CONTABILIDAD II

GUIA DE ESTUDIO DE CONCILIACIONES BANCARIAS

BANCOS
En contabilidad se entiende por “Bancos” la cuenta que representa las
instituciones en la cual la entidad tiene el dinero depositado y donde se encuentra
disponible en el momento en el cual lo necesita. Normalmente son cuentas
corrientes o similares. El movimiento de las cuentas bancarias se realiza a través
de las operaciones realizadas con las instituciones financieras y los documentos
de origen donde se registran dichas operaciones son regularmente: los depósitos,
los cheques y las notas de débito y crédito bancarias.

Depósitos
Los depósitos reflejan la cantidad de dinero en efectivo y/o cheques depositados
en los bancos, para ello se debe llenar una planilla de depósito la cual se consigna
con el efectivo a depositar o realizar una transferencia bancaria a través de
internet. Cuando, al cierre del mes, los depósitos realizados no han sido
registrados por el banco, se dice que los depósitos están en tránsito.

Cheques
Los cheques representan órdenes de pago emitidas por la empresa para que la
entidad financiera realice dicho pago a terceras personas a nombre del cual se
haya emitido el cheque. Cuando, al cierre del mes, los cheques emitidos no han
sido cobrados, se dice que estos cheques están en tránsito.

Notas bancarias
Las notas de débito son aquellas que el banco envía a la empresa para hacerle
saber sobre los intereses, gastos y comisiones que le ha cobrado, por lo tanto
disminuyen el saldo del banco. También se utilizan las notas de débito para
notificar los cheques depositados en la cuenta y que el banco devuelve por no
haberlos podido cobrar. Las notas de crédito son aquellas que el banco envía a la
empresa para hacerle saber sobre los intereses ganados y otros incrementos del
saldo del banco, producto de liquidaciones de los préstamos y otros.

Estado de cuenta bancario

El estado de cuenta bancario es un informe que el banco le envía a la empresa
con detalles de todas las operaciones referentes con la cuenta. En este informe
aparecen los datos de la empresa, el saldo del mes anterior, los depósitos
realizados, con el número y monto de los mismos, los cheques pagados, con el
número y monto de los mismos, las notas de débito, las notas de crédito, por
comisiones, gastos, intereses pagados y ganados, la liquidación de los préstamos
y el saldo actual del mes al que corresponde el estado de cuenta enviado por el
banco.

Conciliación bancaria
La conciliación bancaria es el proceso mediante el cual la entidad compara la
información suministrada por el banco a través del estado de cuenta bancario y la
información contenida en la cuenta de banco en el libro mayor de la empresa.
Esta comparación se realiza para poder comprobar que todas las operaciones
realizadas por la empresa estén contenidas en el estado de cuenta bancario y a la
vez comprobar que todas las operaciones que aparecen en el estado de cuenta
bancario estén registradas en los libros de la empresa, de esta forma descubrimos
las diferencias que exista entre las dos informaciones y determinamos el saldo
correcto de la cuenta de bancos.

Pasos para realizar la conciliación bancaria.

Para explicar estos pasos nos basaremos en el ejemplo de “Comercial Le Grant,
C.A.”
1. Al recibir el estado de cuenta bancario verificar que la información
corresponde a la empresa y a la cuenta bancaria a conciliar. Por Ejemplo:
Verificamos y si es correcto colocamos el símbolo ( √ )
BANCO METROPOLITANO

COMERCIAL LE GRANT, C.A. √ CUENTA N° 0020-1234567890123456 √

AV. SUCRE N. 22-22 PERIODO:
CUMANA ESTADO SUCRE FEBRERO 2012
FECHA NUMERO DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
FEB. 4 35731 DEPOSITO EN CHEQUE 3.060,00 3.060,00
4 98761 CHEQUE PAGADO 680,00 2.380,00
7 35786 DEPOSITO EN CHEQUE 108,80 2.488,80
11 98763 CHEQUE PAGADO 272,00 2.216,80
13 35793 DEPOSITO EN EFECTIVO 243,10 2.459,90
18 98764 CHEQUE PAGADO 969,00 1.490,90
25 45566 DEPOSITO EN CHEQUE 62,90 1.553,80
25 98766 CHEQUE PAGADO 272,00 1.281,80
25 98767 CHEQUE PAGADO 22,44 1.259,36
28 98252 CHEQUE PAGADO 125,80 1.133,56
28 45720 DEPOSITO EN CHEQUE 782,00 1.915,56
29 98768 CHEQUE PAGADO 391,00 1.524,56
29 457201 ND: CHEQUE DEVUELTO 255,00 1.269,56
29 121212 ENVIO ESTADO DE CUENTA 5,00 1.264,56
29 131313 MANTENIMIENTO DE CUENTA 6,00 1.258,56
2. Comparamos el estado de cuenta bancario recibido del banco con la
información del libro mayor de la empresa.
En esta comparación revisaremos:

a) Partidas que aparecen registradas de forma CORRECTA en ambos estados: es

decir aparecen registradas en el estado de cuenta bancario con el mismo número
de referencia y monto que en el libro mayor de banco de la entidad, esto significa
que NO es una partida de conciliación. Para indicar esta coincidencia anotamos
una marca en ambos informes que indique esta situación. Por ejemplo (√).

b) Partidas que aparecen registrada de forma CORRECTA en uno de los estados,

pero en el otro no: en este caso estas partidas SI son partidas de conciliación y
por lo tanto debemos señalar esta situación con una marca que indique este
hecho. Por ejemplo (ⱷ).

c) Partidas que aparecen registradas de forma INCORRECTA en alguno de los

dos estados: Aún y cuando también son partidas de conciliación las señalamos
con otra marca debido a que el tratamiento que se les va a dar es distinto. Por
ejemplo (ɛ).

INFORMACIÓN ADICIONAL:
1) El depósito 35786 de 108,80 Bs, fue registrado en los libros de la empresa de
forma INCORRECTA

2) El depósito 35793 fue registrado de forma INCORRECTA por el banco

3) El cheque 98767 fue emitido por 22,44 Bs, para pagar compra de materiales
de oficina y fue registrado de forma INCORRECTA en los libros de la empresa.

4) El cheque 98764 fue registrado por el banco de forma INCORRECTA

5) El depósito 367389, corresponde a la cuenta del Banco Provincia y la empresa

lo registro por equivocación en la cuenta del Metropolitano.

6) El banco devolvió un cheque por 255,00 Bs. de los depositados el día 29,
según nota de débito bancaria No. 457201.

7) El cheque 98252 lo cargo el banco por equivocación a la cuenta de la entidad.

8) Las notas de débito bancarias números 121212 y 131313 corresponde a los

gastos bancarios cobrados por el banco.
Después de hacer las comparaciones los estados bancarios y la copia del mayor analítico quedarán “marcados”
como se muestra a continuación:

BANCO METROPOLITANO LIBRO MAYOR DE LAEMPRESA DE LA CUENTA

COMERCIAL LE GRANT, C.A._ √ CUENTA N° 0020-1234567890123456 √ BANCO METROPOLITANO
AV. SUCRE N. 22-22 PERIODO: FEBRERO 2012 PERIODO: FEBRERO DE 2012 CUENTA Nº 0020-1234567890123456
FECHA NUMERO DESCRIPCION DEBE HABER SALDO
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
FEB. 4 35731 DEPOSITO EN CHEQUE 3060 √ 3.060,00
FEB. 1 APERTURA DEPOSITO 35731 3060 √ 3.060,00
4 98761 CHEQUE PAGADO 680 √ 2.380,00
4 CASA PAEZ CHEQUE 98761 680 √ 2.380,00
7 35786 DEPOSITO EN CHEQUE 108,8 √ 2.488,80
4 TROYA, S.A. CHEQUE 98762 64,6 ⱷ 2.315,40
11 98763 CHEQUE PAGADO 272 √ 2.216,80
13 35793 DEPOSITO EN EFECTIVO 243,1 ϵ 2.459,90
6 COBRANZA DEPOSITO 35786 1088 ϵ 3.403,40

18 98764 CHEQUE PAGADO 969 ϵ 1.490,90 8 LUIS MORA CHEQUE 98763 272 √ 3.131,40
25 45566 DEPOSITO EN CHEQUE 62,9 √ 1.553,80 8 JOSÉ CASTILLO CHEQUE 98764 96,9 √ 3.034,50
25 98766 CHEQUE PAGADO 272 √ 1.281,80 12 COBRANZA DEPOSITO 35793 2431 √ 5.465,50
25 98767 CHEQUE PAGADO 22,44 √ 1.259,36 18 MRA PARTS CHEQUE 98765 629 ⱷ 4.836,50
28 98252 CHEQUE PAGADO 125,8 ϵ 1.133,56 20 CASA PAES CHEQUE 98766 272 √ 4.564,50
28 45720 DEPOSITO EN CHEQUE 782 √ 1.915,56 22 COBRANZA DEPOSITO 45566 62,9 √ 4.627,40
29 98768 CHEQUE PAGADO 391 √ 1.524,56 25 TROYA, S.A.CHEQUE 98767 224,4 ϵ 4.403,00
29 457201 ND: CHEQUE DEVUELTO 255 ⱷ 1.269,56
26 MARA PARTS CHEQUE 98768 391 √ 4.012,00
29 121212 ENVIO ESTADO DE CUENTA 5 ⱷ 1.264,56
28 COBRANZA DEPOSITO 460001 782 √ 4.794,00
29 131313 MANTENIMIENTO DE CUENTA 6 ⱷ 1.258,56
28 CASA PAEZ CHEQE 98769 124,1 ⱷ 4.669,90
29 COBRANZA DEPOSITO 367389 277,1 ϵ 4.947,00
29 COBRANZA DEPOSITO 460007 312,8 ⱷ 5.259,80
29 COBRANZA DEPOSITO 460011 239,7 ⱷ 5.499,50
Nota: Tiene que asegurarse que “TODAS” las partidas están marcadas.

3. Procedemos a preparar la conciliación bancaria utilizando una hoja de trabajo

de cuatro columnas. Dos columnas para el DEBE y HABER del estado de cuenta
bancario (BANCO) y dos columnas para el DEBE y HABER del libro mayor de
la empresa (LIBRO).

a. El primer paso es escribir el saldo final de ambos informes. Observe que en el

estado de cuenta bancario el saldo es acreedor por lo tanto lo escribimos en el
HABER del BANCO y el saldo del libro mayor es deudor, por lo tanto lo
escribimos en el DEBE del LIBRO.

DOCUMENTO DESCRIPCIÓN SEGÚN BANCOS SEGÚN LIBROS

FECHA NÚMERO DEBE HABER DEBE HABER
29/02/2012 SALDO FINAL 1.258,56 5.499,50

b. Como segundo paso escribimos las partidas NO registradas por el BANCO,

por ejemplo los depósitos en tránsito, los cuales escribimos en el HABER del
BANCO y los cheques en tránsito, los cuales escribimos en el DEBE del
BANCO.

Observe que hay dos depósitos (460007 y 460011) que se encuentran registrados
en el libro mayor de la empresa, pero que el banco no los ha registrado aún.

DOCUMENTO DESCRIPCIÓN SEGÚN BANCOS SEGÚN LIBROS

FECHA NÚMERO DEBE HABER DEBE HABER
29/02/2012 SALDO FINAL 1.258,56 5.499,50
DEPÓSITOS EN TRÁNSITO
29/02/2012 460007 DEPÓSITO COBRABZA 312,80
29/02/2012 460011 DEPÓSITO COBRABZA 239,70
CHEQUES EN TRÁNSITO
04/02/2012 98762 CHEQUE TROYA, S.A. 64,60
18/02/2012 98765 CHEQUE MARA PARTS 629,00
28/02/2012 98769 CHEQUE CASA PAEZ 124,10
c. Como tercer paso escribimos las partidas NO registradas en LIBROS, por
ejemplo las notas de débito y crédito bancarias. Recuerde que las notas de débito
rebaja el saldo de la cuenta banco por lo tanto el monto lo escribimos en el
HABER del LIBRO y las notas de crédito aumentan el saldo de la cuenta banco
por lo tanto el monto lo escribimos en el DEBE del LIBRO.
Observe que tenemos tres notas de débito, una por cheques devueltos (457201) y
dos notas por gastos cobrados por el banco (121212 y 131313).

DOCUMENTO DESCRIPCIÓN SEGÚN BANCOS SEGÚN LIBROS

FECHA NÚMERO DEBE HABER DEBE HABER
29/02/2012 SALDO FINAL 1.258,56 5.499,50
DEPÓSITOS EN TRÁNSITO
29/02/2012 460007 DEPÓSITO COBRABZA 312,80
29/02/2012 460011 DEPÓSITO COBRABZA 239,70
CHEQUES EN TRÁNSITO
04/02/2012 98762 CHEQUE TROYA, S.A. 64,60
18/02/2012 98765 CHEQUE MARA PARTS 629,00
28/02/2012 98769 CHEQUE CASA PAEZ 124,10
NOTAS DE DÉBITO
29/02/2012 457201 ND: CHEQUE DEVUELTO 255,00
29/02/2012 121212 ND: ENVIO EDO. DE CUENTA 5,00
29/02/2012 131313 ND: MANTENIMIENTO DE CUENTA 6,00

d. El cuarto paso es incorporar las partidas que representan errores. En primer

lugar relacionamos los errores cometidos por la entidad “reversando” el monto
INCORRECTO y “registrando” el monto CORRECTO.

e. Como quinto paso sumamos cada columna y conseguimos los saldos ajustados
como diferencia entre el DEBE y el HABER del BANCO y del LIBRO, para
luego comprobar que las sumas de las columnas son “IGUALES”.

4. Después de preparar la conciliación bancaria se deben tomar las acciones

correspondientes: a) en el caso de notas de débitos y créditos bancarias, se deben
registrar los gastos e ingresos correspondientes y b) en el caso de los errores
cometidos por la empresa se deben realizar los asientos en el diario para corregir
dichos errores y en el caso de los errores cometidos por el banco se debe preparar
correspondencia a la entidad financiera con la finalidad de que el banco corrija
los errores cometidos. (No se realizan asientos ya que el error es del banco).

DOCUMENTO DESCRIPCIÓN SEGÚN BANCOS SEGÚN LIBROS

FECHA NÚMERO DEBE HABER DEBE HABER
29/02/2012 SALDO FINAL 1.258,56 5.499,50
DEPÓSITOS EN TRÁNSITO
29/02/2012 460007 DEPÓSITO COBRABZA 312,80
29/02/2012 460011 DEPÓSITO COBRABZA 239,70
CHEQUES EN TRÁNSITO
04/02/2012 98762 CHEQUE TROYA, S.A. 64,60
18/02/2012 98765 CHEQUE MARA PARTS 629,00
28/02/2012 98769 CHEQUE CASA PAEZ 124,10
NOTAS DE DÉBITO
29/02/2012 457201 ND: CHEQUE DEVUELTO 255,00
29/02/2012 121212 ND: ENVIO EDO. DE CUENTA 5,00
29/02/2012 131313 ND: MANTENIMIENTO DE CUENTA 6,00
ERRORES EN LIBROS
06/02/2012 35786 DEPÓSITO COBRABZA 108,80 1.088,00
25/02/2012 98767 CHEQUE TROYA, S.A. 224,40 22,44
29/02/2012 367389 DEPÓSITO COBRANZA NO CORRESPONDE 277,10
ERRORES EN BANCOS
13/02/2012 35793 DEPÓSITO EN EFECTIVO 243,10 2.431,00
18/02/2012 98764 CHEQUE PAGADO 96,90 969,00
28/02/2012 98252 CHEQUE PAGADO NO CORRESPONDE 125,80
TOTALES 1.157,70 5.336,86 5.832,70 1.653,54
SALDOS AJUSTADOS 4.179,16 4.179,16
4.179,16 5.336,86 5.832,70 5.832,70

Nota: Con las dos columnas Según Banco realizamos la conciliación bancaria y
con las dos columnas de Según Libros realizamos los asientos contables.

Al realizar la conciliación bancaria en el renglón de errores del banco, vamos a

colocar un solo monto, por ejemplo en el primer error del banco tengo por el debe
243,10 y por el haber tengo 2431, al momento de realizar la conciliación
definitiva sólo debo colocar la diferencia es decir debo restar (2431- 243,10) y
colocar 2187,90 Bs.

Registro en el libro diario de los gastos e ingresos bancarios y la corrección de

los errores cometidos en los registros en los libros:
 LIBRO DIARIO DE LA EMPRESA
ASIENTOS CONTABLES
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
-1-
29/02/2012 CUENTAS POE COBRAR 255
BANCO METROPOLITANO 255
Para registrar cheque devuelto de la
cobranza del día 28/02/2012
-2-
29/02/2012 GASTOS BANCARIOS 11
BANCO METROPOLITANO 11
Para registrar gastos por mantenimiento de
cuenta y envio de estados bancarios
-3-
29/02/2012 CUENTAS POE COBRAR 1088
BANCO METROPOLITANO 1088
Para registrar reverso de depósito 35786 de
fecha 06/02/2012 registrado de manera
incorrecta
-4-
29/02/2012 BANCO METROPOLITANO 108,80
CUENTAS POR COBRAR 108,80
Para registrar correción de depósito 35786 de
fecha 06/02/2012
-5-
29/02/2012 BANCO METROPOLITANO 224,40
CUENTAS POR PAGAR 224,40
Para registrar reverso de cheque Nº 98767
de fecha 25/02/2012 registrado de manera
incorrecta.
-6-
29/02/2012 CUENTAS POR PAGR 22,44
BANCO METROPOLITANO 22,44
Para registrar correción de cheque 98767 de
fecha 25/02/2012
-7-
29/02/2012 BANCO PROVINCIA 277,10
BANCO METROPOLITANO 277,10
Para registrat corrección de depósito de
fecha 06/02/2012 que no corresponde al
banco metropolitano
TOTALES 1.986,74 1.986,74
Luego realizamos los pases al Libro Mayor de Banco.

BANCO METROPOLITANO
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER SALDO
29/02/2012 5.499,50
29/02/2012 ASIENTO 1 255 5.244,50
29/02/2012 ASIENTO 2 11 5.233,50
29/02/2012 ASIENTO 3 1088 4.145,50
29/02/2012 ASIENTO 4 108,80 4.254,30
29/02/2012 ASIENTO 5 224,40 4.478,70
29/02/2012 ASIENTO 6 22,44 4.456,26
29/02/2012 ASIENTO 7 277,10 4.179,16

5. Al registrar los gastos e ingresos y las correcciones de errores debemos

preparar la conciliación definitiva, para ello utilizamos la presentación
denominada “Saldos encontrados”, en este caso partimos del saldo según el
banco y mediantes sumas y restas de las partidas de conciliación debemos llegar
al saldo según libro. Debe tener en cuenta que el saldo final de la cuenta banco se
modificó con estos asientos y ahora es de 4.179,16 Bs. Tal como lo muestra el
libro mayor de la cuenta Banco Metropolitano
CONCILIACIÓN DEFINITIVA

COMERCIAL LE GRANT, C.A.

CONCILIACIÓN BANCARIA
BANCO: METROPOLITANO
CUENTA Nº 0020-1234567890123456 MES: FEBRERO- 2012
SUB-TOTAL TOTALES
DESCRIPCIÓN (Monto Bs.) (Monto Bs.)
SALDO SEGÚN BANCOS AL 29 DE FEBRERO DE 2012 1.258,56
PARTIDAS NO REGISTRADAS EN BANCO:
MÁS: DEPÓSITOS EN TRÁNSITO ( No abonados en cuenta)
Número Concepto Fecha
460007 Depósito Cobranza 29/02/2012 312,80
460011 Depósito Cobranza 29/02/2012 239,70 552,50

MENOS: CHEQUES EN TRÁNSITO ( No cobrados)

Número Beneficirio Fecha
98762 Cheque Troya, S.A 04/02/2012 64,60
98765 Cheque Mara Parts 18/02/2012 629
98769 Cheque Casa Paez 28/02/2012 124,10 (817,70)
ERRORES EN BANCOS:
Número Concepto Fecha
35793 Depósito mal registrado 13/02/2012 2.187,90
98764 Cheque mal registrado 18/02/2012 872,10
98252 Cheque Pagado no Corresponde 28/02/2012 125,80 3.185,80
SALDO SEGÚN LIBROS AL 29 DE FEBRERO DE 2012 4.179,16