Qué Es Una Liquidación de Compra
Qué Es Una Liquidación de Compra
Qué Es Una Liquidación de Compra
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u
otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir la liquidación de compra por las adquisiciones
que efectúen a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la
actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería
aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de
número de RUC.
Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o
agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven
imposibilitados de obtener su Número de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago.
Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Régimen General y del
Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
Mediante Resolución de Superintendencia se podrán establecer otros casos en los que se deba emitir
Liquidación de Compra.
¿En qué momento se debe emitir la Liquidación de Compra y cuáles son sus efectos tributarios?
RESPUESTA:
a) Pueden ser empleadas para sustentar gasto o costo para efectos tributarios.
b) Permite ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que el impuesto haya sido retenido y pagado por
el comprador.
c) El comprador queda designado como Agente de Retención de los tributos que grava la operación.
¿Cuáles son los requisitos mínimos que debe reunir la Liquidación de Compra?
RESPUESTA:
I. INFORMACIÓN IMPRESA
Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de tercera categoría deberán consignar su
nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Dirección de la Casa Matriz y del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión. Podrá
consignarse la totalidad de direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente.
c) Número de RUC.
a) En el original: COMPRADOR
En las copias se imprimirá la leyenda: “COPIA SIN DERECHO A CRÉDITO FISCAL DEL IGV”.
a) Apellidos y nombres.
b) Domicilio del vendedor y lugar donde se realizó la operación. Deberá consignarse en ambos casos el
distrito, la provincia y el departamento al cual pertenecen.
4.11 Monto discriminado del tributo que grava la operación, indicando la tasa correspondiente, en su
caso, salvo que se trate de una operación gravada con el Impuesto Especial a las Ventas.
PREGUNTA Nº 5
¿Qué obligaciones debemos cumplir para la emisión y archivo de las Liquidaciones de Compra?
RESPUESTA:
a) La segunda copia de las liquidaciones de compra permanecerá en poder del comprador, quien deberá
mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronológicamente.
c) La emisión de documentos en más copias que las exigidas en el presente reglamento, podrá realizarse
sin necesidad de utilizar papel carbón, carbonado o autocopiativo químico.
Las copias no tendrán necesariamente la numeración impresa, debiendo llevar la leyenda “COPIA
NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO” impresa por imprenta, colocada diagonal u horizontalmente en
caracteres destacados, salvo en los casos de facturas por operaciones de exportación.
d) Las copias de los comprobantes de pago, notas de crédito y notas de débito correspondientes a la
SUNAT, serán entregadas a ésta cuando lo solicite, la que dejará constancia de tal hecho.
PREGUNTA Nº 6
PREGUNTA Nº 7
RESPUESTA:
En el caso de operaciones por las cuales se emite una Liquidación de Compra, el comprador queda
designado como Agente de Retención de los tributos que gravan la operación, entre las cuales tenemos:
Aplicable a las operaciones por las cuales el adquirente está obligado a emitir Liquidación de Compra o
que, sin estarlo, emite dicho documento.
No se encuentran comprendidos dentro de los alcances del Régimen de Retenciones, las operaciones
que se realicen respecto de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria.
No serán sujetos de la Retención, las personas naturales por las operaciones exoneradas o inafectas del
Impuesto a la Renta.
Importe de la Operación
Suma total que queda obligado a pagar el adquirente, sin incluir los tributos que graven la operación,
consignada en la Liquidación de Compra o en el documento emitido como Liquidación de Compra.
S/.700.00.
La retención deberá ser cancelada por el Agente de Retención mediante el PDT Formulario Virtual Nº
617 – Otras Retenciones, en el cual se deberá declarar el monto total de las retenciones efectuadas en el
período y efectuará el pago correspondiente, para lo cual deberá tener en cuenta el Cronograma de
Pagos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
En caso de presentar el PDT Otras retenciones - Formulario Virtual Nº 617 y no se cumpliera con el pago
de la Retención, el pago posterior del Impuesto a la Renta Retenido deberá realizarse utilizando el
Sistema de Pago Fácil – Guía de Pagos Varios, consignando la siguiente información:
- Importe a Pagar.
La versión actual del PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual Nº 617 es la 2.3 aprobada por la
En caso de presentar el PDT Formulario Virtual Nº 617 – Otras Retenciones y no se cumpliera con el
pago de la Retención del IGV, el pago posterior deberá realizarse utilizando el Sistema de Pago Fácil
- Importe a Pagar.
PREGUNTA Nº 8
RESPUESTA:
El contribuyente que emite una Liquidación de Compra está obligado a efectuar la Retención del IGV y
del Impuesto a la Renta y cancelarla dentro de los plazos establecidos para el cumplimiento del pago de
las obligaciones mensuales.
Frente a esta obligación, el hecho de no aplicar la retención o en el caso de hacerlo y no cumplir con
cancelarla, se configura las siguientes infracciones establecidas en el Código Tributario:
a) Numeral 13) del Artículo 177º del Código Tributario “No efectuar las Retenciones o Percepciones
establecidas por Ley, salvo que el agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el
pago del tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos.”
La sanción aplicable tanto para los contribuyentes del Régimen General como del Régimen Especial del
Impuesto a la Renta (RER) es la siguiente:
Multa = 50% del Tributo No Retenido o No Percibido
b) Numeral 4) del artículo 178º: No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o
percibidos.
La sanción que se aplica tanto para los contribuyentes del Régimen General como del Régimen Especial
del Impuesto a la Renta es la siguiente:
Tratándose de las rebajas del 60% ó 40%, si en los plazos señalados se cumple con subsanar la
infracción, cancelación del íntegro de los tributos retenidos o percibidos dejados de pagar en los plazos
establecidos más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación. De no haberse
efectuado la declaración, la subsanación implicará además que se proceda con la declaración de éstos.
PREGUNTA Nº 9
La Empresa La Poderosa S.A. con RUC Nº 20196354879, perteneciente al Régimen General del Impuesto
a la Renta, con fecha 22.10.2015, compra chalinas y ponchos a un artesano que no cuenta con Número
de RUC, por lo que no le emite comprobante de pago, el monto de la operación asciende a S/.2 800
¿Qué retenciones debe efectuarse por emitir una Liquidación de Compra?
RESPUESTA:
El monto del IGV correspondiente a S/.504.00 (S/. 2 800 X 18% = S/. 504.00) es el monto retenido del
IGV el cual debe cancelarse mediante el uso del PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual Nº 617 –
Otras Retenciones.
Respecto al Impuesto a la Renta, como el monto de la operación es mayor a S/.700.00, se debe aplicar la
tasa del 1.5% sobre el monto de la operación S/.2 800.