Normas de Auditoria o SAS

Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing
Standards) son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente

aceptadas que tienen obligatoriedad para los socios del American Institute of
Certified Public Accountants AICPA, pero se han convertido en está ndar
internacional, especialmente en nuestro continente. Las Declaraciones de Normas
de Auditoría son emitidas por la Junta de Normas de Auditoría (Auditing Standard
Board ASB).
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) se consideran como el

conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales o medidas
establecidas por la profesió n y por la Ley que debe tener el Contador Pú blico y
todos aquellos procedimientos técnicos que debe prestar atenció n, la manera como
se deben ejecutar cuando realiza su trabajo de Auditoría y al emitir su dictamen o
informe, con el fin de brindar y garantizar un trabajo de calidad con el logro de
objetivos. Las normas de Auditoría se definen como aquellos requisitos mínimos,
que de forma general, deben observarse en la realizació n de un trabajo de
auditoría de calidad profesional.
NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas se dividen en tres grupos:

- 3 normas Generales/personales,
- 3 normas relativas a la ejecució n del trabajo y
- 4 normas relativas a la informació n.
El American Institute Of Certified Public Accountants créo el marco bá sico con las
10 siguientes normas de auditoría generalmente aceptadas:
NORMAS GENERALES
1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia
- La auditoría la realizará una persona o personas que tengan una

formació n técnica adecuada y competencia como auditores.
- En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o los auditores
mantendrá n su independencia de actitud mental.
- Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la
auditoría y al preparar el informe.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
1. Planeamiento y Supervisión
2. Estudio y Evaluación del Control Interno
3. Evidencia Suficiente y Competente
- El trabajo se planeará adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben

ser supervisados rigurosamente.
- Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno, a fin de
planear la auditoría y determinar la naturaleza, el alcance y la extensió n
de otros procedimientos de la auditoría.
- Se obtendrá evidencia suficiente y competente mediante la inspecció n, la
observació n y la confirmació n, con el fin de tener una base razonable
para emitir una opinió n respecto a los estados financieros.
NORMAS DE INFORMACIÓN O PREPARACIÓN DEL INFORME
1. Consistencia
2. Revelación Suficiente
3. Opinión del Auditor
- El informe indica si los estados financieros está n presentados conforme

a los principios de contabilidad generalmente aceptados.
- El informe especificará las circunstancias en que los principios no se
observaron consistentemente en el periodo actual respecto al periodo
anterior.
- Las revelaciones informativas de los estados financieros se considerará n
razonablemente adecuadas, salvo que se especifique lo contrario en el
informe.
- El contendrá una expresió n de opinió n referente a los estados
financieros tomados en conjunto o una aclaració n de que no puede
expresarse una opinió n. En este ú ltimo caso, se indicará n los motivos. En
los casos en que el nombre de auditor se relacione con los estados
financieros, el informe incluirá una indicació n clara del tipo de su
trabajo y del grado de responsabilidad que va a asumir.
Las 10 normas establecidas por el American Institute Of Certified Public

Accountants incluyen términos subjetivos de medició n como los siguientes:
Planeació n adecuada, suficiente conocimiento del control interno, evidencia
suficiente y competente, y revelació n adecuada. Para decidir en cada trabajo de
auditoría qué es adecuado, suficiente y competente es necesario ejercer el juicio
profesional.
objetivos de la auditoria. Para ellos el auditor debe de tener pleno conocimiento sobre
los objetivos de la organización y además deberá:
Determinar la normativa que pueda tener un efecto directo y significativo en los
estados financieros, información presupuestaria o área auditada
Elaborar procedimientos de auditoría que permitan verificar el cumplimiento la

normativa aplicable o de estipulaciones contractuales
Evaluar los resultados de dichas pruebas
Supervisión del trabajo de auditoría:

El trabajo de auditoría debe de ser supervisado durante todo su proceso con la
finalidad de asegurar los objetivos propuesto, mejorar la calidad del informe de
Auditoría, asegurar la eficiencia, eficacia y economía de los recursos de la auditoria,
promover el entrenamiento técnico y la capacidad profesional de los auditores y
orientar el trabajo de los mismos.
Los miembros que conforman el equipo de supervisión de la auditoria y las funciones
que ellos ejercen deben de estar registrados en los papeles de trabajo durante el
desarrollo de la auditoria con la finalidad de establecer la oportunidad y el aporte
técnico al trabajo de auditoría.
La participación en los trabajo de auditoría a supervisar dependerá de los objetivos y
alcance de la auditoria definidos en el documento de Planeamiento de dicha auditoria.
Evidencia suficiente, competente y relevante:
La evidencia obtenida por el auditor debe de tener las siguientes características: 
Suficiente:
La evidencia objetiva y convincente es suficiente cuando por si sola sustenta los
hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el informe.
Competencia:
Para ser competente la evidencia debe de ser válida y confiable por lo tanto deben de
cumplir con los siguientes criterios:
La evidencia obtenida por fuentes independientes es más confiable que a obtenida del
propio organismo auditado
La evidencia obtenida de un sistema de control interno apropiado es más confiable

que aquella que se obtiene de un control interno deficiente
Los documentos originales son más confiables que sus copias 10

La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias en donde el informante
puede expresarse con libertad es más confiable que aquellas obtenidas en
circunstancias comprometedoras
Relevantes:
La evidencia debe ser útil para demostrar o refutar un hecho o de lo contrario será
irrelevante y no podrá incluirse como evidencia.

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Las Declaraciones de Normas de Auditoría o SAS (Statements on Auditing

Standards) son interpretaciones de las normas de auditoría generalmente

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) se consideran como el

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas se dividen en tres grupos:

1. Entrenamiento y capacidad profesional

- La auditoría la realizará una persona o personas que tengan una

- El trabajo se planeará adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben

NORMAS DE INFORMACIÓN O PREPARACIÓN DEL INFORME

- El informe indica si los estados financieros está n presentados conforme

Las 10 normas establecidas por el American Institute Of Certified Public

Elaborar procedimientos de auditoría que permitan verificar el cumplimiento la

Supervisión del trabajo de auditoría:

La evidencia obtenida de un sistema de control interno apropiado es más confiable

Los documentos originales son más confiables que sus copias 10

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