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    NIA 240

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    de 9

    Cliente: COCA-COLA FEMSA MÉXICO.

    Ejercicio: 2020

    Titulo Programa y cuestionario sobre los requerimientos de la NA 240 respect

    PROBABILIDAD DE
    OCURRENCIA DEL FRAUDE
    RIESGO ASOCIADO A FRAUDE REMOTA POSIBLE
    ELUSIÓN DE CONTROLES
    RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
    APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS
    INFORMACIÓN FINANCIERA FRAUDULENTA

    IDENTIFICACION Y VALORACION DE RIESGOS DE FRAUDE

    ®Durante la fase de planificación y evaluación del control interno, identificar riesgos y evaluar los riesgos de
    conjunto, a las afirmaciones relativas a las transacciones, saldos contables o información a revelar.

    ®Analizar el reconocimiento de ingresos, en base a la presunción que existen riesgos de fraude, mediante la

    a) Documentar mediante explicaciones/descripciones los tipos de ingresos y transacciones generadoras de i


    como la posibilidad de que puedan dan lugar a riesgos de fraude
    b) Realizar a las personas apropiadas en la entidad las preguntas del siguiente cuestionario

    1.- ¿Registra la entidad ventas significativas antes de proceder a la entrega de los productos o servicios ínte
    SI NO

    2.- ¿Hay un gran volumen de devoluciones con posterioridad al cierre del ejercicio que supera lo habitual del
    anteriores?
    SI NO

    3.- ¿Hay operaciones de venta o transacciones inusuales, complejas o anómalas, o relativamente grandes o
    SI NO

    4.- ¿Hay ventas sustanciales al final del período contable? ¿Esto tiene sentido en comparación con trimestre
    en ejercicios anteriores?
    SI NO
    Ref: 001
    Preparado por: Mario Rancho
    Revisado por: Angela Estrada
    e la NA 240 respecto al Fraude

    evaluar los riesgos de fraude que afecten a los estados financieros en su


    ción a revelar.

    de fraude, mediante la realización del siguiente trabajo:

    ones generadoras de ingresos que existen en la entidad auditada, así

    oductos o servicios íntegramente o un componente vital de los productos?

    e supera lo habitual del sector y/o de la entidad respecto a ejercicios

    elativamente grandes o significativas?

    mparación con trimestres anteriores, o en comparación con el cierre de año


    Cliente: COCA-COLA FEMSA MÉXICO.
    Ejercicio
    Programa y cuestionario sobre los requerimientos de la NA 240 respecto al Fraude

    ®Valoración del riesgo de fraude:

    CUESTIONARIO SOBRE CIRCUNSTANCIAS QUE INDICAN LA POSIBILIDAD DE FRAUDE (

    A continuación analizar cuestiones sobre circunstancias que pueden indicar la posibilidad de que los estados fin
    debida a fraude, durante el desarrollo del trabajo de campo del encargo.

    1 Las discrepancias en los registros contables, incluyen:


    • Transacciones que no se han registrado íntegra u oportunamente, o que se han registrado incorr
    cantidad o importe, periodo contable, clasificación o política de la entidad.

    • Saldos o transacciones sin justificación documental o autorización.


    • Ajustes de última hora que afectan significativamente a los resultados.
    • Evidencia de acceso de los empleados a sistemas y registros incongruentes con el acceso que n
    tareas autorizadas.

    • Confidencias o quejas ante el auditor relativas a un presunto fraude.

    2 Evidencia contradictoria o falta de evidencia, que incluye:


    • Ausencia de documentos.
    • Documentos que parecen haber sido alterados.
    • Disponibilidad únicamente de fotocopias y documentos transmitidos electrónicamente en los cas
    existan documentos originales.

    • Partidas de conciliación significativas no explicadas.


    • Cambios inusuales en el balance de situación, o cambios en las tendencias o en ratios o relacion
    financieros; por ejemplo, crecimiento más rápido de las cuentas a cobrar que el de los ingresos.

    • Respuestas incongruentes, vagas o poco verosímiles de la dirección o de los empleados en las i


    procedimientos analíticos realizados.

    • Discrepancias inusuales entre los registros de la entidad y las respuestas de confirmación.


    • Número elevado de abonos y otros ajustes realizados en los registros de las cuentas a cobrar.

    • Diferencias sin justificar o inadecuadamente justificadas entre el libro auxiliar de cuentas a cobra
    los estados de cuenta de los clientes y el libro auxiliar de cuentas a cobrar.
    • Inexistencia o ausencia de cheques cancelados en circunstancias en las que los cheques cancel
    devuelven a la entidad con el extracto bancario.

    • Desaparición de existencias o de activos físicos de magnitud significativa.


    • Evidencia electrónica no disponible o pérdida de ella, cuando ello resulte incongruente con las pr
    conservación de registros de la entidad.

    • Menos respuestas a las confirmaciones de lo previsto o un mayor número de respuestas de lo pr


    • Imposibilidad de presentar evidencia de las actividades de desarrollo de sistemas clave y de prue
    cambios en los programas en relación con los cambios y desarrollos de sistemas del año en curso

    3 Relaciones difíciles o inusuales entre el auditor y la dirección, entre las que cabe citar:
    • Denegación de acceso a los registros, a las instalaciones, a determinados empleados, clientes, p
    de las que podría obtenerse evidencia de auditoría.

    • Presiones indebidas de plazos impuestas por la dirección para resolver cuestiones complejas o c
    • Quejas de la dirección sobre el modo en que se realiza la auditoría o intimidación por parte de la
    equipo del encargo, especialmente en relación con la valoración crítica por el auditor de la evidenc
    resolución de posibles desacuerdos con la dirección.

    • Retrasos inusuales de la entidad para facilitar la información solicitada.


    • Falta de disposición para facilitar al auditor el acceso a los archivos electrónicos clave para realiz
    mediante técnicas de auditoría asistidas por ordenador.

    • Denegación de acceso a personal de operaciones e instalaciones de TI clave, incluido el persona


    desarrollo de sistemas.

    • Falta de disposición para añadir o revisar información revelada en los estados financieros a fin de
    comprensibles.

    • Falta de disposición para tratar las deficiencias identificadas en el control interno oportunamente.

    4 Otros:
    • Falta de disposición de la dirección para permitir que el auditor se reúna en privado con los respo
    entidad.

    • Políticas contables que parecen estar en desacuerdo con lo normal en el sector.


    • Cambios frecuentes en las estimaciones contables que no parecen derivarse de cambios de circ
    • Tolerancia ante el incumplimiento del código de conducta de la entidad.

    Valoración:
    Repuestas SI: puntúan con un uno y las respuestas NO: con un cero
    ®Para puntuaciones mayores o iguales a 20, consideramos una valoración alta del riesgo de fraud
    ®Para puntuaciones entre 10 y 20, consideramos una valoración media del riesgo fraude
    ®Para puntuaciones menores a 10, consideramos una valoración baja del riesgo fraude
    Ref: 001
    Preparado por: Mario Rancho
    pecto al Fraude Revisado por: Angela Estrada

    A POSIBILIDAD DE FRAUDE (NIA-ES 240 A49

    osibilidad de que los estados financieros puedan contener una incorrección material

    SI NO

    , o que se han registrado incorrectamente en lo referente a la


    ntidad.

    ongruentes con el acceso que necesitan para desempeñar sus

    os electrónicamente en los casos en que cabe esperar que

    endencias o en ratios o relaciones importantes de los estados


    obrar que el de los ingresos.

    ón o de los empleados en las indagaciones o los

    puestas de confirmación.
    tros de las cuentas a cobrar.

    bro auxiliar de cuentas a cobrar y la cuenta de control, o entre


    cobrar.
    en las que los cheques cancelados normalmente se

    resulte incongruente con las prácticas o políticas de

    número de respuestas de lo previsto.


    ollo de sistemas clave y de prueba e implementación de
    s de sistemas del año en curso.

    las que cabe citar:


    minados empleados, clientes, proveedores u otras personas

    solver cuestiones complejas o controvertidas.


    a o intimidación por parte de la dirección a los miembros del
    tica por el auditor de la evidencia de auditoría o en la

    os electrónicos clave para realizar pruebas sobre ellos

    de TI clave, incluido el personal de seguridad, operaciones y

    los estados financieros a fin de hacerlos más completos y

    control interno oportunamente.

    reúna en privado con los responsables del gobierno de la

    al en el sector.
    n derivarse de cambios de circunstancias.
    loración alta del riesgo de fraude
    edia del riesgo fraude
    aja del riesgo fraude
    SI NO Valor

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