Ciclo Básico Contable
Ciclo Básico Contable
Ciclo Básico Contable
El ciclo contable es el período de tiempo en el que se registran todas las transacciones que ocurren
en una empresa ya sea mensual, trimestral, semestral o anualmente; el más usado es el anual.
Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se realizan para mostrar finalmente
la información financiera de una empresa.
Sabiendo que una empresa de capital está compuesta por varios socios y que sus ingresos
provienen de las ventas de mercancías o servicios es preciso definir entonces que es un diario y
que es un mayor.
El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de las empresas al momento de
realizar una transacción. Este es conocido también como el libro de primera anotación.
Entre las características de un diario podemos mencionar que posee una primera columna
indicando la fecha, luego otra donde se anota el detalle, una tercera que se llama referencia que
es donde se anota el número o código que corresponde a la cuenta que se carga; tiene tres
columnas seguidas donde aparecerá un auxiliar, el débito y el crédito; en el auxiliar se anota el
importe de una cuenta que se haya cargado o acreditado y que la misma tenga su cuenta auxiliar;
en el débito se anotará el importe que se carga, y en el crédito el importe que se acredita.
El mayor es un libro de segunda anotación el cual recibe la información del diario indicando los
débitos y créditos que se realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase del
asiento débito, se registran los datos en el lado izquierdo de la cuenta débito; en la columna de la
fecha, la fecha, en la columna de referencia, el número de la página donde se tomó el asiento, en
la columna de valores el importe del débito.
Quedando esto claro presentamos este trabajo el cual define los procedimientos del ciclo contable
aplicados a una empresa, sociedad de capital.
Los datos que el contador toma para realizar un asiento se sacan de los documentos origen. Los
asientos en el diario son el acto de anotar todas las transacciones de una empresa.
El diario cumple tres funciones útiles: en primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues si las
operaciones se registrasen directamente en el mayor existiría el serio peligro de omitir el débito o
el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. En el diario los débitos
y los créditos de cada operación se registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente este tipo
de errores; en segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario
guardando perfecto balance, lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar.
Además el diario ofrece amplio espacio para descubrir la operación con el detalle que se desee. En
tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden
cronológico, proporcionando así una historia cronológica de las operaciones de una empresa.
El Código de Comercio en la República Dominicana establece que todo comerciante esta obligado
a tener un libro diario que presente por día las operaciones de su comercio. Que será llevado en el
idioma español y será foliado, rubricado y visado una vez por año por el juez de lo civil y lo
comercial de la jurisdicción del negocio.
Si aparece sólo un asiento en cualquier lado o sea, débito y crédito, no es necesario anotar el
saldo.
Los saldos de cuentas no son más que la diferencia entre las partidas deudoras y acreedoras de
una cuenta. Es deudor cuando los débitos exceden a los créditos y acreedor en caso contrario.
BALANZA DE COMPROBACIÓN.
Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para
comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así a consecuencia de que la
contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda
operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe,
resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos.
HOJAS DE TRABAJO.
Son un medio mecánico, formas columnares que utilizan los contadores como un medio para
organizar cómoda y ordenadamente, la información contable que se necesitará en la preparación
de los asientos de ajustes, los estados periódicos y los asientos de cierre. Sumarizan los datos que
deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre.
ESTADOS FINANCIEROS.
Los Estados Financieros son documentos esencialmente numéricos que a una fecha o por un
período determinado presentan la situación financiera de una empresa, los resultados obtenidos
en un período determinado y el comportamiento del efectivo. La importancia de los Estados
Financieros viene dada por la necesidad de las empresas conocer y dar a conocer su situación
determinada generalmente en un período contable de 1 año o menos.
Los Estados Financieros deben cumplir con los requisitos de: universalidad, al expresar la
información clara y accesible; continuidad, en períodos regulares; periodicidad, que se lleven a
cabo en forma periódica; oportunidad, que la información que consiguen sea rendida
oportunamente.
Son periódicos porque se preparan tras finalizar cada período contable, que generalmente es de
12 meses. Todos los Estados Financieros deben contener nombre del negocio, nombre del Estado
y período que abarca.
Muestra la naturaleza y cantidad de todos los activos poseídos, naturaleza y cantidad del pasivo,
tipo y cantidad de inversión residual de los propietarios de un negocio. Tiene por objeto rendir un
claro y preciso informe a las partes interesadas en la empresa sobre la situación de la misma al
final de un año comercial. Se prepara con las cuentas reales de la balanza de comprobación y con
el Estado de Utilidades no Distribuidas.
En sus muestras más complejas, revela la fuente de los fondos utilizados en el negocio y define
área a donde fueron aplicados estos fondos.
Este se realiza con el fin de saber cuáles fueron las utilidades en un período determinado. El éxito
de un negocio se juzga principalmente a través de sus ganancias, no únicamente por cuantía, sino
también por la tendencia que manifiestan. Este Estado presenta el exceso de los ingresos sobre los
gastos lo que da origen a la utilidad neta y al exceso de los costos y los gastos sobre los ingresos se
llama pérdida neta.
Este Estado puede incluir los informes a los accionistas para que estos se formen una opinión
sobre el progreso de la compañía y la eficiencia de los administradores. Puede presentarse a los
bancos apoyando las solicitudes de préstamos para que aquellos puedan juzgar sobre las
perspectivas de ganancias de la compañía solicitante.
Los inversionistas pueden valerse de dicho estado para decidir la conveniencia de adquirir,
conservar o disponer de los valores emitidos por la sociedad (sus acciones).
Este estado se prepara analizando todo el movimiento concerniente a las entradas y salidas de
efectivos específicos.
Puede definirse como un documento que presenta el impacto que tienen las actividades
operativas de inversión y de financiamiento de una empresa sobre sus flujos de efectivo a lo largo
de un período contable o fiscal.
El propósito del Estado de Flujo de Efectivo es mostrar la información pertinente sobre los cobros
y pagos de efectivo de una empresa durante un período.
La finalidad de este Estado es: evaluar la habilidad de la empresa para generar futuros flujos de
efectivo; evaluar la habilidad de la empresa para cumplir con sus necesidades de financiamiento;
evaluar las razones de la diferencia entre las utilidades netas y los cobros y pagos de efectivo
asociado.
Las actividades de una empresa pueden ser clasificadas atendiendo a los siguientes renglones:
a) Actividades operativas.
1) Efectivo recibido de clientes.
2) Efectivo pagado a proveedores.
3) Efectivo pagado por intereses, etc.
a) Actividades de inversión.
1) Ventas de activos fijos.
2) Adquisición de activos fijos.
b) Actividades de financiamiento.
1) Préstamos públicos.
2) Emisión de acciones.
3) Pago de dividendos.
Las utilidades no distribuidas de una empresa representan la parte del patrimonio social que ha
tenido su origen en las ganancias del negocio. Constituyen el exceso de las utilidades totales de la
compañía, desde su organización, sobre el total de dividendo que se han distribuido a los
accionistas.
Es importante distinguir el capital social de las utilidades no distribuidas y mantener esta distinción
en los Estados y las cuentas, en virtud de que el monto de las utilidades no distribuidas
generalmente tienen alguna influencia sobre el importe de los dividendos. Además las personas
interesadas en los Estados Financieros consideran útil conocer qué parte del capital contable
proviene de inversiones de los accionistas, y qué parte es atribuible a la retención de utilidades.