CONTABILIDAD

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
“Sanciones e Infracciones Tributarias de las Mypes de

Lima Metropolitana”
AUTOR(ES):
Carbajal Chuquipiondo, María (0000-0001-9377-9065)
Ponce Pallin, Melina (0000-0002-2742-0860)
ASESOR(A):
Dra. Espinoza Cruz, Manuel Alberto (0000-0001-8694-8844)
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN:
Tributación
LIMA — PERÚ
2020
DEDICATORIA
En primer lugar, a Dios por la bendición de darnos vida y salud
Este trabajo de investigación está dedicado a nuestra familia en
general por el apoyo constante.
Agradecer a la vida por este nuevo avance en mi carrera
profesional, gracias a todas las personas que nos apoyaron y
confiaron en la realización de este trabajo de investigación.
RESUMEN
Índice de contenidos
I. INTRODUCCIÓN
II. MARCO TEÓRICO
III. MÉTODOLOGÍA
IV. RESULTADOS Y DISCUSIÓN
V. CONCLUSIONES
I.INTRODUCCION
El presente trabajo de investigación plantea un análisis sobre las “Sanciones e

Infracciones Tributarias en las Mypes de Lima Metropolitana”, en el cual uno de los
fines es contribuir conocimientos a los responsables de las Mypes, además todas las
personas que tengan ese interés en saber sobre los aspectos del tema mencionado.
Las infracciones y sanciones tributarias son todo comportamiento ilícito, ya que actúa
de una manera incorrecta siendo una violación de una norma que da origen a una
Sanción. Esto puede originarse de varias maneras como, por no declarar el hecho
imponible o declararlo en la fecha indicada según la ley; por no sustentar las
informaciones que solicite la Administración Tributaria; por otorgar declaraciones
incompletas o falsas; por modificar en sus comprobantes de manera ilícita; por falsear
operaciones; además por no pagar a los impuestos en las fechas según ley; entre
otros.
Las sanciones e infracciones tributarias en las Mypes, no tiene los elementos no muy
conocidos por parte de la SUNAT y por lo tanto no cuentan con el conocimiento de los
infractores. En este trabajo de investigación indagamos hallar cuales son las
debilidades del procedimiento sancionador.
Es por ello que, nuestro trabajo de investigación tiene la siguiente estructura de la

siguiente manera:
En el Capitulo I, se detalla el problema, los objetivos de la investigación, la hipótesis,

las variables y el diseño de la investigación estructurados, definido el tema de la
tributación, sanción e infracción tributaria y la aplicación del código tributario.
En el Capitulo II, se detalla los métodos de la investigación que se usaran, enfoque,

método, tipo y diseño, población, muestra y su procedimiento de la información.
En el Capítulo III, se hará el análisis de los resultados obtenidos de los encuestados de

la población, teniendo referencia las informaciones de las variables del marco
referencial y la situación actual de la problemática, planteando mediante tablas y
figuras.
En el Capitulo IV, se hará las conclusiones para contrarrestar con la realidad
analizada. En el Capítulo V, se dará las recomendaciones para la problemática
establecida.
Y finalmente en el Capítulo IV, se menciona las referencias bibliográficas empleadas

en nuestro trabajo de investigación.
Sobre la base de realidad problemática presentada se planteó el problema general
siendo; carencia de clasificación actualizada y sistematizada de estudios sobre
sanciones e infracciones tributarias en las mypes. Esta situación limita la apropiada
gestión en este tema por parte de las mencionadas empresas ocasionando problemas
de recaudación para el fisco.
El objetivo general de nuestro trabajo de Investigación es, clasificar actualizada y

sistematizadamente los estudios sobre sanciones e infracciones tributarias en las
mypes. Con ello permitirá adoptar mejores opciones de gestión en este tema por parte
de las mencionadas empresas y propiciando la optimización en la recaudación fiscal.
II. MARCO TEÓRICO
En el Perú, la Superintendencia Nacional de Administración Aduanera y Tributaria

(SUNAT), se encarga de supervisar o verificar el estricto cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, para tal efecto cuenta con un conjunto
de normas que conforman la legislación tributaria vigente. Destaca la creciente
preocupación de las distintas entidades del entorno empresarial por todo aquello que
de alguna manera signifique declarar información razonable ante la administración
tributaria, esta preocupación por los trámites tributarios y su razonabilidad se
encuentran en todas las micro y pequeñas empresas, las cuales deben alinearse bajo
los requisitos fiscales vigentes con el fin de tener un entorno favorable y poder
desarrollar su negocio de manera competitiva,
En el Perú, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

(SUNAT), es la encargada de fiscalizar o verificar el estricto cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, para tal efecto cuenta con un conjunto
de normas que conforman la actual legislación tributaria, asimismo resulta notable la
creciente preocupación de los distintos entes del entorno empresarial por todo lo que
de alguna forma signifique declarar información razonable ante la administración
tributaria, esta preocupación por los procedimientos tributarios y su razonabilidad, se
encuentran en todas las micro y pequeñas empresas (MYPES), quienes tienen que
alinearse bajo las exigencias tributarias vigentes para poder tener entorno favorables y
poder desarrollar su giro competitivamente, es por ello que el control anticipado de
cumplimiento tributario vienen tomando cada vez mayor importancia, ya que este
examen no solo verifica el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes, sino que a través de los resultados del examen se puede
conocer de antemano la situación tributaria a una fecha dada, teniendo la posibilidad
de corregir y regularizar los errores y de ser posible determinar el importe que significa
el regularizar voluntariamente dichas omisiones, ayudando de esta manera a reducir
los riesgos tributarios de la empresa, es por ello que el control anticipado del
cumplimiento tributario se ha vuelto cada vez más importante, ya que esta fiscalización
no solo verifica el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
contribuyentes, sino que a través de los resultados de la fiscalización es posible
conocer con anticipación la situación tributaria en un determinado fecha, teniendo la
posibilidad de corregir y regularizar los errores y, si es posible, determinar el monto que
significa regularizar voluntariamente dichas omisiones, contribuyendo así a reducir los
riesgos fiscales de la empresa.
Se entiende por infracción tributaria toda acción y omisión que implique el

incumplimiento de la normativa tributaria, la cual a su vez es determinada
objetivamente y sancionada por la administración tributaria. De acuerdo con Vera y
Basallo (2004), menciona que según el código tributario, la infracción tributaria incluye
cualquier acción u omisión que implique la violación o incumplimiento de la normativa
tributaria y que a su vez se establezca en una ley o un decreto legislativo. Astudillo
(2001), menciona que la infracción tributaria se puede definir como una transgresión,
vulneración e incumplimiento de lo establecido en una ley, lo que para Velásquez,
citado por (Farro y Silva, 2015) es un incumplimiento de la ley. .
Finalmente (Rengifo, 2014), lo describe como una conducta totalmente contraria a lo

establecido por una norma jurídica La infracción se determina de manera objetiva, no
requiere intencionalidad y, mayormente, está relacionada al incumplimiento de
obligaciones formales (Guerra, 2015), pueden ser de orden formal y sustancial. El
orden formal está relacionado a la presentación de las declaraciones en los plazos
previstos por la administración tales como: emisión de comprobantes de pago,
obligación de llevar libros contables y otros, también pueden ser de orden sustancial
como aquellas vinculadas a la obligación de no omitir ingresos (Arias, 2005).
Finalmente (Rengifo, 2014) lo describe como una conducta totalmente contraria a lo
que establece una norma legal. El delito se determina objetivamente, no requiere dolo,
y se relaciona principalmente con el incumplimiento de obligaciones formales (Guerra,
2015), sea formal y sustantivo. El arreglo formal se refiere a la presentación de las
declaraciones en las condiciones que establezca la administración tales como: emisión
de comprobantes de pago, obligación de llevar libros de negocios y otros, también
pueden ser imprescindibles por estar conectados con la obligación de no omitir
ingresos. (Arias, 2005).
Dentro de las teorías tributarias se encuentra la Teoría de la tributación óptima que

plantea el estudio de dos situaciones problemáticas, donde el primero es de
consistencia y se basa en la existencia de soluciones en una economía para un
sistema tributario particular. El segundo es diseñar un sistema de control para
minimizar la pérdida de eficiencia. Según (Mantel, 1983), la característica de un
sistema económico competitivo se conoce desde la época de Adam Smith para lograr
una asignación eficiente de los recursos. Esta afirmación se deriva de la ley del
bienestar y se cumple cuando se da que ningún agente tiene poder suficiente para
influir en los precios que regulan los mercados de bienes y servicios.
También está la teoría de evasión tributaria que se basa en el estudio sobre la evasión
fiscal surgida de un artículo de Allingham y Sandmo (1972), quien justificó el desarrollo
de esta teoría luego de la selección realizada Todo contribuyente afirma esto al asumir
ciertos riesgos relacionados con el cumplimiento tributario. que las tasas de evasión
fiscal en relación con la posibilidad de detección por parte del Administración tributaria,
monto de los ingresos, monto de la sanción y otros; nota que El comportamiento de los
contribuyentes está influenciado por varios elementos, tales como: Moralidad,
percepción de equidad del sistema tributario, tratamiento de la administración tributaria
Entre ot ras cosas, esta teoría tiene en cuenta tres puntos importantes: el modelo
tradicional y sus extensiones, Concienciación del contribuyente y evidencia empírica
(Serra, 2000).
Algunas de las infracciones tributarias según los artículos 173 al 178 del código
tributario son: Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros,
infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones, infracciones
relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
En el Perú la micro y pequeña empresa es la unidad económica que consta de una

persona física o jurídica, en cualquier forma de organización o gestión Empresa
prevista en la legislación vigente a desarrollar Actividades de extracción,
transformación, fabricación, comercialización de bienes o Provisión de servicios. Si la
ley menciona el acrónimo MYPE, es con referencia a micro y pequeñas empresas.
La MYPE debe reunir las siguientes características concurrentes:
Microempresa: de uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive y ventas anuales hasta
el monto máximo de 150 Unidades Impositivas Tributarias (1 UIT= S/. 3 950).
Pequeña Empresa: de uno (1) hasta cien (100) trabajadores inclusive y ventas anuales
hasta el monto máximo de 1 700 Unidades Impositivas Tributarias (1 UIT= S/. 3950).
III. METODOLOGÍA
Este trabajo tiene un tipo de estudio descriptivo y de diseño no experimental dado que
no existe manipulación de variables. Para la recolección de información se procedió a
la búsqueda de artículos o trabajos de investigación publicados en repositorios como
Scielo, Science Direct, repositorios universitarios, Latindex, entre otros.
Referencias:
Sihuacuyo Rodriguez, J. L., & Arisaca Llanque, L. M. (2017). Infracciones

tributarias y la utilidad de las empresas del emporio de Gamarra durante,
los periodos 2012-2015, Lima Perú. Recuperado de
https://repositorio.upeu.edu.pe/bitstream/handle/UPEU/862/Jane_Tesis_
bachiller_2017.pdf?sequence=5&isAllowed=y
Huaccha Rafaile, A. A. (2017). Caracterización de las infracciones tributarias y

sus sanciones en las empresas del Perú: caso de la empresa
“Comercializadora Don Robertino SAC” Chimbote 2014. Recuperado de
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/1675/INFR
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Baca Caurino, C. W., & Barboza Becerra, E. J. (2016). Evasión tributaria en las
MYPES a nivel de Lima Metropolitana; como consecuencia de la política
sancionatoria de la administración tributaria. Recuperado de
http://repositorio.unac.edu.pe/bitstream/handle/UNAC/3828/BACA%20Y
%20BARBOZA_TESIS_2016.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Rodriguez Basurto, E. Z. (2018). Evaluación de los ingresos por la recaudación

de infracciones tributaria del nuevo régimen MYPE tributario (RMT) en la
Sunat. Lima, 2017.
http://repositorio.ulasamericas.edu.pe/bitstream/handle/upa/577/EVALUA
CI%c3%93N%20DE%20LOS%20INGRESOS%20POR%20LA
%20RECAUDACI%c3%93N%20DE%20INFRACCIONES
%20TRIBUTARIA%20DEL%20NUEVO%20R%c3%89GIMEN%20MYPE
%20TRIBUTARIO%20%28RMT%29%20EN%20LA%20SUNAT.
%20LIMA%2c%202017.pdf?sequence=1&isAllowed=y
Llamocca, R. C., Mendoza, C. J. M., & Chumpitaz, A. M. R. LA AUDITORIA

ANTICIPADA Y LOS RIESGOS TRIBUTARIOS EN LAS MYPES DE
(LIMA–PERÚ) 2017. La Contabilidad y las Finanzas en América Latina,
6. Recuperado de http://tecnocientifica.com.mx/libros/Contabilidad-y-
Finanzas-en-America-Latina.pdf#page=7
https://gestion.pe/economia/sunat-regimen-mype-tributario-pagara-impuestos-
126857-noticia/?ref=gesr
https://www.ulima.edu.pe/educacion-ejecutiva/noticias/tributacion-de-las-mypes-
en-epoca-de-pandemia

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“Sanciones e Infracciones Tributarias de las Mypes de

El presente trabajo de investigación plantea un análisis sobre las “Sanciones e

Es por ello que, nuestro trabajo de investigación tiene la siguiente estructura de la

En el Capitulo I, se detalla el problema, los objetivos de la investigación, la hipótesis,

En el Capitulo II, se detalla los métodos de la investigación que se usaran, enfoque,

En el Capítulo III, se hará el análisis de los resultados obtenidos de los encuestados de

En el Capitulo IV, se hará las conclusiones para contrarrestar con la realidad

analizada. En el Capítulo V, se dará las recomendaciones para la problemática

Y finalmente en el Capítulo IV, se menciona las referencias bibliográficas empleadas

El objetivo general de nuestro trabajo de Investigación es, clasificar actualizada y

II. MARCO TEÓRICO

En el Perú, la Superintendencia Nacional de Administración Aduanera y Tributaria

En el Perú, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria

Se entiende por infracción tributaria toda acción y omisión que implique el

Finalmente (Rengifo, 2014), lo describe como una conducta totalmente contraria a lo

Dentro de las teorías tributarias se encuentra la Teoría de la tributación óptima que

En el Perú la micro y pequeña empresa es la unidad económica que consta de una

La MYPE debe reunir las siguientes características concurrentes:

Sihuacuyo Rodriguez, J. L., & Arisaca Llanque, L. M. (2017). Infracciones

Huaccha Rafaile, A. A. (2017). Caracterización de las infracciones tributarias y

Rodriguez Basurto, E. Z. (2018). Evaluación de los ingresos por la recaudación

Llamocca, R. C., Mendoza, C. J. M., & Chumpitaz, A. M. R. LA AUDITORIA

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