Sesión 01. Impacto Tributario de Las NIIF
Sesión 01. Impacto Tributario de Las NIIF
Sesión 01. Impacto Tributario de Las NIIF
…especifico…
Al finalizar la unidad, el alumno conoce, comprende y aplica el Marco
Conceptual de las NIIF y las implicancias tributarias del devengado.
Prueba de entrada
La contabilidad financiera basada en el modelo contable de las NIIF requiere de un MC
Aspectos generales
Contenido Semana 01
Institución Normas
I
F
A … a fin de
IASB IFRS-NIIF
C
ARMONIZAR CRITERIOS
y
NICC Y SIC
International Accounting PROCEDIMIENTOS NIIF Y CINNIF
Standards Board
International
IASC Accounting
Standards Commitee
SABERES PREVIOS
M……..
N….T………
P………..
A……….. T……..
R………
Ejemplo 1
¿Inmueble o unidad
de transporte?
Ejemplo 2
Incidencia Financiera
Incidencia Tributaria
(L.G.S. N°26887, art 223)
Impuesto (L.I.R. art 37 TUO)
(Resolución N°13-98-EF/93- a las
Determina diferencias
01-CNC) ganancias
NIC N° Temporarias y permanentes
Aplicación de PCGA y NIIF
DJ
EE.FF.
Activo Activo contable < activo tributario Deducible Activo diferido tributario
Pasivo Pasivo contable > pasivo tributario Deducible Activo diferido tributario
Pasivo Pasivo contable < pasivo tributario Gravable Pasivo diferido tributario
Activo diferido tributario. Monto del IR por recuperar en ejercicio futuros con respecto a diferencias temporales deducibles (cta. 371).
• Activo contable menor activo tributario
Ejemplo: existencias deducida desvalorización del activo realizable
• Pasivo contable mayor pasivo tributario
Ejemplo: Provisión estimada para garantía sobre ventas
Pasivo diferido tributario. Monto del IR por pagar en ejercicio futuros con respecto a diferencias temporales gravables (cta. 491).
• Activo contable mayor activo tributario
Ejemplo: contrato leasing según vida del bien y del contrato
• Pasivo contable menor pasivo tributario
Ejemplo: Venta a l/p con ganancia diferida
Caso propuesto 01
Resultado con diferencias permanente y temporaria
La empresa Nueva Era, al 31 de diciembre del 2010, sin aplicar la NIC 12 IG, determinó la utilidad
neta de la forma siguiente:
Estado de Resultados
Concepto S/
Utilidad contable 2,000
a) Adiciones
• Multa 200
• Exceso depreciación AF (*) 250
Utilidad tributaria 2,450
b) Deducciones de ley
• Participación de trabajadores, 10% (245)
2,205
• Impuesto a la Renta, 30% (662)
Concepto S/
Utilidad antes de deducciones legales 2,000
• Participación de trabajadores, 10% (245)
• Impuesto a la Renta, 30% (662)
Utilidad neta 1,093
El TF reconoce la aplicación
de las normas contables En algunos casos pueden
pero tiene su propia generarse diferencias
interpretación sobre el temporales y permanentes
devengado que no siempre por aplicación de la norma
coincide con el postulado tributaria.
contable
Caso propuesto 02
Desvalorización de existencias
La empresa Industrial Quefrio, en el 2019, cuenta con un stock de 120 congeladoras a un costo de
fabricación de S/ 3,650 c/u.
Al determinar el VNR , efectuó una desvalorización de S/ 205 por cada congeladora.
La utilidad de la empresa al 31 de diciembre del 2019 antes de la desvalorización de las existencias es S/
120,000, y no existen diferencias permanentes.
La empresa Industrial Quefrio en el 2020 logro vender el integro de su stock de congeladoras, por lo que
procederá a recuperar la desvalorización de existencias de S/ 24,600 efectuada en el 2019.
La utilidad de la empresa en el 2020, antes de la recuperación citada, fue de S/ 105,400, y no existen
diferencias permanentes.
Considerar
que
Primer ejemplo: 5.000 UIT de ingresos anuales o activos totales al cierre del ejercicio 2016
• Identificar la fecha de transición y sus primeros EE.FF de acuerdo con las NIIF.
• Seleccionar políticas contables aplicadas según los PCGA locales que cumplan, y apliquen esas políticas
retrospectivamente en el ESF inicial de acuerdo con las NIIF y en todos los periodos presentados en sus
primeros EE.FF de acuerdo con las NIIF.
• Considerar si va aplicar las exenciones de carácter opcional de aplicación retrospectiva.
• Considerar si va aplicar las excepciones de carácter obligatorio de aplicación retrospectiva.
• Preparar un ESF Inicial (o de apertura) a la fecha de transición a las NIIF con el reconocimiento de casi
todos los ajustes en los resultados acumulados en el periodo de transición.
• Hacer revelaciones extensivas para explicar el efecto de la transición a las NIIF.
Caso propuesto 03
Inversiones Financieras (negociación y venta)
El rubro inversiones financieras por S/ 7.300, a la fecha del ajuste, incluye la compra de acciones para
negociación por S/ 4.300 y disponible para la venta por S/ 3.000. los primeros tienen un valor razonable
de S/ 4.000; y los segundos, su nuevo valor es de S/ 3.700. por consiguiente, en aplicación de la NIC 39
se hará el ajuste respectivo.