Actividad 4

Piloto de Auditoría Tributaria: Liquidación Oficial

Procedimiento Tributario

NRC: 3518
 

Presentado por:

Michael Jair Monroy Mesa ID 682889

  Angy Quintero Albino ID 681313
Joyce Smith Robayo Ospina ID 199646 

Laura Viviana Boada Pacheco ID 681277

Presentado a:

Marelvy Del Pilar Benavides Pérez

  

Corporación Universitaria Minuto de Dios- UNIMINUTO

Facultad de Ciencias Empresariales

Contaduría Pública

Bogotá D.C.

2021
 Introducción

Las empresas están en el deber de cumplir con las obligaciones formales de

los impuestos, si se incumple con estas obligaciones, se puede generar
imposiciones de sanciones. También podemos evidenciar que en las declaraciones
pueden existir errores, irregularidades que ocasionan notificaciones formales por
parte de la DIAN y demás entes que intervienen en tributación del país.

A continuación, se recopila la información de la empresa y analiza el

cumplimiento con el de identificar el procedimiento de liquidación oficial que realiza
esa entidad al contribuyente y como se debe dar cumplimiento a los deberes
formales y sustanciales que requiere esta liquidación.
 Piloto de Auditoría Tributaria: Liquidación Oficial

La liquidación oficial, de acuerdo al artículo 702 de estatuto tributario “La

administración de impuestos podrá modificar, por una sola vez, las liquidaciones
privadas de los contribuyentes, responsables o agentes retenedores, mediante
liquidación de revisión

La liquidación privada de los responsables del impuesto sobre las ventas,

también podrá modificarse mediante la adición a la declaración, del respectivo
periodo fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de las
presunciones completadas en los artículos 757 a 760 inclusive”.

Lo cual esto nos indica que la liquidación oficial es el acto administrativo que
se da cuando se presenta dicha declaración y la Dian se percata de la alguna
inconsistencia, inmediatamente se notifica al contribuyente, mediante el
requerimiento especial, está realiza las respectivas correcciones pertinente y la Dian
es quién determina el valor del impuesto a cargo del contribuyente cuando este se
ha negado a corregir voluntariamente lo que la Dian le ha indicado, si la Dian
presenta pruebas de los datos errores e inconsistencias presentadas en la
declaración se emitirá un requerimiento especial donde le plantea las correcciones
que a su juicio debe hacer a la liquidación privada.

describan en qué consiste la liquidación oficial, cómo se deben cumplir

los deberes formales y sustanciales y cuáles son los tiempos de firmeza que
establece la norma.

La liquidación oficial consiste en el requerimiento especial que emite la

Dian, a los contribuyentes cuando estas presentan errores en sus declaraciones, la
Dian tiene la facultad de modificar las declaraciones tributarias que se presentan por
los contribuyentes, una vez mediante la liquidación oficial de revisión para ello
deberá primero hacerse unas notificaciones la contribuyente, responsable o agente
de retención

Deberes formales es aquel proceso, procedimiento o diligencia que la

persona debe realizar ante el estado para cumplir con determinadas obligaciones.
Estas permiten el cumplimiento de las obligaciones sustanciales como el Iva,
impuesto de renta, impuesto consumo entre otros.

En efecto, presentar una declaración tributaria es una obligación formal por

excelencia, pues es el mecanismo mediante el cual se formaliza el cumplimiento de
la obligación suprema de tributar, conocida como obligación sustancial.

Obligaciones formales: Declarar, inscribirse en el RUT, expedir factura,

reportar información exógena, atender requerimientos de la administración tributaria,
inscribirse en el régimen común o simplificado

Deberes sustanciales es la obligación material de satisfacer el pago del

tributo impuesto por el ente facultado para ello.

La constitución señala que es deber de todo ciudadano contribuir con la financiación

del estado, que se hace pagando impuestos, y el deber de pagar el impuesto es lo
que se conoce como la obligación sustancial, primordial o primaria.

Por ejemplo, en el impuesto a la renta la obligación sustancial es el pago del

impuesto de renta, de modo que el contribuyente cumple con su obligación
sustancial cuando paga efectivamente el impuesto. Y en el caso del impuesto a las
ventas, la obligación sustancial de pagar el Iva se cumple cuando se paga el Iva
respecto al sujeto pasivo (consumidor), y cuando se consigna a la Dian respecto al
responsable obligado a recaudar el Iva.

Tiempo de firmeza por regla general la firmeza de una declaración tributaria

se alcanza a los tres años luego de la modificación que hiciera la ley 1819 de 2016;
antes era de dos años.

Dice el artículo 714 del estatuto tributario modificado por el artículo 277 de la
ley 1819:
 TÉRMINO GENERAL DE FIRMEZA DE LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS. La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3)
años siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha
notificado requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado
en forma extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de
presentación de la misma.

La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del

contribuyente o responsable quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha
de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado
requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones
tributarias de los periodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración
tributaria en la que se presente un saldo a favor será el señalado en el inciso 1º de
este artículo.

También quedará en firme la declaración tributaria si, vencido el término para

practicar la liquidación de revisión, esta no se notificó.

La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme

en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con
las reglas de este Estatuto.

El término de firmeza de la declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios de los contribuyentes sujetos al Régimen de Precios de
Transferencia será de seis (6) años contados a partir del vencimiento del plazo para
declarar. Si la declaración se presentó en forma extemporánea, el anterior término
se contará a partir de la fecha de presentación de la misma.»

Firmeza de las declaraciones con saldos a favor.

Cuando las declaraciones tributarias presenten saldo a favor, el término de

firmeza será de tres años contados a partir de la fecha de presentación de la
solicitud de devolución o compensación. Esto con fundamento al inciso 2 del artículo
714 del estatuto tributario:

«La declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor del

contribuyente o responsable quedará en firme sí, tres (3) años después de la fecha
de presentación de la solicitud de devolución o compensación, no se ha notificado
requerimiento especial. Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones
tributarias de los períodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la
declaración tributaria en la que se presente un saldo a favor será el señalado en el
inciso 1o de este artículo.»

Firmeza de las declaraciones cuando se imputan saldos a favor.

La ley no consideró un término especial de firmeza para las declaraciones en

que se imputan saldos a favor, de manera que se aplica el término general de 3
años tanto para la declaración que genera el saldo a favor como para la declaración
en la que se imputa ese saldo a favor.

En el inciso 2 del artículo 714 del estatuto tributario apreciamos lo siguiente:

«Cuando se impute el saldo a favor en las declaraciones tributarias de los

períodos fiscales siguientes, el término de firmeza de la declaración tributaria en la
que se presente un saldo a favor será el señalado en el inciso 1o de este artículo.»

Firmeza de las declaraciones en las que se compensan pérdidas.

Respecto a la firmeza de las declaraciones de renta en las que se determinen

pérdidas fiscales o se compensen dichas pérdidas, dice el último inciso del artículo
147 del estatuto tributario:

«El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus correcciones en

las que se determinen o compensen pérdidas fiscales será de seis (6) años
contados a partir de la fecha de su presentación.»

Por su parte los incisos 4 del artículo 714 del estatuto tributario señalan lo
siguiente:

«La declaración tributaria en la que se liquide pérdida fiscal quedará en firme

en el mismo término que el contribuyente tiene para compensarla, de acuerdo con
las reglas de este Estatuto.»
 Por su parte el inciso primero del artículo 147 del estatuto tributario señala
que:

«Las sociedades podrán compensar las pérdidas fiscales, con las rentas
líquidas ordinarias que obtuvieren en los doce (12) períodos gravables siguientes,
sin perjuicio de la renta presuntiva del ejercicio. Los socios no podrán deducir ni
compensar las pérdidas de las sociedades contra sus propias rentas líquidas.»

Es decir que la firmeza de una declaración en la que se determine o liquide

una pérdida fiscal está sujeta al término que el contribuyente tiene para compensar
esa pérdida, que ya vimos, es de 12 años, pero el artículo 117 de la ley 2010 de
2019 señala que:

«TÉRMINO DE FIRMEZA. El término de firmeza de los artículos 147 y 714

del Estatuto Tributario de la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios de los contribuyentes que determinen o compensen pérdidas
fiscales, o que estén sujetos al Régimen de Precios de Transferencia, será de cinco
(5) años.»

1. ¿Qué conlleva no responder o no acatar los comunicados recibidos de la

Dian?

Si el contribuyente no responde los comunicados, la Dian procede proferir la

liquidación oficial de revisión, donde determinará el impuesto o las retenciones a
cargo del contribuyente.

2. ¿Qué entiende por firmeza en las declaraciones tributarias?

Es la condición jurídica que adquiere una declaración tributaria, que le impide ser
cuestionada o modificada por la Dian y el contribuyente.

Art. 714: “La declaración tributaria quedará en firme sí, dentro de los tres (3) años
siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado
requerimiento especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los tres (3) años se contarán a partir de la fecha de presentación de
la misma”.
3. ¿A qué obedece la liquidación oficial?

A la determinación del impuesto o retención a cargo del contribuyente cuando este

se ha negado a corregir voluntariamente lo que la Dian ha propuesto en el
requerimiento especial.

4. ¿De qué forma está presente la ética en su actuar como asesor tributario?

La ética en su actuar, es de manera profesional mostrar los tipos éticos que pueden
guiar en su entorno ya que facilita la comprensión con la que el contador público
debe regir en la sociedad, sin embargo estamos expuestos a situaciones que
nosotros como contadores públicos nos deteriora la objetividad, es por ello la
importancia de actuar de manera profesional de acuerdo a las normas establecidas
en el código de ética, manteniendo un servicio profesional competente para
asegurar que los clientes y empresas que se les trabaja reciban un servicio
profesional.
 Glossary

Taxpayer: It is the natural or legal person who must comply with the tax obligations
imposed by tax regulations.

Withholding: A tax withholding is a form of taxation by the administrative authority

of a country that allows you to withhold a certain amount of your income or income
as a way to collect taxes in advance.

Tax: It is a tribute or charge that people are obliged to pay to an organization without
there being a direct consideration. This is, without a direct benefit being delivered or
assured for its payment.

Sanction: This is a non-monetary penalty due to the commission of a tax offense.

The sanction depends on the type of infraction, which can be minor, serious or very
serious.

Rent: Rent, in the area of the economy, refers to the price of inputs that have a fixed
amount.

Tax planning: Tax planning is what allows us to determine the appropriate amount
of tax to pay taking advantage of the benefits enshrined in the regulation, it is not
about tax evasion but about not making an excessive tax payment.

Taxable base: It is the value or unit of measure on which the rate is applied, in order
to establish the amount of the tax.

Generator fact: It is the budget established in the Law to classify the tax and whose
realization originates the birth of the tax obligation.

Rate: It is the unit of measure or percentage that is applied to the taxable base to
determine the amount of the tax.

Passive subject: It is the one to whom the realization of the tax event of the tax
obligation is attributed.

Active subject: It is the State as the creditor of the pecuniary benefit that derives
from the performance of the act that generates the tax.

Official liquidation: Mechanism with which the Dian determines the tax or
withholdings payable by the taxpayer when he has refused to voluntarily correct what
the Dian has proposed in the special requirement.

Tax loss: When costs and deductions exceed income, a tax loss is generated, which
can be offset in future years. In other words, compensation for tax losses is the way
that legal entities have to recover their loss in the following periods.
Professional ethics: Is the set of rules applied in the development of a work activity.
It can be reflected in professional codes and through a series of principles and
values contained in postulates and marks forms of conduct within the performance of
a profession.

Balance in favor: Of a tax, gives us the right to request a refund or offset it with
another tax debt. Once accounted for as an asset, it can be requested as a refund or
compensation.

Maturity: Is the date on which a term obligation comes to an end. Although the term
is used in various fields, such as production and consumption, the academic
environment and many others, in maturity economics it refers to the date of payment
of a financial obligation.

Society: It is a contract by means of which two or more people are obliged to make
a contribution in money, in work or in other goods appreciable in money, in order to
distribute among themselves the profits obtained in the company or in the social
activity.

Legal status: Is made up of the rights and obligations attributed to an individual

under certain conditions and in a certain context.

Presumptive income: It is the income that the law considers to produce certain
assets, which forms a set of assets and rights, is of a productive nature, so the law
presumes that said assets for 1 taxable year must generate a minimum income, of
3.5%.
 Bibliografía

● Ley 1943 de 2018: Por la cual se expiden normas de financiamiento para el

restablecimiento del equilibrio del presupuesto general y se dictan otras
disposiciones. Diario Oficial N.° 50.820 de 28 de diciembre de 2018.
● Decreto 624 de 1989. Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los
impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Diario Oficial N.° 38.756 de 30 de marzo de 1989.
● Decreto 624 de 1989. Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los
impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Diario Oficial N.° 38.756 de 30 de marzo de 1989.