BALANCE DE SITUACION - Cuentas Contables

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
Facultad de Ecología
Curso: CONTABILIDAD GENERAL

Responsable: Econ. WILHELM CACHAY ORTIZ
Tema: CUENTAS DE BALANCES SITUACION Y

RESULTADOS
Cada tres meses tu gestor te envía el cierre correspondiente al trimestre

inmediatamente anterior, actualizando la información financiera de tu
empresa. Dicha información se compone fundamentalmente del Balance
de situación y de la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Y entender esta
información es imprescindible para cualquier empresario porque el
Balance y la Cuenta de Resultados, junto con el Cashflow, son los 3
estados financieros más importantes de cualquier compañía.
Ahora bien, esta información se construye con los datos que tú le
proporcionas a tu gestor cuando le informas de los ingresos y gastos que
has tenido. Así que, si los datos que le proporcionas a tu gestor no se
ajustan a la realidad, el Balance y la Cuenta de resultados no reflejarán la
situación real de tu compañía y de poco te servirán para tomar las
decisiones adecuadas. Hoy toca describir cada uno de estos documentos
para que sepamos interpretarlos e incluso podamos detectar errores que
nuestro gestor o nosotros mismos hayamos podido cometer al volcar los
datos con los que los hemos construido.
EMPECEMOS POR EL BALANCE DE SITUACIÓN
El Balance es la fotografía de cómo se encuentra tu empresa al cierre

del trimestre. De manera que el Balance de una empresa en
funcionamiento, será distinto de un trimestre a otro. Y lo que refleja es lo
que la empresa tiene (Activo) y cómo ha pagado lo que tiene (Pasivo).
Un activo puede ser un local o edificio, maquinaria, derechos de cobro a
clientes, hardware, software, existencias, dinero en el banco, el valor de la
marca, etc, etc. Así que, no imagines solo productos físicos. Un pasivo,
por lo general, es una deuda: con proveedores, con empleados, con
hacienda, con los bancos.
Debemos distinguir si el Activo se ha financiado con recursos propios
(aportados por los socios o por la misma sociedad con los resultados de
años anteriores, incluso con una donación o subvención que no tengo que
devolver), en cuyo caso hablamos de Patrimonio Neto. Pero si se ha
financiado con fondos que nos han prestado de fuera de la sociedad,
hablamos de Pasivo propiamente dicho. Y debe existir un equilibrio, puesto
que todo lo que tiene la empresa (Activo) ha tenido que pagarlo alguien
(Pasivo + Patrimonio Neto). Gráficamente lo representaríamos así:
Solvencia e insolvencia
• Cuanto mayor sea el Patrimonio Neto de la compañía, más vale ésta. Así
que, lo ideal sería que el Patrimonio Neto de la compañía fuera creciendo
de un año para otro.• Si el Pasivo (todo lo que debes y tienes que devolver,
sea a corto o a largo plazo) es menor que el Activo, eres solvente.
• Cuando el Pasivo (todo lo que debes y tienes que devolver, tanto a corto
como a largo) es mayor que el total del Activo, claramente no tienes
recursos (ni a corto ni a largo plazo) para hacer frente a tus deudas.
Eres insolvente. Y esta situación es perfectamente posible y ocurre
cuando el Patrimonio Neto es negativo. Como recordarás, el Patrimonio
Neto incluye los resultados de años anteriores y si vas acumulando
pérdidas, año tras año, el Patrimonio Neto será negativo y te encontrarás
en una situación de insolvencia grave. Entonces tendrás, o que aportar
más capital o que disolver la sociedad.
Liquidez y falta de liquidez

Podemos hacer otro tipo de análisis de la situación financiera de una
compañía, desglosando un poco más tanto el Activo como el Pasivo.
El Activo se divide en Activo Corriente o Activo Circulante (el que puedo
convertir en dinero efectivo con facilidad en menos de un año) y Activo No
Corriente, Activo Fijo o Activo No Circulante (el que me costaría convertir
en menos de un año en dinero efectivo. Por ejemplo, 01 edificio propiedad
de la empresa) e igualmente ocurre con el Pasivo, que se divide en Pasivo
Corriente, Pasivo Circulante, Pasivo a Corto Plazo o Pasivo Exigible a
corto plazo (si lo tengo que pagar en menos de un año) y Pasivo No
Corriente, Pasivo Fijo, Pasivo a Largo Plazo o Pasivo Exigible a largo plazo
(si puedo pagarlo en un plazo superior al año). Gráficamente lo veríamos
así:
• Si el Activo Corriente es mayor que el Pasivo Corriente (como se muestra

en el esquema), decimos que la empresa tiene un Fondo de Maniobra
positivo, tiene Liquidez. Es decir, tiene dinero en efectivo o lo puede
conseguir rápidamente para pagar sus deudas a corto plazo.
• Pero si el Activo corriente es menor que el Pasivo Corriente no tendrá
dinero para afrontar sus pagos. Tendrá un Fondo de Maniobra negativo
o falta de Liquidez . Y esta situación no es nada deseable para la
compañía y tienes que tomar medidas lo antes posible para aliviar tus
problemas de tesorería.
Si te encuentras en una situación de falta de liquidez o de insolvencia,
tienes que pararte a pensar y tomar decisiones estratégicas para tu
negocio y comprobar, en el balance del trimestre siguiente, si tu
situación ha mejorado. Aunque en casos realmente graves, un
trimestre es demasiado tiempo y tendrás que comprobar resultados
día a día.
SIGAMOS CON LA CUENTA DE RESULTADOS
O Cuenta de Pérdidas y Ganancias (P&G) o Cuenta de Explotación.

Si hemos definido el Balance como una fotografía de la situación en la que
se encuentra la compañía en un momento determinado, la Cuenta de
resultados podríamos definirla como una película, puesto que
contempla todos los ingresos y gastos que ha tenido la compañía hasta
ese momento. La diferencia entre los ingresos y los gastos es el
Resultado de la compañía al finalizar el trimestre en curso.Y dicho
resultado puede ser positivo (ganancias) o negativo (pérdidas). Tanto los
ingresos como los gastos deben clasificarse conforme al Plan General de
Contabilidad y por eso en tu Cuenta de resultados ves distintas tipologías
de cada uno.
Lo más interesante de la Cuenta de P&G es el Resultado del
Ejercicio que, a su vez, se divide en cuatro conceptos:
• Resultado operativo: es el resultado propio de la actividad de la empresa.
• Resultado financiero: es la suma de los ingresos financieros (por ejemplo,
los intereses que hayamos podido recibir por inversiones que la empresa
haya realizado) menos la suma de los gastos financieros (por ejemplo, los
intereses de los préstamos que tenga la empresa). • Resultado antes de
impuestos: Es la suma de los dos resultados anteriores.
• Resultado del ejercicio: es el resultante de aplicar el impuesto sobre
beneficios al resultado antes de impuestos (siempre y cuando haya sido
positivo, esto es, si ha habido beneficios).
Y, así, es posible que la empresa arroje un resultado operativo positivo
pero que pague demasiados intereses por sus préstamos y el resultado
del ejercicio sea negativo, esto es, que incurra en pérdidas.
Desglosar y tipificar los distintos tipos de gastos nos arroja luz sobre el
resultado final porque nos permite controlar y contener aquellos que pesan
más en la cuenta de resultados.
El Balance y la Cuenta de resultados son un resumen de los muchos
movimientos que se habrán producido en el periodo, agrupando aquellos
en los grupos que considera el Plan General Contable. Si quieres ver en
detalle todos los movimientos, puedes hojear el Listado de Cuentas
Corrientes, que es el tercer documento que suele enviarte tu
gestor. En este listado también podrás ver el detalle del IVA soportado y
del IVA repercutido, y que deberá coincidir con la declaración trimestral de
IVA.
Todos los documentos de los que hemos hablado son documentos que se
configuran a trimestre vencido y es conveniente analizarlos cuando los
recibas para avanzar posibles dificultades o problemas.

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• Si el Activo Corriente es mayor que el Pasivo Corriente (como se muestra

O Cuenta de Pérdidas y Ganancias (P&G) o Cuenta de Explotación.

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