Caso 3 – Identificar obligaciones tributarias

Parte colaborativa

Presentado por:
Riaño Rojas Luz Ángela CC 1.113.686.150
Francisco Antonio Moreno Celeita CC 1.054.543.764
Samuel David García Ruiz CC 94.232.656
Andrés Felipe Rojas

Código:
102011-54
Presentado al tutor:
Renzo Alfredo Flores

Universidad Nacional Abierta y a Distancia - UNAD

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de
Negocios – ECACEN
Noviembre 2020
 Introducción

De forma inicial he de mencionar que los tributos se identifican como una obligación
monetaria a la que se encuentran sometidos la ciudadanía en general, ya que estos
representan la principal fuente de ingresos con la que cuenta el Estado para financiar el
cumplimiento de los fines Gubernamentales y/o políticos de la nación.

Por lo tanto, el sistema tributario se convierte en un protagonista fundamental en el

crecimiento del país; y es aquí donde además de cumplir con el papel de recaudo, debe
fundamentarse en los principios de equidad con la idea que sea una participación justa entre
las distintas clases sociales.

Dicho esto, el presente trabajo nos permite conocer a través de diferentes fuentes
bibliográficas, la realidad, el alcance, las diferentes definiciones y la aplicabilidad de las
responsabilidades tributarias a las que se someten los contribuyentes, llevándonos a precisar
sobre los diferentes conceptos, las disposiciones y obligaciones que se deben ejercer en
diferentes roles comerciales a partir de las normas reguladoras.
 Respuestas a las preguntas planteadas

I. Al vender por internet, ¿qué impuestos, tasas y contribuciones identifican que

debe pagar el emprendedor?

Un impuesto es un pago obligatorio y no lleva a cambio ningún producto o servicio, no

se pagan a cambio de nada.

Como lo afirmaba el distinguido jurista estadounidense Oliver Wendell Holmes, “los

impuestos son el precio que se paga por la civilización”.

los impuestos que normalmente debe pagar un empresario en Colombia ya sea

emprendedor presencial o virtual son:

 El IVA, el cual se incluye en la venta de productos y servicios gravados y

practicar retenciones en la fuente a título de renta cuando compra. 
 Cada bimestre los emprendedores deben efectuar el pago de impuesto de
industria y comercio (ICA) sobre los ingresos recibidos en el municipio en
donde desarrolla su actividad 
 El pago del registro mercantil en la Cámara de Comercio

Una tasa es un pago voluntario que el ciudadano hace para poder acceder a un servicio o
beneficio ofrecido por el estado.

Por ejemplo, las tasas que podría pagar el emprendedor de la fábrica de muebles serían:

 Tasa de interés bancario para obtener la cantidad de dinero necesaria para

emprender su negocio virtual mediante un préstamo el cual tendría unas condiciones
pactadas y una de ellas es la tasa de interés anual y mensual, plazo, monto, entre
otras; consiguiendo el dinero mediante este préstamo el puede exhibir sus fotos y
videos de los muebles y negocio de carácter totalmente virtual.
 Pago del peaje para traer la mercancía a la cual le va a hacer diseño y fotografía
para publicar en sus paginas sociales virtuales y así garantizar un éxito total de
publicidad; por ejemplo, la fábrica de los muebles requiere de un medio de
transporte para ser ubicados en el lugar donde se obtendrán las fotos llamativas para
su publicidad voz a voz.
  Pago de servicios públicos para ambientar el lugar de exhibición de su nuevo
negocio, tales como energía e internet.

Una contribución es un pago obligatorio a cambio de un servicio, pero no es a cambio de

un servicio individual como ocurre en la tasa sino de manera colectiva en una comunidad.

Una contribución en la cual puede ser participe el emprendedor podría ser:

 Recolección de basuras en la comunidad donde se va a emprender el nuevo negocio

ya que al laborar con materiales no reciclables la fabricación y desecho de estos
materiales terminan convirtiéndose en escombros los cuales deben de ser recogidos
para evitar futuras multas.
 II. Investigue las obligaciones tributarias que tienen quienes solo venden en
tiendas físicas, ¿en qué se diferencian con quienes sí utilizan el comercio
electrónico?

No basta solo con tener una idea de negocio, es necesario que las personas a cargo del
proyecto entiendan cuales deben ser sus obligaciones ante los entes correspondientes en
temas tributarios, por lo tanto, a lo largo de la presente investigación he de enunciar
algunos aspectos formales y/o requisitos a tener en cuenta a la hora de iniciar una tienda
física.

Según el Blog Ekomercio (2018), dentro de las particularidades de las declaraciones

tributarias en Colombia, se enuncia lo siguiente:

 Las declaraciones tributarias deberán ser firmadas por su representante legal y por el
revisor fiscal.
 Deberán presentarse en los formatos que la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales y las Secretarias de Hacienda Distritales hayan dispuesto para cada una.
 La presentación de las declaraciones tributarias deberá efectuarse en los lugares y
dentro de los plazos que para tal efecto señale el Gobierno Nacional. Así mismo el
Gobierno podrá efectuar la recepción de las declaraciones tributarias a través de
bancos y demás entidades financieras.
 Sin perjuicio de anterior, el Director de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante
resolución, señalará los contribuyentes, responsables o agentes retenedores
obligados a cumplir con la presentación de las declaraciones y pagos tributarios a
través de medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que
establezca el reglamento.
 Las declaraciones tributarias, presentadas por un medio diferente, por parte del
obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas. En el
evento de presentarse situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente
presentar oportunamente su declaración por el sistema electrónico, no se aplicará la
sanción de extemporaneidad establecida en el artículo 641 de este Estatuto, siempre
y cuando la declaración manual se presente a más tardar al día siguiente del
 vencimiento del plazo para declarar y se demuestren los hechos constitutivos de
fuerza mayor.
 Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no
requerirá para su validez de la firma autógrafa del documento.

Se deberá tener en cuenta que no se entenderá cumplido el deber de presentar la

declaración tributaria, en los siguientes:

 Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

 Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma
equivocada.
 Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
 Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar,
o cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la
obligación legal.
 Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago.

Reforzando lo anterior, es importante que las empresas emitan el pago correspondiente

de impuestos al valor agregado (IVA), por lo tanto deben realizar una declaración y pago
mensual de IVA, que corresponde al 19% del monto entregado en los documentos de
compras emitidas y ventas recibidas.

En esta declaración se incluye: Débito fiscal, Crédito fiscal, Ventas exentas y de

exportaciones, Retención de segunda categoría, Impuesto único a los trabajadores, Pagos
provisionales mensuales (PPM) obligatorios.

Adicionalmente, toda empresa debe presentar de forma anual la declaración de

Impuesto de Renta, dicha obligación se presenta con un informe al SII que incluya toda
la información sobre rentas, ingresos y cualquier pago entregado a personas
naturales.

Para ello, deben entregar 3 declaraciones juradas:

 Formulario 1879: Retenciones efectuadas por Rentas Pagadas de los Artículos

42 (N°2) y 48 de la Ley de Impuesto a la Renta.
  Formulario 1886: Retiros y Créditos Correspondientes.
 Formulario 1887: Rentas del numeral 1 del artículo 42 de la LIR y
Retenciones de Impuesto Único efectuadas.

Por su parte, Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho que realizan
actividades industriales, comerciales o de servicios dentro de una jurisdicción municipal en
Colombia, directa o indirectamente, permanentemente u ocasionalmente, están sujetas al
Impuesto de Industria y Comercio (ICA).

Pertenecen al régimen común las personas jurídicas y aquellas personas naturales que
realizan una actividad industrial, comercial o de servicios, en forma permanente u
ocasional, y deben declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio (ICA) cada dos
meses.

El contribuyente del régimen común debe llevar contabilidad, esto es, libros, registros
contables y estados financieros de acuerdo con las disposiciones del Código de Comercio y
los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Para finalizar y concluir la idea general que plantea la pregunta, actualmente en el

ordenamiento jurídico colombiano no existe una legislación específica en materia tributaria
que grave las transacciones realizadas a través del comercio electrónico, para solventar
dicho vacío normativo, la misma norma determina en el artículo 91 de la (Ley 633, 2000) la
siguiente disposición:

“Todas las páginas Web y sitios de Internet de origen colombiano que operan en el Internet
y cuya actividad económica sean de carácter comercial, financiero o de prestación de
servicios, deberán inscribirse en el Registro Mercantil y suministrar a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, la información de Transacciones económicas
en los términos que esta entidad lo requiera.”

En primera medida, se debe recalcar que toda persona que haya empezado a realizar
actividades mercantiles, tal y como están descritas en el código de comercio (Decreto 410,
1971), en su artículo 20, sus actuaciones por ley deben ir encaminadas a los parámetros que
exige la norma, por lo tanto, debe cumplir con lo siguiente, definido en el artículo 19 del
mismo código:

“Es obligación de todo comerciante:1) Matricularse en el registro mercantil; 2) Inscribir en

el registro mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley exija
esa formalidad; 3) Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las
prescripciones legales; 4) Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demás
documentos relacionados con sus negocios o actividades; 5) Denunciar ante el juez
competente la cesación en el pago corriente de sus obligaciones mercantiles, y 6)
Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.”.

Es entonces, a partir de la primera obligación como comerciante donde nace el

primer gravamen al cual es sometido la persona que ofrezca bienes y servicios a través del
internet consagrado de la siguiente manera en el artículo 195 (Decreto “Ley” 1333, 1986):

“El impuesto de industria y comercio recaerá, en cuanto a materia imponible, sobre todas
las actividades comerciales, industriales y de servicio que se ejerzan o realicen en las
respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales,
jurídicas o por sociedad de hecho”.
 III. El emprendedor realiza su primera venta, una cadena de tiendas de ropa ha
decidido comprarle los muebles para redecorar todas sus vitrinas, ustedes van
a ayudarle a elaborar el borrador de la factura cumpliendo con todos los
requisitos, por un valor de $125.000.000, deben identificar claramente la base
y la tarifa de los impuestos que aplican.

Factura 0155

MUE BLE S E MPE R ADO R UNAD Fecha

NIT: 900025999 22-oct-20

CR A 9 # 23-55 Nº de factura

TE LE FO NO : 42159999-315555999 1

CIUDAD : TULUA Fecha vencimiento

23-oct-20
Cliente

DE CADA
NIT: 9010359999
DIR E CCIÓN: CALLE 27 # 11-58
CIUDAD:PE R E IRA
TE LÉ FONO: (4)8956622

Descripción Unidades Precio unitario Precio

SILLA TAME SIS BE IGE 125 $ 170.000 $ 21.250.000
SILLA DE C OR AT 125 $ 150.000 $ 18.750.000
ME SA DE C E NTR O O SLO 100 $ 280.000 $ 28.000.000
BAS E ME S A TR IANGU LO MAD E R A 88 $ 163.000 $ 14.344.000
ME SA AU XILIAR C U AD R AD A 100 $ 120.000 $ 12.000.000
E S TANTE C ONFOR T 88 $ 120.000 $ 10.560.000
LAMPAR A E JE C UTIVA 1 $ 138.000 $ 138.000

VALOR EN LETRA Total Bruto $ 105.042.000

CIENTO VEINTICINCO MILLONES DE PESOS IVA 19% $ 19.957.980

CONDICIONES DE PAGO
Pago de contado al momento de la entrega

TOTAL FAC TU R A $ 124.999.980

Este documento es de extrema importancia a la hora de probar la posesión sobre un bien o

sobre un servicio en específico y también permiten un mayor control para que el Estado, a
través de la DIAN, pueda asegurarse el ingreso por el impuesto del IVA, que es muy
importante que este lo perciba. El ingreso obtenido por este impuesto sirve para
proporcionar recursos al Estado.
 IV. Conclusiones. Una por cada integrante del grupo, donde sintetice su principal
aprendizaje, identificar frente a cada conclusión el nombre del estudiante.

Conclusión Luz Ángela Riaño Rojas

Se puede concluir que se aprendió y genero un conocimiento amplio de manera
satisfactoria sobre los conceptos relacionados con la actividad realizada con respecto a la
identificación de obligaciones tributarias y todo lo que de este gran concepto se desprende,
logrando así avanzar cada vez más sobre este importante curso y todo lo que conlleva la
realización del mismo.
Se despejaron dudas sobre conceptos que tenemos que utilizar en nuestra vida cotidiana y
que a veces somos ignorantes en estos aspectos, como por ejemplo, que es una tasa, que es
un impuesto y que tipos de impuestos existen, que es una contribución, que es un RUT y
para que nos sirve para nuestro diario vivir; todo esto se aprendió e indagó mediante un
caso de estudio donde se ayuda simplemente a una persona del común como cualquiera de
nosotros a identificar todos estos aspectos para tener conocimiento sobre los mismos y así
aplicarlo a la actualidad en su modelo de negocio y en la vida personal.
Con el desarrollo de esta actividad se enriquecieron un poco más mis conocimientos no
solo a nivel profesional y académico sino los conocimientos que uno va adquiriendo a lo
largo del camino, siendo útiles para nuestra vida diaria.

Conclusión Francisco Antonio Moreno Celeita

A lo largo del material bibliográfico, se ha comprendido que los impuestos, recaudos y/o
contribuciones que se establecen en el territorio nacional, son la fuente de ingresos más
importantes con las que posee el estado, sin embargo el sistema tributario no siempre
cumple con los principios previamente establecidos que pretenden ser equitativos en las
diferentes clases socioeconómicas, por lo tanto, muchos de los impuestos se tornan
regresivos creando molestia en la ciudadanía y desvirtuando los posibles beneficios detrás
de las arcas que administra el gobierno colombiano.

Lo anterior, insta a muchas personas a distorsionar su información relacionada a sus

ingresos, con la intención de evadir las obligaciones legales, generando de forma directa o
indirecta frenos para el avance económico del Estado. Por consiguiente, las reformas
tributarias deben gestarse bajo la premisa que no todas las personas obtienen los mismos
rubros y los costos de vida se hacen costosos si se siguen implementando cada vez más
impuestos de forma desmedida.

Conclusión Samuel David García Ruiz

En conclusión con el análisis desarrollado. Todos los gobiernos necesitan ingresos, para el
desarrollo económico-social, pero el desafío es elegir cuidadosamente no solo el nivel de
las tasas impositivas, sino también la base impositiva. Los gobiernos también deben diseñar
un sistema de cumplimiento tributario que no desanime a los contribuyentes de participar.
El cumplimiento de la ley fiscal y tributaria es importante para que el sistema siga
funcionando para todos y respalde los programas y servicios que mejoran la calidad de vida
de los colombianos. Una forma de fomentar el cumplimiento es mantener las reglas lo más
claras y sencillas posible. Los sistemas fiscales demasiado complicados están asociados con
una alta evasión fiscal. Los altos costos de cumplimiento tributario están asociados con
sectores informales más grandes, más corrupción y menos inversión. Las economías con
sistemas tributarios simples y bien diseñados pueden impulsar la actividad empresarial y en
última instancia, la inversión y el empleo.

Conclusión Andrés Felipe Rojas

Conocer, consolidar y profundizar este tema ya que aprendimos a que a través de los
impuestos y sus contribuyentes el estado puede obtener los recursos necesarios para trabajar
en pro de la comunidad y el desarrollo de la misma, además de fortalecer conocimientos
acerca de la importancia del registro único tributario y el rol que juega dentro de la
sociedad para con las personas y empresas.
 Conclusión general

Como conclusión general, comenzaremos analizando algo muy significativo. Se trata de la

tributación, la cual es muy importante, debido a que de esta manera los ciudadanos,
financiamos la infraestructura y los servicios que tenemos en común, actividad que
realizamos juntos como colombianos. La mayoría de los expertos y economistas sienten
que es importante tener una combinación de diferentes formas de impuestos para tratar de
asegurar ingresos estables a lo largo del ciclo económico. Por otro lado, muchas personas,
afirman que los impuestos sobre las ventas se consideran impuestos regresivos porque la
carga de los impuestos recae desproporcionadamente sobre los pobres y la clase
trabajadora. Estos grupos utilizan un porcentaje mucho mayor de sus ingresos en bienes y
servicios sujetos al impuesto, con referencia a su poder adquisitivo. Debido a este y otros
aspectos, para fomentar el crecimiento económico y el desarrollo, el gobierno necesita
fuentes sostenibles de financiamiento para programas sociales e inversiones públicas. Los
programas que brindan salud, educación, infraestructura y otros servicios son importantes
para lograr el objetivo común de una sociedad próspera, funcional y ordenada. Todo ello
exige que los gobiernos recauden ingresos. Los impuestos no solo pagan los bienes y
servicios públicos; también es un ingrediente clave en el contrato social entre los
ciudadanos y la economía. La forma en que se recaudan y gastan los impuestos puede
determinar la legitimidad misma del gobierno. Sin olvidar que si logramos que el gobierno
rinda cuentas, estamos fomentando la administración eficaz de los ingresos fiscales y en
general, una buena gestión de las finanzas públicas. Es por ello que la unión entre los
contribuyentes y un estado legal, hace posible un progreso proyectivo.
 Referencias

 Pineda, M. (2016). Introducción a la Tributación en Colombia. [Archivo de video].

Recuperado de Reproducción Vídeo Subgerencia Cultural del Banco de la
República. (2018). Impuestos. [en línea]. Recuperado de
https://youtu.be/wOQjvahizC4
 Mestre, J. (2015). Diferencia entre tasas, contribuciones e impuestos. [Archivo de
video]. Unprofesor.com. Recuperado de https://youtu.be/Uah0F82ZOXk
 Cadavid, L. (2014). Fundamentos de derecho comercial, tributario y contable.
McGraw-Hill Interamericana. Capítulo 7. Derecho Tributario. pp. 222-224.
Recuperado de http://www.ebooks724.com.bibliotecavirtual.unad.edu.co/?
il=88&pg=236
 PragerU. (2014). The Progressive Income Tax: A Tale of Three Brothers. [Archivo
de video]. Recuperado de https://youtu.be/S6HEH23W_bM}
 Observatorio Fiscal de la Universidad Javeriana. (2018). ¿Crees que en Colombia se
paga mucho en impuestos? [Archivo de video]. Recuperado de
https://youtu.be/rA5234XjmZQ
 Observatorio Fiscal de la Universidad Javeriana. (2018). Guía ciudadana a la
tributación y el gasto del Estado colombiano. Parte 1. pp. 5-17 Recuperado de
https://docs.wixstatic.com/ugd/afdece_e2f13bf8ba7b4adbb83da10fbc01afa5.pdf
 Cámara de Comercio de Bogotá., & Salcedo, A. (2017). Guía del empresario:
responsabilidades legales. pp. 17 a 35. Recuperado de
http://hdl.handle.net/11520/18781
 Cadavid, L. (2014). Fundamentos de derecho comercial, tributario y contable.
McGraw-Hill Interamericana. Capítulo 8. Del impuesto de renta, ventas, timbre
nacional, cree, impuesto nacional al consumo y de la retención en la fuente. pp. 228-
240. Recuperado de http://www.ebooks7-24.com.bibliotecavirtual.unad.edu.co/?
il=88&pg=242
 ProColombia. (2019). Capítulo 7: Régimen Tributario. Guía legal para hacer
negocios en Colombia 2019. pp. 8-48. Recuperado de
https://www.inviertaencolombia.com.co/images/capitulo_7_guia_legal_compressed.
pdf
 Dian (2019). ¿Qué es la Factura Electrónica y cómo facturar electrónicamente?
[Archivo de video]. Recuperado de https://youtu.be/ETS8Jjgqb8k
 Observatorio Fiscal de la Universidad Javeriana. (2019). Así quedó la Reforma
Tributaria. Recuperado de https://www.ofiscal.org/single-
post/2019/12/20/Resumen-sobre-aspectos-principales-de-la-Reforma-Tributaria
 Schiller, A. (2016). Business Organisations, Party Systems and Tax Composition in
Developing Countries: A Comparison between Colombia and Peru. Journal of
Development Studies, 52(12), pp. 1722–1743. Recuperado de
https://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2444/10.1080/00220388.2016.1153074
 Pineda, M. (2018). Régimen Tributario. [Archivo de video]. Recuperado de
http://hdl.handle.net/10596/18255
 Colombia Legal Corporación. (21 de enero de 2016). La Emisión de Facturas y su
Importancia. Recuperado en https://www.colombialegalcorp.com/blog/facturas-y-
su-importancia/