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Unidad 1.
Estructura de la administración tributaria
Sesión 1. Autoridades fiscales y organismos fiscales autónomos
Profesor: Omar Bahena García
Alumna: Vania Hernández Tejada

INTRODUCCION
Se llaman organismos fiscales autónomos a los organismos públicos descentralizados que tienen el
carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones.
Tiene carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social, por expresa
designación de la ley respectiva (Art. 268) y de que le corresponde la determinación de los créditos
y de las bases para su liquidación, que le corresponden como aportes, intereses moratorios y
capitales constitutivo.
S1. Actividad 1. Autoridades fiscales federales
Las autoridades fiscales federales están encargadas de vigilar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, por lo que deben participar activamente en la recaudación e incentivar el pago de las
contribuciones. Con el propósito de identificar cada una de esas autoridades, realiza la siguiente
actividad.
1. Lee el texto de apoyo.
2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público y el Servicio de Administración Tributaria. Se sugiere la elaboración de un cuadro
comparativo.
3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.
4. Señala, respecto al nivel de gobierno, qué funciones tiene cada autoridad en materia
tributaria (determinación, liquidación, recaudación o cobro).
Secretaría de Hacienda y Servicio de Administración

Crédito Público (SHCP) Tributaria (SAT)
Atribuciones La Secretaría de hacienda y El Servicio de Administración
crédito público (SHCP) es el Tributaria (SAT) es un órgano
departamento encargado de descentralizado de la
sugerir, guiar y gestionar las Secretaría de Hacienda y
finanzas públicas del Crédito Público (SHCP).
Gobierno Federal de México. Desde su creación ha tenido
La Secretaría de hacienda y como único fin que las
crédito público (SHCP) se personas físicas y morales
encarga de los asuntos contribuyan al gasto público.
económico-financieros de Entre sus funciones está la de
México que tienen que ver fiscalizar a los contribuyentes
con el Estado. Dentro de esos para que cumplan con las
asuntos económico- prácticas tributarias y
financieros existen materias aduaneras, de facilitar e
tales como: incentivar el cumplimiento
 Finanzas voluntario y de generar y
 Fiscalidad proporcionar la información
 Ingreso público necesaria para el diseño y la
 Gasto público evaluación de la política
 Deuda pública tributaria.
Uno de los objetivos Las atribuciones se
fundamentales de la SHCP es encuentran establecidas en el
la administración de eficiente Artículo 7 de la Ley del
de las finanzas públicas. Servicio de Administración
Además, en su caso, persigue Tributaria, y aunque la
un crecimiento principal atribución del SAT es
económico sostenido, la recaudación de
sostenible y que vele por el contribuciones, productos,
bienestar de México. aprovechamientos federales y
sus accesorios, y verificar el
Sus principales atribuciones cumplimiento de
son las de proponer, dirigir y disposiciones fiscales,
controlar la política podemos sintetizar a todas
económica del Gobierno sus atribuciones mencionando
Federal en materia financiera que tiene la responsabilidad
fiscal, de gasto, de ingreso y de aplicar la legislación fiscal y
deuda pública, así como de aduanera, con el fin de que
estadísticas, geografía e las personas físicas y morales
información, con el propósito contribuyan proporcional y
de consolidar un país con equitativamente al gasto
crecimiento económico de público; de fiscalizar a los
calidad, equitativo, incluyente contribuyentes para que
y sostenido, que fortalezca el cumplan con las disposiciones
bienestar de las mexicanas y tributarias y aduaneras; de
los mexicanos, y verificar el facilitar e incentivar el
cumplimiento de las cumplimiento voluntario, y de
disposiciones fiscales con generar y proporcionar la
apoyo del Servicio de información necesaria para el
Administración Tributaria. diseño y la evaluación de la
Dentro de estas atribuciones, política tributaria. En el
en general, está una de las Artículo 8 de la Ley del SAT se
funciones más importantes de encuentran sus funciones,
la SHCP, que, de acuerdo a la una de las cuales es la
Ley Orgánica de la siguiente: En lo relativo a la
Administración Pública Junta de Gobierno: I. Junta de
Federal, Artículo 31, la Gobierno; La Junta de
Secretaría de Hacienda y Gobierno: se integrará por el
Crédito Público es la secretario de Hacienda y
siguiente: XI.- Cobrar los Crédito Público y tres
impuestos, contribuciones de consejeros por él designados.
mejoras, derechos, productos Dentro de sus funciones se
y aprovechamientos federales encuentran: -La elaboración
en los términos de las leyes de las medidas de política
aplicables y vigilar y asegurar fiscal y aduanera necesarias
el cumplimiento de las para la formulación y
disposiciones fiscales. ejecución del Plan Nacional de
Desarrollo y de los programas
sectoriales.
S1 .Actividad 2. Organismos fiscales autónomos
En México existen dos organismos fiscales autónomos: el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT).
Mientras el IMSS proporciona la seguridad social, el INFONAVIT otorga viviendas dignas a los
ciudadanos. Con el propósito de analizar las características de los organismos fiscales autónomos,
realiza la siguiente actividad.
1. Concluye la lectura del texto de apoyo.
2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un

organismo se faculte autónomo en la recaudación fiscal.
Se llaman organismos fiscales autónomos a los organismos públicos descentralizados que

tienen el carácter de autoridades fiscales para la realización de sus atribuciones. Tiene
carácter de organismo fiscal autónomo el Instituto Mexicano del Seguro Social, por
expresa designación de la ley respectiva (Art. 268) y de que le corresponde la
determinación de los créditos y de las bases para su liquidación, que le corresponden
como aportes, intereses moratorios y capitales constitutivo.
Originariamente, la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) es la encargada de

cobrar las contribuciones en los términos de las leyes aplicables, y de vigilar y asegurar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales.
Esto lo realiza, en gran medida, por medio del órgano desconcentrado denominado Servicio de
Administración Tributaria (SAT). El SAT tiene por objeto “la realización de una actividad del Estado
consistente en la determinación, liquidación y recaudación de impuestos, contribuciones de
mejoras, derechos, productos y aprovechamientos federales”.
Sin embargo, otros órganos y organismos que no forman parte para de la SHCP también tienen el
carácter de autoridad fiscal con función recaudadora. Por tanto, de igual forma puedan realizar
acciones fiscales como el cobro de contribuciones. En el ámbito federal, los principales organismos
con facultad recaudadora; es decir, encargados del cobro de impuestos son:
 El Servicio de Administración Tributaria (SAT)

 El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS)
 El Instituto Nacional para el Fondo de la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT)
 Comisión Nacional del Agua (CONAGUA)
3. Con base en la investigación anterior, identifica los elementos que cubren el IMSS y el
INFONAVIT para dicha potestad.
El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son

organismos públicos descentralizados que tienen el carácter de autoridades fiscales. La
principal función de estos organismos es ayudar al Estado en el ejercicio de la recaudación y
administración de determinados ingresos, específicamente, aportaciones de seguridad social.
Las funciones del IMSS (como encargado de la seguridad social y como organismo fiscal
autónomo) están vinculadas, pues la seguridad social se financia mediante aportaciones tripartitas
de los trabajadores, patrones y el gobierno (cuota social), de las cuales es responsable el IMSS.
Dentro de las funciones fiscales del IMSS están: recaudar, administrar, determinar, liquidar y
cobrar las mencionadas cuotas, y como resultado de estas funciones, es calificado como un
organismo fiscal autónomo. El Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los trabajadores. El
INFONAVIT se encarga de dar cumplimiento al derecho a la vivienda de los trabajadores
establecido en la Constitución. Se trata de un fondo nacional que se integra con aportaciones
patronales por cada uno de los trabajadores. Estas cuotas, al igual que en el caso del IMSS, son
contribuciones del tipo aportaciones de seguridad social. Por lo anterior, el INFONAVIT tiene el
carácter de organismo fiscal autónomo y en ese sentido se encuentra facultado para determinar,
liquidar, requerir pagos, recibir pagos, cobrar y, en su caso, ejecutar las aportaciones patronales y
los descuentos omitidos, entre otras funciones fiscales.
4. Responde a las siguientes preguntas:
o ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?
Las autoridades fiscales, además de la facultad recaudadora, tienen también la facultad

fiscalizadora mediante la cual pueden realizar actividades de investigación y control (auditorías,
revisiones, inspecciones, etc.) sobre las operaciones económicas y actos de los contribuyentes,
para comprobar si éstos, en efecto, cumplieron debidamente con sus obligaciones fiscales al pagar
la cantidad de contribuciones que les correspondía. Así, las facultades de fiscalización sirven para
constatar y revisar los datos presentados en la declaración del contribuyente y, en caso de existir
diferencia entre lo declarado y pagado y lo que se debió declarar y pagar, la autoridad rectifica la
declaración del contribuyente, dando lugar a una nueva determinación tributaria, sólo que esta
vez emitida por la autoridad fiscal. Esta determinación de la autoridad debe ser debidamente
notificada al contribuyente para que surta efectos legales
o ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de

contribución?
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera: II. Aportaciones
de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son
sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de
seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo Estado.
5. Señala las funciones que tiene en materia tributaria cada organismo (determinación,
liquidación, recaudación o cobro)
El SAT es quien colecta los impuestos o aportaciones de los contribuyentes por lo tanto cumple
una función de recaudación o cobro. El IMSS Recauda, administra y determina, sobre las cuotas de
los trabajadores inscritos a la seguridad social.
S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México
Con base en el análisis e investigación desarrollados en la sesión, es momento de elaborar una

presentación entorno a lo aprendido, dando cuenta así del reconocimiento de la estructura fiscal
en México.
Indicaciones
1. En una presentación expón los siguientes puntos:
o Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y

el Servicio de Administración Tributaria.
o Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la

recaudación fiscal.
o Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación

fiscal.
o Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos

fiscales autónomos.
o Características que del IMSS y del INFONAVIT como autoridades fiscales
autónomas.
o Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y

autónoma (determinación, liquidación, recaudación o cobro).
https://prezi.com/view/2xFRnx2FuOPsdMjmswyD/
BIBLIOGRAFIA
 https://www.sat.gob.mx/home
 https://www.gob.mx/hacienda
 https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio
6/files/downloads/todo_loq_contribuyente_junio%5B2%5D.pdf
 https://www.cefp.gob.mx/intr/edocumentos/pdf/cefp/cefp0072005.pdf

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1. Lee el texto de apoyo.

2. Distingue las diferencias entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito

3. Identifica los ámbitos de competencia fiscal local y municipal.

Secretaría de Hacienda y Servicio de Administración

S1 .Actividad 2. Organismos fiscales autónomos

1. Concluye la lectura del texto de apoyo.

2. Investiga en fuentes académicamente confiables los requerimientos para que un

Se llaman organismos fiscales autónomos a los organismos públicos descentralizados que

Originariamente, la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP) es la encargada de

 El Servicio de Administración Tributaria (SAT)

El IMSS y el INFONAVIT son denominados organismos fiscales autónomos, pues son

4. Responde a las siguientes preguntas:

o ¿Por qué existen en el país autoridades autónomas en la recaudación fiscal?

Las autoridades fiscales, además de la facultad recaudadora, tienen también la facultad

o ¿Los organismos fiscales autónomos pueden cobrar cualquier clase de

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social,

S1. Actividad integradora. La estructura fiscal en México

Con base en el análisis e investigación desarrollados en la sesión, es momento de elaborar una

1. En una presentación expón los siguientes puntos:

o Diferencia entre las atribuciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y

o Explicación sobre por qué existen en el país autoridades autónomas en la

o Requerimientos para que un organismo sea facultado autónomo en la recaudación

o Explicación sobre qué clases de contribución pueden cobrar los organismos

o Funciones que tiene en materia tributaria cada autoridad fiscal federal y

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