Fecha Exámen: 23-04-07

EXAMEN PRIVADO
PROBLEMA No. 1
El Señor Pablo Marmol mantiene libros de caja, cuentas por cobrar y cuentas a pagar en relacion
manejo de una pequeña miscelanea. Para efectos de su declaracion de impuestos sobre la renta, lo
contrata a usted para que le prepare los estados financieros (balance general, estado de resultados,
flujo de efectivo) que debe acompañarse a dicha declaracion. La informacion que se encuentra es la
siguiente (en quetzales exactos):
12/31/2002 12/31/2003
Caja 964 1115
Capital 8816 9517
Cuentas por pagar 1120 814
Mercaderias 4650 3980
Equipo 4110 3820
Pagaré a pagar 1000 1000
Cuentas por cobrar 1212 1416

INFORMACION:
a) Se cobraron Q. 10,115.00 a los clientes, se les concedieron descuentos por Q. 240.00 y se
eliminó de los libros una cuenta con un valor de Q. 410.00 que se considera incobrable.

b) Los registros contables muestran que el señor Marmol, extrajo Q. 400.00 en efectivo por
mes; invirtió Q. 1,000.00 eñ 30-09-2003. Ademas pago el pagaré pendiente, mas Q. 25.00 de
intereses de sus fondos particulares el 30 de Junio de 2003

c) Durante 2003 se pgaron a los proveedores comerciales Q. 9,160.00 se tomaron descuentos

por pronto pago por valor de Q. 188.00 y se devolvieron mercaderias a esos proveedores por
un total de Q. 390.00.

d) Durante el periodo se aplicaron depreciaciones en forma dierecta por Q. 300.00

e) Las variaciones no explicadas, fueron efectuadas en efectivo.

INSTRUCCIONES
Elabore el Estado de Resultados y el Balance General para el periodo 2003
PROBLEMA No. 2
La compañía avanzada le presenta su informacion financiera para los años de 2002 y
2003, solicitandole elabore el estado de flujo pr los metodos conocidos, así como las
reclasificaciones y hoja de trabajo correspondiente.

"Avanzada"
Balance General
Al 31 de Diciembre de 2002 y 2003
(Cifras expresadas en Quetzales)

12/31/2002 12/31/2003

Banco de occidente 200,000.00 262,500.00

Bonos del tesoro con vencimiento a 6 m 150,000.00 100,000.00
Cuentas y documentos por cobrar netos 275,000.00 312,500.00
Inventarios 375,000.00 450,000.00
Inversion en acciones Cía A, S.A. Al cost 300,000.00 437,500.00
Edificios y terrenos -neto- 1,000,000.00 1,275,000.00
Patentes 50,000.00 45,000.00
Renombre comercial 125,000.00 -
Sumas 2,475,000.00 2,882,500.00

Pasivo, Capital y Superavit

Cuentas por pagar 272,500.00 304,250.00
Bonos por pagar vencimiento a 10 años 625,000.00 500,000.00
Acciones ordinarias 552,500.00 940,000.00
Superavit por revaluacion 250,000.00 322,500.00
Ganacias no distribuidas 775,000.00 815,750.00
sumas 2,475,000.00 2,882,500.00

"Avanzada"
Estado de Resultados
Del 1 de Enero 2003 al 31 de Diciembre 2003
(Cifras expresadas en Quetzales)

Ventas 4,000,000.00
Costos de ventas 2,520,500.00
Ganancia Bruta en ventas 1,479,500.00
Gastos de operación
Depreciaciones 200,000.00
Gastos de venta 400,000.00
Gastos de administracion 255,750.00 855,750.00
Ganancia del periodo 623,750.00
 INFORMACION COMPLEMENTARIA

1 Bonos del tesoro con valor nominal de Q. 100.00 cada uno haciendo un total de
Q. 50,000.00 son vendiso en la Bolsa de Valores ants de su vencimiento en
Q. 47,500.00. Dicho gasto fue operado en "Gastos de Administracion".

2 Se compra Q. 137,500.00 mas en acciones de la Compañía A, S.A. Estando

pendientes de pago al 31/12/2003

3 La amortizacion de patentes y el Renombre comercial se llevó a los resultados

del ejercicio

4 Un terreno que posee la empresa fue revaluado en Q. 72,500.00

5 Se pagaron dividendos durante el periodo así:

Acciones ordinarias 387,500.00
En efectivo 195,500.00
583,000.00
Para efectos de su declaracion de impuestos sobre la renta, lo
 Sr. Pablo Marmol

DETERMINACION DE LAS VENTAS Al CREDITO

Cuentas por Cobar Mercaderia 1,416.00
(+) Cobros a Clientes 10,115.00
Sub-Total 11,531.00
(-) Cuentas por Cobrar saldo Inicial 1,212.00
Deposito de Clientes 0.00
Sub-Total 10,319.00
(+) Descuentos 240.00
(+) Cuentas Incobrables 410.00
Total 10,969.00

DETERMINACION DE LA COMPRAS
Cuentas por Pagar saldo Final 814.00
(+) Pagos Proveedores Comerciales 9,160.00
(+) Descuentos por Pronto Pago 188.00
(+) Devolucion de Mercaderias 390.00
Sub-Total 10,552.00
(-) Cuentas por Pagar saldo Inicial 1,120.00
Total 9,432.00

DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS

Inventario Inicial de Mercaderia 4,650.00
(+) Compras Netas 9,042.00
Mercaderia Disponible 13,692.00
(-) Inventario Final de Mercaderia 3,980.00
Costo de Ventas 9,712.00

DETERMINACION DE LA GANANCIA
Capital Saldo Final 9,517.00
(+) Retiros 4,800.00
Sub-Total 14,317.00
(-) Aportaciones 2,025.00
(-) Capital Saldo Inicial 8,816.00
Ganancia en Venta de Activo 3,476.00

DETERMINACION DE EQUIPO
Equipo Saldo Inicial 4,110.00
(-) Depreciacion Gasto 300.00
Sub-Total 3,810.00
(-) Saldo Final de Equipo 3,820.00
Compra de Equipo 10.00

MOVIMIENTO DE CAJA
Saldo Inicial en Caja 964.00
(+) Aportes Sr. Marmol 1,000.00
(+) Cobro de Clientes 10,115.00
Sub-Total 12,079.00
(-) Retiros Sr. Marmol 4,800.00
(-) Compra de Equipo 10.00
(-) Pago a Proveedores 9,160.00
(-) Saldo Final Caja 1,115.00
Ventas Contado (3,006.00)
 Sr. Pablo Marmol
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIA
AL 31/12/2003
(EXPRESADO EN QUETZALES)

Ventas 13,975.00

COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial 4,650.00
(+) Compras 9,432.00
(-) Devoluciones sobre Compras 390.00
Mercaderia Disponible 13,692.00
(-) Inventario Final 3,980.00 9,712.00
Utilidad Marginal 4,263.00

GASTOS DE OPERACIÓN
Depreciacion 300.00
Cuentas Incobrables 410.00 710.00
UTILIDAD E OPERACIÓN 3,553.00

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

PRODUCTOS
Descuentos sobre compras 188.00
GASTOS
Descuentos sobre ventas 240.00
Intereses Gasto 25.00 (77.00)
Utilidad del Ejercicio 3,476.00
 Sr. Pablo Marmol
BALANCE DE GENERAL
Del 1 de enero al 31 de diciembre 2003
(Cifras expresadas en Quetzales)

ACTIVO
Activo No Corriente
Equipo 3,820.00

Activo Corriente
Caja 1,115.00
Cuentas por Cobrar 1,416.00
Mercaderia 3,980.00 6,511.00

Total Activo 10,331.00

PRATRIMONIO Y CAPITAL
Patrimonio
Capital 6,041.00
Ganancia del Ejercicio 3,476.00 9,517.00

Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar 814.00
Pagare a Pagar 0.00 814.00

Total Pasivo y Patrimonio 10,331.00

 Empresa AVANZADA
Periodo AL 31 Diciembre del 2003

Final Balance Inicial Actividades de Operación

Saldo al Reclasificaciones Ajustado Saldo al Variacion Efecto S/ Recibido Proveedo. Finan- Flujo
No. Cuenta 12/31/2003 Debe Haber 12/31/2003 12/31/2002 (+ / -) El Flujo Clientes Empleados Otros Inversion ciamiento Neto
1 Banco de Occidente 262,500.00 262,500.00 200,000.00 62,500.00
2 Bonos del tesoro con vencimiento a 6 meses 100,000.00 2,500.00 1 102,500.00 150,000.00 (47,500.00) 47,500.00 47,500.00
3 Cuentas y Doctos por Cobrar netos 312,500.00 312,500.00 275,000.00 37,500.00 (37,500.00) (37,500.00)
4 Inventarios 450,000.00 450,000.00 375,000.00 75,000.00 (75,000.00) (75,000.00)
5 Inversiones en acciones Cia. A, S.A. Al costo 437,500.00 137,500.00 2 300,000.00 300,000.00 0.00 0.00
6 Edificios Y terrenos neto 1,275,000.00 200,000.00 5 72,500.00 4 1,402,500.00 1,000,000.00 402,500.00 (402,500.00) (402,500.00)
7 Patentes 45,000.00 5,000.00 3 50,000.00 50,000.00 0.00 0.00
8 Renombre comercial 0.00 125,000.00 3 125,000.00 125,000.00 0.00 0.00
9 Cuentas por pagar (304,250.00) 137,500.00 2 (166,750.00) (272,500.00) 105,750.00 (105,750.00) (105,750.00)
10 Bonos por pagar vencimiento a 10 años (500,000.00) (500,000.00) (625,000.00) 125,000.00 (125,000.00) (125,000.00)
11 Acciones Ordinarias (940,000.00) 387,500.00 6 (552,500.00) (552,500.00) 0.00 0.00 0.00
12 Superavit por revaluacion (322,500.00) 72,500.00 4 (250,000.00) (250,000.00) 0.00 0.00
13 Ganancias no distribuidas (815,750.00) 623,750.00 7 387,500.00 6 (579,500.00) (775,000.00) 195,500.00 (195,500.00) (195,500.00)
14 Ventas (4,000,000.00) (4,000,000.00) (4,000,000.00) 4,000,000.00 4,000,000.00
15 Costo de Ventas 2,520,500.00 2,520,500.00 2,520,500.00 (2,520,500.00) (2,520,500.00)
16 Depreciaciones 200,000.00 200,000.00 5 0.00 0.00 0.00
17 Gastos de Ventas 400,000.00 400,000.00 400,000.00 (400,000.00) (400,000.00)
1
18 Gastos de Administracion 255,750.00 132,500.00 123,250.00 123,250.00 (123,250.00) (123,250.00)
3

19 Ganancia del periodo 623,750.00 623,750.00 7 0.00 0.00 0.00 0.00

20 0.00
21 0.00
22
23
24 Totales 0.00 1,553,750.00 1,553,750.00 0.00 0.00 (62,500.00) 62,500.00

Flujo De Efectivo Neto por Actividades de Operación 3,962,500.00 (2,701,250.00) (523,250.00) 738,000.00
Flujo De Efectivo Neto por Actividades de Inversion (355,000.00) (355,000.00)
Flujo De Efectivo Neto por Actividades de Financiamiento (320,500.00) (320,500.00)
Flujo De Efectivo Neto y equivalentes de Efectivo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2,003 62,500.00
 AVANZADA, S.A.
Estado de Flujo de Efectivo (METODO INDIRECTO)
Para el año terminado del 31/12/2003
Valores Expresados en Quetzales

Flujo de Efectivo en actividades de Operación

Utilidad Neta 623,750.00

Conciliacion Neta entre la actividad del

Efectivo proveniente de actividades de operación

Depreciaciones y Amortizaciones 330,000.00

Gastos de Admon (descuento en coloacion de bonos) 2,500.00
Cuentas por cobrar (37,500.00)
Inventarios (75,000.00)
Cuentas por pagar (105,750.00) 114,250.00
Flujo de efectivo por Actividades de Opercion 738,000.00

Flujo de efectivo en actividades de Inversion

Disminucion en bonos del tesoro 47,500.00
Por compra de Edificio y Terreno (402,500.00)
(355,000.00)

Flujo de efectivo por actividades de Financiamiento

Bonos por Pagar (125,000.00)
Ganancias No Distribuidas (195,500.00) (320,500.00)
Movimiento neto de Efectivo y Equivalentes 62,500.00
(+) Efectivo y equivalente al comienzo del año 200,000.00
Efectivo y equivalente al final de l año 2,003 262,500.00
 AVANZADA, S.A.
Estado de Flujo de Efectivo (METODO DIRECTO)
Para el año terminado del 31/12/2003
Valores Expresados en Quetzales

Flujo de Efectivo en actividades de Operación

Efectivo Recibido de clientes 3,962,500.00
Pago a Proveedores y Empleados ###
Pago de gastos de Admon (123,250.00)
Pago de Gastos de Venta (400,000.00) 738,000.00

Flujo de efectivo en actividades de Inversion

Por compra de Bonos Del Tesoro 47,500.00
Por compra de Edificios de Terrenos (402,500.00) (355,000.00)

Flujo de efectivo por actividades de Financiamiento

Por colocacion de Bonos (125,000.00)
Pago de Dividendos (195,500.00) (320,500.00)
Movimiento neto de Efectivo y Equivalentes 62,500.00
(+) Efectivo y equivalente al comienzo del año 200,000.00
Efectivo y equivalente al final de l año 262,500.00
 Patidas de Reclasificacion de empresa "Avanzada"

Partidas Originales Reclasificaciones

DEBE HABER DEBE HABER
Partida No. 1
Caja y Bancos 47,500.00
Gastos de Admon 2,500.00 2,500.00
Bonos del Tesoro 50,000.00 2,500.00
venta de bonos del tesoro
con descuento 50,000.00 50,000.00 2,500.00 2,500.00

Partida No. 2
Inversion en Acciones 137,500.00 137,500.00
Cuentas por Pagar 137,500.00 137,500.00
Compra de Acciones Pend.Pag. 137,500.00 137,500.00 137,500.00 137,500.00

Partida No. 3
Gastos de Administracion 130,000.00 130,000.00
Patentes 5,000.00 5,000.00
Renombre Comercial 125,000.00 125,000.00
Reg. Del gasto 130,000.00 130,000.00 130,000.00 130,000.00

Partida No. 4
Edificios y terrenos 72,500.00 72,500.00
Superavit por revaluacion 72,500.00 72,500.00
Revaluacion del Terreno 72,500.00 72,500.00 72,500.00 72,500.00

Partida No. 5
Depreciaciones 200,000.00 200,000.00
Edificios y terrenos 200,000.00 200,000.00
Reg. Del gasto 200,000.00 200,000.00 200,000.00 200,000.00

Partida No. 6
Acciones Ordinarias 387,500.00 387,500.00
Banco de Occidente 195,500.00
Ganancias No Distribuidas 583,000.00 387,500.00
Pago de dividendos 583,000.00 583,000.00 387,500.00 387,500.00

Partida No. 7
Ganancias No Distribuidas 623,750.00 623,750.00
Ganancia del Periodo 623,750.00 623,750.00
Reclasificacion de la Ganancia 623,750.00 623,750.00 623,750.00 623,750.00