Determinación del enriquecimiento neto

La Ley de I.S.L.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente, durante el
ejercicio gravable, están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general,
así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica.
Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta, se tomará la
totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos
provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país, entre
los cuales la ley cita:
• El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados
en el país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la
renta;
• Las comisiones usuales, siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades
fijas, sino a porcentajes normales, calculados sobre el precio de la mercancía, que sean
cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de
bienes;
• Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción
de la renta.
• Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el
contribuyente procederá a este monto obtenido, deducir los gastos o egresos (deducciones)
realizados por éste durante el ejercicio gravable.

Determinación del enriquecimiento neto

La Ley de I.S.L.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente, durante el
ejercicio gravable, están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general,
así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica.

Para determinar el enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta, se tomará la
totalidad de los ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos
provenientes de los productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país, entre
los cuales la ley cita:

 El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el

país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la
renta;

 Las comisiones usuales, siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas,
sino a porcentajes normales, calculados sobre el precio de la mercancía, que sean
cobradas exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra
de bienes;

 Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la

renta.

 Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el

contribuyente procederá a este monto obtenido, deducir los gastos o egresos
(deducciones) realizados por éste durante el ejercicio gravable.
Según el artículo 79 de la Ley del ISLR, deben declarar el Impuesto sobre la Renta todas
aquellas personas naturales con ingresos de enriquecimiento neto superiores a las 1.000
unidades tributarias y aquellas con ingresos brutos superiores a las 1.500 unidades tributarias
(valores de la Unidad Tributaria: 2009, 2010, 2011, 2012).
Ahora, según esta norma, cuando una de estas dos condiciones se cumple, la persona natural
debe declarar el ISLR al cierre del año fiscal. Por eso es importante diferenciar entre ambos
términos, dado que suelen prestarse a confusión.
Los ingresos brutos son aquellos beneficios económicos que una persona natural o jurídica ha
obtenido durante un año fiscal por cualquier actividad que realice. Mientras que con ingresos
de enriquecimiento neto se define el incremento de patrimonio durante un año fiscal, que se
calcula restando a sus ingresos brutos, aquellos costos y deducciones permitidos por la Ley. Así
podemos observar que el cálculo uno depende del otro.
Determinación del Impuesto (Términos utilizados)
Ingreso Neto Gravable: es el ingreso que tienen las empresas por el desarrollo de sus
actividades normales, teniendo en cuenta las deducciones o desgrávamenes permitidos por la
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Desgrávamenes o Deducciones: son todos aquellos gastos o costos considerados por el
estado como de necesidad para el desarrollo de las actividades normales de una empresa y por
eso se permite su deducción o rebaja.
Renta Gravable: es el monto resultante de los ingresos obtenidos por la empresa, menos los
gastos permitidos o autorizados como deducciones, por la ley vigente, sobre este monto se va
a aplicar la tasa correspondiente para el cálculo del impuesto.
Unidad Tributaria: la unidad tributaria es la medida de valor creada a los efectos tributarios
como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de
las bases de imposición, exenciones y sanciones, entre otros, con fundamento en la variación
del índice de Precios al Consumidor (I.P.C.). Una (1) unidad tributaria equivalente a Bs.
24.700,00.
R.I.F.: Registro de Información Fiscal, este es el número de información que tienen que tener
las personas naturales como también las personas jurídicas.
N.I.T.: este es el número de Identificación Tributaria, que deben tener las personas jurídicas

ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE = INGRESOS BRUTOS – (COSTO + DEDUCCIONES)

La Ley de I.S.L.R establece que los ingresos brutos percibidos por el contribuyente, durante el
ejercicio gravable, están conformados por el monto de venta de bienes y servicios en general,
así como lo percibido por concepto de cualquier actividad económica. Para determinar el
enriquecimiento neto gravable por el impuesto sobre la renta, se tomará la totalidad de los
ingresos brutos percibidos por el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los
productos enajenados y de los servicios prestados dentro del país, entre los cuales la ley cita:

•El costo de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en el

país así como el costo de los materiales y de otros bienes destinados a la producción de la
renta;
•Las comisiones usuales, siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas, sino
a porcentajes normales, calculados sobre el precio de la mercancía, que sean cobradas
exclusivamente por la realización de gestiones relativas a la adquisición o compra de bienes;

•Los gastos inherentes a transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la

renta.

•Estos costos mencionados anteriormente se lo restamos al ingreso bruto y luego el

contribuyente procederá a este monto obtenido, deducir los gastos o egresos (deducciones)
realizados por éste durante el ejercicio gravable.

Los desgravámenes son deducciones que la ley permite aplicar a la renta de un contribuyente,
persona natural residente o domiciliada en el país, con el fin de determinar la base imponible
para calcular el impuesto de un ejercicio fiscal determinado.

Tipos de desgravámenes

 El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias, que el contribuyente puede

deducir de pleno derecho, sin soportes o justificativos. 

 Los desgravámenes detallados incluyen las deducciones de pagos efectuados por el

contribuyente para satisfacer ciertas necesidades básicas como lo son (educación, seguros,
servicios médicos, vivienda). Estos gastos deben estar debidamente soportados. (Fundamento
Legal 60 y 59 LISLR).

 Las personas naturales residentes pueden deducir:

 Lo pagado a institutos docentes del país por la educación del contribuyente y sus

descendientes no mayores de 25 años. Este límite de edad no se aplica en el caso de educación
especial. Cuando varios contribuyentes concurran en el pago de estos servicios, los
desgravámenes se dividirán entre ellos. Este desgravamen es ilimitado.

 Lo pagado por concepto de primas de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad, a

empresas de seguros domiciliadas en el país. Igualmente, cuando varios contribuyentes
concurran en el pago de estos servicios, los desgravámenes se dividirán entre ellos. Este
desgravamen es ilimitado.

 Los gastos por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización recibidos en el país

por el contribuyente y las personas a su cargo en el año gravable. Estos desgravámenes no
procederán si hubieran sido reembolsados por algún patrono, contratista, compañía de
seguros o entidad sustitutiva. Este desgravamen es ilimitado.

 Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de préstamos obtenidos

para la adquisición de vivienda principal, hasta un máximo de un mil (1.000) unidades
tributarias por ejercicio, o lo pagado por concepto de alquiler de la vivienda principal hasta un
máximo de 800 unidades tributarias. (Fundamento Legal 59 LISLR)

La Ley de Impuesto Sobre la Renta permite descargar como cargas familiares sólo a los
ascendientes y descendientes directos; éstos últimos siempre que sean menores de edad o
estén incapacitados para el trabajo, o siempre que estén estudiando y sean menores de 25
años. Los colaterales, tales como hermanos y sobrinos no pueden incluirse como cargas
familiares. (Fundamento Legal Art. 61 LISLR)

Degravámenes (solo residentes) éste concepto se refiere a todas aquellas rebajas o

deducciones que la ley establece; al momento de la determinación del impuesto sobre la renta
correspondiente. Es de hacer notar que dichas rebajas son un monto fijo en unidades
tributarias y no requiere de la presentación de documentos probatorios de las mismas.

La rebaja se aplica a los contribuyentes residenciados en el territorio nacional únicamente.

Existe la posibilidad que la persona natural contribuyente determine que el degravámen para
residentes es inferior que el monto erogado por éste para cubrir los gastos que puedan ser
deducidos de acuerdo a lo contemplado en la ley; éste podrá tener un degravámen mayor, sí
solo sí, presenta las facturas que avalen dicha deducción y dichas facturas deben cumplir con
la normativa establecidas por las autoridades fiscales en tal sentido.

Desgravámenes

Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante el
ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el país y sus asimilados. El resultado
obtenido, después de la aplicación de la correspondiente rebaja, sirve de base para la
aplicación de la tarifa prevista en la ley.

Tipos de desgravámenes

Las personas naturales residentes en el país podrán gozar de los siguientes Desgravámenes,
siempre y cuando se trate de pagos efectuados en el país durante el ejercicio gravable
respectivo, y que los mismos no hayan podido ser deducidos como gastos o costos, a los fines
de la determinación del enriquecimiento neto gravable:

 Lo pagado a los institutos docentes del país, por la educación del contribuyente y sus

descendiente no mayores de 25 años. Este límite de edad no se aplicará a los casos
de educación especial.

 Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país, por concepto de

primas de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad.

 Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización, prestados en el

país al contribuyente y a las personas a su cargo, es decir, ascendiente o descendientes
directos en el país.

 Lo pagado por concepto de cuotas de intereses en los casos de prestamos obtenidos

por el contribuyente para la adquisición de su vivienda principal, o de lo pagado por concepto
de alquiler de la vivienda que le sirve de asiento permanente del hogar, este desgravámen no
podrá ser superior a 1.000 U.T. en el caso de pago de cuotas y de 800 U.T. en el caso de
alquiler. (Estos desgravámenes deben de estar soportados).
Sin embargo, la Ley de I.S.L.R. plantea otro tipo de desgravamen llamado Desgravamen Único,
al cual podrán optar los contribuyentes (personas naturales), siempre y cuando los mismos no
hayan elegido los desgravámenes anteriores. Dicho Desgravamen Único es de 774 U.T. este se
dividen en:

Rebajas personales

Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto equivalente a

10 U.T. anuales, el cual será igual por cada carga familiar que tenga el contribuyente. Las
rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:

 10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado, en cuyo
caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.

 10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. Se exceptúan a

los descendientes mayores de edad, con excepción de que estén incapacitados para
trabajar, o estén estudiando y sean menores de 25 años.

Deducible es un gasto que ya hiciste y lo descuentas de lo que tienes que pagar, pero el
desembolso ya se hizo, por ejemplo tus compras de productos, son deducibles pero ya pagaste
por ellas y la deducción la haces al momento de declarar.

Desgravable es que no causa impuesto y al momento de hacer la compra no desembolsas por

concepto de ese impuesto, generalmente los alimentos sin preparar o las medicinas,
dependiendo de qué país se trata.

Requisitos que deben cumplir los desgravámenes: 

Los desgravámenes utilizados en la declaración de impuesto sobre la renta, deberán
corresponder a pagos efectuados por el contribuyente dentro del año gravable y los
comprobantes respectivos de dichos pagos, deberán ser anexado a la declaración anual de
rentas. No procederán los desgravámenes de las cantidades reembolsables al contribuyente
por el patrono, contratista, empresas de seguros o entidades sustitutivas. Además, cuando
varios contribuyentes concurran al pago de los institutos docentes del país por los servicios de
educación y lo pagado a empresas domiciliadas en el país por conceptos de primas de seguros
de hospitalización, cirugía y maternidad, los desgravámenes por tales conceptos se dividirán
entre ellos. En todo caso para ser aceptado los desgravámenes, deberá aparecer en el recibo
correspondiente el número de registro de información fiscal (R.I.F). del contribuyente; cuando
el monto pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización es superior al
reintegro, la diferencia es deducible. 

El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias y no es necesario presentar

justificación alguna, es decir, se considera como una cantidad de dinero indispensable para la
subsistencia del contribuyente, como persona Natural

Un desgravamen es una rebaja de impuesto o deducción de impuesto. En este sentido la Ley

del Impuesto Sobre La Renta (ISLR) permite dos tipos de deducciones: El desgravamen único y
el desgravamen detallado.
El desgravamen único equivale a 774 Unidades Tributarias y no es necesario presentar
justificación alguna, es decir, se considera como una cantidad de dinero indispensable para la
subsistencia del contribuyente, como persona Natural.

Por otra parte el desgravamen detallado, permite deducciones por cuatro conceptos
diferentes (algunos con límites), pero en este caso es necesario presentar comprobantes para
que sea válida la deducción.

Estos puntos fueron expuestos por el Superintendente Nacional Aduanero y Tributario, José
David Cabello, en el programa radial “SENIAT informa”, que transmite el Sistema Bolivariano
de Radio.

Se pudo conocer que hoy en día el SENIAT maneja 95% de las personas contribuyentes que
pagan sus impuestos a través del desgravamen único. “Esas 774 Unidades Tributarias son
multiplicados por el costo de la Unidad y da como resultado el pago del desgramaven único
que cancelará el contribuyente, la mayoría toma esta vía por ser menos complicada”, destacó
Cabello.

Al decidir el pago a través del desgravamen detallado, toda la documentación deberá estar
bien soportada ya que luego será auditado por el SENIAT, en este sentido el contribuyente
debe cuidar mucho el tema de las facturas que deben ser legales y tener los datos datos
exigidos en la ley.

Recordó a los usuarios y usuarias que el SENIAT puede aplicar sanciones administrativas y
penales, ya que dependiendo del delito una persona puede ser detenida de seis meses a 4
años.

Por último, el Superintendente recordó a todos y a todas lo importante que es para la nación el
pago de los impuestos, ya que con ellos se consolidan muchos proyectos para el país.

Entre las facilidades que presenta la institución a los usuarios para que realicen sus
pagos, estará desplegado en sitios públicos y centros comerciales a partir del 15 de febrero
hasta marzo, en horario de 2 de la tarde a 7 de la noche de lunes a viernes, incluyendo los
fines de semana, un operativo especial.

La tarifa del ISLR es aquella cifra porcentual que se aplica al enriquecimiento neto anual de
una persona natural o jurídica, no exenta o exonerada (ver: Exenciones vs. exoneraciones),
para determinar el monto que deberá pagarle al fisco nacional por sus ganancias. Para
determinar la tarifa primero es necesario pasar a unidades tributarias el enriquecimiento
gravable (en el caso de personas naturales) o la renta neta mundial gravable (en el caso de
personas jurídicas). Para convertir bolívares a unidades tributarias se dividen los bolívares
entre el valor actual de la unidad tributaria (ej: Bs. 100.000,00 / 96,00 = 687,5 unidades
tributarias)

Tarifas aplicables a los sujetos pasivos

LA TARIFA Nº 1, se aplica a las personas naturales domiciliadas en el país y a las herencias
yacentes domiciliadas o no en el país sobre la totalidad de los enriquecimientos obtenidos, con
excepción de los exentos, exonerados, sujetos a impuesto proporcional. A las Asociaciones y
Fundaciones sin fines de lucro, sobre la totalidad delos enriquecimientos obtenidos con la
excepción de los exonerados, exentos sujetos al impuesto proporcional, no dedicadas a la
explotación de hidrocarburos o actividades conexas. La tarifa fijada es proporcional, señalada
en unidades tributarias de esta manera:

PERSONAS NATURALES

FRACCIÓN PORCENTAJE SUSTRAENDO Hasta 1.000 U.T.6%0Exceso de 1.000 a 1.500

U.T.9%30Exceso de 1.500 a 2.000 U.T.12%75Exceso de 2.000 a 2.500 U.T.16%155Exceso de
2.500 a 3.000 U.T.20%255Exceso de 3.000 a 3.500 U.T.24%375Exceso de 4.000 a 6.000
U.T.29%575Exceso de 6.000 U.T.34%875

LA TARIFA Nº 2, se aplica a las compañías anónimas y los contribuyentes asimilados a éstas,

que no realicen actividades de hidrocarburos o conexas. Las sociedades o corporaciones
extranjeras cualesquiera sea su forma. Las entidades jurídicas o económicas a las que se refiere
la ley. La tarifa fijada en unidades tributarias escomo se señala a continuación:

PERSONA JURÍDICA

FRACCIÓN PORCENTAJE SUSTRAENDO Comprendida Hasta 2000 U.T.15%0Exceso de 2000

Hasta 3000 U.T.22%140Exceso de 3000 U.T.34%50

LA TARIFA Nº 3, se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o participaciones

mineras y demás participaciones análogas con una tasa proporcional del 60%., y las que se
dediquen a la explotación de hidrocarburos y actividades conexas a una tasa proporcional del
50%

Determinación del impuesto sobre la renta apagar

Las personas naturales deben determinar la renta neta mundial gravable, para ello deberán
sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto extraterritorial. El
enriquecimiento neto corresponde al incremento de patrimonio que resulte después de restar
os ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la ley del I.S.L.R., sin perjuicio
respecto del enriquecimiento neto de fuente territorial del ajuste por inflación. En el caso de
que los ingresos sólo se correspondan a sueldos, salarios y  remuneraciones similares
obtenidas por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia, éstos
equivalen al enriquecimiento neto.

Tarifas N° 1 (aplicable para personas naturales)

Tarifa N° 1 % Sustraendo

U.T.

Por la fracción comprendida entre 0 hasta 1000 U.T. 6% 0

Por la fracción comprendida entre 1001 hasta 1500 U.T. 9% 30

Por la fracción comprendida entre 1501 hasta 2000 U.T. 12% 75

Por la fracción comprendida entre 2001 hasta 2500 U.T. 16% 155

Por la fracción comprendida entre 2501 hasta 3000 U.T. 20% 255

Por la fracción comprendida entre 3001 hasta 4000 U.T. 24% 375

Por la fracción comprendida entre 4001 hasta 6000 U.T. 29% 575

Por la fracción superior a 6001 U.T. 34% 875

 En los casos de enriquecimientos obtenidos por personas naturales no residentes en el país, el
impuesto será del 34 %.

La tarifa No. 2, se aplica a las sociedades de capitales como compañías anónimas y a las
personas asimiladas a ellas.

Tarifas N° 2

Tarifa N° 2 % Sustraendo

U.T.

Por la fracción comprendida hasta 2.000 U.T. 15% 0

Por la fracción que exceda de 2.000 hasta 3.000 U.T. 22% 140

Por la fracción que exceda de 3.000 U.T. 34% 500

Con todos los términos utilizados en la determinación del I.S.L.R. para personas Naturales
(Residentes); antes descritos podemos proceder en forma segura a calcularlo y se realiza de la
siguiente manera:

Ejemplo:

(1) Ingresos provenientes de Sueldos y Salarios y demás remuneraciones XXXX

similares y participaciones en sociedades.

(2) Degravámenes (solo residentes); el establecido como único sin  

presentar documentación el cual es equivalente a 750 U.T. ó el que se debe
xxx
presentar toda la documentación que soporte ésta deducción o rebaja

(3)= 1-2 Enriquecimiento Neto ó pérdida gravable; el resultado del ingreso total  
menos las deducciones permitidas
XXXX
(4) Ingreso neto gravable una vez aplicada la tarifa correspondiente de la tabla  
N° 1; nos da como el resultado el impuesto autoliquidado
XXXX

(5) Rebaja por ser persona natural (residente) xx

(6) Rebajas por cargas familiares ascendentes o descendientes directos xx

(7) Impuesto del ejercicio XXXX

Ejemplos:

a. Los beneficios que obtiene una industria por una actividad es objeto de gravamen con
el Impuesto sobre la Renta.

b. Un comerciante, tanto persona jurídica como natural obtiene una ganancia por su
actividad comercial de Bs.40.000.000,00 en un año. Esa cantidad es objeto de
gravamen por el Impuesto sobre la Renta.

c. Una profesional, Contador Público, Economista, Abogado, Médico, etc, en ejercicio

literal de su actividad profesional, obtiene un enriquecimiento al año de Bs.
15.000.000,00; ese es gravable por el Impuesto sobre la Renta.

d. Un oficinista devenga un sueldo superior a Bs. 1.300.000,00 y en un año gana más de

Bs. 15.600.000,00esa suma es objeto de Impuesto sobre la Renta y le obliga a formular
su declaración anual de rentas.

e. Una persona natural o jurídica, obtiene una renta por concepto de arrendamiento de
inmueble (sobre inversión de capital) de Bs.20.000.000,00 en un año, es objeto de
gravamen por el Impuesto sobre la Renta.

f. Problema N° 1

- Nombre y Apellidos: José Guiñan

- Cédula de Identidad: V- 4.895.657

- RIF V- 04895657

- Ingresos según planilla ARC de retención de impuesto en forma mensual equivalente a Bs.
65.000.000,00

 Asume el degravamen único único (750 U.T.)

 No tiene ganancias fortuitas que declarar.

 El contribuyente tiene las siguientes cargas familiares: padre, madre, cónyuge y 1 hijo

 No tiene ganancias fortuitas que declarar

Resolución del problema N° 1

Bs. Valor U.T. U.T.

1- Ingresos Provenientes de sueldo, salarios y      

demás remuneraciones similares y
participaciones en sociedades 65.000.000,00 24.700 2.632

       

2- Desgravamen único 18.525.000,00 24.700 750

       

3- Enriquecimiento Neto gravable o pérdida 46.475.000,00 24.700 1.882

neta gravable

       

4- Punto N° 3, aplicada tarifa correspondiente a      

impuesto según Tarifa N° 1
   

180

       

5- Rebaja por ser persona Natural (Residente)      

(10)

       

6- Rebaja por cargas familiares 10 U.T. Por cada 4 (40) (50)

una de las cargas familiares

       

7- Impuesto Autoliquidado     130

       

8- Pérdidas años anteriores a ser compensadas     0

en el ejercicio

       

9- Impuesto por Pagar 3.211.000,00 24.700 130

a. Problema N° 2

- Nombre y Apellidos: José Guiñan

- Cédula de Identidad: V- 4.895.657

- RIF V- 04895657

- Ingresos según planilla ARC de retención de impuesto en forma mensual equivalente a Bs.
20.000.000,00

 Asume el degravámen único (750 U.T.)

 No tiene ganancias fortuitas que declarar.

 El contribuyente tiene las siguientes cargas familiares: padre, madre, cónyuge y 2 hijos

 No tienen pérdidas de años anteriores por compensar en el presente ejercicio fiscal

 No hay impuesto retenido en el ejercicio fiscal

Se requiere con los datos anteriormente suministrados, determinar el impuesto auto liquidado

correspondiente a este contribuyente, persona natural (residente), teniendo como base que
Unidad Tributaria es equivalente a Bs. 24.700,00

Resolución del problema N° 2

Bs. Valor U.T. U.T.

1- Ingresos Provenientes de sueldo, salarios y      

demás remuneraciones similares y
20.000.000,00 24.700 810
participaciones en sociedades

       

2- Desgrávamen único 18.525.000,00 24.700 750

       

3- Enriquecimiento Neto gravable o pérdida 1.475.000,00 24.700 60

neta gravable

       

4- Punto N° 3, aplicada tarifa correspondiente a      

impuesto según Tarifa N° 1
   

       

5- Rebaja por ser persona Natural (Residente)      

 (10)

       

6- Rebaja por cargas familiares 10 U.T. Por cada 5 (50) (60)

una de las cargas familiares

       

7- Impuesto Auto liquidado     56

       

8- Pérdidas años anteriores a ser compensadas     0

en el ejercicio

       

9- Impuesto por Pagar

Cálculo del impuesto a retener

Artículo 3: El monto a retenerse será el que resulte de multiplicar el precio facturado de los
bienes y servicios gravados por el setenta y cinco por ciento (75%) de la alícuota impositiva.
Cuando el monto del impuesto no esté discriminado en la factura o documento equivalente, o
cuando ésta no cumpla los requisitos y formalidades establecidos en las normas tributarias, la
retención aplicable será del cien por ciento (100%) del impuesto causado. Cuando el
proveedor no esté inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF) la retención aplicable será
el cien por ciento (100) del impuesto causado.

Parágrafo Único: A los fines de determinar el porcentaje de retención aplicable, el agente de

retención deberá consultar en la Página Web http://www.seniat.gov.ve que el proveedor se
encuentre inscrito en el Registro de Información Fiscal (RIF), y que el número de registro se
corresponda con el nombre o razón social del proveedor indicado en la factura o documento
equivalente.

Carácter del impuesto retenido como crédito fiscal

Artículo 5: El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal para el agente de
retención, cuando éstos califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor
agregado, pudiendo ser deducido conforme a lo dispuesto en la Ley que establece dicho
impuesto