CASOS SESION 11: ANALISIS DE COSTOS VOLUMEN UTILIDAD

Caso: Análisis de Costo, Volumen, Utilidad:

Es tradicional que este estudio se base en el análisis de costos fijos y variables en conjunción
con los costos. Julio Pastor, gerente de mercadotecnia y Katy Suarez ingeniera de diseño,
descubrieron algunas desventajas de esta práctica cuando propusieron un nuevo producto.
Tenían la seguridad de que se aprobaría una propuesta sobre el mismo; pero en su lugar
recibieron la siguiente información de la oficina del contralor.
Informe: análisis de nuevo producto, proyecto No. 675
Ventas proyectadas: 44,000 unidades. Capacidad de producción: 45,000 unidades
Precio unitario de ventas: S/ 60. Costo variable unitario: S/ 40
Costos fijos: Desarrollo de producto S/ 500,000; Manufactura S/ 200,000; Venta S/ 300,000.
Total, S/ 1,000,000
Punto de equilibrio proyectado: 50,000 unidades
Decisión: rechazo.
Motivo(s): el punto de equilibrio es mayor que la capacidad de producción, así como el volumen
de ventas proyectadas.
En un esfuerzo para descubrir por qué las cifras de costos resultaron tan mal para un proyecto
que ambos consideraban rentable, se reunieron con William Tong, el auxiliar del contralor. Tuvo
la siguiente conversación:
Katy: William, me gustaría saber por qué existe un costo de desecho unitario de S/ 3.
William: Se basa en el costo de desecho que rastreamos para productos existentes y similares.
Katy: Creo que no has visto las nuevas características de diseño del producto; virtualmente
desaparece cualquier desperdicio, en especial si consideramos que el producto se hará en una
máquina con control numérico.
Julio: También debería eliminarse este cargo de S/ 2 por unidad de trabajos de reparación. El
diseño de Katy resuelve los problemas de fallas. También significa que pueden suprimirse los S/
100,000 de costos fijos asociados con el centro de reparación.
William: ¿Katy, estás segura de que ese diseño eliminará algunos problemas de calidad?
Katy: Por completo. Los primeros prototipos trabajaron tal como se esperaba. Los resultados de
las pruebas figuran en la propuesta.
William: Muy bien, reducir el costo variable en S/ 5 por unidad y los costos fijos en S/ 100,000
produce un punto de equilibrio de 36,000 unidades. Estos cambios por sí solos hacen viable el
proyecto. Actualizaré el informe para recomendarlo.
La situación mencionada manifiesta la importancia de clasificar los costos de calidad de acuerdo
con su comportamiento. Aunque sólo se supone un comportamiento con base unitaria, es posible
la clasificación basada en actividades y podría destacar la utilidad de los costos de calidad para
las decisiones. El caso descrito refuerza la importancia de identificar y reportar los costos de
calidad por separado. El nuevo producto fue diseñado para reducir sus costos de calidad y sólo
cuando conocieron la distribución de costos de calidad se pudo descubrir el error en el cálculo del
punto de equilibrio.
Pregunta 01:
Una empresa está trabajando con los siguientes datos: Costos Variables Unitarios: Materiales
Directos S/ 10; Mano de Obra Directa S/ 15 Sus costos fijos son S/. 35,000; su valor de venta es
S/ 30 por unidad. Se desea saber cuál sería el mínimo de unidades que necesitaría producir y
vender para estar en su Punto de Equilibrio.
Pregunta 02:
Una empresa se encuentra en la siguiente situación en soles: Ventas: 825,000. Costos Variables:
425,000. Contribución Marginal: 400,000. Costos Fijos: 320,000. Utilidad: 80,000. Valor de venta
unitario S/ 165; Costo Variable Unitario S/ 85, Costos Fijos S/ 320,000. Se desea saber en que
momento alcanza su Punto de Equilibrio y si quisiera obtener una utilidad de 20% sobre las
ventas, Cuántas unidades necesita producir y vender.
Pregunta 03:
Una empresa está operando con las siguientes cifras en soles:
 Concepto Fijos Variables
CIF 150,000 300,000
Gastos de Administración 175,000 75,000
Gastos de Ventas 75,000 225,000
Materiales Directos 150,000
Mano de Obra Directa 150,000
Total 400,000 900,000
Valor de venta: S/ 20. Ventas Totales: S/ 2,000,000. Unidades vendidas: 100,000 unidades. Se
desea conocer: cuál es el mínimo de unidades que deberá producir y vender para no reportar ni
utilidad ni perdida.
Pregunta 04:
Una empresa produce un solo artículo cuyo valor de venta es S/ 25 por unidad. El Estado de
Resultados al 31 de diciembre es el siguiente:
Concepto Soles S/
Ventas 750,000
Costos Variables 450,000
Contribución Marginal 300,000
Costos Fijos 250,000
Utilidad antes de Impuestos 50,000
Para poder incrementar su producción, la empresa planea ampliar su planta e instalaciones, la
cual tendrá un costo de S/ 350,000, por lo tanto, desea saber: cuál es su punto de equilibrio en
unidades y valores en las condiciones actuales. Cuantas unidades tendría que producir y vender
para, con la ampliación proyectada, obtener el doble de la utilidad actual suponiendo un
incremento en costos fijos del 10% sobre el costo de la inversión para la ampliación y cuál será
su nuevo punto de equilibrio. Cuantas unidades deben venderse si realizando la ampliación el
valor de venta se reduce un 20% y se desea conservar la misma utilidad del punto anterior.
Pregunta 05:
Una empresa reportó la información de operación siguiente para el año que terminó en millones
de soles.
Conceptos Millones S/
Ventas Netas 10,900
Costos de Producción 7,000
Mercadotecnia y distribución 1,900
Otros 60
Total, Costos y Gastos 8,960
Ingreso de Operación 1,940
Además, la empresa vendió 91.1 millones de barriles de cerveza durante el año. Supóngase que
los costos variables fueron el 70% de los costos de producción y el 60% de los gastos de
mercadotecnia y distribución. Supóngase que los costos restantes son fijos. Para el siguiente
consideré que la empresa espera que el ingreso y los costos permanezcan constantes, excepto
que se espera que un nuevo sistema de computación y un inmueble para las oficinas generales
incrementan los costos fijos en 30 millones. Calcular las ventas de equilibrio (barriles) para el
actual y el punto de equilibrio anticipado (barriles) para el próximo año.
Pregunta 06:
Una empresa fabrica y vende 3 productos, papas fritas, chizitos y habitas. Los costos fijos son S/
350,000 y la mezcla de ventas es 35% de papas fritas, 45% de chizitos y el restante habitas. El
valor de venta unitario y el costo variable unitario para cada producto son los siguientes:
Productos Valor de Venta Unitario Costo Variable Unitario
Papas fritas 1.80 1.00
Chizitos 1.50 0.90
Habitas 2.10 1.25
Calcular las ventas de equilibrio (unidades) para el producto total (mezcla), cuántas unidades de
cada producto se venderían en el punto de equilibrio. ¿Si decidiera no fabricar los chizitos por
atentar contra la salud y la mezcla de ventas se restructura sobre la venta restante similar al
anterior caso, le conviene reducir la mezcla a 2 productos?
Pregunta 07:
Una empresa de aviación proporciona servicios de transporte aéreo entre New York y Miami. Un
solo vuelo de viaje New York Miami tiene las estadísticas de operación siguientes en soles:
Concepto Soles
Combustible 14,600
Sueldo de tripulación de vuelo 10,280
Depreciación de avión 6,400
Costo variable por pasajero, clase de negocios 58
Costo variable por pasajero, clase turista 34
Valor de boleto de viaje sencillo, clase de negocios 500
Valor de boleto de viaje sencillo, clase turista 340
Se supone que el combustible, la depreciación del avión y los sueldos de la tripulación son fijos
sin importar el número de asientos vendidos para el vuelo de viaje redondo.
Calcular el número de asientos de equilibrio vendidos en un solo vuelo de viaje redondo para el
servicio total. Suponga que el producto total es 25% de boletos de clase de negocios y 75% de
clase turista. Cuántos asientos de clase de negocios y de clase turista se venderían en el punto
de equilibrio.
Pregunta 08:
La gerencia está considerando dos procesos de producción, Alfa y Omega. La estructura de
costos que la empresa tendría se resume a continuación en soles:
Conceptos Proceso Alfa Proceso Omega
Costos Fijos Totales S/ 2 millones S/ 3 millones
Costo Variable Unitario S/ 100 S/ 80
El valor de venta por unidad independiente de los procesos será de S/ 200. La capacidad para
ambos procesos de producción es de 150,000 unidades. Se pide: a) Calcule el punto de equilibrio
en unidades para los dos procesos de producción. b) En qué nivel de ventas (unidades), las
utilidades serán las mismas para los dos procesos de producción. c) Si no es probable que las
ventas sean inferiores a 65,000 unidades. Cuál proceso de producción escogería la gerencia.
Pregunta 09:
Una empresa de Calzados que opera una cadena de tiendas alquiladas para la venta. Las
tiendas venden diez estilos diferentes de zapatos para hombre relativamente baratos, con costos
de compra y valores de venta idénticos. El Gerente Comercial está tratando de determinar si
resulta conveniente abrir otra tienda, que tendría las siguientes relaciones de costos e ingresos:
Concepto Por Par en S/
Información variable:
Valor de venta 30.00
Costo de los zapatos 19.50
Comisiones sobre ventas 1.50
Total, de costos variables 21.00
Costos fijos anuales:
Alquiler 60,000
Sueldos 200,000
Publicidad 80,000
Otros costos fijos 20,000
a. ¿Cuál es el punto de equilibrio anual en ventas en importes y unidades?
b. Si se vendieran 35,000 pares de zapatos. ¿Cuál sería la utilidad (pérdida) de la tienda?
c. Si el gerente de la tienda se le pagaran como comisión S/ 0.30 por cada par. ¿Cuál sería el
punto de equilibrio anual en importe de ventas y en unidades vendidas?
d. De los datos originales. Si se dejarán comisiones sobre ventas y en lugar de ello se otorgará
un aumento de S/ 81,000 en sueldos fijos. ¿Cuál sería el punto de equilibrio anual en importes y
en unidades de ventas?
Pregunta 10:
La empresa Alfa es fabricante de refrigeradoras, ha comercializado siempre sus productos a
través de distribuidores. En el año anterior sus ventas llegaron a S/ 18,000,000 y su utilidad fue el
10% de las ventas. Los directivos de Alfa están considerando la posibilidad de vender
directamente las refrigeradoras. Se considera que está decisión podría reducir sus ventas en un
30% lográndose una utilidad de S/ 1,600,000 al eliminar a los intermediarios.
Debido a la apertura de las tiendas y otros medios de distribución adicionales, los costos fijos
aumentarían de S/ 2,000,000 que fue en el actual a S/. 3,000,000 que sería en el próximo año.
Se pide: a) ¿Determine si el punto de equilibrio en soles bajaría o subiría, a cuánto? B) De
acuerdo al plan propuesto, que valor en venta de soles debe lograr Alfa para lograr al menos la
misma utilidad que obtuvo en el año pasado.
Pregunta 11:
Una empresa está operando en su punto de equilibrio con los siguientes datos: costo unitario:
material directo S/ 9.00; mano de obra directa S/ 5.00. Costos fijos S/ 60,000. Valor de venta
unitario S/ 30.00. Otros costos: cuando es 8,000 unid S/ 23,000. Cuando es 3,000 unid S/ 18,000.
Se desea saber: unidades y valores en el punto de equilibrio. Para mejorar su situación, cuál de
las dos siguientes alternativas que se le presenta es más conveniente:
a) Si aumenta su valor de venta en 20%, la demanda disminuye 10% y
b) Si disminuye su valor de venta en 20% la demanda aumenta 10%.
Pregunta 12:
Una empresa opera una cadena de tiendas alquiladas para la venta de calzado. Las tiendas
venden 10 estilos diferentes de zapatos para hombre relativamente baratos, con costos de
compra y precios idénticos. La empresa está tratando de determinar si resulta conveniente abrir
otra tienda, que tendría las siguientes relaciones de gastos e ingresos:
Información Variable:
Valor de venta unitario S/ 30.00; Costo unitario de los zapatos: S/ 21.00. Comisión sobre las
ventas por unidad S/ 1.50
Costos Fijos
Costos fijos anuales varios: S/ 70,000; alquileres S/ 180,000; sueldos S/ 100,000. Publicidad y
promoción S/ 30,000. Se Pide: ¿Cuál es el punto de equilibrio anual en ventas en dinero y en
unidades? Si se vendieran 32,000 pares de zapatos ¿Cuál sería la utilidad antes de impuestos de
la tienda?
Pregunta 13: Empresa EMO S.A.C.
Una empresa trabaja a Estado
su capacidad máxima
de Resultado de el
para producción de 2,000,000
mes de Diciembre 2006 de artículos mensuales
se muestra a continuación se muestra un estado de
En Nuevos Soles resultados en soles:
Ventas: 2,000,000 unid a S/. 1 2,000,000
Costo artículos vendidos:
Fijos 500,000
Variables 1,100,000
Total 1,600,000
Gastos de ventas y administración:
Fijos 200,000
Variables 100,000
Total 300,000
Utilidad Operativa 100,000
El gerente de marketing estima que las ventas podrían incrementarse para este producto a
2,500,000 unidades mensuales. Los ingenieros estiman que este aumento de volumen tendría
costos fijos adicionales de S/ 110,000 mensuales. Asimismo, la gerencia de producción considera
que este aumento de volumen reduciría los costos variables de producción en S/ 0.05 por unidad.
Ningún cambio en la estructura de los gastos de ventas y administración se anticipa. La Gerencia
General esta indecisa sobre la expansión de las instalaciones actuales.
Se requiere: Preparar los datos que serían de utilidad para que la Gerencia General tome una
decisión que incluya lo siguiente: a) Punto de equilibrio antes y después de la expansión. b)
Volumen de ventas necesario para obtener un rendimiento de S/. 100,000 si la expansión se lleva
a cabo.
Pregunta 14:
Una empresa fábrica máquinas eléctricas para elaborar helados; en los últimos años ha
experimentado un crecimiento sostenido en las ventas. Como el negocio ha crecido, la Gerencia
General considera que el año próximo necesitará una dinámica campaña publicitaria para
mantener este crecimiento. A fin de estar listos para el crecimiento, el contador preparó los
siguientes datos para el año en curso.
Conceptos Soles S/
Costos variables por máquina para elaborar helados:
Mano de obra directa S/. 13.50
Materiales directos S/. 14.50
Costos indirectos variables S/. 6.00
Costos variables totales S/. 34.0
Costos fijos:
Manufactura S/. 67,000
Venta S/. 42,000
Administrativos S/. 356,000
Costos Fijos Totales S/. 465,000
Valor de venta por unidad S/. 65.0
Ventas esperadas en unidades 30,000
Si los costos, valores de venta y gastos permanecen iguales para el próximo año, se pide: ¿a)
Cuál es el punto de equilibrio en unidades y soles para el próximo año? b) La empresa se ha
propuesto vender 35,000 máquinas para elaborar helados, meta que, piensa, es posible alcanzar
mediante un desembolso adicional fijo de ventas de S/ 200,000 en publicidad. Todos los demás
costos permanecen igual. Cuál será la utilidad de operación con estos nuevos datos.
Pregunta 15:
Una empresa ha contratado a un experto para que los asesore respecto a la conveniencia de la
apertura de la división Calculadoras Electrónicas. Dicha división de producto producirá por el
momento un solo producto: la calculadora financiera RK-090, la cual se ha estimado que tendrá
los siguientes costos y valor de venta:
Materiales directos por unidad: Transistores S/10, Diodos S/ 5, Condensadores S/ 10, Varios S/
38, Armazón y teclas S/ 37. Mano de obra mensual: sueldo de ensambladoras S/ 4,000; sueldo
del supervisor S/ 1,000. Costos indirectos de fabricación mensual: Energía eléctrica S/ 1,000;
Teléfonos S/ 300; Control de calidad S/ 900; Soldadura S/ 800. Supóngase que existen gastos
fijos de administración y ventas por valor de S/ 2,000 y 10% variables en función de ventas. El
valor de venta es de S/ 200.
Se pide: a) Calcule el punto de equilibrio anual de la división Calculadoras Electrónicas en
unidades y valor en soles. b) Determine cuantas unidades hay que vender si se desea obtener
una utilidad anual de S/ 5,000 antes de impuestos. c) El Gerente de la empresa hace la
aclaración de que se espera un aumento de 15% en el precio de los transistores y de 20% en el
de los condensadores. ¿Qué repercusión tendría estos aumentos sobre el punto de equilibrio?
Muestre el nuevo punto de equilibrio en unidades y soles.
Pregunta 16:
Una empresa fabrica el producto “A”. Este ha experimentado un crecimiento estable en sus
ventas durante los pasados 5 años. La competencia siempre en aumento, sin embargo, ha
llevado al Gerente a creer que una campaña agresiva de publicidad será necesaria para el
próximo año, a fin de mantener el actual crecimiento de la empresa. Para preparar la campaña
de publicidad del próximo año, el área de costos de la empresa presenta los siguientes datos del
año actual:
Mano de obra directa: S/ 8.00 por unidad. Material directo: S/ 3.25 por unidad. Costos indirectos
variables: S/ 2.50 por unidad. Costos indirectos fijos de fabricación: S/ 25,000. Costos de
distribución fijos: S/ 40,000. Costos de administración fijos: S/ 70,000. Valor de venta unitario: S/
25.00. Ventas esperadas para el año actual es de 20,000 unidades.
El gerente ha fijado la meta de ventas para el próximo año en un nivel de 22,000 unidades,
determine lo siguiente: (a) Utilidad neta después de impuestos proyectada para el año actual. (b)
Las ventas en equilibrio en unidades y valores monetarios para el año actual. (c) Las ventas en
equilibrio en soles para el próximo año si se tiene un costo adicional fijo de distribución de S/
11,250 para publicidad, para mantener la meta de ventas. (d) Las ventas en soles requeridas
para igualar la utilidad del año actual, si los S/ 11,250 adicionales se gastan en publicidad en el
próximo año. (e) La cantidad máxima que puede gastar en publicidad, a un nivel de ventas de
22,000 unidades, si se desea una utilidad de S/ 60,000.
Pregunta 17:
Una clínica dental tiene dos áreas de negocio: Extracciones y Ortodoncia. Los costos de
operación para un mes en particular son los siguientes:
Costos Extracciones:
Dentistas: Un costo fijo de S/ 2,000 más uno variable de S/ 10 por consulta. Enfermeras: Un
costo fijo S/.1,000. Materiales: S/ 2 por consulta. Los costos fijos de esta área son válidos para un
máximo de 330 consultas al mes. Si se desea realizar más consultas se debe incurrir en un
nuevo costo fijo de S/ 1.000 que le permite realizar 200 consultas adicionales. Los costos
variables se mantienen.
Costos Ortodoncia:
Dentistas: Un costo fijo de S/ 1,000 más uno variable de S/ 20 por consulta. Enfermeras: Un
costo fijo S/ 800. Materiales: S/ 1 por consulta.
Los costos fijos de operación comunes a ambas áreas de negocio ascienden a S/ 2,000 y no se
ven afectados por el tipo de prestación que se realice.
Los precios cobrados sin IGV a los pacientes ascienden a S/ 30 por consulta en extracciones o
en ortodoncia. Típicamente se realizan tres consultas de extracciones por cada consulta de
ortodoncia. Además, suponga que la clínica está afecta a una tasa de 30% de impuesto a las
utilidades.
Se pide: a) ¿Cuál es el número de consultas de cada especialidad que se requiere para operar
en equilibrio? b) Suponga que la clínica se dedicara sólo a extracciones y estuviera
habitualmente en un nivel de 500 extracciones al mes. Si quisiera comenzar a atender consultas
de ortodoncia, ¿Cuál es el mínimo número de consultas mensuales para que le convenga ofrecer
el servicio?
Pregunta 18:
La Wembley Travel Agency es una agencia de viajes que se especializa en vuelos entre Los
Ángeles y Londres. Reserva los pasajes de sus clientes con United Airlines a $900 por boleto de
viaje redondo. Hasta el mes pasado, United pagaba a Wembley una comisión del 10% sobre el
precio del boleto que compraba cada pasajero. Esta comisión era la única fuente de ingreso de
Wembley. Los costos fijos de la agencia de viajes son de $ 14,000 al mes (por concepto de
sueldos, alquiler, etc.) y sus costos variables son del $20 por boleto comprado por pasajero.
Estos $20 incluyen una cuota de $15 por entrega de boleto que se paga a Federal Express. (Para
mantener la sencillez del análisis, asumimos que cada boleto de viaje redondo comprado se
entrega en un paquete por separado. Así, la cuota de entrega de $15 se aplica a cada boleto.)

United Airlines acaba de anunciar un programa de revisión de pagos para los agentes de viajes.
Ahora les pagará una comisión del 10% por boleto hasta un máximo de $50. Cualquier boleto
que cueste más de $500 genera sólo una comisión de $50, sin importar el precio del boleto.

Se requiere:
De acuerdo con la antigua estructura de comisiones del 10%,
1. ¿cuántos boletos de viaje redondo (ida y vuelta) debe vender Wembley al mes para
alcanzar el punto de equilibrio.
2. ¿cuántos boletos de viaje redondo debe vender Wembley al mes obtener una utilidad
operativa de $7,000?
Con respecto al programa de revisión propuesto:
3. ¿Cómo afecta el programa de revisión de pagos de United Airlines para la respuesta (1).