Generalidades de Los Impuestos en Guatemala 2.0

GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS EN
GUATEMALA
1. Clases de Tributos en Guatemala
Clasificación Doctrinaria y Legal

 Impuestos (Art. 11 Código Tributario)
 Arbitrios (Art. 12 Código Tributario)
 Contribución Especial y por Mejoras (Art. 13 Código Tributario)
De acuerdo a la Constitución Política de la República de Guatemala el

Congreso de la República es el único que tiene potestad tributaria para
imponer cargas fiscales sobre el sector privado (Art. 239 CC).
Impuestos
Los impuestos pueden ser:
A) Directos
 Impuesto Sobre la Renta (Libro I, Decreto 10-2012)
 Impuesto de Solidaridad (Decreto 73-2008)
 Impuesto Único Sobre Inmuebles (Decreto 15-98)
 Impuesto Sobre Circularización de Vehículo Terrestres, Marítimos y
Aéreos (Decreto 70-94).
B) Indirectos
 Impuesto al Valor Agregado (Decreto 27-92)
 Impuesto a la Distribución de Petróleo Crudo y Combustibles
Derivados del Petróleo (Decreto 38-92)
 Impuesto Sobre la Distribución de Bebidas Alcohólicas Destiladas,
Cervezas y otras Bebidas Fermentadas (Decreto 21-2004)
 Impuesto al Tabaco y sus productos (Decreto 61-77)
 Impuesto a la Distribución de Cemento (Decreto 79-2000)
El listado actual de formularios para trámites y pago de impuestos en

Guatemala está disponibles en el portal de la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT).
https://declaraguate.sat.gob.gt/declaraguate-web/
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Arbitrios
Es el impuesto decretado por la ley a favor de una o varias
municipalidades. (Art.12 Código Tributario)
Los Arbitrios vigentes:

 Sobre espectáculos públicos.
 Sobre loterías, rifas, sorteos y concursos.
 Sobre circulación de vehículos.
Contribución Especial
Es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios
directos para el contribuyente, derivado de la realización de obras
públicas (Art. 13 Código Tributario).
Contribución por Mejoras

Establecida para costear la obra pública que produce plusvalía inmobiliaria
y tiene como límite para su recaudación el gasto total y como límite
individual para el contribuyente el incremento del valor del inmueble (Art.
13 Código Tributario).
Las Contribuciones especiales y por mejoras:

 Impuesto por la prestación de servicios de hospedaje.
 Contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.
 Contribuciones al Instituto de Recreación de los trabajadores de la
empresa privada de Guatemala.
 Contribuciones al Instituto Técnico de Capacitación y Productividad.
 Contribuciones de mejoras.
2. Características de los impuestos más relevantes:
2.1 Impuesto Sobre la Renta (Decreto Número 10-2012,

Libro I)
2.1.1 Procedencia de las Rentas (Art. 2)

a. Rentas de Actividades Lucrativas
b. Rentas del Trabajo
c. Rentas de Capital y Ganancias de Capital

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2.1.2 Residencia (Art. 6)
Se considera residente para efectos tributarios:
a. Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta y

tres (183) días durante el año calendario, aun cuando no sea de
forma continua.
b. Que su centro de intereses económicos se ubique en Guatemala.
c. Las personas de nacionalidad guatemalteca que tengan su

residencia habitual en el extranjero.
d. Se consideran residentes en territorio nacional las personas

jurídicas, entes o patrimonios que se especifiquen en este libro,
que cumplan con cualquiera de las situaciones siguientes:
i. Que se hayan constituido conforme a las leyes de

Guatemala.
ii. Que tengan su domicilio social o fiscal en territorio nacional.
iii. Que tengan su sede de dirección efectiva en territorio
nacional.
2.1.3 Sujeto Pasivo / Contribuyentes del Impuesto Sobre la

Renta (Art. 12)
Son contribuyentes las personas individuales, jurídicas (sociedades

mercantiles, Art. 10 Código de Comercio) y los entes o patrimonios,
residentes en el país, que obtengan rentas afectas y las demás unidades
productivas o económicas que dispongan de patrimonio y generen rentas
afectas.
Ejemplos de Actividades de Rentas de Actividades Lucrativas:

o Producción, ventas y comercialización de bienes en Guatemala.
o La exportación de bienes.
o La prestación de servicios en Guatemala y la exportación de
servicios desde Guatemala.
o Transporte de cargas y de personas.
o Servicios de comunicaciones.
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[email protected] 0RWLYR6R\HODXWRU
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o Los servicios de asesoramiento jurídico.
o Técnico, financiero, administrativo de otra índole.
o Espectáculos públicos y de la actuación de artistas y deportistas.
o Producción, distribución y arrendamiento de películas.
o Los subsidios pagados por parte de entes públicos o privados a favor
de contribuyentes residentes.
o Las dietas, comisiones, viáticos no sujetos a liquidación o que no
constituyan reintegro de gastos, gastos de representación,
gratificaciones u otras remuneraciones.
o Honorarios que se perciban por el ejercicio de profesiones, oficios y
artes sin relación de dependencia.
2.1.4 Regímenes de Actividades Lucrativas (Art. 14)
 Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

 Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades
Lucrativas.
Determinación del Impuesto: Renta Imponible Sobre la Utilidades de

las Actividades Lucrativas
(Q.) Ingresos / Renta Bruta (Art. 20)

(-) Costos y Gastos Deducibles (Art. 21; entre otros en Ley)
(=) Utilidad Contable
(-) Rentas Exentas y No Afectas (Art. 8 y 11)
(-) Rentas de Capital (Art. 83; entre otros en Ley)
(+) Gastos no deducibles (Art. 23; entre otros en Ley)
(-) Otras deducciones
(=) Renta Imponible
(x) Tasa 25% del ISR (Art. 36)
(=) Impuesto Determinado (a pagar)
Determinación del Impuesto: Renta Imponible Sobre Régimen

Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas
(Q.) Ingresos Brutos (ventas y otros ingresos)

(-) Rentas Exentas (Art. 8 y 11)
(-) Rentas de Capital

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(-) Ganancias de Capital (Art. 83; entre otros en Ley)
(=) Base Imponible
(x) Tasa 5% o 7% del ISR (Art. 44)
2.1.5 Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia
Hecho generador (Art. 68)

Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominación
o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relación de
dependencia, por personas individuales residentes en el país.
Son contribuyentes, las personas individuales, residentes en el país, que

obtengan ingresos en dinero por la prestación de servicios personales en
relación de dependencia (Art. 71).
Determinación del Impuesto: Renta del Trabajo en Relación de

Dependencia
(Q.) Ingresos (Art. 68)

(-) Rentas Exentas (Art. 70)
(=) Renta Neta
(-) Deducciones Legales (Art. 72)
(x) Tasa 5% o 7% del Impuesto (Art. 73)
Obligaciones de los Patronos y Agentes de Retención

Realizar proyección de la renta anual del trabajador, considerando las
deducciones del mínimo vital, las contribuciones del IGSS, IPM y
Montepío.
Determinar la Renta Imponible y aplicarle la tarifa del impuesto que

corresponda. Efectuar retenciones mensuales del impuesto, enterar las
retenciones efectuadas mediante declaración jurada, acompañando
anexo, dentro de los primeros 10 días del mes siguiente al que
corresponda el pago de las retenciones. Actualizar la renta del trabajador
y el monto de retención mensual.

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2.1.6 Rentas de Capital, Ganancia y Pérdida de Capital
Con carácter general, son rentas de fuente guatemalteca las derivadas

del capital y de las ganancias de capital, percibidas o devengadas en
dinero o en especie, por residentes o no en Guatemala (Art. 83).
Tipo Impositivo (Art. 92 y 93)

Arrendamiento de inmuebles (10% sobre el 70% del valor de la renta),
aplicable a quienes no se dediquen a comerciar con bienes inmuebles.
Intereses 10% (excepto supervisados por la SIB y Cooperativas)

Dividendos 5%
Ganancias de capital 10%
Loterías, rifas, etc. 10%
Otros casos
El pago del impuesto a la Administración Tributaria de debe de realizase

en el plazo de los primeros diez (10) días del mes inmediato siguiente a
aquel en que se recibió el pago, acreditamiento o abono bancario en
dinero (Art. 95).
2.2 Impuesto de Solidaridad ISO (Decreto 73-2008)
Es un impuesto directo que deben pagar las personas individuales o

jurídicas que realizan actividades mercantiles o agropecuarias en el
territorio nacional. Los establecimientos comerciales también están
afectos a este impuesto por su actividad mercantil siempre que cumplan
las siguientes características:
 Disponer de patrimonio propio.

 Realizar actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio
nacional.
 Obtener un margen bruto superior al 4% de sus ingresos brutos.
Tipo Impositivo.
La tarifa del impuesto es del 1% sobre la renta imponible (Art. 8).

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Período de declaración.
Es trimestral y debe pagarse dentro del mes inmediato siguiente a la
finalización de cada trimestre (Art. 6).
Acreditación del ISO y el ISR.

Se pueden acreditar estos impuestos entre sí y el contribuyente puede
optar por alguna de las dos formas (Art. 11).
Determinación del margen bruto para sacar la renta imponible.

Se toman como base los estados financieros del ejercicio anterior,
dividiendo dentro de cuatro el activo neto y también el total de ingresos
brutos (Art. 9)
2.3 Impuesto al Valor Agregado (Decreto 27-92)
Hecho Generador (Art. 3)

Se genera por:
 Entregas de bienes realizadas dentro del territorio nacional.
 Prestación de servicios realizados en Guatemala.
 La importación de bienes.
 Contratos de arrendamiento.
 La primera venta o permuta de bienes inmuebles.
 Seguros y fianzas.
Exenciones (Art. 7)
Existen varias operaciones que están exentas del IVA:
 Las importaciones de bienes y servicios.
 Los servicios prestados por los bancos e instituciones financieras.
 Fusiones.
 La transferencia de acciones, títulos de créditos y cualquier tipo de
inversiones.
 La transferencia de los bienes en fideicomiso y devolución de los
bienes a los propietarios.
 Entre otros descritos en el Artículo.
Tipo Impositivo (Art. 10)

La tasa de IVA es del 12%.

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Base Imponible
El impuesto se agrega al valor del producto o precio del servicio,
multiplicando esta cantidad por 1.12. La cantidad resultante seré el precio
al público y lo que el comprador pagará.
Periodo Impositivo
El contribuyente está obligado a presentar mensualmente su
declaración de todas las operaciones del periodo, incluso las operaciones
exentas al impuesto.
Pago del Impuesto (Art. 40)

Los pagos deben efectuarse durante el mes calendario inmediato
siguiente al del periodo en que se produjeron.
El presente material no exime de la lectura completa de las Leyes, interpretación

y estudio en cada situación.

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1. Clases de Tributos en Guatemala

Clasificación Doctrinaria y Legal

De acuerdo a la Constitución Política de la República de Guatemala el

El listado actual de formularios para trámites y pago de impuestos en

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Los Arbitrios vigentes:

Contribución por Mejoras

Las Contribuciones especiales y por mejoras:

2. Características de los impuestos más relevantes:

2.1 Impuesto Sobre la Renta (Decreto Número 10-2012,

2.1.1 Procedencia de las Rentas (Art. 2)

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a. Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta y

b. Que su centro de intereses económicos se ubique en Guatemala.

c. Las personas de nacionalidad guatemalteca que tengan su

d. Se consideran residentes en territorio nacional las personas

i. Que se hayan constituido conforme a las leyes de

2.1.3 Sujeto Pasivo / Contribuyentes del Impuesto Sobre la

Son contribuyentes las personas individuales, jurídicas (sociedades

Ejemplos de Actividades de Rentas de Actividades Lucrativas:

2.1.4 Regímenes de Actividades Lucrativas (Art. 14)

 Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

Determinación del Impuesto: Renta Imponible Sobre la Utilidades de

(Q.) Ingresos / Renta Bruta (Art. 20)

Determinación del Impuesto: Renta Imponible Sobre Régimen

(Q.) Ingresos Brutos (ventas y otros ingresos)

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2.1.5 Rentas del Trabajo en Relación de Dependencia

Hecho generador (Art. 68)

Son contribuyentes, las personas individuales, residentes en el país, que

Determinación del Impuesto: Renta del Trabajo en Relación de

(Q.) Ingresos (Art. 68)

Obligaciones de los Patronos y Agentes de Retención

Determinar la Renta Imponible y aplicarle la tarifa del impuesto que

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Con carácter general, son rentas de fuente guatemalteca las derivadas

Tipo Impositivo (Art. 92 y 93)

Intereses 10% (excepto supervisados por la SIB y Cooperativas)

El pago del impuesto a la Administración Tributaria de debe de realizase

2.2 Impuesto de Solidaridad ISO (Decreto 73-2008)

Es un impuesto directo que deben pagar las personas individuales o

 Disponer de patrimonio propio.

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Acreditación del ISO y el ISR.

Determinación del margen bruto para sacar la renta imponible.

2.3 Impuesto al Valor Agregado (Decreto 27-92)

Hecho Generador (Art. 3)

Tipo Impositivo (Art. 10)

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Pago del Impuesto (Art. 40)

El presente material no exime de la lectura completa de las Leyes, interpretación

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