Fuentes Del Derecho Fiscal

Derecho Fiscal
Fuentes del Derecho Fiscal
Costumbre como fuente del derecho fiscal
Su uso es implantado en la sociedad y llega a ser considerada jurídicamente obligatoria.

En esta fuente se dan dos elementos:
Objetivo: Uso o practica constante
Subjetivo: El uso y la práctica son jurídicamente obligatorias.
La doctrina distingue 3 clases de costumbre:
Interpretativa: Forma en que una norma debe de ser entendida y aplicada

Introductiva: Establece una norma nueva para regir una situación no regulada con
anterioridad
Derogativa: Implica la derogación de una norma jurídica.
En México el único campo para que opere la costumbre en esta materia es el

procedimiento para la tramitación de los asuntos de asuntos administrativos, porque
ante la falta de regulaciones detallada en este campo se de origen a la "practica", que se
sigue por el personal de la administración.
Ejemplos de Costumbre
1. El artículo 17 de la Constitución dice en su primer párrafo: “Ninguna persona

podrá hacerse justicia por sí misma, ni ejercer violencia para reclamar su derecho”
Mas sin embargo es costumbre que el fisco federal para el cobro de adeudos
fiscales a cargo de los contribuyentes lo lleve a cabo y así se hace justicia por sí
mismo, ya que no necesita recurrir a los tribunales como los particulares.
2. El artículo 14 de la Constitución dice: “Nadie podrá ser privado de la libertad o de
sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los
tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades
esenciales del procedimiento y conforme a las leyes expedidas con anterioridad al
hecho”
Mas sin embargo sigue vigente la costumbre constitucional: no existe audiencia
constitucional para los contribuyentes.
Definición personal:
A mi entender, la costumbre en materia de lo fiscal solamente aplica en actos

administrativos como la manera en la que el fisco decide cobrar los adeudos de los
contribuyentes, mas no aplica en las cantidades a cobrar, a pesar de que la Constitución
tiene leyes ya establecidas, por costumbre estas no se aplican al fisco, aunque
personalmente creo que deberían de aplicarlas, ya que se ha visto en repetidas
ocasiones que al momento de hacer un embargo ni siquiera reiteran que la persona que
en ese momento está viviendo en el domicilio esté relacionada con el deudor, y no le dan
oportunidad de demostrar lo contrario, mas sin embargo, si le concedieran lo que por
Derecho Fiscal
derecho se merece (una audiencia antes las autoridades pertinentes) todo esto podría
evitarse.
Principios generales de derecho.
Principios generales del derecho son los enunciados normativos más generales que, sin
perjuicio de no haber sido integrados al ordenamiento jurídico en virtud de
procedimientos formales, se entienden forman parte de él, porque le sirven de
fundamento a otros enunciados normativos particulares o recogen de manera abstracta
el contenido de un grupo de ellos.
Los principios generales del derecho son enunciados normativos que expresan un juicio
deontológico acerca de la conducta a seguir en cierta situación o sobre otras normas del
ordenamiento jurídico. Cada uno de estos principios, es un criterio que expresa un deber
de conducta para los individuos, el principio o un estándar para el resto de las normas. El
hacer cumplir los deberes del individuo es su prioridad.
Principios generales del Derecho
1. No hay mejor testigo que el papel escrito.
Cuando se hace un trato o un acuerdo es necesario ponerlo por escrito para

beneficio de ambas partes, en dado caso de que más adelante se tenga un
desacuerdo en el documento estarán establecidos todos los detalles del trato.
2. No se puede ser juez y parte de una misma causa.
En cualquier evento ocurrido hacia nuestra persona o alguien cercano no

podemos ser también la persona que tome la decisión sobre que se debe de
hacer, ya que nuestro juicio estará inclinado hacia nosotros mismos o a nuestros
allegados, una tercer persona que sea imparcial tiene que tomar la decisión o
sentencia de lo que se debe de hacer.
Definición personal:
Los principios del Derecho, a mi ver, son muy parecidos a la costumbre, la diferencia es
que la costumbre puede ir en contra de la ley ya establecida, y los principios no van en
contra de ella, si no que la misma ley se basa en esos principios para crear las leyes
aunque estos no estén establecidos en ninguna ley.
Tratados Internacionales en materia de impuestos.
-Acuerdo México-Filipinas para evitar la doble imposición de ISR (18/04/2018)

ENRIQUE PEÑA NIETO, PRESIDENTE DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, a
sus habitantes, sabed:
El diecisiete de noviembre de dos mil quince, en la ciudad de Manila, Filipinas, el
Plenipotenciario de los Estados Unidos Mexicanos, debidamente autorizado para tal
efecto, firmó ad referéndum el Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos
Derecho Fiscal
Mexicanos y el Gobierno de la República de Filipinas para Evitar la Doble Imposición en

materia de Impuestos sobre la Renta y Prevenir la Evasión Fiscal, cuyo texto en español
consta en la copia certificada adjunta. El Acuerdo mencionado fue aprobado por la
Cámara de Senadores del Honorable Congreso de la Unión, el tres de octubre de dos mil
diecisiete, según decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación del diecisiete de
noviembre del propio año.
Las notificaciones a que se refiere el artículo 29 del Acuerdo, fueron recibidas en la
ciudad de Manila, República de Filipinas, el primero de febrero y el diecinueve de marzo
de dos mil dieciocho.
Por lo tanto, para su debida observancia, en cumplimiento de lo dispuesto en la fracción I
del artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, promulgo el
presente Decreto, en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
el diecisiete de abril de dos mil dieciocho.
Los impuestos existentes a los cuales se aplicará el Acuerdo son, en particular:
a) en México, el impuesto sobre la renta federal (en adelante denominado el
“impuesto
Mexicano”); y
b) en Filipinas, los impuestos sobre la renta exigibles en virtud del Título II del
Código Nacional de Rentas Internas de Filipinas (en adelante denominados “el
impuesto filipino”).
-Acuerdo México-Costa Rica sobre el Intercambio de Información en Materia

Tributaria (21/06/2012)
FELIPE DE JESÚS CALDERÓN HINOJOSA, PRESIDENTE DE LOS ESTADOS
UNIDOS MEXICANOS, a sus habitantes, sabed:
El veinticinco de abril de dos mil once, en la Ciudad de México, el Plenipotenciario de los
Estados Unidos Mexicanos, debidamente autorizado para tal efecto, firmó ad referéndum
el Acuerdo sobre el Intercambio de Información en Materia Tributaria con la República de
Costa Rica, cuyo texto consta en la copia certificada adjunta.
El Acuerdo mencionado fue aprobado por la Cámara de Senadores del Honorable
Congreso de la Unión, el quince de diciembre de dos mil once, según decreto publicado
en el Diario Oficial de la Federación del veintisiete de enero de dos mil doce.
Las notificaciones a que se refiere el artículo 14 del Acuerdo, se recibieron en San José,
Costa Rica, el treinta y uno de enero de dos mil doce y el veintiocho de mayo del propio
año.
Por lo tanto, para su debida observancia, en cumplimiento de lo dispuesto en la fracción I
del artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, promulgo el
presente Decreto, en la residencia del Poder Ejecutivo Federal, en la Ciudad de México,
el quince de junio de dos mil doce.
Las autoridades competentes de las Partes Contratantes, se prestarán asistencia a
través del intercambio de información que sea previsiblemente relevante para la
administración y la aplicación de su legislación interna con respecto a los
impuestos o tributos comprendidos por el presente Acuerdo. La información
deberá incluir aquélla que sea previsiblemente relevante para la determinación,
liquidación y recaudación de dichos impuestos o tributos, para el cobro y la
ejecución de los créditos fiscales o la investigación o enjuiciamiento de casos en
materia tributaria.
Derecho Fiscal
Referencias Bibliográficas
Mendoza Y. (2010) Jurisprudencia, Doctrina, Costumbre y Tratados Internacionales.

Recuperado de: http://derechofiscaluniver.blogspot.com/p/jurisprudencia-doctrina-costrumbre-y.html
Nava A. (2015) Costumbres Constitucionales Federales. Recuperado de:

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/8/3826/24.pdf
UNAM (Sin Fecha) Principios Generales del Derecho. Recuperado de:

https://www.derecho.unam.mx/seminarios/seminario_internacional/actualizacion-febrero-2013/ANEXO
%202.pdf
EcuRed (Sin Fecha) Principios Generales del Derecho. Recuperado de:

https://www.ecured.cu/Principios_generales_del_derecho#:~:text=Los%20principios
%20generales%20del%20derecho,otras%20normas%20del%20ordenamiento%20jur
%C3%ADdico.
SAT (Sin Fecha) Tratados en Materia Fiscal y Cuestiones Relacionadas. Recuperado de:
https://www.sat.gob.mx/normatividad/98105/tratados-en-materia-fiscal-y-cuestiones-
relacionadastratados-en-materia-fiscal-y-cuestiones-relacionadas

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En México el único campo para que opere la costumbre en esta materia es el

1. El artículo 17 de la Constitución dice en su primer párrafo: “Ninguna persona

A mi entender, la costumbre en materia de lo fiscal solamente aplica en actos

Principios generales de derecho.

Principios generales del Derecho

1. No hay mejor testigo que el papel escrito.

Cuando se hace un trato o un acuerdo es necesario ponerlo por escrito para

2. No se puede ser juez y parte de una misma causa.

En cualquier evento ocurrido hacia nuestra persona o alguien cercano no

Tratados Internacionales en materia de impuestos.

-Acuerdo México-Filipinas para evitar la doble imposición de ISR (18/04/2018)

Mexicanos y el Gobierno de la República de Filipinas para Evitar la Doble Imposición en

-Acuerdo México-Costa Rica sobre el Intercambio de Información en Materia

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