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    5ta Categoria

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    Yordy Ramos Jesús
    El documento proporciona tres ejemplos de cómo calcular la retención del impuesto a la renta de quinta categoría para trabajadores en Perú. El primer ejemplo cubre un trabajador con dos empleadores. El segundo ejemplo trata sobre un trabajador con remuneración variable basada en comisiones. El tercer ejemplo explica cómo calcular la retención cuando se paga una participación de utilidades adicional al salario regular.

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    Yordy Ramos Jesús
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    El documento proporciona tres ejemplos de cómo calcular la retención del impuesto a la renta de quinta categoría para trabajadores en Perú. El primer ejemplo cubre un trabajador con dos empleadores. El segundo ejemplo trata sobre un trabajador con remuneración variable basada en comisiones. El tercer ejemplo explica cómo calcular la retención cuando se paga una participación de utilidades adicional al salario regular.

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    Yordy Ramos Jesús
    El documento proporciona tres ejemplos de cómo calcular la retención del impuesto a la renta de quinta categoría para trabajadores en Perú. El primer ejemplo cubre un trabajador con dos empleadores. El segundo ejemplo trata sobre un trabajador con remuneración variable basada en comisiones. El tercer ejemplo explica cómo calcular la retención cuando se paga una participación de utilidades adicional al salario regular.

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    Facultad de Ciencias Contables y

    Financieras
    Unheval - Huánuco

    RENTA DE QUINTA
    CATEGORÍA
    Mg. Julio V. Pardavé Brancacho
    Superintendencia Nacional de
    Aduanas y de
    Administración Tributaria – SUNAT
    Rentas de Quinta categoría

    1. Caso retención del impuesto a la renta de quinta categoría cuando un


    trabajador trabajas en dos empresas.
    El Sr. José Fernando P.B labora en dos empresas y percibe lo siguiente:
     Empresa HP S/. 8,500.00 mensual
     Empresa PK S/. 9,500.00 mensual
    Como se calculo la retención del Impuesto a la renta de quinta categoría por el
    mes de enero del 2020.
    Datos:
    Periodo a liquidarse enero 2020
     Empresa HP S/. 8,500.00 mensual
     Empresa PK S/. 9,500.00 mensual
    Total mensual S/. 18,000.00
    Facultad de Ciencias Contables y Financieras
    Unheval - Huánuco
    Rentas de Quinta categoría

    Retención del Impuesto a la Renta de Quinta categoría


    Remuneración de enero 2020 S/ 18,000.00
    Remuneración proyectada Febrero a Diciembre 2020 S/ 198,000.00
    Gratificación proyectada (Julio y Diciembre) S/ 36,000.00
    Bonificación extraordinaria (Julio y Diciembre) S/ 3,240.00
    Total Renta proyectada de 5ta categoría S/ 255,240.00
    Menos:
    Deducciones de las 7 UIT (S/. 30,100.00)
    Base computable de 5ta Categoría S/. 225,140.00
    Impuesto a pagar
    Hasta 5 UIT (S/. 21,500.00) x 8% S/ 1,720.00
    Por el exceso de 5 UIT y hasta 20 UIT (S/ 64,500) x 14% S/ 9,030.00
    Por el exceso de 20 UIT y hasta 35 UIT (S/ 64,500) x 17% S/ 10,965.00
    Por el exceso de 35 UIT y hasta 45 UIT (S/ 43,000) x 20% S/ 8,600.00
    Por el exceso de 45 UIT (S/ 31,640) x 30% S/ 9,492.00
    Impuesto proyectado 2020 S/. 39,807.00
    Impuesto del mes de enero 2020 S/ 3,317.25
    es =S/ 39.807.00 / 12 meses
    Facultad de Ciencias Contables y Financieras
    Unheval - Huánuco
    Rentas de Quinta categoría

    ASIENTO CONTABLE
    62 Gastos del personal directores y gerentes 10,355.00
    6211 sueldos y salarios S/. 9,500.00
    6271 Essalud S/. 855.00
    40 Tributos, contrap. y aportes al sistemas de pensiones y de S/ 5,407.25
    salud por pagar.
    40173 Rentas de 5ta cat. S/ 3,317.25
    4031 Essalud S/. 855.00
    4032 onp S/. 1,235,00
    41 Remuneraciones y participaciones por pagar 4,917.75
    4111 Sueldos y salarios por pagar
    x/x por la planilla de sueldo correspondiente enero 2020

    Facultad de Ciencias Contables y Financieras


    Unheval - Huánuco
    Rentas de Quinta categoría

    Caso remuneración Variable.


    Un trabajador afiliado a al ONP labora desde enero del 2019 percibiendo
    una remuneración mensual variable con base en comisiones, el último
    trimestre del ejercicio 2019 percibió los siguientes ingresos:
    Ultimo Trimestre 2019 comisiones
    Octubre S/. 3,485.00
    Noviembre S/. 2,926.00
    diciembre S/. 3,290.00
    Se solicita efectuar la retención del IR del periodo enero 2020, ¿cuál sería al
    procedimiento, si la remuneración principal es variable, en base a
    comisiones? Asimismo se sabe que la remuneración del mes de enero 2020
    fue de S/.2,742.00 Facultad de Ciencias Contables y Financieras
    Unheval - Huánuco
    Rentas de Quinta categoría

    Solución:
    Determinación de la base de cálculo para la retención de quinta categoría

    Comisión de enero 2020 S/. 2,742.00


    Comisión de diciembre 2019 S/. 3,290.00
    Comisión de noviembre 2019 S/. 2,926.00
    Total S/.8,958.00

    Promedio de proyección (S/. 8,958.00 ÷ 3) S/.2,986.00

    Calculo de la base imponible para la retención de 5ta categoría de


    enero 2020
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    Rentas de Quinta categoría

    Retención del Impuesto a la Renta de Quinta categoría


    Remuneración comisiones de enero 2020 S/.2.742.00
    Remuneración mensual proyectada Febrero a Diciembre 32,846.00
    2020 (S/.2,986.00 x 11 meses)
    Gratificación proyectada (Julio y Diciembre)
    -.-
    Total Renta proyectada de 5ta categoría S/ 35,588.00
    Menos:
    Deducciones de las 7 UIT (S/. 30,100 ) S/ 30,100.00
    Renta Imponible de 5ta Categoría 5,488.00
    Impuesto a pagar
    Hasta 5 UIT (S/. 21,500) x 8% S/ 439.04
    Impuesto del mes de enero 2020 S/ 36.59
    es =S/ 5,488.00 / 12 meses
    Facultad de Ciencias Contables y Financieras
    Unheval - Huánuco
    Rentas de Quinta categoría

    La empresa “INVERSIONES PERUANAS SAC” realiza el pago por


    concepto de participación de utilidades al Sr. Percy Mejía Torres
    la suma de S/. 18,000 en el mes de marzo 2019 y su
    remuneración mensual es de S/ 9,000.
    Nos consulta lo siguiente:
    ¿Cómo se deberá realizar el cálculo de la retención de Impuesto
    a la Renta de Quinta Categoría correspondiente al periodo de
    MARZO 2019?
    Facultad de Ciencias Contables y Financieras
    Unheval - Huánuco
    Muchas Gracias
    Facultad de Ciencias Contables y Financieras
    Unheval - Huánuco

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