Unidad 1-Actividad 2 - Taller

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA IBEROAMERICANA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
Asignatura:
Tributaria I
Código: PCPV 22081
Unidad 1-Actividad 2: Taller Principios de obligación tributaria, clases y
diferencias de tributos
Estudiante:
Eduar Salas Serna
Profesora: Juan Carlos Urrea Sarmiento
Bogotá D.C., 19 de septiembre de 2019

1 INTRODUCCIÓN
Los tributos representan una obligación dineraria a la que se encuentran sometidos los
ciudadanos, ya que constituyen la principal fuente de ingresos corrientes los cuales son
usados, de manera general, para financiar el cumplimiento de los fines del Estado. Por
ello, la construcción de un sistema tributario consistente juega un papel clave en el
crecimiento económico de un país; sin embargo, además de su función recaudadora, el
sistema tributario también debe fomentar el desarrollo de un impuesto competitivo, pero
a la vez, colaborativo y justo, basado en la competencia. En esta línea, es necesario
identificar tres características necesarias en un buen sistema tributario, a saber: la
transparencia fiscal, la información y la competencia fiscales justa. Cada país cuenta
con su propio sistema tributario, de acuerdo con sus requerimientos, marco legal y
constitucional, y particularmente, a un desarrollo histórico en el cual se han construido
los lineamientos filosóficos y jurídicos que lo sustentan. En el caso de Colombia, el
sistema tributario ha seguido una línea jurídica que ha permitido la conformación de un
sistema formalista, sustentado en la obligatoriedad de los impuestos que permite dar
cumplimiento al Artículo 95, numeral 9°, de la Constitución Política “Contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y
equidad”. A continuación, se presenta un pequeño cuestionario resuelto que nos
permitirá profundizar más en relación con los principios, clases y diferencias de los
tributos en Colombia.
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2 TALLER
1. ¿Que son los Tributos?
Son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al Estado;
dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la administración
pública o en algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.
En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del artículo
95 de la Constitución Nacional, en la que se menciona que todos los colombianos
deben “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de
los conceptos de justicia y equidad”.
Existen tres clases de tributos:
• Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado
no se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es
principalmente atender las obligaciones públicas de inversión.
A estos impuestos los podemos clasificar en:
• Reales: son aquellos impuestos en los cuales no se considera las
condiciones personales del contribuyente.
• Personales: son aquellos impuestos que tienen en cuenta las
condiciones personales del contribuyente que condicionan su
capacidad contributiva.
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• Directos: son impuestos que no se pueden trasladar a otra persona, es
decir que el contribuyente no puede trasferir el impuesto a otro.
• Indirectos: son impuestos que se pueden trasladar a otro, es decir
cuando el contribuyente puede obtener de otra persona el reembolso
del impuesto pagado. Por ejemplo, un comerciante que está obligado a
pagar IVA, le trasfiere el pago de este al consumidor, aumentando el
precio del artículo que le vende.
• Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio
particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios, aunque en menor medida que los impuestos. Un
ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la
realización de obras públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y
que generan un mayor valor de los predios cercanos.
• Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la
actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en
Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina
(producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros
servicios que presta el Estado.
Una de las principales diferencias entre las tres clases de tributos, es el nivel de
obligatoriedad que cada una maneja.
2. Explique los principios de la tributación en Colombia.
3|Página
Este sistema, de acuerdo con la Constitución Política Colombiana debe seguir
los siguientes principios:
Legalidad: determina que todo tributo debe ser establecido por ley. Para el caso
de Colombia nuestra constitución establece en su artículo 338 que, en tiempos de
paz, solamente el congreso, las asambleas departamentales y los concejos
distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales.
Igualdad o equidad: en un estado de derecho todos los ciudadanos son iguales
frente a la ley. En materia tributaria la igualdad esta condicionada a la capacidad
económica del sujeto: a igual capacidad económica igual tratamiento fiscal. En
cuanto a la equidad se refleja según las circunstancias que sean similares para las
personas. Por ello se justifica la creación de categorías de contribuyentes.
Proporcionalidad: Consagra que, a mayor capacidad de pago, mayor impuesto,
esto en términos relaticos; es decir la tarifa permanece constante pero el monto del
impuesto aumenta a medida que se eleva la base gravable.
Generalidad: Según este principio un impuesto se aplica por igual a todas las
personas afectadas o sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas
que se hallan en la situación contemplada en la norma. Sin embargo, existen
excepciones, como por ejemplo la relación con el principio de la capacidad de pago,
porque quien nada posee y devenga simplemente un salario insuficiente para
subsistir, nada debe pagar por no tener capacidad para ello. Es una excepción de la
generalidad.
Progresividad: Se relaciona íntimamente con el principio de equidad y la
capacidad de pago. Para su comprensión es necesario considerar los elementos
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económicos de riqueza y renta. La renta se analiza tanto desde su capacidad para
incrementar la riqueza, como para generar gasto o consumo. Cuando no se tiene en
cuenta la riqueza, la renta o la capacidad de pago, se esta frente a un impuesto
regresivo.
Irretroactividad: Según los previsto en el inciso final del articulo 338 de la
constitución Política.” Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones
en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un periodo
determinado, no pueden aplicarse si no a partir del periodo que comienza después
de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo”. En otras palabras,
las normas solo pueden regular hechos a partir de su promulgación. Para aplicar
este principio se debe tener en cuenta si el impuesto es instantáneo o de periodo.
En el primer en evento, la nueva ley no podrá modificar elementos de la obligación
tributaria (hechos, bases, sujetos o tarifas) para acontecimientos ya consolidados
antes de la promulgación de la respectiva ley. para el segundo evento, cuando el
impuesto es de periodo, la ley no podrá alterar los elementos del tributo del periodo
en curso, solo operan las modificaciones para el periodo que inicia después de
entrar en vigor la ley tributaria.
Economía: Toda contribución ha de ser establecida de forma que la cantidad
que absorba de los bolsillos del pueblo exceda lo menos posible de la que haga
entrar en el tesoro público. Dicho de otra forma, que no tenga un costo muy elevado
en su recaudo, control y administración.
Justicia: el deber tributario es parte de la justicia social que se da a través del
derecho. Es indiscutible que todo cuesta y el hecho de pertenecer a una sociedad, le
5|Página
da el derecho a recibir servicios, protección, honra y disfrutar de bienes y comodidad
dentro del orden dispuesto por el estado, para el individuo, la familia y la sociedad;
generando el deber de pagar tributos. Es justo pagar tal precio y cuanto mas alto
sentido social tenga el individuo, mayor voluntad y gusto tendrá de pagar sus
impuestos. Pero la justicia tributaria también se predica respecto del sujeto activo,
pues el orden social se ve perturbado cuando la carga fiscal se torna insoportable.
En consecuencia, el legislador debe procurar que las leyes sean justas, no
excesivas, que graven a cada uno según su capacidad contributiva y que una vez
expedidas se exija el cumplimiento a todos los obligados.
Certeza: se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los
elementos del tributo y demás aspectos referidos al mismo, tanto para los servidores
públicos que tienen a su cargo la administración de los impuestos como para el
contribuyente.
Comodidad: toda contribución ha de ser recaudada en la época y forma que
más convenga para el contribuyente. En la aplicación de este principio los impuestos
indirectos y las retenciones en la fuente se aplican simultáneamente en la ocurrencia
del hecho generador de la obligación tributaria. Otras aplicaciones tienen que ver
con la concesión de plazos para el pago de impuestos, tal el es caso del impuesto
sobre la renta y complementarios para grandes contribuyentes y personas jurídicas,
cuya distribución en cuotas es diferente y si adicionalmente se debe realizar
inversiones forzosas, la fecha de realización de la inversión no debe coincidir con la
fecha del vencimiento de la declaración y pago en el impuesto de renta y
complementarios.
6|Página
Representación: se refiere a que en una democracia no será obligatoria la ley
creada sin representación del pueblo. La sociedad se somete a las leyes aprobadas
por sus representantes y la función de representar esta asignada al conjunto de
ciudadanos que son elegidos por una colectividad mediante voto popular, para que
conformen el Congreso, las Asambleas y los Concejos Distritales o Municipales. En
estos cuerpos colegiados de estudian y promulgan las normas que regirán para toda
la sociedad.
Practicabilidad: Las medidas tributarias deben ser materializables, es decir que
se puedan realizar en la práctica.
Debido Proceso: Consagrado en la Constitución política en su artículo 29, deber
ser aplicado a todo tipo de actuaciones judiciales y administrativas, ya que en caso
contrario puede generar nulidades. El contribuyente y la administración tributaria (o
fisco), son iguales ante la ley, ambos deben acatarla tanto en su parte sustantiva
como en su procedimiento. Este tiene que ver mucho con la aplicación practica de la
norma y de manera especial cuando se surten los procesos de determinación,
discusión y cobro de los impuestos conforme a lo previsto en el estatuto tributario.
Buena fe: Este postulado contenido en el artículo 83 de la Constitución Política:
las actuaciones de los particulares y de las autoridades deberán ceñirse a los
postulados de buena fe, la cual se presumirá en todas las gestiones que aquellos
adelanten ante estas. Teóricamente no se debería desconfiar de los datos
consignados en las declaraciones tributarias, pero la evasión y la elusión son
conductas inherentes de la cultura de los colombianos. las me
3. Realice la estructura de la clasificación de los tributos.
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T
IMPUESTOS
R
B
CONTRIBUCIONES
U
ARBITRIOS
T
O
TASAS DERECHOS
S
LICENCIAS
4. Represente de forma gráfica las diferencias entre los tributos.
Diferencias
Impuestos Contribuciones Tasa
• Esta orientado por el • El pago del tributo • No dispone de una
pago de un tributo, esta orientado a regulación por la
como producto de una tributos del orden condición individual
actividad económica o legal, de acuerdo con del sujeto que lo paga.
social sujeta a leyes la condición de que le • Esta orientada por el
que la regulan. otorga al pagador de pago de tributos en
• No esta manado a este la ley, los cuales virtud de un servicio o
recibir retribución por pueden ser diferentes. retribución que se
el tributo pagado. • El pago de este tipo entrega a cambio.
• El hecho que lo de tributo este atado a • El hecho que lo
genera es el gasto la recepción inmediata genera es el goce de
8|Página
público. o futura de posibles un servicio público.
• Su destino es para las retribuciones. • Su destino es para el
necesidades • El hecho que lo mantenimiento del
colectivas del ente genera es el servicio otorgado en
que lo emite. recibimiento de un contraprestación.
• No se identifica la beneficio. • Se identifica la partida
partida y la • Su destino es para el y la contrapartida de la
contrapartida de la financiamiento de las vinculación tributaria.
vinculación tributaria. actividades sociales
del ente receptor.
5. Mencione y explique las fuentes del derecho tributario.
Son todas aquellas instancias que fundamenta la creación e imposición de
normas tributarias, que pueden ser de aplicación obligatoria (constitución, leyes,
Resoluciones de observancia obligatoria emitidas por el Tribunal fiscal) o pueden
servir de referencia para los operadores del derecho en la practica tributaria
(doctrinas y resoluciones emitidas por el Tribunal fiscal que no constituyan
jurisprudencia de la observancia obligatoria).
En Colombia conforma a nuestro ordenamiento jurídico y a los principios
tributarios universales se consideran como fuentes estrictas del derecho tributario:
La Constitución Nacional
Es la norma de mayor jerarquía en nuestro ordenamiento jurídico. En su artículo
95 que trata de los DEBERES y OBLIGACIONES de los ciudadanos: toda persona
esta obligada a cumplir la constitución y las leyes. Son deberes de la persona y el
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ciudadano: 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado
dentro del concepto de justicia y equidad.
Los tributos son la forma como todos los ciudadanos contribuimos en el
financiamiento de gasto e inversiones del estado.
La Rama Legislativa
En el capitulo III articulo 150 de la constitución Nacional titulado “DE LAS
LEYES” establece: Corresponde al Congreso hacer las leyes.
Como la rama legislativa esta en cabeza del CONGRESO DE LA REPUBLICA,
son estos en la primera instancia quienes están envestidos de autoridad para
establecer tributos o contribuciones fiscales. De aquí parte el principio tributario de
LEGALIDAD, que determina que no hay tributo sin ley que lo establezca.
La Rama Ejecutiva
Esta encabezada por el presidente de la Republica y su equipo de gobierno
(ministros) y le compete según lo establecido en el articulo 189 de la Constitución
Nacional:
• Velar por la estricta recaudación y administración de las rentas y caudales
públicos y decretar su inversión de acuerdo con las leyes.
• Organizar el crédito publico; reconocer la deuda nacional y arreglar su
servicio; modificar los aranceles, tarifas y demás disposiciones
concernientes al régimen de aduanas; regular el comercio exterior y
ejercer la intervención en las actividades financiera bursátil, aseguradora y
cualquier otra relacionada con el manejo, aprovechamiento e inversión de
recursos provenientes del ahorro de terceros de acuerdo con la ley.
10 | P á g i n a
Adicionalmente en el un eral 10 del articulo 150 de la Constitución Nacional le
puede conceder facultades extraordinarias al presidente, mediante las cuales puede
legislar, pero no establecer impuestos.
Los convenios y tratados Internacionales
Como bien es conocido, estos tratados son de diversa índole y algunos pueden
estar referidos en materia de impuestos, aduanas, comercio exterior, transporte y
aspectos complementarios. Desde ahí que los convenios y tratados firmados entre
nuestro país y el resto del mundo son una fuente de derecho tributario.
Las Leyes
Son un acto emanado por el poder legislativo, sin embargo, pueden ser
propuestas por otras instancias como: gobierno nacional, la corte constitucional, la
corte suprema de justicia, el concejo de estado el procurador general de la nación,
por iniciativa popular u otras. La final el congreso de la república es quien emite la
norma (que puede tratar de aspectos de diversa índole como el tributario o fiscal)
para el absoluto cumplimiento de todos los ciudadanos.
Los Decretos Leyes
Estos son expedidos por el gobierno nacional, con base en facultades
extraordinarias recibidas del congreso de la república, después de cumplido una
serie de requisitos como: temporalidad, precisión, solicitud expresa entre otros.
Los Decretos Legislativos
Son expedidos por el presidente de la república, con firma de todos los ministros,
cuando se configuraran estados de excepción (de guerra exterior, de conmoción
interior o emergencia económica) que prevé la constitución nacional. Con relación a
11 | P á g i n a
los tributos tienen una característica especial “cuando se trate de perturbación
económica, se pueden establecer nuevos tributos o modificar los existentes, caso en
el cual las medidas dejaran de regir al termino de la siguiente vigencia fiscal, salvo
que el congreso les otorgue carácter de permanente.
Decretos Autónomos
Son actos del presidente de la Republica de contenido general y le sirven como
instrumento para cumplir las funciones que le son propia, ya sean de carácter
administrativo o especial.
Decretos Reglamentarios
Actos administrativos carácter general emanados del poder ejecutivo, cuya
función es desarrollar de forma precisa los contenidos que consagra una ley, para
poder ejecutarla y cumplirla; es decir dar vida a la ley. para que existe este (decreto
reglamentario), debe existir previamente una ley.
Actos Administrativos de carácter general de la DIAN
Estas reglamentaciones, constituyen una fuente de derecho tributario por su
injerencia directa en la relación estado – Contribuyente. Pueden ser: resoluciones,
ordenes administrativas entre otras.
Ordenanzas
Son actos administrativos expedidos por las Asambleas Departamentales.
Acuerdos
Son actos administrativos emanados de los Concejos Distritales o Municipales.
12 | P á g i n a
3 CONCLUSIONES
Mediante la elaboración del presente taller se pudo comprender de donde proviene los
recursos del estado y para que se utilizan.
Los tributos constituyen el sustento básico del presupuesto del estado.
El pago de los tributos es la expresión del cumplimiento de una norma legal.
Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso nacional; es decir los tributos que
pagan los contribuyentes, retorna a la comunidad, bajo la forma de obras públicas,
servicios públicos y programas sociales.
13 | P á g i n a
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15 | P á g i n a
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se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones.
Recuperado de: https://docs.supersalud.gov.co/PortalWeb/Juridica/Leyes/L1607012.pdf
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Recuperado de:
https://m.superfinanciera.gov.co/descargas?com=institucional&name=pubFile13536&do
wnloadname=dec2649-93.pdf
16 | P á g i n a

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ello, la construcción de un sistema tributario consistente juega un papel clave en el

crecimiento económico de un país; sin embargo, además de su función recaudadora, el

sistema tributario también debe fomentar el desarrollo de un impuesto competitivo, pero

a la vez, colaborativo y justo, basado en la competencia. En esta línea, es necesario

identificar tres características necesarias en un buen sistema tributario, a saber: la

transparencia fiscal, la información y la competencia fiscales justa. Cada país cuenta

constitucional, y particularmente, a un desarrollo histórico en el cual se han construido

los lineamientos filosóficos y jurídicos que lo sustentan. En el caso de Colombia, el

sistema tributario ha seguido una línea jurídica que ha permitido la conformación de un

sistema formalista, sustentado en la obligatoriedad de los impuestos que permite dar

cumplimiento al Artículo 95, numeral 9°, de la Constitución Política “Contribuir al

financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y

equidad”. A continuación, se presenta un pequeño cuestionario resuelto que nos

1. ¿Que son los Tributos?

dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la administración

pública o en algunos casos por otros entes denominados recaudadores indirectos.

En nuestro país, la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del artículo

95 de la Constitución Nacional, en la que se menciona que todos los colombianos

deben “contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de

los conceptos de justicia y equidad”.

Existen tres clases de tributos:

no se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es

principalmente atender las obligaciones públicas de inversión.

A estos impuestos los podemos clasificar en:

• Reales: son aquellos impuestos en los cuales no se considera las

condiciones personales del contribuyente.

• Personales: son aquellos impuestos que tienen en cuenta las

condiciones personales del contribuyente que condicionan su

• Directos: son impuestos que no se pueden trasladar a otra persona, es

decir que el contribuyente no puede trasferir el impuesto a otro.

• Indirectos: son impuestos que se pueden trasladar a otro, es decir

cuando el contribuyente puede obtener de otra persona el reembolso

del impuesto pagado. Por ejemplo, un comerciante que está obligado a

pagar IVA, le trasfiere el pago de este al consumidor, aumentando el

precio del artículo que le vende.

• Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio

particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se

consideran tributos obligatorios, aunque en menor medida que los impuestos. Un

ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se genera en la

realización de obras públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y

que generan un mayor valor de los predios cercanos.

actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en

Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina

(producto de la decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros

servicios que presta el Estado.

obligatoriedad que cada una maneja.

2. Explique los principios de la tributación en Colombia.

Este sistema, de acuerdo con la Constitución Política Colombiana debe seguir

los siguientes principios:

de Colombia nuestra constitución establece en su artículo 338 que, en tiempos de