1.

Introducción 3
2. Concepto 4
3. Objetivos 4
4. Caso WORLDCOM 5
5. Etapas de la auditoría administrativa 6
5.1. Planeación 6
5.2. Desarrollo 7
5.3. Informe de auditoría 8
5.4. Seguimiento de la auditoría 8
6. Importancia de realizar auditoría 8
7.1. Objetivos del Cliente 9
7.2. Objetivos Estratégicos 10
8. Medición, desempeño y evaluación del riesgo del negocio 10
8.1. Desempeño y la medición de los riesgos 11
8.2. Evaluación: 13
9. Realización de Procedimientos Analíticos 13
10. Finalización de auditoría, seguimiento de auditoría 15
10.1. Finalización de auditoría 15
10.2 Seguimiento de auditoría 15
Conclusiones 17
Recomendaciones 17
Bibliografía 18
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1. Introducción

En cualquier compañía u institución al auscultar que se viene la auditoria es homólogo de

estar presto en los procesos que tiene la organización. Se tiene una mala opinión y recelo a las
auditorías internas en todas las áreas pero estas tiene por conclusión fiscalizar el manejo de la
compańía en su conjunto

Es declarar que la auditoría administrativa es el instrumento de mayor jerarquía para la

organización. Con este texto conoceremos la descripción, objetivos e importancia para lograr
llevar a fin una auditoría en la empresa.
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2. Concepto

El término “auditoría administrativa” fue utilizado por primera vez en 1935, cuando James
O. McKinsey, perteneciente a la American Economic Association propuso los fundamentos
para una investigación de una compańía en todos sus aspectos, “a la luz de su círculo actual y
expectante probable” .

Asimismo, podemos con respecto a la auditoría administrativa, podemos indicar que es la

revisión objetiva del todo o parte de una organización con la finalidad de conocer el nivel de
desempeño de la misma e identificar oportunidades de mejora para innovar y que ésta sea
sustentable y más competitiva.

3. Objetivos

Como se sabe, la auditoría es una herramienta poderosísima en el crecimiento y desarrollo de

las organizaciones, ya que ponen en evidencia aquellas áreas que necesitan estudios
complementarios para subsanar sus deficiencias, acciones para vigorizar procesos etc. Con
esto ya aludido se establece y define objetivos que orienten a las tareas que se desarrollan de
procedimiento diario hacia resultados específicos.

● Revisión: Lleva la función e indagación de la auditoría, para seguidamente evaluarlo

y aplicarlo en el contexto de la compañía y superponer por los estándares
organizacionales.
● Productividad: Se da el primordial beneficio de los medios para suscitar el
procedimiento burócrata de la compañía.
● Organización: Determinan que el desempeño de la auditoría apoye la dictamen de la
institución, capacidad, funciones y procesos a través del mando objetivo de la
comisión de rango y el compromiso en unidad.
● Servicio: el proceso de auditoría se vincula cuanti y cualitativamente con lo que
espera los clientes, y de esta manera satisfacer sus necesidades.
● Calidad: Disponen que la auditoría negocio a facultar los niveles de hecho del sistema
en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca fortuna y servicios
considerablemente competitivos.
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● Instrucción: Permite a la organización adoptar un aprendizaje continuo de tal manera

que pueda fortalecerse en base a su experiencia y a partir de ello superar cualquier
oportunidad de mejora.
● Toma de decisiones: Traducen la posición en habilidad y los resultados de la auditoría
en un tenaz instrumento de sustento del perfeccionamiento de servicio de la
institución.
● Interacción: Posibilitan la dirección inteligente de la auditoría en encargo de la
habilidad para corresponder a la institución con los competidores reales y potenciales,
también como con los proveedores y clientes.
● Vinculación: Permite que el proceso de auditoría sea un vínculo entre la organización
y el mundo globalizado.

4. Caso WORLDCOM

En el año 2002 se descubrió el mayor fraude contable en EEUU por parte de la compańía
WorldCom fundada por el señor Bernard Ebbers. En el año 1999 su mercado superó los 180
000 000 millones de dólares, 3 abriles más tarde sus acciones se desplomaron perdiendo
carecidamente del 98% de sus acciones pasaron de 62 dólares a 90 centavos. Este
acontecimiento se hizo la fama por su desdeñable esfuerzo para encubrir su desfalco
contabilizando las pérdidas como inversion para asi generar un inflado crecimiento
exponencial de su compañía , así lo hicieron durante varios meses las partidas contables, la
manipulación de los estados financieros, la poca ética y profesionalismo de los directivos,
toda esta manipulación generó una inflación adulterada de ingresos netos y de sus ingresos
brutos, nadie se dio cuenta de lo que sucedía con su firma de auditores(Arthur Andersen) ya
que dejaron de lado sus procesos de recopilación y verificación de datos ya que estaban
confiados de WorldCom y no revisaban el libro mayor de los estados financieros, si no lo que
les presentaba WorldCom falseando los documentos sin llamar la atención

Los resultados que arrojó una correcta auditoría

● Gastos capitalizados inapropiadamente:los gastos corrientes empezaron a

desaparecer encubriendo la verdadera contabilidad.
● Aumento de ingresos: Decidió inflar sus acciones del 6% al 12% anual.
● Incorrecta auditoría externa por medio de la firma de auditores Arthur
Andersen
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Esta firma de auditores no cumplieron los procedimientos éticos de la auditoría, se

“confiaron” de los documentos que la empresa les evidenciaba quizás por no perder a uno de
sus mejores clientes o sabían de la situación real y se estaban beneficiando.

También mencionar que esta firma de auditores está involucrada directamente con el caso
ENRON también fraude contable.

5. Etapas de la auditoría administrativa

El proceso de auditoría está compuesto por 4 etapas fundamentales.

A continuación, las etapas de la auditoría:

5.1. Planeación

Esta etapa se establece el norte del proceso de auditoría, es decir, se plantea la

pregunta: ¿ A dónde queremos llegar? responder esta pregunta, servirá de guía para el
líder auditor.

Según Murcia (2014), en la etapa de Planeación se desarrolla los siguientes:

Tabla 1. Proceso de Planeación de la auditoría.

Proceso a analizar Definir los procesos administrativos a analizar para el

estudio de la empresa y toda su cultura, visión, misión,
políticas, metas, estrategias, procesos procedimientos,
etc

Fuentes de información En este punto se especifica las entidades o personas de

las que acopiaremos la información.

Reformulación de estrategias en base a la información recogida anteriormente se

de auditoría reformulan las estrategias establecidas, de tal manera que
se alineen con el objetivo planteado.
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Proyecto para llevar a cabo Se presenta la propuesta técnica, en el que se incluye los
la auditoría costos, recursos a utilizar y demás elementos que harán
posible el proceso de auditoría.

Diagnóstico administrativo En este punto se establecen las técnicas de auditoría que

preliminar se aplicarán e implementarán en el proceso de la
auditoría en la organización.

Asignación de Se define el equipo de trabajo de la auditoría

responsabilidades

5.2. Desarrollo

Según Sotomayor (2008), en esta etapa se ejecuta la auditoría, es decir, se

realiza un trabajo de campo más explícito que la etapa de planificación. A
continuación, vemos las fases que se desarrollan en esta etapa:

Tabla 2. Fases de la etapa de desarrollo

¿Cómo obtener Estudio, análisis y ¿Con qué finalidad se

información de la validación de la detectan los hallazgos y
organización? información evidencias?

Se debe involucrar a todos Toda la información Se realiza con la finalidad de

los interesados. acumulada se deberá validar fundamentar las
para la toma de decisiones. recomendaciones

5.3. Informe de auditoría

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En esta etapa el auditor y su equipo de trabajo presenta los resultados

obtenidos. El auditor que encabeza el proceso de auditoría debe prestarle mucha
atención a este documento, ya que este refleja el resultado de su trabajo en conjunto
con su equipo. Además los resultados que se muestran en este documento servirán a la
empresa para la toma de decisiones.

Por otro lado, en el informe de auditoría se presentan las recomendaciones

dirigidas a la empresa.

5.4. Seguimiento de la auditoría

Según Franklin (2007), luego de tomar en cuenta la forma de realizar el

informe de auditoría, el cual debe relacionarse con los objetivos, alcance y
lineamientos establecidos, es necesario enfocarse en la etapa de seguimiento, ya que
aquí se busca evitar la repetición u ocurrencia de ciertos hechos puestos en evidencia
durante el proceso de auditoría.

6. Importancia de realizar auditoría

La importancia de realizar la auditoría en las organizaciones reside en que ésta le da

una visión objetiva a las operaciones internas ya que se analizan dichos procesos de forma
racional.

Asimismo, una evaluación efectiva en el proceso de auditoría, lo más apegado a la

realidad, tiene como ventaja de identificar las oportunidades de mejora en la organización. A
partir de ello poder corregir o encauzar hacia el objetivo planteado.

7. Objetivos del Cliente y Estrategia

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7.1. Objetivos del Cliente

La conclusión de establecer objetivos es tornar los lineamientos del enfoque

estratégico y de la gestión del ejercicio en indicadores de desempeño correctos, en los
resultados finales que la institución desea efectuar. La formación de metas va de la
mano con el cumplimiento de los objetivos, esto se mide por puntuación de
desempeño en la administración de la compañía, estos logros se dirigen a la visión de
la empresa. El modo como parámetros para la estimación del desarrollo y el
desempeño de la institución. Los retos que involucran la investigación de objetivos de
desempeño agresivos hacen a que una institución sea conocidamente innovadora y dé
ejemplos de cierta insuficiencia para optimizar su desempeño económico, como su
enfoque de negocios, y a forma más determinada y concentrada en sus acciones. El
hecho de objetivos es muestra que deben observar todos los administradores. El
desempeño debe ser calificado y debe seguir el lineamiento del logro de objetivos,
debe ser claro y concreto dispuestos al futuro de la compañía. Toda compañía se
encuentra encaminada, pronto a los últimos años, de acuerdo a sus objetivos y su
organización, toda responsabilidad debe caer en los administradores, de esa manera
toda la empresa con el objetivo correctamente planteado y el compromiso de todos
los involucrados puede llegar a conseguir los resultados esperados. Obtener un
caracter por unidad de compañía es preocuparse por los resultados financieros y
cunplir con los resultados de cada área responsable y se encuentre alineado a su
desempeño y visión.

Obtener objetivos son básicamente responder a las siguientes preguntas:

● - ¿Qué fortalezas y debilidades tenemos en la empresa?
● - ¿Qué oportunidades y amenazas se plantean?
● - ¿Cuáles son los asuntos urgentes a atender?
● - ¿Dónde situaremos nuestros recursos?

Un plan estratégico reúne metas y estrategias. Este plan no debe ser rígido, sin
embargo brinda los lineamientos dentro de los cuales estar. Por lo tanto la estrategia
en su plan debe ser gravitante para elaborar y entender su entorno externo e interno.
La evolución de la planificación se hace de acuerdo a las etapas descritas a
continuación.
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- Diagnóstico interno
- Diagnóstico Externo

7.2. Objetivos Estratégicos

Los riesgos están junto a los negocios y por tanto a los procesos que permiten
su desarrollo. Los objetivos deben de ser antes de que la Alta Dirección pueda
observar potenciales situaciones que afecten su realización. Estos objetivos
cuidadosamente indicados deben estar desarrollados con la misión y visión
institucional y estar acorde con el riesgo aceptado por la entidad. Instituciones como
los Bancos Centrales, al igual que empresas públicas y privadas, sin importar su
tamaño o actividad mercantil, realizan objetivos y metas estratégicas. Los objetivos,
se pueden partir en tres categorías: Operaciones, Información Financiera y
Cumplimiento:

1. Operaciones. Estos objetivos son la consecución de la misión de la entidad, su

razón de ser. Están dirigidos a reforzar la eficiencia de las operaciones y
dirigen a la entidad hacia sus metas establecidas.
2. Información financiera Las finanzas de cierta entidad deben contener
información interna y externa, como ciertos datos que permitan que el registro
auxiliar de los datos estén seguros. Por ello la importancia radica en que la
información es usada por diferentes usuarios para distintos propósitos.
3. Cumplimiento. Todas las actividades, actuaciones y acciones correctas que
realiza una entidad, responden a un marco legal, a leyes y regulaciones
aplicables. Los objetivos cubren las expectativas de otros, cuando el riesgo
afecta a uno, también involucra a los demás, esto desarrolla un proceso de
“secuencia”. Los objetivos estratégicos están interconectados, se juntan para
obtener una misma misión organizacional.

8. Medición, desempeño y evaluación del riesgo del negocio

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Antes de analizar su medición, desempeño y evaluación del riesgo del negocio,

debemos saber a qué nos referimos con riesgo. Los riesgos se deben analizar viendo su
probabilidad e impacto, que con escalas, brindan una medición preliminar, como piso para
observar cómo deben ser manejados. Los riesgos se desarrollan en dos fases, desde la vista
inherente y residual, primero por la naturaleza del riesgo, la segunda considerando la
intervención del manejo del riesgo.

La gravitación del riesgo se puede ver como las secuencias que desemboca la
materialización de un riesgo y la probabilidad de ocurrencia; la ocurrencia puede medirse con
criterios de frecuencia, algunos la reglan en períodos de tiempo o temporadas del año, cuando
su ocurrencia proviene de un comportamiento estacional.

8.1. Desempeño y la medición de los riesgos

Los principales elementos del proceso de administración de riesgos, se

mencionan a continuación:

I) Seleccionar su contexto. Se debe determinar una estrategia de contexto de la

compañía y administración del sistema de riesgos. Se hacen en este punto acciones
para hallar los criterios ante se califica sus riesgos y definición de su estructura y
análisis.

II) Observar riesgos. Señalar el cómo y el que pueden ocurrir las cosas, como
estructura de una síntesis después de.

III) Analizar riesgos. Ver los controles existentes y analizar riesgos de

consecuencias y probabilidades en el contexto de esos controles. El análisis debe
considerar el rango de esas consecuencias y cuán probable es que se cumplan. Sus
consecuencias combinado con sus probabilidades dan por igual una estimación de
riesgo.
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IV) Evaluar riesgos. Se debe analizar los riesgos según su valoración en

criterios claros. Se deben verificar, y en orden secuencial demostrar el grado de
importancia administrativa. El riesgo cuando es de nivel bajo, tiene como
consecuencia una decaída correcta, eso no necesariamente se debe tratar.

V) Tratar los riesgos. Monitoramento del sistema de riesgos. Para descender.

VI) Revisión y Monitoreo. Se hace vital la supervisión y monitorear
constantemente el nivel de desempeño en la administración del sistema de riesgos y
los movimientos que podrían afectar.
VII) Hablar y preguntar. Es necesario hablar y preguntar a los interesados de
manera externa o interna, para verificar los procedimientos de etapas en el sistema de
administración del riesgo. Los riesgos pueden ser administración y realizar una
organización de niveles altos como estratégicos y medios como operativos, para sus
proyectos. Elaborar registros del sistema de riesgos en una administración y con ello
cumplir con las evaluaciones.

Tabla 3. Resumen de los Factores de riesgo

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8.2. Evaluación:

Se muestra la matriz de puntuación de evaluación de riesgos en la siguiente

imagen:

Tabla 4. Puntuación de evaluación de riesgos

La secuencia de evaluación de riesgos abarca los valores siguientes:

● Señalar los factores importantes que contengan riesgo y calificar una relatividad de su
concepto.
● Evaluación de riesgos emite un medio para la organización e integración de juicios
profesionales para el cumplimiento del programa de auditoría.
● Evaluación de riesgos debe dirigirse anualmente.
● Evaluación de riesgos puede analizarse y verificarse durante el año.

9. Realización de Procedimientos Analíticos

Este punto es muy importante, ya que el auditor realiza diferentes evaluaciones, en

las cuales compara lo registrado hasta el momento, con las expectativas de él mismo.

Estas evaluaciones, establecidas y realizadas por el auditor, están establecidas por las
expectativas del auditor, y pueden ser las siguientes:
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● Expectativa del Cliente

En la expectativa del cliente, el auditor compara la información contable con

las expectativas que previene el cliente, osea, el presupuesto pensado.

Antes de que el auditor tome la decisión de realizar esta clase de examen, es

requisito que se evalúe el progreso de elaboración y aceptación del presupuesto. Ya
que en varias oportunidades estos no afirman su razonabilidad.

● Expectativa del auditor

En la expectativa del auditor, este realiza ciertos cálculos con el fin de

determinar la razonabilidad de los estados financieros.

Para realizar aquellos cálculos, el auditor puede usar tanto información

operacional o también información financiera.

● Expectativa de la Industria

En la expectativa con la industria, el auditor realiza los procedimientos con el

objetivo de comparar información financiera u otro tipo de información de la
organización, con la información de la industria en donde el cliente se desarrolla, o
con organizaciones similares.

● Expectativa de los estados financieros

En la expectativa de los estados financieros, se analizan los cambios que

ocurrieron en las cuentas de balance o estado de resultados entre dos o más períodos
de tiempo.

A su vez, se pueden analizar las tendencias de los indicadores de desempeño

(Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo actual, con periodos
anteriores.
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10. Finalización de auditoría, seguimiento de auditoría

10.1. Finalización de auditoría

La auditoría se dará por terminada cuando se hayan llevado a cabo todas las
actividades de auditoría que fueron previamente planificadas.

La auditoría se dará por finalizada si así se ha acordado con el cliente

auditado.

La información obtenida de todo el trabajo de auditoría se va a poder guardar

o descartar, según lo que hayan decidido ambas partes.

Salvo por exigencia legal, el grupo auditor y las personas responsables de la

administración del programa de auditoría no van a poder revelar ningún tipo de
información que haya sido obtenida en todo el proceso de la auditoría. Tampoco se va
a poder reportar a ninguna parte el resultado o conclusiones obtenidas en el estudio de
la auditoría, sin tener la aceptación del cliente auditado.

Si es que fuera de suma importancia mostrar el contenido de un archivo de la

auditoría, ambas partes deben ser informados de forma inmediata.

10.2 Seguimiento de auditoría

Los resultados que arroje la auditoría, van a poder señalar la necesidad de

hacer rectificaciones o acciones correctivas, cuyo fin sea la optimización. Estas
cambios positivos son decididos y llevados a cabo por el auditado. A su vez, el
auditado de la organización debe informar al equipo encargado de la auditoría, acerca
del avance de estas rectificaciones.

Luego se tendrá que comprobar si se completaron todas las medidas

correctivas y cuánto ayudó a mejorar los problemas que tenía la organización. Esta
verificación podría constituir parte de una auditoría posterior. Posteriormente debe
enseñarse el estudio con los resultados a la persona responsable del programa de
auditoría y al cliente de la auditoría, para la revisión por parte de la dirección.
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De este modo, la auditoría realizada no se limita a determinar si hay

deficiencias en la organización, sino también tratar de proporcionar elementos de
ayuda a la organización, lo que hace posible:

● Constatar las acciones que se realizaron para elaborar las sugerencias, y al terminar la
revisión, rendir un nuevo estudio al nivel y forma de cómo se realizaron.

● Comprobar que las acciones llevadas a cabo como producto de la auditoría, se

realicen en los términos y fechas establecidas con el responsable del sector, programa
o emprendimiento, a fin de obtener los resultados esperados.

● Facilitar la labor del Gerente General en la toma de decisiones.

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Conclusiones

● Al momento de la planeación se establecen las actividades que habrán de realizarse

en la auditoría, esto sirve para garantizar que la evaluación se efectúe en forma
ordenada.
● Es importante tomar en cuenta las fuentes de información porque dependen de estas la
calidad de las mismas en el proceso de auditoría. Además, una buena fuente de
información puede llevarte por el camino correcto e identificar oportunidades de
mejora.
● La auditoría debe aplicarse formalmente en todas las empresas, sean grandes o
pequeñas para lograr la eficiencia esperada.

Recomendaciones

● Es fundamental la planificación en la auditoría, ya que este paso guía todo el proceso

y además se plantean objetivos y el alcance.
● Es recomendable obtener información de entes, áreas u organismos, inversionistas y
socios relacionados a la empresa, ya que estos suministran información interna y
externa.
● Es importante definir una propuesta técnica, referida a la naturaleza de la auditoría,
proveer los recursos, costos y aspectos relacionados.
● Determinar una propuesta de trabajo que defina el grupo auditor, actividades, fases y
tiempos a realizar la auditoría.
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Bibliografía

Franklin, E. (2007). Auditoría administrativa. Universidad Nacional Autónoma de México.

Person. México.

Murcia, H. (2014). Auditoría administrativa con base en innovación organizacional. Facultad

de Administración, Universidad Santo Tomás. Ediciones de la U. Bogotá.

Sotomayor, A. (2008). Auditoría administrativa. Universidad Autónoma de Nueva León.

México

Vladimir,C.P.(22 NOVIEMBRE 2020).Procedimientos analíticos en una auditoría. Auditool.

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ejecucion-de-procedimientos-analiticos#:~:text=Los%20procedimientos%20anal
%C3%ADticos%20son%20evaluaciones,registrado%20con%20expectativas%20del
%20auditor.&text=Ejemplo%3A%20El%20auditor%20puede%20realizar,gastos%20reales
%20a%20determinada%20fecha.

(10 ABRIL, 2019).Conclusiones, finalización y seguimiento de una auditoría según ISO

19011. ISOTools. Recuperado de: https://www.isotools.org/2019/04/10/iso-19011-
conclusiones-fin-seguimiento-de-una-auditoria/