Apuntes Igv
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regular para un año. Ejecutivo oficializa presupuesto para el año 2020: será más de S/
177,367 millones
IMPUESTO DIRECTO: afectan a unA apersonas en particular, sin que participe un tercero, en
donde exista imposición a la renta y al patrimonio. IR, Ipredial(Impuesto Predial es un tributo
de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rústicos)
IMPUESTO INDIRECTO: afectan a unaa persona en particular en el cual también particip un
tercero, en donde exista imposición al consumo
16% en las operaciones gravadas con el IGV y a dicho % se le incluye una tasa de 2% del
Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
Base imposible: Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base
imponible está constituida por : El valor de venta, en el caso de venta de los bienes. El total de
la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrán ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) años
contados desde la fecha de la numeración de la Declaración Única de Importación. En caso que
se transfieran o cedan, se deberá efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de
acuerdo con lo que señale el Reglamento. La depreciación de los bienes cedidos o transferidos
se determinará de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.
Bienes efectuada con financiación de donaciones del exterior, siempre que estén destinados a
la ejecución de obras públicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de
cooperación técnica, celebrados entre el Gobierno del Perú y otros Estados u Organismos
Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
El Banco Central de Reserva del Perú por las operaciones de:
Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgánica.
Importación o adquisición en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuños.
Responsable solidario:
El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el país
Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por
cuenta de terceros, siempre que estén obligados a llevar contabilidad completa según las
normas vigentes.
ARTÍCULO 13º.- BASE IMPONIBLE
La base imponible está constituida por:
El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones intangibles. Para los casos de venta
de vehículos automóviles inmatriculados que hayan sido adquiridos de personas naturales que
no realizan actividad empresarial ni son habituales en la realización de este tipo de
operaciones, la base imponible se determina deduciendo del valor de venta del vehículo, el
valor de su adquisición, el mismo que tendrá como sustento el acta de transferencia
El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
El valor de construcción, en los contratos de construcción.
El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusión del correspondiente al valor del
terreno.
El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e
impuestos que afecten la importación con excepción del Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones de bienes corporales.
No forman parte del valor de venta, de construcción o de los ingresos por servicios, en
su caso, los conceptos siguientes:
El importe de los depósitos constituidos por los compradores para garantizar la devolución de
los envases retornables de los bienes transferidos y a condición de que se devuelvan.
Los descuentos que consten en el comprobante del pago
La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la obligación tributaria y el pago
total o parcial del precio.
REQUISITOS FORMALES
Para ejercer el derecho al crédito fiscal, a que se refiere el artículo anterior, se cumplirán los
siguientes requisitos formales:
Que el impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción o, de ser el caso, en
la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la
Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la
importación de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el presente inciso, son
aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crédito fiscal.
Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC del
emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la información obtenida a
través de los medios de acceso público de la SUNAT y que, de acuerdo con la información
obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisión.
Que los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los
que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilización
de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el
sujeto del impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deberá estar
legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardío o defectuoso de los deberes formales
relacionados con el Registro de Compras, no implicará la pérdida del derecho al crédito fiscal,
el cual se ejercerá en el periodo al que corresponda la adquisición, sin perjuicio de la
configuración de las infracciones tributarias tipificadas en el Código Tributario que resulten
aplicables.
Tratándose del Registro de Compras llevado de manera electrónica no será exigible la
legalización prevista en el primer párrafo del presente inciso.
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del
impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto
equivocado, procederá la subsanación conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crédito
fiscal sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal subsanación.
Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no será de
aplicación lo dispuesto en los incisos a) y b) del presente artículo.
Tratándose de comprobantes de pago, notas de débito o documentos que incumplan con los
requisitos legales y reglamentarios no se perderá el derecho al crédito fiscal en la adquisición
de bienes, prestación o utilización de servicios, contratos de construcción e importación,
cuando el pago del total de la operación, incluyendo el pago del impuesto y de la percepción,
de ser el caso, se hubiera efectuado:
Con los medios de pago que señale el Reglamento; y,
Siempre que se cumpla con los requisitos que señale el referido Reglamento.
Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de los demás requisitos exigidos por esta
Ley para ejercer el derecho al crédito fiscal.
La SUNAT, por resolución de superintendencia, podrá establecer otros mecanismos de
verificación para la validación del crédito fiscal.
En la utilización, en el país, de servicios prestados por no domiciliados, el crédito fiscal se
sustenta en el documento que acredite el pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crédito fiscal, en los casos de sociedades de hecho,
consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, que no
lleven contabilidad independiente, el operador atribuirá a cada parte contratante, según la
participación en los gastos establecida en el contrato, el impuesto que hubiese gravado la
importación, la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento. Dicha atribución deberá ser realizada mediante documentos
cuyas características y requisitos serán establecidos por la SUNAT.
La declaración y pago del Impuesto se efectuará en el plazo previsto en las normas del
Código Tributario.
Las MYPE con ventas anuales hasta 1700 UIT pueden postergar el pago del Impuesto
por tres meses posteriores a su obligación de declarar de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento. La postergación no genera intereses moratorios ni multas.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado al pago del
Impuesto en un mes determinado, deberá comunicarlo a la SUNAT, en los plazos,
forma y condiciones que señale el Reglamento.
Detracciones
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudación de determinados tributos y consiste
básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones,
para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizará los fondos depositados en
su cuenta del Banco de la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a
cuenta incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de dichas
deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código Tributario, que sean
administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
Retenciones: