el ejercicio 2020, aquel trabajador
que perciben 12 remuneraciones más 2 gratificaciones en el año que superen S/ 2150 soles
cada mes, estará sujeto a retenciones por sus rentas de quinta categoría, por cual se aplicara
la tasa progresiva acumulativa para la retención.

2. Según a la relación laboral, ¿Cuál es la diferencia de concepto remunerativo y no

remunerativo?
Los conceptos remunerativos son aquellos que son tenidos en cuenta para el cálculo de
aportes y contribuciones a la seguridad social y a la obra social, que a su vez se deben tener
en cuenta a la hora de liquidar el Sueldo Anual Complementario, indemnizaciones etc.
Los conceptos no remunerativos son aquellos que no se tienen en cuenta a la hora de pagar
aportes y contribuciones, y que por lo tanto no se deben tener en cuenta para el aguinaldo,
vacaciones, indemnizaciones etc.
07.- AMPARO CHECYA CARBAJAL
PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 14-15
LAMINA 14.
1.- ¿Cuál es la característica de la remuneración?
Rpta . La libre disposición.
LAMINA 15.
2.- ¿Son computables para el cálculo de tributos y aportes de ley, las prestaciones alimentarias
entregadas bajo la modalidad de suministro directo?
Rpta. NO

08. HERMILA CHOQUE CASTILLO

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 16-17
1.- ¿Quién es El Organismo Técnico Especializado en Fiscalizar el Cumplimiento del
Ordenamiento Jurídico Sociolaboral?
Superintendencia Nacional de Fiscalización Laboral (SUNAFIL)
2.- ¿Quién es el Organismo Técnico Especializado en Fiscalizar el Cumplimento Tributario?
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT

09. SOLEDAD CONCHA MENDOZA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 18-19
1. ¿SE PUEDE DETERMINAR LA RELACION LABORAL EN LO MANIFESTADO
DE LOS SUPUESTOS EMPLEADORES ?
RESPUESTA: LA SUNAT DEBE SUSTENTAR SU POSICION CON MEDIOS
PROBATORIOS (DOCUMENTOS) QUE ACREDITE LA RELACION LABORAL
2. ¿CON QUE DEBE ACREDITARSE LOS GASTOS DE REFRIGERIO PARA QUE
NO SEA CONSIDERADA PARTE DE LA REMUNERACION?
RESPUESTA: CON DOCUMENTOS QUE ACREDITEN QUE LOS MONTOS
OTORGADOS A LOS TRABAJADORES POR CPNCEPTO DE REFRIGERIO HAYAN
SIDO UTILIZADOS PARA ESE FIN.

10.- ABRAHAN JHON CUYO PUCHO

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 20-21
1.- ¿La entrega de las canastas navideñas son conceptos gravados para pago del IR de 5ta
Categoría?
RESPUESTA. El artículo 34 del TUO de Ley del Impuesto a la renta menciona: Son rentas de
quinta categoría las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o
no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de
representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
Por lo tanto, se concluye que el concepto de aguinaldo (canasta de navidad) es un concepto afecto al
impuesto de quinta categoría, en conclusión debemos tomarlo en cuenta para dicho calculo.
2.- ¿los importes que deben ser cancelados a ex trabajadores por mandato judicial se
encuentran afectos al Impuesto a la Renta?
RESPUESTA. Los importes que deben ser cancelados a trabajadores y ex trabajadores por mandato
judicial que provienen del trabajo personal prestado en relación de dependencia se encuentran
gravados con el Impuesto a la Renta, salvo que correspondan a los conceptos detallados en el
artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
El sujeto obligado al pago de los referidos importes debe efectuar la retención del Impuesto a la
Renta cuando los pague o acredite, por lo cual dicha retención debe considerarse como una
obligación relativa al período fiscal correspondiente al pago o la acreditación de las rentas de quinta
categoría. INFORME N.° 059-2011-SUNAT/2B0000.

11.- RENATO GIBAJA PAREJA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 22-23
1. ¿La atención medica realizada en el exterior por un problema estético a raiz del descuido
del trabajador por el uso de elementos cosméticos, estaría incluido en la condición de trabajo
(según contrato), y por lo tanto no gravado con renta de quinta categoría?
En relación a este punto, es criterio particular que no existe caso fortuito o fuerza mayor, ya que se
trata del descuido del trabajador al usar elementos de cuidado personal, y por lo tanto considero que
no sería condición de trabajo, aun cuando se presta un servicio médico en el exterior (condición de
trabajo según contrato). Por lo tanto el monto de pago por el servicio estaría gravado con impuesto a
la renta.
2. ¿Los sujetos no domiciliados nacionales de países miembros de la CAN, en base a la
decisión 578, por medio del cual no se resalta la diferenciación entre domiciliados o no,
obtienen ingresos por concepto de pasajes a su país por vacaciones devengadas, ese monto está
gravado con impuesto a la renta?
La existencia de leyes internacionales, pueden desconfigurar la forma de tributar creándose casos
particulares como el de los extranjeros nacionales miembros de la CAN, quienes sin cumplir los
requisitos legales para ser considerados como domiciliados podría tributar como si lo fueran. Para el
caso particular considero que no se debe discriminar cuando de beneficios tributarios se trate como
el caso de análisis.

12.- FIORELA GONZALES AGUIRRE

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 24-25
 1. ¿Puede un trabajador prestar a su empleador un servicio de 4ta categoría?
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta
categoría efectuados para un contratante con el cual se mantenga vínculo laboral
simultáneamente una relación laboral de dependencia.

Referencia: Diapositiva n° 24

2. ¿Cuáles son los ingresos inafectos al impuesto a la renta?

 Las indemnizaciones previstas por normas laborales vigentes. Se incluye indemnización
por cese 728 .
 Las indemnizaciones por causa de muerte, incapacidad por accidente o enfermedad que
se originen en el régimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia
judicial, en transacciones o en cualquier otra forma.
 La CTS previsto por las disposiciones laborales vigente
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal tales
como: jubilación, montepío e invalidez

Referencia: Diapositiva n° 25

13.- LILIANA GUTIERREZ VARGAS

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 26-27
1.-¿Qué diferencia hay entre Renuncia con Incentivos y Incentivo por renuncia?
Renuncia por Incentivos
De acuerdo al Decreto legislativo N° 728
Capitulo III
articulo 147
Indica que las empresas y sus trabajadores dentro del marco del procedimiento de negociación
colectiva o a través de la negociación individual con sus respectivos trabajadores, podrán
establecer programas de incentivos o ayudas que fomenten la constitución de nuevas empresas
por parte de los trabajadores que en forma voluntaria optaran por retirarse de la empresa.
Estan inafectas las cantidades que se abonen al trabajador de acuerdo a la normas legales
Incentivo por renuncia
 Este incentivo por renuncia se encuentra reconocido en el artículo 57 de la Ley de Compensación
por Tiempo de Servicios (CTS), el cual señala que toda suma que el empleador entregue
voluntariamente al trabajador como incentivo para renunciar al trabajo es válida pero no puede ser
compensada con cualquier adeudo laboral que judicialmente pudiera ser declarado a favor del
trabajador y que tenga que pagar el empleador.
2-.Como funciona una Administración privada de pensiones?
 Existen cuatro tipos de fondos.

 Fondo 0 .Protección de capital: Dirigido a afiliados que cumplieron la edad legal de

jubilación. Aquí tu dinero casi no presenta variaciones, ya que el riesgo es mínimo, así como la
rentabilidad.
 Afiliados mayores de 65 años

 Fondo 1 (Preservación de capital): Orientado a quienes están a pocos años de jubilarse y

priorizan la estabilidad de su dinero, gracias a un riesgo bajo.

 Afiliados mayores de 60 años

 Fondo 2 (Mixto): Pensado para afiliados en la mitad de su vida laboral, con muchos años
por delante para seguir aportando con un nivel moderado de riesgo y rentabilidad.
 Afiliados entre 45 y 60 años

 Fondo 3 (Apreciación de capital): Creado para los que recién se integran al mercado

laboral y pueden asumir riesgos mayores que permitan mejores ganancias potenciales.

 Afiliados menores de 45 años

14.- FLAVIO AMARU GUTIERREZ VENERO

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 28-29
PREGUNTA 1: ¿EN EL CASO DE EXTINCION LABORAL, SI SE OFRECE UNA
INDENMIZACION MAYOR A LA QUE CORRESPONDE POR DESPIDO
INJUSTIFICADO, EL EXCESO ESTA GRAVADO CON EL IMPUESTO A LA RENTA DE
QUINTA CATEGORIA?
La inafectación es al límite del monto de indemnización, el exceso es gravado con renta de quinta
categoría. (Tope: 12 remuneraciones).

PREGUNTA 2: EL TITULO DE GRACIA SE ENCUENTA AFECTO AL IMPUESTO A LA

RENTA DE QUINTA CATEGORIA?
Según el Artículo 57 de la ley de CTS si se encuentra afecto, por otro lado la inafectacion se
estipula en el Artículo 18 de la ley del Impuesto a la Renta, en la cual no se contempla dicho
concepto.

15.- IVAN TEDDY HUACAC OVALLE

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 30-31
Pregunta 1: ¿Corresponde efectuar la retención por concepto de impuesto a la renta de cuarta
categoría a las contraprestaciones pagadas como penalidad por resolución inmotivada del
CAS?
Según lo referido en el informe N° 120-2011-SUNAT/2B0000. Las contraprestaciones pagadas
como penalidad por la resolución inmotivada del CAS, tienen naturaleza indemnizatoria y según el
inciso a) del párrafo segundo del artículo 18° se encuentran inafectos.
Referencia: Diapositiva 30
Pregunta 2: ¿La participación de trabajadores u otro beneficio otorgado en sustitución de las
mismas, están gravadas con el impuesto a la renta?
Si, según lo dispuesto en el artículo 34° inciso c) constituyen rentas de quinta categoría.
Referencia: Diapositiva 31

16.- MIGUEL HUAMÁN ÁLVAREZ

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 32-33
1.- ¿El impuesto asumido por el empleador es beneficioso para la empresa y para el
trabajador?
El impuesto asumido por la empresa no genera beneficio económico a esta en vista que este
impuesto no se considera como gasto asumido.
En cuanto al trabajador
“no existe duda de que asumir el Impuesto a la Renta es una mayor remuneración del trabajador”
(Jorge Toyama)
El pago por Impuesto a la Renta que es asumido en forma directa por el empleador, en la medida
que constituya un mayor ingreso para el trabajador y sea de su libre disposición, constituye una
forma de remuneración indirecta al trabajador por la prestación de sus servicios y por lo tanto
deberá ser tomada en cuenta para el cálculo de sus beneficios sociales
(CASACIÓN LABORAL N° 16514 – 2016)
2.- ¿La asignación extraordinaria se encuentra afecto a las retenciones del impuesto a la renta
de quinta categoría?
en principio, todos los ingresos percibidos por los trabajadores de las entidades públicas con
ocasión del vínculo laboral que mantienen con su empleador, cualquiera sea la condición de dichos
trabajadores o el régimen laboral en que se encuentren. estarán afectos al impuesto a la Renta de
quinta categoría, independientemente de la denominación que se le asigne a dicho ingreso.
(INFORME N° 040-2010-SUNAT/2B0000)
Art. 34 de la LIR
17.- LISBETH HUAMAN BERRERAS
PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 34-35
1.- ¿Cuáles son los beneficios laborales que tiene un trabajador al ingresar a una empresa?
Los beneficios laborales que un trabajador son las remuneraciones, asignaciones, bonificaciones,
gratificaciones indemnizaciones entre otros.
2.- ¿Qué se entiende por remuneración y cuál es su afectación tributaria?
El termino Remuneración se define como la compensación económica que recibe un trabajador por
los servicios prestados a una empresa o institución; las remuneraciones comprenden conceptos
como: sueldos y salarios básicos, comisiones o destajo, horas extras, compensaciones por días de
descanso y feriado, remuneración vacacional, venta de vacaciones, récord trunco vacacional,
premios por ventas , alimentos en dinero, prestaciones alimentarias, remuneraciones en especie,
remuneraciones de hora de lactancia, remuneración de licencia por paternidad; de las antes
mencionadas se encuentran afectas a tributos: renta de quinta categoría, Es salud y ONP, con
excepción de prestaciones alimentarias y subvención económica por formación laboral la cuales se
rigen por normas especiales. La prestación alimentaria se entiende por servicios de comedor o
concesionario en el centro de trabajo o vales, cupones de consumos que entrega el empleador a los
trabajadores (Art. 2 de la Ley N.º 28051), las prestaciones alimentarias se encuentran afectas al
impuesto a la renta de quinta categoría mas no a Es salud ni ONP. Las remuneraciones provenientes
de modalidades formativas de aprendizaje, práctica profesional, de pasantía y de reinserción laboral,
no se encuentran afecto a ningún tributo laboral (Art. 3 de la Ley 28518).

18.- SAIDA HUAÑAHUI CASTILLO

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 36-37
1.- ¿SON AFECTAS TODAS LAS ASIGNACIONES Y BONIFICACIONES PARA EL
IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA?
De conformidad a lo dispuesto por el inciso a) del art. 34° del LIR.
Artículo 34°.- Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de:
a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en
especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos del
servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos
por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la
naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el
propósito de evadir el impuesto. Tratándose de funcionarios públicos que por razón del
servicio o comisión especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda
extranjera, se considerará renta gravada de esta categoría, únicamente la que les
correspondería percibir en el país en moneda nacional conforme a su grado o categoría.
 Donde las asignaciones y bonificaciones están contempladas para la afectación del IR de Quinta
Categoría.
Así mismo se muestra dos cuadro para detallar las asignaciones y bonificaciones afectas al IR,
adicional podemos observas si son afectas para el cálculo del ESSALUD Y SISTEMA DE
PENSIONES.
Con respecto a la asignación provisional por demanda de despido es la única asignación que no
está afecta al IR de 5ta Cat., por ser una medida cautelar.

 ASIGNACIONES  AFECTACIÓN

5TA ESSALUD ONP

ASIGNACIÓN FAMILIAR SI SI SI

ASIGNACIÓN POR EDUCACIÓN SI NO NO

ASIGNACIÓN VACACIONAL SI SI SI

ASIGNACIÓN PROVISIONAL POR DEMANDA DE NO NO NO

TRABAJADOR DESPEDIDO (medida cautelar)

ASIGNACIÓN POR FALLECIMIENTO DE FAMILIAR SI NO NO

ASIGNACIÓN POR NACIMIENTO DE HIJO SI NO NO

ASIGNACIÓN POR MATRIMONIO SI NO NO

ASIGNACIÓN POR CUMPLEAÑOS SI NO NO

ASIGNACIONES POR ÚNICA VEZ X CONTINGENCIAS SI NO NO

ASIGNACIONES POR PACTO (DETERMINADAS SI NO NO

FESTIVIDADES)

OTRAS ASIGNACIONES OTORGADAS SI SI SI

REGULARMENTE

 BONIFICACIONES  AFECTACIÓN

5TA ESSALUD ONP

POR 30 AÑOS DE SERVICIOS SI SI SI

OTRAS BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS SI SI SI

BONIFICACIONES POR RIESGO DE CAJA SI SI SI

BONIFICACIONES POR CIERRE DE BALANCE SI SI SI

 BONIFICACIÓN POR PRODUCCIÓN, ALTURA, TURNO SI SI SI

BONIFICACIÓN POR CIERRE DE PLIEGO SI NO NO

OTRAS BONIFICACIONES REGULARES SI SI SI

2.- ¿CUANDO ESTÁN EXONERADAS DEL IMPUESTO A LA RENTA DE 5TA CAT. LAS
ASIGNACIONES Y BONIFICACIONES?
Las asignaciones y bonificaciones están constituidas dentro de los ingresos remunerativos, por lo
tanto.
Según el inciso e) del art. 19°.
Artículo 19.- Están exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre de 2020.
e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los funcionarios y
empleados considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los
convenios constitutivos así lo establezcan.

19. SUSAN MARGOT HUANCA FLORES

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 38-39
DIAPOSITIVA N°38
GRATIFICACIONES
1.- ¿CÓMO SE ORIGINA EL DERECHO DE LAS GRATIFICACIONES TRUNCAS, Y
ESTA AFECTO A LAS APORTACIONES?
RESPUESTA:
El derecho a las gratificaciones truncas se origina al momento del cese del trabajador, siempre y
cuando hubiera laborado como mínimo un mes completo de servicios. Se otorga en forma
proporcional a los 30 días laborados completos.
Si esta afecto a las aportaciones.

DIAPOSITIVA N°39
INDEMNIZACIÓN
1.- ¿LA INDEMNIZACIÓN POR DESPIDO ARBITRARIO ¿ES RENTA GRAVADA PARA
EL TRABAJADOR, Y ESTA AFECTA A APORTACONES?
RESPUESTA:
Cuando se efectúe el despido arbitrario de un trabajador, y éste reciba de su empleador una
indemnización, Conforme lo establecido en el inciso del artículo 18° de la LIR, constituyen
ingresos inafectos al impuesto, entre otros, las indemnizaciones previstas por las disposiciones
laborales vigentes; es decir, la indemnización por despido injustificado u hostilidad, indemnización
por resolución de contrato sujeto a modalidad, indemnización por vacaciones no gozadas,
indemnización por retención indebida de CTS, indemnización por no reincorporar a un trabajador
cesado en un procedimiento de cese colectivo, entre otros. Estan inafectos a todas las disposiciones
laborales

20.- KARINA IBARRA ZANABRIA

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 40-41
1.- ¿La movilidad de libre disposición sujeta a condición de trabajo está grabada con renta de
5ta categoría?
No está gravado con renta de 5ta categoría, porque no es un ingreso para el trabajador, sino más
bien un dinero que lo va utilizar para realizar su labor.
2. ¿Los vales de consumo entregado a trabajadores están afectos a la renta de 5ta categoría?
Según con el art. 34 de LIR, constituyen renta de 5ta, categoría.
Tienen como finalidad de generar un mayor ingreso al trabajador con la posibilidad de que tenga un
mayor gasto, sin generar un sobrecosto al empleador porque no se encuentran afectos a las cargas
sociales. Solo entrará al cálculo del impuesto a la renta de quinta categoría y resulta una buena
alternativa en los supuestos que el empleador no puede o no desea incrementar sus gastos y de todas
maneras quiere darle una mayor compensación al trabajador.

21.- LORENZO JAUREGUI YAURIS

PREGUNTAS DE LAS DIPOSITIVAS 42-43
1.- ¿POR QUE LOS BONOS SE ENCUENTRAN AFECTO AL IMPUESTO A LA RENTA?
Los bonos emitidos por empresas públicas que forman parte del Sector Público Nacional, se
consulta lo siguiente:
1) Si tales bonos son adquiridos en el mercado primario por sujetos no domiciliados, mediante la
suscripción del contrato marco de emisión de los referidos títulos y luego son transferidos en el
mercado secundario, ¿la exoneración del impuesto a la renta a los intereses que se paguen por
dichos bonos será aplicable también respecto de los posteriores y sucesivos adquirentes de estos
valores mobiliarios, sean estos domiciliados o no domiciliados?
2) En el escenario de que los bonos fueran adquiridos en el momento de su emisión por sujetos
domiciliados en el país, que luego transfieren tales bonos a favor de sujetos no domiciliados, ¿la
exoneración del impuesto a la renta aplicará respecto de los intereses que estos reciban?

2.- ¿CUÁL ES LA DEFERENCIA ENTRE GRATIFICACIÓN Y AGUINALDO?

Para los trabajadores del Perú, julio y diciembre son meses de gratificación y aguinaldo, dos
términos escuchados en todas las oficinas y demás centros de trabajo, aunque evocados muchas
veces con confusión por los empleados.
Para muchas personas, gratificación y aguinaldo son palabras sinónimas y las usan indistintamente,
pero al menos laboralmente son conceptos diferentes. Si bien ambos guardan relación con el
depósito de un dinero adicional a mediados y finales de año, su uso debe limitarse o al sector
privado o al sector público.

22. NOMBRE: NOHEMI JIMENEZ ORIHUELA

PREGUNTAS DE LAS DIAPOSITIVAS 44 Y 45

1.- ¿Constituye renta de quinta categoría los ingresos recibidos por alimentación, fallecimiento y
escolaridad?
Si. Según el informe emitido por SUNAT N°176-2010-SUNAT/2B0000 donde menciona que son
rentas de quinta categoría.
2.- ¿El pago de una orden judicial por remuneraciones devengadas de un trabajador cesado debe
retenerse el IR, ONP o AFP?
Si. Según el STC 1538-2010 donde indican que no se excluye la retención ni los pagos
correspondientes a ONP o AFP.

23. ALUMNA: PAMELA VERENICE JIMENEZ SONCCO

1. ¿Se toma en cuenta el Recargo al Consumo para el pago de los Beneficios Sociales?
El RC es pagado por los usuarios de los establecimientos de hospedaje o expendio de comidas y
bebidas y no por el empleador de las personas que laboran en estos establecimientos. Entonces, este
pago no proviene del trabajo personal prestado por los trabajadores de dichos establecimientos, con
lo cual si bien encaja en la definición de renta del artículo 34 de LIR, está deberá ser abonada
directamente por el trabajador a través de la Resolución Nº 036-98/SUNAT, que establece el
procedimiento para que contribuyentes de rentas de quinta categoría efectúen el pago del impuesto
no retenido o soliciten devolución del exceso.

Según la Sunat y el Tribunal Fiscal, los RC no tiene carácter remunerativo por lo que no se
considera en la determinación de los Beneficios Sociales. Los beneficios Sociales son pagados por
el empleador y el RC es pagado directamente al trabajador.

2. ¿Se considera como ingreso el Recargo al consumo?

También llamado como propinas, no forma parte de los ingresos y no es parte de la renta de 3ra
categoría pero si de 5ta Categoría del ir.

El recargo al consumo no es considerado como ingreso, y no forma parte de la base imponible la

Ley n° 25988 supervisa el cumplimiento de dicha norma la distribución de las propinas a los
trabajadores que mantiene un vinculo laboral aquellas empresas que prestan servicios de
hospedajes, restaurantes.

24. Apellidos y Nombres: Lara Sánchez, Juan Elí

DIAPOSITIVAS DE TRIBUTACIÓN LABORAL

1. Para efecto de determinar la “Remuneración Bruta”, ¿Qué aspectos se debe descontar en la
remuneración mensual?

Las tardanzas y permisos (justificados e injustificados).

Ref. Diapositiva N°48
2. Según el impuesto anual de la renta de trabajo y la renta de fuente extranjera. ¿Cuál es la
tasa cuando superan las 40 UIT?

La tasa es del 30%.

Ref. Diapositiva N°49

25. LUIS REMEK LATORRE CUSIPUMA

DIAPOSITIVAS 50-51: TRIBUTACION LABORAL
1. ¿Qué pasa cuando se realiza la culminación del contrato o la suspensión del trabajador en el
cálculo de determinación del I.R. 5 CAT?

Se tendría que aplicar el indicado en el reglamento del I.R. ART. 41 inciso d) que precisa que se
tendrá que determinar con carácter de ajuste final la retención del mes correspondiente, por el cual
se suma todos los ingresos como gratificaciones obtenidas, remuneraciones gravadas,
participaciones y todo ingreso y a ello se le harán las deducciones previstas, y las retenciones
realizadas según consta en el proceso de determinación de renta anual de quinta categoría.
2. ¿A qué determinamos como concepto extraordinario?
Son las que propiamente tienen el carácter de liberalidad, no es por lo tanto obligatoria su entrega.
Asimismo se puede dar por iniciativa del empleador y para ello se determinan expresamente
condiciones como:
- Legal: reguladas por ley
- Ordinario: dada la frecuencia de su uso adquiere el carácter de obligatoria
- Extraordinario: tienen carácter de “liberalidad”, no es obligatoria su entrega.

26. Ofelia Mamani Castilla

DEVOLUCION DE RETENCION DE QUINTA CATEGORIA EFECTUADA EN

EXCESO

¿todo contribuyente que haya abonado al fisco una suma que por ley no le corresponde
tiene derecho tiene derecho a solicitar la devolución?

Si, dentro del plazo que establece la ley como bien se entiende y según el reglamento de
Impuesto a la renta en su artículo 42,todo pago indebido y en exceso puede solicitar la
compensación y devolución de ese saldo a favor del contribuyente de este régimen.

¿En qué plazo pueden pedir la devolución de retención de quinta categoría efectuada en
exceso?

Según el Reglamento del impuesto a la renta en su artículo 42, hay formas de pedir esa
retención en exceso:
  En el mes en que opere la terminación del contrato de trabajo o cese del vínculo
laboral,el empleador devolvera al trabajador el exceso retenido.
 El empleador compensará la devolución efectuada al trabajador con el monto de las
retenciones que por el referido mes haya hecho.

27. MEZA MESCCO Edgar

Preguntas y respuestas formuladas (diapositivas 54 – 55):
1.- ¿Procede aplicar medida de embargo en forma de retención sobre dietas?
Si resulta procedente el embargo en forma de retención sobre las dietas. Se debe señalar que las
dietas no tienen carácter remunerativo, ya que, el directorio o regidor no percibe dichas dietas bajo
una relación de subordinación.
2.- ¿Cuál es el límite para que las remuneraciones o pensiones no sean embargables?
El artículo 648° del Texto Único Ordenado del Código Procesal Civil regula que las
remuneraciones y pensiones son inembargables por las primeras 5 unidades de referencia procesal –
URP (la unidad de referencia procesal equivale al 10% de la UIT) y el exceso es embargable hasta
por una tercera parte.
28. Rita Monge Deducciones Laborales de la Empresa diapositiva 56 y 57

1.- Al inicio de la pandemia del Covid 19 a nivel mundial las empresas se han visto en la
necesidad
de adquirir software para continuar sus actividades con el que los trabajadores se
capacitaran
como se considerara este gasto?
2.- En referencia al pago de remuneraciones de las empresas donde a la fecha no tienen
ingreso?
están negociando los meses que no abrirán por la pandemia y que se pagara en el futuro
como será el tratamiento
Contable financiero y laboral?.
29. NOMBRE: RENE NINA CHOQUE
Nº Diapositivas (58,59)
Pregunta Nº 1:
¿Cuáles son las condiciones para que el gasto sea causal?
1. Guarde una relación directa con la generación de renta
2. Guarde una relación directa con el mantenimiento de la fuente generadora.
Pregunta Nº 2:
¿Cuáles son los criterios que deberá cumplir para ser aceptado gasto como causal?
 ¿Es necesario?
 ¿Es razonable?
 ¿Es proporcional?
 ¿Es normal?
30. Nombre Completo: Patricia Noli Mar

DIAPOSITIVAS DE TRIBUTACION LABORAL

1. ¿Cuáles son los criterios del Principio de Causalidad? DIAPO 60

Normalidad, Razonabilidad, Proporcionalidad, Generalidad.

2. ¿Cuáles son las condiciones similares para que un gasto en beneficio del personal sea
considerado deducible? DIAPO 61

3. ¿Cuándo se considera como un gasto deducible en beneficio del personal? DIAPO 61

Éste será deducible si ha sido otorgado con carácter general a todos los trabajadores que se
encuentren en condiciones similares.
31. NOMBRES Y APELLIDOS: NICE NUÑEZ SANCHEZ
CODIGO: 191030
DIAPOSITIVA N°62- 63

TRIBUTACION LABORAL

1. ¿Cómo puedes calificar los Gastos de Representación?

Gastos realizados por las Empresas tengan la finalidad de ser representada fuera de oficinas, locales.
Gastos de la Empresa destinadas a crear imagen y posición en el mercado.
Gastos serán reconocidos o imputados según articulo 57 donde se entenderá la recuperación del
capital invertido.
2. ¿Cuáles son los criterios para deducir los Gastos de Representación?
 Causalidad
 Criterio de personalización.
 Gastos Devengados en el ejercicio.
 No exceda límites legales.
 Clientes reales y potenciales.
3. ¿Cuáles son los Límite Máximo Deducible de los Gastos de Representación?
 No más de 40 UIT
 Menor a 0.5 de los IN del ejercicio (IB-Devoluciones, Bonificaciones, Descuentos,
costumbres de la plaza).
NOTA: exceso de gastos de representación se adiciona a DJ ANUAL.
32. ALUMNO: DEIVIS HERNAN OLIVARES CCOPA

LEGISLACIÓN LABORAL DIAPOSITIVA 64-65

1. ¿La deducción de retribuciones laborales a que principio está condicionada?

 Principio de lo percibido, artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, su
deducción está condicionada, al pago de los conceptos enunciados en el inciso l).
2. ¿Cuándo las pensiones de jubilación y montepío son consideradas como gasto deducible
para la determinación del impuesto a la renta?
 Cuando las empresas paguen a sus servidores o a sus deudos y en la parte que no estén
cubiertas por seguro alguno.

HIPOTESIS DE INCIDENCIA DIAPOSITIVA 64-65

3. ¿Qué servicios son considerados como asistencia técnica?

 Servicios de ingeniería.
 investigación y desarrollo de proyectos.
 asesoría y consultoría financiera.
2. ¿Las contraprestaciones pagadas a trabajadores del usuario por los servicios que presten al
amparo de su contrato de trabajo por que no se considera como asistencia técnica?
 Según el reglamento de la LIR en el artículo 4, inciso c) en renta de fuente
peruana, nos indica que a asistencia técnica califica como un servicio de tipo
independiente y no de manera de dependencia que se genera con contrato de
trabajo.

33. Mario Edward Orccohuarancca Salazar

Diapositivas 66 al 67
¿Qué es una provisión?

Una provisión es una cantidad de recursos que conserva la empresa por haber contraído una
obligación, con el objetivo de guardar esos recursos hasta el momento en el que deba satisfacer la
necesidad de pago.

1.- ¿Son deducibles las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios
sociales?
Partiendo de la premisa de todo beneficio social es un derecho laboral, pero no todo derecho laboral
es un beneficio social, podemos decir que
Según el artículo 37 literal j de la ley del impuesto a la renta están considerados como gastos
deducibles
“las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales, establecidas con
arreglo a las normas legales pertinentes”

2.- ¿Son deducibles los gastos destinados a prestar al personal

servicios culturales y educativos?
Son gastos deducibles según el inciso LL del Articulo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta que
dice lo siguiente:
ll) son deducibles Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de salud,
recreativos, culturales y educativos; así como los gastos de enfermedad de cualquier servidor.
Según el informe N° 021-2009-SUNAT/2B0000 de fecha 05.02.2009, “No existe impedimento para
que las empresas, al amparo del inciso ll) del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, puedan deducir los gastos incurridos por concepto de maestrías, postgrados y cursos de
especialización de sus trabajadores, siempre que dichos gastos cumplan con el criterio de
generalidad.

34. APELLIDOS Y NOMBRES: PEREYRA JORDAN JUEL HIVERT

TRIBUTACIÓN LABORAL.
DIAPOSITIVA 68 y 69.
1. ¿El pago que realizan las empresas por concepto de salud son deducibles para la
determinación del impuesto a la renta?

Los gastos o contribuciones destinados a prestar al personal servicio de salud, o gastos de salud de
cualquier servidor, SI son deducibles para el cálculo de impuesto a la renta según el art. 37 inciso
“LL” de la ley del impuesto a la renta.

2. ¿Qué conceptos son considerados como gastos de recreación?

En primer lugar, cuando analizamos si un gasto es deducible o no, debemos analizar dos reglas:

Reglas generales, analizar principios tributarios como causalidad, razonabilidad, generalidad, etc.
Reglas específicas, analizar los requisitos que se establece en el TUO de LIR.

 Aniversario de la empresa
 Celebración día madre, padre, etc.
 Fiesta para los hijos de los trabajadores
 Torneo de Fútbol, vóley tenis, etc.
 Visitas a un centro de esparcimiento, club o parque.
 Fiestas por navidad y fin año, etc

Según el Art 37 inciso ll de la LIR, Art 21 inciso k del reglamento de la LIR

35. NOMBRE: NELLY EVELIN PUMA SANTA CRUZ

CUESTIONARIO TRIBUTACION LABORAL
FECHA: 09/05/2020

1. Que establece el decreto legislativo N° 892 Participación de los trabajadores en las

utilidades de la empresa?
Establece el derecho de trabajadores sujetos a régimen laboral de la actividad privada a participar en
las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categoría,
mediante la distribución de estas de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos.
2. Qué porcentaje de la renta es la que se debe repartir entre los trabajadores?
El porcentaje se determina según la actividad que realice la empresa
FECHA: 09/05/2020

1. Cuáles son las tasas de los dividendos de utilidades recibidas de las personas jurídicas
no domiciliadas?

Ejercicios Gravables Tasas

2015-2016 6,8%

2017-2018 8,0%

2019 en adelante 9,3%

2. Se considera persona jurídica no domiciliaria a las rentas provenientes de la venta de

valores mobiliarios realizadas dentro del país?
Si se consideran ya que tienen un porcentaje del 5%

36. NOMBRE Y APELLIDO: ELIZABETH QQUENTA PFOCCO

 SEGÚN LA NIC 19, ¿CUALES SON LOS BENEFICIOS DE LOS

TRABAJADORES?

- LOS BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES SON :

- CORTO PLAZO: DISTRIBUCION DE UTILIDADES
- LARGO PLAZO: JUBILACION
- POR TERMINACION: INDEMNIZACIONES LABORALES
- POSTEMPLEO: BENEFICIO POR RETIRO.

REFERENCIA: DIAPOSITIVA NRO. 72

 ¿CUALES SON LAS CONDICIONES DE LAS EMPRESAS QUE ESTAN

OBLIGADAS A PAGAR UTILIDADES?
LAS CONDICIONES SON:
- ENTIDAD GENERADORA DE TERCERA CATEGORIA
- TENGA MAS DE 20 TRABAJADORES
- HAYA TENIDO UTILIDADES DURANTE EL EJERCICIO.

REFERENCIA: DIAPOSITIVA NRO. 73

37. NOMBRE: ANAVELI QUISPE NINANCURO

CODIGO: 191036
FECHA: 09 de Mayo del 2020
DIAPOSITIVAS TRIBUTACIÓN LABORAL
DIAPOSITIVAS 74 Y 75
1.- ¿En qué momento se podrán deducir los gastos por rentas de 5ta categoría?
RESPUESTA: Se podrán deducir en el ejercicio gravable a que correspondan y cuando hayan sido
pagadas dentro de plazo.

2.- ¿Es posible deducir como gasto del ejercicio al que pertenece la participación de utilidades
de los trabajadores, cuando ésta ha sido pagada dentro de los 30 días de presentada la
Declaración Jurada correspondiente?
 RESPUESTA: La participación en las utilidades podrá ser deducida como gasto del ejercicio
gravable al que pertenezcan, siempre y cuando sea pagada a los trabajadores dentro del plazo para
presentar la declaración anual del Impuesto a la Renta.

38. Alumna: Doris Rimachi Daza

¿Cuál es el plazo máximo para cobrar los beneficios laborales-utilidades, por un ex trabajador?
Rpt. Se tiene un plazo de 4 años.
¿Cuál es el monto límite para recibir como pago de utilidades?
Rpt. El límite es 18 remuneraciones.
39. NOMBRE: SONCCO CCAHUANA GABRIELA
CONSULTAS DIAPOSITIVAS TRIBUTACIÓN LABORAL
DIAPOSITIVAS 78 Y 79
1) ¿Cómo realizar el cálculo de una indemnización por despido arbitrario?

El despido permite cobrar una indemnización junto a los beneficios sociales siendo un monto de

dinero por año de servicio, en forma de sueldo.

Así, según el artículo 38 del Decreto Supremo 003-97-TR, para el caso de que el despido haya sido
injustificado:

La indemnización por despido arbitrario es equivalente a una remuneración y media ordinaria

mensual por cada año completo de servicios con un máximo de doce (12) remuneraciones. Las
fracciones de año se abonan por dozavos y treintavos, según corresponda. Su abono procede
superado el periodo de prueba". 

Así, por ejemplo, si tu sueldo es de S/ 4,000 y te despiden injustificadamente tras haber laborado 2
años y 5 meses en la empresa. Te corresponderá la siguiente indemnización:

Años: S/ 4,000 x 1.5 x 2 = S/ 12,000

Meses: S/ 4,000 x 1.5 /12 x 5 = S/ 2,500

Indemnización total: S/ 14,500

2) ¿Qué diferencia entre contrato de trabajo y contrato de locación de servicio?

DIFERENCIA
CONTRATO DE LOCACION DE
CONTRADO DE TRABAJO SERVICIOS
Relación laboral Relación civil
Acuerdo de voluntades por el cual se regula
la prestación personal de servicios que El locador se obliga, sin estar subordinado
efectúa una persona natural denominada al comitente, a
trabajador, bajo subordinación o prestarle sus servicios por cierto tiempo o
dependencia, en beneficio de otra persona, para un trabajo determinado, a cambio de
natural o jurídica, denominada empleador, a una retribución.
cambio de una remuneración
Elementos: Elementos esenciales:
a. Prestación personal del servicio. a. Prestación personal del servicio
b. Remuneración: b. Retribución
c. Subordinación: c. Prestación de Servicios autónomos
La inclusión en la Planilla: Los empleadores
se encuentran obligados a registrar al
trabajador en planillas dentro de las Con la suscripción del contrato de locación
setentidós horas de ingresados a prestar sus de servicios se genera para el locador el
servicios, independientemente de que se derecho al pago de una retribución.
trate de un contrato por tiempo Adicionalmente, también tendrá derecho a
indeterminado, sujeto a modalidad o a cualquier otro beneficio que pudiera
tiempo parcial. estipularse en el contrato.
40. NOMBRE: ZORAIDA TORRES NUÑEZ
CODIGO: 191041
Monografia Nro 6

FECHA 09 de mayo de
2020

Diapositivas 80 y 81
En el caso de una empresa como determinar al trabajador referente para determinar al
trabajador referente para determinar el valor de mercado?
Trabajador Referente

RTF N° 08280-4-2014

Para admitir a un trabajador como referente en la determinación del valor de mercado de la

remuneración de una persona natural que es trabajador y accionista de la misma empresa, se deben
tener en cuenta los siguientes requisitos:

 Que no guarden relación de parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo

de afinidad con la persona cuya remuneración se pretende establecer el valor de mercado; y
 Que haya prestado sus servicios a la empresa, dentro de cada ejercicio, durante el mismo
período que aquél por el cual se verifica el límite.

En el caso de que se repare el gasto, será considerado como dividendo y antes de la

declaración anual o mensual?
INFORME N.° 139-2016-SUNAT/5D0000
En los casos del titular de una EIRL, accionistas, participacionistas y socios o asociados de personas
jurídicas empleadoras vinculados con estas; y el del. cónyuge, concubino o parientes hasta el cuarto
grado de consanguinidad y. segundo de afinidad, de las aludidas personas naturales; que perciben
remuneraciones de dichas personas jurídicas, parte de las cuales son consideradas dividendos,
conforme a lo previsto en el segundo párrafo de los. incisos n) y ñ) del artículo 37° de la Ley del
Impuesto a la Renta, no es posible que haya casos en que mensualmente se pueda determinar qué
parte del importe de dichas remuneraciones excede el valor de mercado; por lo que no. es factible
que se genere tales dividendos en cada mes.
41. VERONICA TORRES SALAZAR
DIAPOSITIVA 82-83 TRIBUTACION LABORAL
Preguntas:

1. ¿Quiénes comprenden al segundo grado de afinidad?

Comprenden los siguientes:

 Suegro
 Abuelo
 cuñado

2. ¿Qué pasa si la remuneración del pariente con vínculo de segundo grado de afinidad excede
su remuneración según el valor de mercado?
La diferencia será considerada dividendo a cargo de dicho titular, accionista, participacioncita,
socio o asociado.
Este gasto no será deducible.
LIR art 37 inciso n y ñ.

42. Almendra Diana Torres Segundo

1. ¿Cuáles son las condiciones para la deducibilidad de las remuneraciones del titular,
accionista, socios o parientes?
a. Organigrama, y estructura organizacional que se acredita ante SUNAT.
b. Retenciones en exceso de rentas de 5ta categoría que serán devueltas o compensadas
posteriormente.
c. Cálculo de beneficios laborales y contribuciones según la remuneración real, aun cuando
exceda al valor de mercado.
2. ¿Cuáles son las reglas para determinar el valor de mercado de las remuneraciones?
i. Remuneraciones de personas con cargos y funciones similares  en base a la remuneración
del trabajador mejor remunerado
ii. Personas con equivalente nivel jerárquico en la estructura organizacional  en base a la
remuneración del trabajador mejor remunerado
iii. Alguien dentro del nivel jerárquico inferior mejor remunerado  en base al doble de
remuneración trabajador mejor remunerado
iv. Alguien dentro de la categoría jerárquico inmediato superior  en base a la remuneración
trabajador mejor remunerado

43. NOMBRE: LUZ VERONICA VARGAS VIVANCO

1) ¿A que se refiere con que se aplique un estricto orden de prelación?

El orden de prelación establece una secuencia de preferencia en el cobro de la deuda que se

determina en base a las características de esta. Cuando las empresas se financian para acometer
proyectos de inversión, en ocasiones emiten instrumentos de diverso tipo en base a las necesidades
que tengan en ese momento.

2) ¿Como se fija el valor de mercado de las remuneraciones?

La ley del Impuesto a la Renta del Perú establece las orientaciones para fijar el valor de mercado de
las remuneraciones. La empresa está facultada para acordar con sus trabajadores los valores y éstos
son deducibles en ciertos parámetros a efectos de determinar la renta neta de tercera categoría.
 Opciones para calcular el valor de mercado:
Comparar la remuneración de los socios con la del trabajador mejor remunerado que realice
las mismas funciones.
Si en la empresa hay trabajadores que se encuentren en el mismo nivel jerárquico, se
considerará valor de mercado la mayor remuneración entre dichos trabajadores.

44. Alicia Yucra Paucar

1) La determinación en exceso del Valor de mercado de las Remuneraciones de los accionistas

y en general los socios que trabajan en el negocio que consecuencias genera?
Respuesta:
• El exceso será considerado dividendo (tributando el 5%) Solo efecto en el Impuesto a la
Renta.
• No es deducible para el pagador (empresa)
• No estará sujeto a retención 5ta.
• Cabe devolución o compensación de lo retenido
• El dividendo se paga (Mes de Diciembre) PDT 617 (Vía retención) cuando es socio.
Solo se aplicará si el titular, accionista, participacionista, socio, etc está vinculado con la empresa.
¿Y cuándo no es socio? Sino pariente
Respuesta:
Los familiares hasta 4to grado de consanguinidad y 2do grado de afinidad del titular, accionista,
socio, etc, podrán laborar en la empresa siempre que sus remuneraciones no excedan el Valor de
mercado.

2) ¿Cómo se aplica la remuneración en exceso del Valor de mercado (Dividendos) que por
todo concepto haya percibido el titular de una empresa Individual de responsabilidad limitada que
trabaja en el negocio?
Respuesta:
La remuneraciones en exceso del Valor de mercado que por todo concepto haya percibido el titular
es considerado como dividendos.
DIVIDENDO = Renta de 5ta. Acumulada – Valor de Mercado de remuneraciones
Se determina en:
Diciembre: Regularización anual de retenciones de 5ta. Categoría