IMPUESTOS

Def.
"Tributo que se exige en función de la 
capacidad económica de los obligados al pago."

Directos Indirectos

….. "Es
: "Es un impuesto que grava las un impuesto que grava el consumo o
fuentes de capacidad económica, gasto."
como la renta y el patrimonio."

Ejemplos de Impuestos

Renta
IVA
ICA

RETENCIONES
 Def. "Descuento que se
practica sobre un pago para la satisfacción de una
deuda tributaria."

Finalidad. (ET, art. 387): "La

retención en la fuente tiene por objeto conseguir en
forma gradual que el impuesto se recaude en lo
posible dentro del mismo ejercicio gravable en que
se cause."

Ejemplos de Impuestos y Retenciones

Impuestos Retenciones

Renta Renta
ICO ICA
IVA IVA

CONTABILIZACIÓN

Retenciones

Compra = PASIVO Venta = ACTIVO

2365 Renta 135515 Renta
2367 IVA 135517 IVA
2368 ICA 135518 ICO

Impuestos

Compra = PASIVO Venta = PASIVO

2408 IVA Descontable 2408 IVA Generado

Cuentas contables de Impuestos

2404 De Renta y Complementarios

2412 De Industria y Comercio
 UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (U.V.T)

Def.
(Rankia, 2021):
"Es una unidad de medida de valor que representa
los valores tributarios que se encontraban
anteriormente expresados en pesos."

Finalidad. (Rankia, 2021):

"La finalidad es estandarizar y homogeneizar los
distintos valores tributarios en Colombia."

1 UVT ( 2021) = $ 36,308

 RETENCIÓN BASE TARIFA (Gral)

Nacional RENTA( Rfte) Valor Mcia 2,5% , 3,5%

Nacional RETE -IVA IVA 15% artículo 437-1 del estatuto tributario
Municipal RETE-ICA Valor Mcia 4/1000, (0,4%) o 2/1000 2 x Mil en Medellin

BASE mínima: (4 UVT Servicios; 27 UVT Compras)

UVT : $ 36.308
RFTE : 2,5% Declarantes y el 3,5% No Declarantes
IVA : 19% General

BASES RETENCIONES
RETEFUENTE :27 UVT COMPRAS 2.5% Declarantes
3,5% No Declarantes
ICA : 4 UVT SERVICIOS y 27 UVT En Compras
Tarifa unica general en medellin es del 2 x Mil
RETEIVA : 15% Tarifa general sobre el valor del IVA
del estatuto tributario
 CONVENCIONES
GCA = GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR
GC = GRAN CONTRIBUYENTE
Régimen común * = RESPONSABLE DE IVA
Régimen simple = RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN
Régimen simplificado * = NO RESPONSABLE DE IVA
NOTAS:
*Así se llamaban antes de la ley 1943 de 2018
La ley 1943 de 2018 es la ley de Financiamiento o la Reforma Tributaria

REGLAS O TRUCOS PARA APRENDER A RETENER

1) El que COMPRA retiene

2) El Régimen superior le practica retención al régimen inferior
3) Entre Regímenes iguales solamente se retiene RENTA
4) El régimen Responsable de IVA sí le retiene RENTA al Gran Contribuyente
5) Al Gran Contribuyente Autorretenedor, NADIE le retiene NADA
6) El Régimen NO RESPONSABLE no le retiene a Nadie
7) Nadie le retiene IVA al régimen No responsable de IVA
8) RST no retiene RENTA ni ICO artículo 1.5.8.3.1 Decreto 1468 de 2019
9) Al RST no le retienen RENTA ni ICO
10) Cuando el RST compra, el vendedor hace Autorretención de Renta si es agente retenedor de Renta (GCA, GC, Resp. IVA)
11) Cuando el Responsable de IVA compre a RST, le retiene IVA al RST
12) RST solo retiene Renta CUANDO es por PAGOS LABORALES

GCA GC RESPONSABLE DE IVA NO RESPONSABLE DE IVA RÉGIMEN SIMPLE

COMPRAS/VENTAS
RENTA IVA ICA RENTA IVA ICA RENTA IVA ICA RENTA IVA ICA RENTA
GCA NO NO NO SI NO NO SI SI SI SI NO SI NO
GC NO NO NO SI NO NO SI SI SI SI NO SI NO
RESPONSABLE DE IVA NO NO NO SI NO NO SI NO NO SI NO SI NO
NO RESPONSABLE DE IVA NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
RÉGIMEN SIMPLE NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO NO
 1. XYZ GC, COMPRA MERCANCÍAS A AFG RESPONSABLE DE IVA, POR
VALOR DE 5'000.000 PESOS, IVA incluído. PAGA DE CONTADO

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

1435 MNFE $ 4,201,680
2408 Iva Descontable $ 798,320
2.50% 2365 Retefuente x Compras $ 105,042
15% 2367 Rete - Iva $ 119,748
2 x MIL 2368 Rete - Ica $ 8,403
1110 Bancos $ 4,766,807
SUMAS IGUALES $ 5,000,000 $ 5,000,000

Compra con Iva del 19% no Incluido en la mcia

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

1435 Mci N Fab x la Empres $ 5,000,000
2408 Iva Descontable $ 950,000
2365 Retefuente x Pagar 2,5% $ 125,000
2367 Iva Retenido ( Rete-Iva) $ 142,500
2368 Ica Retenido( Rete -Ica) $ 10,000
1110 Bancos $ 5,672,500
SUMAS IGUALES $ 5,950,000 $ 5,950,000

GC COMPRA A GCA $ 1.000.000 A CREDITO

CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO

1435 MNFE $ 1,000,000
2408 Iva Descontable $ 190,000
2205 Proveedores $ 1,190,000
SUMAS IGUALES $ 11 $ 1,190,000
$ 11
$ 11
 RESP. IVA VENDE A GCA
Iva Incluido = Valor Mcia/1,19
Valor de la Mcia = 5.000.000/1,19 = $4.201.680 IIVA GENERADO
Valor del Iva= 5.000.000 - 4.201.680 = $ 798.320 CUENTA TERCERO
4135 MNFXE
19% IVA GENERADO
3.50% RETEFUENTE (RENTA)
135517 RETEIVA
135518 RETEICO
1105 CAJA
SUMAS IGUALES
A VENDE A GCA

DÉBITO CRÉDITO
$ 4,201,681
$ 798,319
$ 105,042
$ 119,748
$ 16,807
$ 4,758,403
$ 5,000,000 $ 5,000,000
 GC COMPRA A GCA 1.000.000 A CREDITO

CÓDIGO CUENTA
1435 MNFE
2408 Iva Descontable
2205 Proveedores
SUMAS IGUALES

GC COMPRA A RST $ 1.500.000 PAGA DE CONTADO

CÓDIGO CUENTA
1435 MNFE
19% 2408 Iva Descontable
15% 2367 rete-Iva
1110 Bancos
SUMAS IGUALES

GC COMPRA A RC ( RESPONSABLE DE IVA) $ 10.000.000 50% de contado

CÓDIGO CUENTA
1435 MNFE
19% 2408 Iva Descontable
15% 2367 rete-Iva
2 x Mil 2368 Rete-Ica
2.50% 2365 Retefuente x Pagar
1110 Bancos
2205 Proveedores
SUMAS IGUALES

COMPRA DE GC A REGIMEN SIMPLIFCADO ( No resp de IVA) $ 10.000.000 CON CHEQU

CÓDIGO CUENTA
1435 MNFE
2408 Iva Descontable
2368 Rete-Ica
 2365 Retefuente x Pagar
1110 Bancos
SUMAS IGUALES

COMPRA DE GC A GC $ 3.000'000 Pagamos el 70% de contado

CÓDIGO CUENTA
1435 MNFE
2408 Iva Descontable
2365 Retefuente x Pagar
1110 Bancos
2205 Proveedores
SUMAS IGUALES

COMPRA DE GC A GC $ 3.000'000 Iva Incluido ,Pagamos el 70% de contado

CÓDIGO CUENTA
1435 MNFE
2408 Iva Descontable
2365 Retefuente x Pagar
1110 Bancos
2205 Proveedores
SUMAS IGUALES

GC VENDE A REGIMEN SIMPLIFICADO ( No Resp de IVA) $ 4.500.000 a credito,

CÓDIGO CUENTA
4135 Ccio al x Menor y al x Mayor
2408 Iva Generado
1355 0 1365 Anticipo de renta
135518 Anticipo Ica Retenido
6135 Costo de ventas/ Comercio al xM y al x M
1435 MNFE/Inventarios
1305 Clientes Deudores
SUMAS IGUALES

NOTAS: AUTORRETENCIONES ESPECIALES

CIIU : Clasificacion nindustrial e internacional de actividades economicas (Codigo Intern

CIIU ACTIVIDAD ECONOMICA

0111 al 0322 Produccion Agricola
0510 al 0990 Extraccion minerales
1011 al 3320 Industria en general
3511 al 3900 Servicios publicos domiciliarios
4111 al 4390 Construccion y obtras civiles
4511 al 4799 Comercio en gral al x mayor y al x menor

CÓDIGO CUENTA
135595 Otros/otras retenciones
236575 Autorretenciones
SUMAS IGUALES

VENTA DE S.A.S Son Responsables de IVA ( RC) a Regimen Simplifaco ( No resp de IVA) $ 5.670.000
Se paga el 50% con cheque , la S.A.S se acojio al beneficio de autorrtenciones esp

CÓDIGO CUENTA
4135
CA 1.000.000 A CREDITO

DÉBITO CRÉDITO
$ 1,000,000
$ 190,000
$ 1,190,000
$ 1,190,000 $ 1,190,000

DÉBITO CRÉDITO
$ 1,500,000
$ 285,000
$ 42,750
$ 1,742,250
$ 1,785,000 $ 1,785,000

LE DE IVA) $ 10.000.000 50% de contado

DÉBITO CRÉDITO
$ 10,000,000
$ 1,900,000
$ 285,000
$ 20,000
$ 250,000
$ 5,672,500 $ 11,345,000
$ 5,672,500
$ 11,900,000 $ 11,900,000

DO ( No resp de IVA) $ 10.000.000 CON CHEQUE

DÉBITO CRÉDITO
$ 10,000,000
$ 1,900,000
$ 20,000
 $ 250,000
$ 11,630,000
$ 11,900,000 $ 11,900,000

00'000 Pagamos el 70% de contado

DÉBITO CRÉDITO
$ 3,000,000
$ 570,000
$ 75,000
$ 2,446,500 $ 3,495,000 Valor Total
$ 1,048,500
$ 3,570,000 $ 3,570,000

0 Iva Incluido ,Pagamos el 70% de contado

DÉBITO CRÉDITO
$ 2,521,000 3000000/1,19 = $ 2.521.000
$ 479,000 3000000-2521000= $ 479.000
$ 63,025
$ 2,055,883 $ 2,936,975 Valor Total a Pagar
$ 881,093
$ 3,000,000 $ 3,000,000

CADO ( No Resp de IVA) $ 4.500.000 a credito, el costo de ventas es el 50% del valor de la mercancia

DÉBITO CRÉDITO
$ 4,500,000
$ 855,000
$ 112,500
$ 9,000
$ 2,250,000
$ 2,250,000
$ 5,233,500
$ 7,605,000 $ 7,605,000

Son empresas que no tienen mas de 3 o 4 Empleados y se acogen a esta Autorretencion Especial
para no pagar Salud 8,5% . Ni los aportes parafiscales
 ional de actividades economicas (Codigo Internacional)

TARIFAS
0.4%
1.6%
0.40%
1.60%
0.8%
0.4%

DÉBITO CRÉDITO
$ 18,000
$ 18,000
$ 18,000 $ 18,000

egimen Simplifaco ( No resp de IVA) $ 5.670.000 Costo de venta es el 25% del valor de la mercia
.S se acojio al beneficio de autorrtenciones especiales

DÉBITO CRÉDITO
 Valor Mcia
Valor Iva

Valor Total a Pagar

 NORMAS TRIBUTARIAS

Régimen Simple de Tributación:

Art. 911 del Estatuto Tributario

Art. 437-2, numeral 9 del Estatuto Tributario
Artículo 1.5.8.3.1 del decreto 1468 DE 2019

¿Quiénes son Agentes de Retención de RENTA (ReteFuente)?

Art. 368 del Estatuto Tributario

Art. 368-2 del Estatuto Tributario

¿Quiénes son agentes retenedores de IVA (ReteIVA)?

Art. 437-2 del Estatuto Tributario

¿Quiénes son agentes retenedores de Industria y Comercio (ICA)?

Estatuto Tributario Municipal (Cambia de acuerdo a TU CIUDAD,

PERO suele pasar que estos agentes de retención coinciden con
los de ICA... Así que en general, si es agente de retención de
Renta, es probable que lo sea en Industria y Comercio).