Auditoría Financiera II

Cómo realizar una Conciliación Bancaria

Semana 3 - Sesión 1

Unidad 1
Papeles de Trabajo de la Auditoría
TEMARIO

• Logro de la Unidad
• Logro de la Sesión
• Revisión: Cómo realizar
una Conciliación
Bancaria.
Logro específico de la
Sesión

Al final de la sesión, el estudiante

explica cómo preparar una
conciliación bancaria.
¿Cómo se realiza una
Conciliación
Bancaria?

5 min. Levantemos la mano para participar

 Conciliación Bancaria
DEFINICION
La conciliación bancaria es un procedimiento por la cual se comparan las partidas que aparecen en el estado
de cuenta que se recibe del banco con las partidas que tiene contabilizadas en la cuenta banco en sus libros
de contabilidad una entidad.

Por medio de ella puede asegurarse que todas sus operaciones bancarias quedan correctamente
contabilizadas y reflejadas en sus libros y por lo tanto en los estados financieros. Y le permite determinar que
el saldo de su cuenta según el banco sea correcto, detectando cualquier error en forma oportuna para poder
realizar las gestiones necesarias para corregirlo.
 Conciliación Bancaria
IMPORTANCIA
La conciliación bancaria básicamente es una herramienta que se ocupa para asegurar que tanto el saldo
según los libros contables como el saldo según el banco sean correctos y por lo tanto esta conciliación forma
parte fundamental del sistema de control interno administrativo.
Con la conciliación bancaria, usted puede:

• Asegurar que todos los depósitos están correctamente reflejados en el saldo bancario y que no se han
abonado a otra cuenta.
• Detectar algún depósito contabilizado que no llegó al banco por algún motivo.
• Identificar depósitos a la cuenta que no están contabilizados.
• Identificar los cheques girados que no se han cobrado
• Detectar algún cheque girado y cobrado pero no contabilizado.
• Contabilizar todos los cargos bancarios
Detectar errores en los montos, en sus propios libros contables o en la cuenta bancaria
 Conciliación Bancaria
•METODO DIRECTO DE LA CONCILIACION BANCARIA
Saldo según nuestro libro banco: _______________________
(-) Depósitos no considerados por el banco: _______________________
(+) Cheques girados y no cobrados:
(-) Notas de cargo no considerado en el libro: _______________________
(+) Notas de abono no considerado en el libro: _______________________
Saldo según extracto bancario: _______________________
 Conciliación Bancaria
•METODO INDIRECTO DE LA CONCILIACION BANCARIA
Saldo según extracto bancario: _______________________
(+) Depósitos no abonados por el banco: _______________________
(-) cheques girados y no cobrados: _______________________
(-) Notas de abono no considerado en el libro: _______________________
(+) Notas de cargo no considerado en el libro: _______________________
Saldo según libro banco: _______________________
 Almacén Cariñositas Ltda.
EJEMPLO DEConciliación
CONCILIACION BANCARIA mes: Setiembre
Banco Davivienda año 2015
Cta. Cte. 453 520 126
Saldo extracto $138.000 Saldo libro bancos $140.000
Mas: consignaciones pendientes 12.000 Notas crédito pendientes 15.000
Menos: cheques pendientes de cobro (16.000) Notas debito pendientes (21.000)
Saldo real extracto 134.000 Saldo real libros 134.000

Los listados de la información pendiente de la conciliación anterior son los siguientes:

Consignaciones pendientes
Fecha Valor
Septiembre 30 $12.000
Cheques pendientes de cobro
No Beneficiario Valor
356 Doris Gómez $16.000
Notas crédito no contabilizadas
fecha concepto valor
Septiembre 25 abono cliente $15.000
Notas debito no contabilizadas
Fecha concepto valor
Septiembre 20 cheque devuelto fondos insuficientes $21.000
Se deben registrar las notas bancarias pendientes de contabilizar por parte de la empresa.
NC abono cliente $150.000
CARGOS ABONOS
1110 BANCOS 150.000
1305 CLIENTES 150.000
ND cheque devuelto por fondos insuficientes $ 21.000
CARGOS ABONOS
1305 CLIENTES 21.000
1110 BANCOS 21.000
 Conciliación Bancaria
EJEMPLO DE DIFERENCIA ENTRE SALDO DE LA CUENTA CORRIENTE Y EL LIBRO DE BANCOS

• Cheques emitidos y no presentados para su cobro por el beneficiario hasta la fecha del resumen.

• Depósito en efectivo o cheques de terceros depositados en nuestra cuenta corriente no acreditados a la

fecha de la conciliación (boletas de depósito)

• Cheques de terceros y rechazados

• Gastos bancarios no registrados

• Acreditación de un préstamo bancario (Nota de crédito)

• Errores u omisiones en la registración (Nota de débito)

• Intereses bancarios (Nota de débito).

 Conciliación Bancaria
EJEMPLO DE DIFERENCIA ENTRE SALDO DE LA CUENTA CORRIENTE Y EL LIBRO DE BANCOS

De esta conciliación surgen:

Diferencias temporales:

Cheques pendientes de cobro o depósitos pendientes de acreditación que no generan ajustes a los

registros contables.

Diferencias permanentes:

Débitos o créditos que figuran en los extractos bancarios que no son diferencias temporales que

deben reconocerse contablemente y corregir el saldo contable del banco.

 Conciliación Bancaria

Presentación de un ejemplo de estado de cuenta real y movimientos

registrados en el libro de bancos para realizar la conciliación bancaria de
una empresa.
 Conciliación Bancaria
LA EMPRESA LOS ARTISTAS S.R.L. TIENE PARA EL MES DE ENERO DEL 2016 LA SIGUIENTE INFORMACION SOBRE
MOVIMIENTO DE DINERO

SALDO INICIAL DE CAJA S/. 10,000.00

02/01/2016 VENTA DE MERCADERIAS AL CONTADO SEGÚN FACTURA 001-05252 POR S/. 680.00
06/01/2016 PRESTAMOS A EMPLEADO DE LA EMPRESA SERGIO VARGAS S/. 250.00

10/01/2016 APERTURAMOS CUENTA CORRIENTE EN BANCO DE CREDITO CON UN DEPOSITO DE S/.2,500.00

COMPRAMOS MERCADERIA A PROVEEDOR EL SABIO EIRL, CON FACTURA Nº001-789 POR S/. 2,000.00
14/01/2016 PAGAMOS 1,200.00 CON EMISION DE CHEQUE

18/01/2016 VENTA DE MERCADERIAS AL CREDITO SEGÚN FACTURA 001-05253 POR S/. 1,100.00
VENTA DE MERCADERIAS SEGÚN FACTURA 001-05254 POR S/. 1,400.00 COBRAMOS 50% EN EFECTIVO Y LA
22/01/2016 DIFERENCIA 50% CON DEPOSITO A NUESTRA CUENTA CORRIENTE

26/01/2016 PAGAMOS RECIBOS DE LUZ Y AGUA POR S/.350 Y S/. 400 SOLES RESPECTIVAMENTE, EN EFECTIVO
30/01/2016 PAGAMOS PLANILLA DE REMUNERACIONES POR S/.3000.00
"LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO: ene-16
RUC: 20500500500
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: EMPRESA LOS ARTISTAS SRL

CUENTA CONTABLE
SALDOS Y MOVIMIENTOS
NÚMERO FECHA DE DESCRIPCIÓN DE ASOCIADA
CORRELATIVO LA OPERACIÓN LA OPERACIÓN
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
DEL REGISTRO
facturas, boletas y otros
Venta de mercaderia al contado comprobantes de pago por
1 12/01/2015 según factura 001-5252 121 cobrar 600,00
Prestamo a empleado segio
2 06/01/2015 Vargas. 141 Personal 250,00
deposito apertura cuenta cuentas corrientes en
3 10/01/2015 corriente 104 instituciones financieras 2.500,00
facturas, boletas y otros
Venta de mercaderia según comprobantes de pago por
4 22/01/2015 factura 001-5253, cobro 50% 121 cobrar 700,00
facturas, boletas y otros
comprobantes de pago por
5 26/01/2015 pago recibo de luz 421 pagar 350,00
facturas, boletas y otros
comprobantes de pago por
6 26/01/2015 pago recibo de agua 421 pagar 400,00
7 30/01/2015 Pago planilla de remuneraciones 411 remuneraciones por pagar 3.000,00
TOTALES 1.300,00 6.500,00
(+) SALDO INICIAL ENERO 2015 10.000,00
11.300,00 6.500,00
SALDO PARA EL PROXIMO
MES 4.800,00
 ASIENTO DE CENTRALIZACION LIBRO CAJA
101 CAJA 1300
121 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1300
POR LOS INGRESOS DE EFECTIVO DEL MES, SEGÚN IBRO CAJA
104 cuentas corrientes en instituciones financieras 2500
141 Personal 250
411 remuneraciones por pagar 3000
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 750
101 CAJA 6500
POR LOS SGRESOS DE EFECTIVO DEL MES, SEGÚN LIBRO CAJA
 "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"

PERÍODO: 01/01/16

RUC:

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: LOS ARTISTAS

ENTIDAD
FINANCIERA:
CÓDIGO DE LA CUENTA
CORRIENTE:
CUENTA
NÚMERO CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS
OPERACIONES BANCARIAS
CORRELATIVO ASOCIADA
NÚMERO DE
DEL REGISTRO O MEDIO DE DESCRIPCIÓN APELLIDOS
FECHA DE TRANSACCIÓN
CÓDIGO PAGO DE Y NOMBRES,
BANCARIA,
ÚNICO DE LA DE
OPERACIÓN LA DENOMINACIÓN DOCUMENTO
LA OPERACIÓN (TABLA 1)
OPERACIÓN O RAZÓN SUSTENTATORIO
SOCIAL O DE CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

deposito de
1 06/01/2015 apertura 101 CAJA 2.500,00
facturas, boletas y otros
comprobantes de pago por
2 14/01/2015 421 PAGAR 1.200,00
facturas, boletas y otros
comprobantes de pago por
3 22/01/2015 121 cobrar 700,00

TOTALES 3.200,00 1.200,00

(+) saldo inicial -

total ingresos y egresos del
mes 3.200,00 1.200,00

saldo para el proximo mes 2.000,00

 ASIENTO CENTRALIZACION LIBRO BANCOS
104 cuentas corrientes en instituciones financieras 3200

101 Caja 2500

121 facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 700
POR LOS INGRESOS A LA CUENTA CORRIENTE DEL MES SEGÚN LIBRO BANCOS
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1200
104 cuentas corrientes en instituciones financieras 1200
POR LOS EGRESOS DE DINERO DE LA CUENTA CORRIENTE DEL MES, SEGÚN LIBRO BANCOS
Desarrolle el siguiente ejercicio