Ejercicio Nº 1 Empresa “Surge” S.A.

La empresa surge S.A. Es líder en la fabricación y venta de cocinas industriales para

restaurantes, el gerente financiero el Sr. Juan Ramírez responsable de elaborar el
planeamiento empresarial de la empresa, desea determinar cuál sería el valor de venta
del nuevo modelo de cocina industrial que va a ofertar a sus clientes, para lo cual recopila
la siguiente información
Datos proporcionados

Costo de Producción Unitario

Materia Prima 600
Mano de Obra 800
Gastos variables de Fabricación 400
Gastos Fijos de Fabricación 400
Total de gastos de Producción
unitario 2,200

Gastos de Administración y Ventas

Variables 150
Fijos 7`000,000

Cada producto consume una hora-maquina y una mano de obra. La tasa de 800 u.m. de
mano de obra y los 400 u.m. de gastos fijos de fabricación, están prorrateados con base
en 60000 horas-maquinas y 60000 horas de mano de obra, por que el costo anual de la
mano de obra es de 48000000 u.m. y el de los gastos fijos de administración y ventas
correspondería a 100 u.m. por unidad, en el supuesto que se venderían 70000 unidades.
El rendimiento deseado sobre inversión es de 15%
Los activos que se tienen son:
 Activos corrientes 30% sobre ventas
 Activos fijos 90000000 u.m.

Se solicita:
1. Determinar el valor de venta unitario del nuevo modelo de cocina industrial
2. Calcule el punto de equilibrio en unidades y monto de inversión mínimo

Desarrollo

1. Determinar el valor de venta unitario del nuevo modelo de cocina industrial

Costo variable unitario = Materia prima + Mano de obra+ gastos var. Fabric. + Gastos
adm. Variables

Cvu = 600 + 800 + 400 + 150

= 1950

Costo fabricación unitario= costo de fabricación + Costo de administración y Venta

Cfu = 400 + 100

= 500

Costo total unitario = Costo de venta unitario + Costo de fabricación unitario

Ctu = 1950 + 500

= 2450

IT = Costo total unitario x Producción

IT = 2450 x 70000
= 171500000

Valor de Venta = IT + rendimiento sobre inversión (activo fijo)

ventas
1 - activo corriente sobre ventas

Valor de Venta = 171500000 + 0.15 (90000000)

70000
1 - 0.15 (0.30)

Valor de Venta = 2767.389

2. Calcule el punto de equilibrio en unidades y monto de inversión mínimo

Punto de
Equilibrio = costo fijo total
Precio de Venta x unidad -costo variable x
unidad

Punto de
Equilibrio = 7900000
 2767.389 - 1950

Punto de
Equilibrio = 96649208

Ejercicio Nº 2 Empresa “SOL S.A.”

La empresa SOL. S.A. produce varias líneas de repuestos para maquinas soldadoras, las
cuales pueden ser fabricadas en la planta o enviadas a fabricar externamente. El costo de
fabricar una de las piezas, denominadas fotolito , es la siguiente
Datos del ejercicio:
Costo de fabricar una pieza
Costos Variables 50
Costos Fijos comprometidos 30
Costo total 80

El número de piezas fabricadas anualmente alcanza las 60.000 unidades. Un taller

ubicado en la Av. Colonial no 1414 ofrece fabricar las piezas a un costo de 90u.m. Cada
una aparte del flete, que sería de 60.000 u.m en total. La decisión de mandar a fabricar
externamente generaría cierta capacidad ociosa que podría utilizarse en producir ciertas
piezas que generaría ahorros netos de 300.000 u.m. la capacidad normal para producir
esta línea es de 60.000 unidades.

Desarrollo

Nº de piezas fabr. Por año 60000

costo de mandar a fabricar piezas 90 u.m.

ahorros por mandar a fabricar 300000
piezas u.m
capacidad normal para producir la
línea 60000 u

¿Conviene fabricar en la misma planta o enviar a fabricar a una segunda?

Desarrollo

Planta 1
 Costos totales 80
Unidades a
x producir 60000
= Total 4800000

Planta 2

Costos totales 90
Unidades a
x producir 60000
= Total 5400000
+ Flete 60000
= Total + flete 5460000
- Capacidad Ociosa 300000
= Total 5160000

Respuesta:

En conclusión, conviene producir en la misma planta que enviar a producir a otra puesto
que esta acción generaría gastos más elevados.

Ejercicio Nº 3 Industria Meczar S.A.

El Sr. Juan Campos Gerente Financiero de la empresa industrial Mezclar S.A. ha

preparado sus planes para elaborar sus presupuestos del año 1999 y ha reunido los
siguientes datos:

inventario
histórico unidades
materia al
prima 01/01/99 requeridas
A 55,000 40,000
B 6,700 8,000
C 19,500 15,000
D 2,500 10,000
Productos terminados
B 1,200 3,800
P 6,400 5,000
 I 4,000 8,000
Presupuesto de ventas (unidades)
B 15,000  
P 40,000  
I 1,000  
     

Uso de Materia Prima

  B P I
A 2 1 5
B 5 ….. 3
C …… 3 1
D 3 4 ….

Análisis de
operaciones
de trabajo en horas B P I
Dpto. nº 1 (8.00
C/HORA) 2 3 1
Dpto. nº 2 (8.20
C/HORA) 1 4 3

Precio de compra de Materia Prima

A 2.5 libra
B 4 galón
C 0.5 cada unidad
D 1 pie

Se solicita:
1. Presupuesto de Producción
2. Presupuesto de uso de materia Prima
3. Presupuesto de Compra de Materia Prima
4. Presupuesto de Uso de Mano de Obra
Desarrollo:

1. Presupuesto de producción

B P I
Presupuesto de 15000 40000 1000
Ventas
+ Inv.F Pt 3800 5000 8000
- Inv.I Pt 1200 6400 4000
= Vol. Produc. 1 38600 5000
7600

2. Presupuesto de Uso de materia prima

Materia prima A libras

B 17600 x 2 = 35200 x 2.5 = 88000

P 38600 x 1 = 38600 x 2.5 = 96500
I 5000 x 5 = 25000 x 2.5 = 62500
98800 247000

Materia prima B galón

B 17600 x 5 = 88000 x 4 = 352000
P 38600 x 0 = 0 x 4 = 0
I 5000 x 3 = 15000 x 4 = 60000
103000 412000

Materia prima C en unidades

B 17600 x 0 = 0 x 0.5 = 0
P 38600 x 3 = 115800 x 0.5 = 57900
I 5000 x 1 = 5000 x 0.5 = 2500
120800 60400
Materia prima D en
Pies
B 17600 x 3 = 52800 x 1 = 52800
P 38600 x 4 = 154400 x 1 = 154400
I 5000 x 0 = 0 x 1 = 0
207200 207200

3. Presupuesto de Compra de Materia Prima

MPA MPB MPC MPD

98800 103000 120800 207200
Uso MP
IFMP 40000 8000 15000 10000
IIMP 55000 6700 19500 2500
VOL. Compra 83800 104300 116300 214700
Valor 2.5 4 0.5 1
Compra
Costo 209500 417200 58150 214700
Compra

total 899550

4. Presupuesto de Uso de Mano de Obra

Departamento Nº 1
B = (17600x2) = 35200 x 8.00 = 281600
P = (38600x3) = 115800 x 8.00 = 926400
I = (5000x1)   5000   8.00   40000
156000 1248000

Departamento Nº 2
B = (17600x1) = 17600 x 8.20 = 144320
P = (38600x4) = 154400 x 8.20 = 1266080
I = (5000x3) = 15000   8.20  = 123000
187000 1533400
 4) Ejercicio de La empresa “Elevar s.a”

La empresa “Elevar s.a” trabaja con presupuestos. Actualmente debe preparar su

presupuesto de 1999. Después de haber examinado todos los factores, los ejecutivos
consideran que los cálculos presupuestarios del año 1998 fueron excelentes, solo que este
año va a presentarse una inflación de un 15%.

Algunos datos reales del año 1998 son:

Materia prima A 20 por unidad (anterior)
Materia prima B 30 por unidad (anterior)
Mano de obra directa 40 por hora de MOD (30 salarios y contribuciones sociales)
El costo unitario del inventario inicial del producto 1 es 1.110 u.m y producto 2 es 2.070
u.m
La carga fabril se aplicó con base en horas de mano de obra directa. Cada producto
terminado contiene:

ELEMENTO DEL COSTO PRODUCTO 1 PRODUCTO 2

MATERIA PRIMA A 5 unidades 10 unidades
MATERIA PRIMA B 7 unidades 9 unidades
MANO DE OBRA DIRECTA 10 horas 20 horas

Datos adicionales:
 Ventas e inventarios de productos terminados:

DETALLES PRODUCTO 1 PRODUCTO 2

Unidades a vender 8000 4000
Precio de venta por unidad (anterior) 1400 2000
Inventario final esperado en unidades 1200 100
Inventario inicial en unidades 200 100

 Materias primas y productos en proceso:

Unidades
DETALLE
A B
Inventario inicial 4000 5000
inventario final esperado 5000 2000
no hay inventarios de productos en
proceso    
  Datos reales de carga fabril:

Materiales indirectos 1000 Impuestos varios 400

Mano de obra indirecta 2000 Seguros 200
Contribuciones sociales 800 Electricidad 300
Mantenimiento 531    

 Datos reales de gastos de administración y ventas:

Comisiones de ventas 100,000

Publicidad 200,000
Sueldo de ventas 800,000
Sueldo de empleados 600,000
Abastecimiento 40,000

 Con la información suministrada se pide:

 Preparar presupuestos operativos para 1999 incluyendo los siguientes
presupuestos:

a) Presupuesto de ventas
b) Presupuestos de producción
c) Presupuesto de compras de materias primas
d) Presupuesto de mano de obra directa
e) Presupuesto de carga fabril
f) Presupuesto de gastos y administración y ventas
g) Presupuesto de inventarios finales
h) Presupuesto de costo de artículos vendidos
i) Estado de ganancias y pérdidas proyectadas

Desarrollo:
Datos adicionados a la inflación:
Materia prima A: 20.00 x 1.15= 23.00
Materia prima B: 30.00 x 1.15 = 34.5
Mano de obra directa: 40.00 x 1.15 = 46.00
Precio venta 1: 1400.00 x 1.15 = 1610.00
Precio de venta 2: 2000.00 x 1.15 = 2300.00
Gastos indirectos de fabricación: 5231.00 x 1.15 = 6016
Gastos de administración y ventas: 1740000 x 1.15 = 2001000
Inventario
 inicial producto 1: 1110.00
Inventario inicial producto2: 2070.00Datos adicionados a la inflación:
Materia prima A: 20.00 x 1.15= 23.00
Materia prima B: 30.00 x 1.15 = 34.5
Mano de obra directa: 40.00 x 1.15 = 46.00
Precio venta 1: 1400.00 x 1.15 = 1610.00
Precio de venta 2: 2000.00 x 1.15 = 2300.00
Gastos indirectos de fabricación: 5231.00 x 1.15 = 6016
Gastos de administración y ventas: 1740000 x 1.15 = 2001000
Inventario inicial producto 1: 1110.00
Inventario inicial producto2: 2070.00

1) PRESUPUESTO DE VENTAS:

] 8000 X 1610 12880000

*
t
P1
P2 4000 X 2300 9200000
TOTALES 22080000

2) PRESUPUESTO DE PRODUCCION

P1 P2
Presupuesto de 8000 4000
ventas
+ inventario final 1200 100
-inventario inicial (200) (100)
Volumen de 9000 4000
producción

3) PRESUPUESTO DE USO DE MATERIA PRIMA:

Materia prima A
P1 9000 x 5 45000 X 23 1035000
P2 4000 x 10 40000 X23 920000
TOTALES 85000 1955000

Materia prima B
P1 9000 x 7 63000 x 34.5 2173500
P2 4000 x 9 36000 x34.5 1242000
TOTALES 99000 3415500

Suma de totales de materia prima A y B: 1955000+3415500 = 5370500

3A) PRESUPUESTO DE USO DE MATERIA PRIMA EN FUNCION A PRODUCTO TERMINADO
Producto 1
Materia prima A 9000 x 5 45000 x 23 1035000
Materia prima B 9000 x 7 63000 x 34.5 2173500
TOTALES 3208500

Producto 2
Materia prima A 4000 x 10 40000 x 23 920000
Materia prima B 4000 x 9 36000 x 34.5 1242000
TOTALES 2162000

Suma de totales por producto 1 y 2: 5370500

4) PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIA PRIMA

MPA MPB
Uso de materia 85000 99000
prima
+ invent Final Mp 5000 2000
-invent inicial Mp (4000) (5000)
Totales de compra
= volumen de 86000 96000
de materia prima
compra
X valor de compra 23 34.5
= costo de compra 1978000 3312000 5290000

d.- PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA.

P 1 => (9,000 x }-10) => 90,000 x 46 = 4´140,000

P 2 => (4,000 x 20) =>80,000 x 46 = 3´680,000
170,000 7´820,000

e.- PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

TOTAL DE HORAS: 170,000 => 100%
HORAS P 1: 90,000 => 53%
HORAS P 2: 80,000 => 47%

PRESUPUESTO DE GASTO INDIRECTO DE

FABRICACION
 TOTAL 100% 6.016
P1 53% 3.188
P2 47% 2.828

f.- PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIÓN

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCION

  P1 P2 TOTALES
MP 3.208.500 2.162.000 5.370.500
MOD 4.140.000 3.680.000 7.820.000
GIF 3.188 2.828 6.016
  7.351.688 5.844.828 13.196.516

G.- PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES

El siguiente presupuesto se muestra mediante la siguiente fórmula:
Presupuesto de Inventarios Finales = inventario inicial + presupuesto de producción – presupuesto
de ventas.
PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES
  P1 P2
  Q IMPORTE Q IMPORTE
INV. INICIAL 200 322.000 100 230.000
(+) PRODUCCION 9000 14.490.000 4000 9.200.000
(=) DISPONIBLE 9200 14.812.000 4100 9.430.000
(-) VENTAS 8000 12.880.000 4000 9.200.000
(=) INV.FINAL 1200 1.932.000 100 230.000

h.- PRESUPUESTO DE COSTO DE ARTÍCULOS VENDIDOS

El siguiente presupuesto se muestra mediante la siguiente fórmula:
Presupuesto de Artículos Vendidos = presupuesto de materia prima + presupuesto de mano
de obra directa + presupuesto de gasto indirecto de fabricación + inventario inicial – inventario
final.
PRESUPUESTO DE COSTO DE ARTÍCULOS VENDIDOS
  P1 P2 TOTALES
MP 3.208.500 2.162.000 5.370.500
(+) MOD 4.140.000 3.680.000 7.820.000
(+) GIF 3.188 2.828 6.016
(=) SUBTOTAL 7.351.688 5.844.828 13.196.516
(+) INV. 322.000 230.000 552.000
INICIAL
(=) SUBTOTAL 7.673.688 6.074.828 13.748.516
(-) INV. FINAL 1.932.000 230.000 2.162.000
(=) TOTAL 5.741.688 5.844.828 11.586.516

i.- ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS PROYECTADAS

VENTAS 22080000
COSTODE VENTAS (11586516)
UTILIDAD BRUTA 10493484
GASTOS DE ADIMINISTRACION (6016)
GASTOS DE VENTAS (2001000)
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 8486468
IMPUESTOS (30%) 2545940
UTLIDAD NETA 5940528

Ejercicio N°5

La empresa Bono S.A., a través de su Gerente Financiero Sr. Carlos Rivera, solicita a la
Contadora María Luisa Silva, que prepare los Estados Financieros Proyectados para los
primeros seis meses de 1999, para lo cual le proporcionan la siguiente información:

Bono S.A.
Balance General al 31 de diciembre de 1998
Activos     Pasivo y patrimonio  
Caja y Bancos   3850 Cuentas por pagar 8702
Cuentas por cobrar   6150 Deudas a largo plazo 500
Inventarios   6000 Patrimonio  
Terrenos   1202 Capital 50000
Muebles y Enseres 52000   Reservas 4800
Depreciación -5200 46800 Total patrimonio 54800
Total Activos   64002 Total pasivo y patrimonio 64002

Datos adicionales:
1. Todos los precios y costos van a permanecer constantes.
2. Las ventas serían un 75% al crédito y el 25% al contado.
3. Con respecto a las ventas al crédito, se cobrarán de la siguiente manera:
60% en el mes siguiente a la venta
30% en el segundo mes
10% en el tercer mes
4. Las ventas presentes y estimadas son:
 Octubre 98 6000 Marzo 99 8000
Noviembre 98 6500 Abril 99 7000
Diciembre 98 5000 Mayo 99 8500
Enero 99 7500 Junio 99 8000
Febrero 99 8000 Julio 99 9000

5. Las compras de mercaderías son el 80% de las ventas y la empresa paga por las
ventas proyectadas de cada mes en el mes inmediatamente anterior, las
mercaderías se decepcionan un mes antes de las ventas.
6. Sueldos:

Enero 1500 Febrero 1400

Marzo 1300 Abril 1200
Mayo 1200 Junio 1500

7. Se pagará 300 u.m mensuales por alquiler del local donde funciona la empresa
8. Depreciación 10% anual
9. Se pagará un interés sobre el préstamo a largo plazo de 26 u.m. que será pagado a
partir de mes de abril de 1999.
10. Los pagos a cuenta del impuesto a la Renta son el 3% de los ingresos mensuales de
1999 que se provisiona y paga en cada mes
11. Se hace un aumento de capital en el mes de junio de 10000 u.m.
12. La empresa tiene a diciembre de 1998. Un saldo en caja de 3850 u.m. y debe
disponer de 1000 u.m. como nivel mínimo deseado, se pueden obtener préstamos
en múltiplos de 500 u.m. mensuales con un interés del 6% anual, el interés debe
pagarse el primero del mes siguiente a aquel en el cual fue otorgado el crédito.
13. Las cuentas por pagar inicial, las deudas a largo plazo y las reservas permanecen
invariables.

Desarrollo

    oct nov dic ene feb mar abr may jun jul
ventas 6000 6500 5000 7500 8000 8000 7000 8500 8000 9000
75% ......crédito 4500 4875 3750 5625 6000 6000 5250 6375 6000 6750
.....contad
25% o 1500 1625 1250 1875 2000 2000 1750 2125 2000 2250

Las ventas al crédito se cobran de la siguiente manera

       
60% en el mes siguiente a ala venta  
30% en el segundo mes    
10% en el tercer mes    
  VENTAS/INGRESO mar- may-
oct-98 nov-98 dic-98 ene-99 feb-99 abr-99 jun-99 jul-99 ago-99 sep-99 oct-99
  S 99 99
oct-98 6000 - 2700 1350 450 - - - - - - - - -
nov-98 6500 - - 2925 1463 488 - - - - - - - -
dic-98 5000 - - - 2250 1125 375 - - - - - - -
ene-99 7500 - - - - 3375 1688 563 - - - - - -
feb-99 8000 - - - - - 3600 1800 600 - - - - -
mar-99 8000 - - - - - - 3600 1800 600 - - - -
abr-99 7000 - - - - - - - 3150 1575 525 - - -
may-
8500
99 - - - - - - - - 3825 1913 638 - -
jun-99 8000 - - - - - - - - - 3600 1800 600 -
jul-99 9000 - - - - - - - - - - 4050 2025 675
  73500 total ingresos 4163 4988 5663 5963 5550 6000 6038 6488 2625 675
1. INGRESOS            
               
 
INGRESOS ene-99 feb-99 mar-99 abr-99 may-99 jun-99
 
  Por Ventas 4163 4988 5663 5963 5550 6000
  Total Egresos 4163 4988 5663 5963 5550 6000
               
2.
EGRESOS              
               
Compras de mercaderia son el 80% de las ventas      
Imp.Renta 3% de ingresos mensuales de 99    
               
 
EGRESOS ene-99 feb-99 mar-99 abr-99 may-99 jun-99
 
  Compras 4000 6000 6400 6400 5600 6800
  Sueldos 1500 1400 1300 1200 1200 1500
  Alquiler 300 300 300 300 300 300
  interés a L.P - - - 26 26 26
  Impuesto 225 240 240 210 255 240
  Aumento de capital           10000
  Total Egresos 6025 7940 8240 8136 7381 18866
               
               
3. INGRESOS - EGRESOS (1-2) -1863 -2953 -2578 -2174 -1831 -12866
4. SALDO INICIAL 3850 -5713 2578 -4955 2582 -4413
5. SALDO INICIAL (3+/-4) -5713 2760 -5155 2782 -4413 -8454
6. SALDO DE CAJA MINIMA -1000 -1000 -1000 -1000 -1000 -1000
7. EXCEDENTE(5-6) - 3760 - 3782 - -7454
8. FINANCIAMIENTO (5-6) -6713 - -6155 - -5413 -9454