CDD Contabilidad Sector Hotelero 1 Versión.

Contenido
PRESENTACION ........................................................................................................................................... 4
JUSTIFICACION ............................................................................................................................................ 5
CAPITULO 1. ASPECTOS GENERALES DEL SECTOR TURISMO Y LA ORGANIZACIÓN HOTELERA. .................. 6
1.1 DEFINICION DE TURISMO Y CLASES DE TURISMO ................................................................................. 6
1.2. ORGANIZACIÓN DEL TURISMO EN COLOMBIA, ENTIDADES GUBERNAMENTALES Y ASOCIACIONES
GREMIALES. ................................................................................................................................................ 9
1.3. RELEVANCIA DEL TURISMO Y LA HOTELERIA EN EL MUNDO Y EN COLOMBIA .................................. 12
1.4. PRESTADORES DE SERVICIOS TURISTICOS (P.S.T.). ............................................................................. 16
CAPITULO 2. EL PROCESO CONTABLE Y SISTEMA DE REGISTRO EN LOS ESTABLECIMIENTOS HOTELEROS.
.................................................................................................................................................................. 26
2.1. PRINCIPALES CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD PARA UN ESTABLECIMIENTO HOTELERO ..... 27
Autoevaluación ......................................................................................................................................... 50
CAPITULO 3. ESTADOS FINANCIEROS EN HOTELERIA E INDICADORES DE GESTION. ................................ 51
Autoevaluación ......................................................................................................................................... 60
RESUMEN GENERAL .................................................................................................................................. 61
GLOSARIO ................................................................................................................................................. 65
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ................................................................................................................. 68
1
LISTA DE TABLAS
Tabla 1. Ranking de países con más pasajeros recibidos ......................................................................... 14
Tabla 2. Ranking de países con más ingresos por turismo. ..................................................................... 14
Tabla 3. Ranking de países con más pasajeros recibidos. ........................................................................ 15
Tabla 4. Ranking de países suramericanos con más ingresos recibidos. ................................................. 16
Tabla 5. Cuentas de balance..................................................................................................................... 34
Tabla 6. Cuentas de resultados. ............................................................................................................... 36
Tabla 7. Impuestos IVA E IMPOCONSUMO en hotelería. .......................................................................... 37
Tabla 8. Contabilización de alojamiento. .................................................................................................. 38
Tabla 9. Contabilización de alimentos y bebidas AyB. .............................................................................. 38
2
LISTA DE FIGURAS
Figura 1. Marco legal. Fuente Elaboración propia. .................................................................................. 10
Figura 2. Entes reguladores, normativos y gremiales. Fuente. Elaboración propia. ............................... 11
Figura 3. Entes reguladores, normativos y gremiales. Fuente. Elaboración propia ................................ 12
Figura 4. Requisitos de los prestadores de servicios turísticos P.S.T....................................................... 17
Figura 5. Prestadores de servicios turísticos. Fuente. Elaboración propia. ............................................. 18
Figura 6. Características de la actividad hotelera. Fuente. Elaboración propia. ..................................... 19
Figura 7. Organigrama de un establecimiento hotelero. Fuente. Sociedad hotelera Tequendama ........ 22
Figura 8. Departamentos operados habitaciones y alimentos y bebidas. Fuente. Elaboración propia.. 28
Figura 10. Departamentos no operados. Fuente. Elaboración propia. .................................................... 30
3
PRESENTACION
El sector turismo al cual pertenece el sector hotelero, cada día tiene más auge y crecimiento
en su participación en el empleo y en el producto interno bruto tanto a nivel mundial como
en Colombia. En consenso entre los actores del sector, gobierno, gremios y prestadores de
los servicios turísticos conocidos como P.S.T. se han venido expidiendo leyes, normas y
regulaciones para hacerlo más competitivo, sostenible y accesible a todos los niveles
socioeconómicos.
Por lo anterior, la demanda de profesionales de las diferentes áreas académicas vinculadas

con el sector ha crecido y en consecuencia la oferta de técnicos, tecnólogos y profesionales
de áreas relacionadas como la administración turística y hotelera, gastronomía, logística de
alimentos y transporte debe estar acorde para atender estas necesidades. La contaduría
pública no se puede quedar rezagada en la oferta de estos profesionales y es fundamental
que se gradúen con los conocimientos y destrezas necesarias para atender estos
requerimientos de las empresas turísticas y en especial de los establecimientos hoteleros y
de hospedaje
La cartilla didáctica digital CCD del módulo de contabilidad del sector hotelero, es un
complemento teórico- práctico para el e s t u d i a n t e de Contaduría Pública
m o d a l i d a d v i r t u a l d e l a s U T S , al facilitarle las herramientas que le permitan
entender todos l o s c o n c e p t o s , l a s características y la clasificación del
t u r i s m o e n g e n e r a l y e n e s p e c i a l d e l a h o t e l e r í a ; e l análisis e interpretación
de las operaciones en las áreas de servicios de los departamentos operados tanto en la
generación de ingresos como en la compra de bienes ys servicios necesarios para la
prestación de los mismos; el registro en los sistemas contables de las operaciones propias
de su objeto social y las demás necesarias en su actividad económica la generación de
informes contables su análisis e interpretación por parte de la administración para tomar
decisiones acertadas en el manejo del negocio turístico y hotelero
4
JUSTIFICACION
El avance del turismo en el mundo, pero especialmente en Colombia y Santander, se ha
constituido en uno de los pilares de generación de empleo y eje principal de la Economía
del Departamento y la tendencia del desarrollo de esta industria exige, profesionales con
altos niveles de estándares de conocimiento en el área financiera en este sector.
El conocimiento de la contabilidad Hotelera y su manejo como herramienta administrativa,
no solo es importante para el Estudiante cursante de Contaduría Pública, sino indispensable,
si este profesional desea desempeñarse como ejecutivo dentro del campo de trabajo en el
área Financiera del turismo y la hotelería.
En este sentido, todas las herramientas tecnológicas que permitan un mejor entendimiento
de la temática objeto de estudio, en nuestro caso el turismo y la hotelería, son bienvenidas
y la cartilla didáctica digital CDD del módulo de contabilidad del sector hotelero tiene los
elementos necesarios para permitir al estudiante UTEISTA de Contaduría Pública, entender
los conceptos y principios generales del turismo y la hotelería, las normas contables vigentes
y aplicables al proceso de registro de las operaciones cotidianas de un hotel, sus gastos y
costos directos relacionados con los servicios prestados por la hotelería, como alojamientos,
alimentos y bebidas y departamentos menores, los informes contables y estados financieros
propios de los hoteles; facilitando el logro de los objetivos en el proceso enseñanza
aprendizaje y en la formación de contadores públicos idóneos y capaces de ser partícipes
dentro de las organizaciones turísticas y hoteleras en la consecución de los objetivos
propuestos.
5
CAPITULO 1. ASPECTOS GENERALES DEL SECTOR TURISMO Y LA
ORGANIZACIÓN HOTELERA.
Introducción
Los registros contables son un resultado en un proceso contable y no el único fin de la

contabilidad. Para poder adquirir los conocimientos habilidades y destrezas para el registro
o contabilización de las operaciones cotidianas y demás de un ente económico y en nuestro
estudio de un establecimiento hotelero; es necesario ubicar conceptualmente las actividades
desarrolladas por los prestadores de los servicios turísticos PST y los establecimientos
hoteleros en especial, es decir que hace el turismo, como lo hace, cuales son los
requerimientos de todo tipo que le competen al sector y en general un conocimiento amplio
de las operaciones y actividades de las empresas dedicadas a este negocio..
En este sentido en el capítulo I veremos todas las definiciones propias del turismo, las
clasificaciones más importantes, la organización mundial del turismo OMT-UNWTO, la
organización del sector sus entidades gubernamentales y gremiales en Colombia; respecto
a los establecimientos hoteleros, conceptos, clasificación, terminología, organigrama, clases
de departamentos, funciones y cargos más importantes.
1.1 DEFINICION DE TURISMO Y CLASES DE TURISMO
Para entender el concepto de turismo, las clases de turismo y otros relacionados podemos
remitirnos a lo establecido en el artículo 4 de la ley 1558 de 2012 que dice lo siguiente:
“1. Turismo: conjunto de actividades que realizan las personas – turistas durante sus viajes
y estancias en lugares distintos de su entorno habitual, con fines entre otros de ocio, cultura,
salud y eventos”.
a) Turismo Emisor: El realizado por nacionales en el exterior.
b) Turismo Interno: El realizado por los residentes en el territorio económico del país.
c) Turismo Receptivo: El realizado por los no residentes, en el territorio económico del país.
6
d) Excursionista: Denominase excursionistas los no residentes que sin pernoctar ingresan
al país con fines diferentes al tránsito.
2. Turista: Cualquier persona que viaja a un lugar diferente al de su residencia habitual, que
se queda por lo menos una noche en el lugar que visita y cuyo principal motivo de viaje es
el ocio, descanso, ocupación del tiempo libre, peregrinaciones, salud, u otra forma diferente
a una actividad en el lugar de destino.
También se consideran turistas internacionales los pasajeros de cruceros y los colombianos
residentes en el exterior de visita en Colombia.
3. Capacidad de carga. Es el número máximo de personas para el aprovechamiento
turístico que una zona puede soportar, asegurando una máxima satisfacción a los visitantes
y una mínima repercusión sobre los recursos naturales y culturales.
Esta noción supone la existencia de límites al uso, determinada por factores
medioambientales, sociales y de gestión que define la autoridad ambiental. “Hasta aquí la
norma mencionada.
Como podemos ver en estas definiciones, si el turismo implica el desplazamiento de las

personas fuera de su entorno habitual, supone la oferta de una serie de servicios que puedan
atender todas sus necesidades, transporte, alojamiento, alimentación y otros adicionales
cuando ese turismo implica no solo el desplazamiento y su necesidades básicas sino además
factores como salud, diversión, negocios o nuevas tendencias enfocadas hacia el desarrollo
sostenible, la protección al medio ambiente, el ecoturismo y el turismo de aventura. Es decir
las actividades se han ampliado y los establecimientos hoteleros deben extender su
infraestructura y portafolio de servicios, así como establecer alianzas estratégicas con otros
prestadores de servicios turísticos para integrar el turismo en general. De hecho el concepto
de capacidad de carga pone sobre la mesa un tema de actualidad porque las nuevas
tendencias de turismo que se mencionan a continuación se fundamentan sobre esa
protección a los recursos naturales y culturales de las diferentes etnias, pueblos y
comunidades en Colombia.
7
“ECOTURISMO. El Ecoturismo es aquella forma de turismo especializado y dirigido que se
desarrolla en áreas con un atractivo natural especial y se enmarca dentro de los parámetros
del desarrollo humano sostenible. El Ecoturismo busca la recreación, el esparcimiento y la
educación del visitante a través de la observación, el estudio de los valores naturales y de
los aspectos culturales relacionados con ellos. Por lo tanto, el Ecoturismo es una actividad
controlada y dirigida que produce un mínimo impacto sobre los ecosistemas naturales,
respeta el patrimonio cultural, educa y sensibiliza a los actores involucrados acerca de la
importancia de conservar la naturaleza.
ETNOTURISMO. Es el turismo especializado y dirigido que se realiza en territorios de los

grupos étnicos con fines culturales, educativos y recreativos que permite conocer los valores
culturales, forma de vida, manejo ambiental, costumbres de los grupos étnicos, así como
aspectos de su historia.
AGROTURISMO. El agroturismo es un tipo de turismo especializado en el cual el turista se

involucra con el campesino en las labores agrícolas. Por sus características, este tipo de
turismo se desarrolla en actividades vinculadas a la agricultura, la ganadería u otra actividad,
buscando con ello generar un ingreso adicional a la economía rural.
ACUATURISMO. Es una forma de turismo especializado que tiene como motivación

principal el disfrute por parte de los turistas de servicios de alojamiento, gastronomía y
recreación, prestados durante el desplazamiento por ríos, mares, lagos y en general por
cualquier cuerpo de agua, así como de los diversos atractivos turísticos que se encuentren
en el recorrido utilizando para ello embarcaciones especialmente adecuadas para tal fin.
TURISMO METROPOLITANO. Es el turismo especializado que se realiza en los grandes

centros urbanos, con fines culturales, educativos y recreativos, que dé lugar a la
conservación del patrimonio histórico y cultural; la creación de espacios públicos de
8
esparcimiento comunitario que propendan por el aprovechamiento sostenible de los recursos
naturales urbanos”
A pesar que estas definiciones fueron tomadas de una norma derogada ratifican las
definiciones modernas de turismo en donde se involucran los conceptos de ecoturismo,
desarrollo sostenible y protección al medio ambiente.1
1.2. ORGANIZACIÓN DEL TURISMO EN COLOMBIA, ENTIDADES

GUBERNAMENTALES Y ASOCIACIONES GREMIALES.
El turismo en Colombia, tiene su inicio legislativo con la ley 300 de 1996 conocida como la
ley general de turismo, a partir de esa norma y con algunas modificaciones como se ve en
la figura 1, se comienza la normatividad de varios aspectos inherentes al turismo como parte
de un sector integral que involucra temas de calidad, sostenibilidad, protección al medio
ambiente, salud ocupacional y seguridad en el trabajo.
1
Artículo 26 de la ley 300 de 1996 derogado por el artículo 4 de la ley 1558 de 2012
9
Figura 1. Marco legal. Fuente Elaboración propia.
Desde el punto de vista gubernamental, el turismo tiene vigencia desde la creación del
Ministerio de Comercio Industria y Turismo producto de la fusión de los ministerios de
Comercio Exterior y Desarrollo Económico aprobada por la ley 790 de 2002 pero es con la
creación del Viceministerio de Turismo por el decreto 2785 de 2006 que se da a este sector
la importancia dentro de la economía nacional desde el punto de vista institucional en la
definición de políticas de regulación, control y vigilancia y promoción al turismo con la ayuda
de las direcciones adscritas al viceministerio de turismo, de análisis y promoción y calidad y
desarrollo sostenible del turismo y otros entes gubernamentales como el Fondo Nacional de
Turismo FONTUR órgano encargado de manejar los recursos de la contribución parafiscal
del turismo para la promoción y publicidad del sector, el Consejo Superior de Turismo y el
Consejo de Facilitación Turística del cual hacen parte entidades privadas académicas y
gremiales.
10
Figura 2. Entes reguladores, normativos y gremiales. Fuente. Elaboración propia.
A nivel mundial la organización mundial del Turismo OMT – UNWTO, fundada en 1974 y se
transforma en una agencia ejecutiva del PNUD2 en 1976, es el organismo de las Naciones
Unidas encargado de promocionar el turismo responsable, sostenible y con acceso a todas
las clases sociales, como principal organización internacional contribuye y coordina el
turismo para que este sector contribuya al crecimiento económico, al desarrollo incluyente,
al desarrollo sostenible y la protección del medio ambiente. Actualmente tiene 158 países
miembros, 6 miembros asociados y más de 500 miembros afiliados que son operadores y
prestadores de servicios turísticos.
En Colombia desde el punto de vista gremial, las tres asociaciones más importantes que
hacen parte de este sector y que colaboran y discuten con el gobierno toda la normatividad
técnica, legal y empresarial, además de trabajar por el bienestar y progreso de sus afiliados
y en general por la promoción, desarrollo, calidad y rentabilidad del gremio, son la Asociación
Hotelera y Turística de Colombia COTELCO, la Asociación Nacional de Agencias de Viaje y
2
PNUD Programa o agencia de las Naciones Unidas para el desarrollo creada en 1949.
11
Turismo ANATO y la Asociación Colombiana de la Industria Gastronómica ACODRES, sin
dejar de lado la participación de los actores ejecutantes de la actividad turística que son los
prestadores de servicios turísticos (P.S.T.) de los cuales hablaremos con más detalle más
adelante en esta cartilla.
Figura 3. Entes reguladores, normativos y gremiales. Fuente. Elaboración propia
1.3. RELEVANCIA DEL TURISMO Y LA HOTELERIA EN EL MUNDO Y EN

COLOMBIA
A nivel mundial, en miles de millones de dólares la inversión en el sector a 2018 es de 2.750.7

miles de millones de dólares y el acumulado a septiembre de 2019 es de 2.849,2 miles de
millones de dólares, creció en 5 años (2018-2013) 548.10 millones de millones de dólares
que representa un crecimiento de 24.85% (1) y con respecto al PIB mundial sumado al
sector de viajes que en total suman 8.3 billones de dólares representa el 10% del total; y en
términos de empleo aporta 1 de cada 10 empleos que se traducen en 310 millones de
trabajos.
12
Colombia recibió en 2018 6.5 millones de turistas, especialmente de Estados Unidos y
Argentina con un aumento de 10.4% con respecto a 2017, el ingreso de divisas en 2018 fue
de 7.436 millones de dólares con un aumento de 12.2% con respecto a 2017, la inversión en
hoteles del país en los últimos 15 años ha sido de 5.3 billones de pesos, la participación en
el PIB nacional en 2018 fue del 3.1% pero con expectativa de superar el 4% durante el
2019, lógicamente sin considerar la migración venezolana que no cuenta para las
estadísticas del sector..
Según datos del centro de información turística de Colombia CITUR, organismo estadístico
del viceministerio de turismo, en el registro nacional de turismo al cierre de 2018 para los
establecimientos hoteleros y de hospedaje, figuran 307.458 habitaciones, 525.469 camas y
83.025 empleos directos. El diario de la Republica en su edición del 27 de marzo de 2019 y
tomando datos del CITUR informó que los turistas en 2018 estuvo cerca de 4.3 millones de
visitantes con un incremento del 10% con respecto a 2017, el mismo diario analiza que con
la firma del proceso de paz, la apuesta del Gobierno y en general de los actores del turismo,
se deberá enfocar al desarrollo regional y a sitios turísticos poco convencionales y que no
eran apetecidos por los turistas extranjeros por la situación de violencia generada en el
conflicto y que conllevará a nuevas rutas turísticas e innovación en las ofertas hoteleras en
infraestructura y alianzas estratégicas con otros operadores para un integralidad en los
servicios ofrecidos.
A continuación se muestran gráficos tomados de la página de la OMT –UNWTO, sobre el
turismo mundial y en Sudamérica, respecto a dos ítems importantes, el primero el número
de viajeros internacionales recibidos y el segundo los ingresos en miles de millones de
dólares. En la lectura de los mismos se ven aspectos interesantes, como por ejemplo Francia
lidera en número de visitantes recibidos pero Estados Unidos y España recibe más ingresos.
Viajeros
Posición País
internacionales
1 Francia 86.900.000
2 España 81.800.000
3 Estados Unidos 76.900.000
13
4 China 60.700.000
5 Italia 58.300.000
6 México 39.300.000
7 Reino Unido 37.700.000
8 Turquía 37.600.000
9 Alemania 37.500.000
10 Tailandia 35.400.000
11 Austria 29.500.000
Tabla 1. Ranking de países con más pasajeros recibidos
- Fuente: Panorama del Turismo Internacional Edición 2018. OMT-UNWTO (datos de 2017,
últimos disponibles)
Dólares $ (en miles
Posición País
de millones)
1 Estados Unidos 210,7
2 España 68,0
3 Francia 60,7
4 Tailandia 57,5
5 Reino Unido 51,2
6 Italia 44,2
7 Australia 41,7
8 Alemania 39,8
9 Macao (China) 35,6
10 Japón 34,1
Tabla 2. Ranking de países con más ingresos por turismo.
- Fuente: Panorama del Turismo Internacional Edición 2018. OMT-UNWTO (datos de

2017, últimos disponibles)
14
En Sudamérica, sucede algo similar al comentario anterior, Argentina lidera en número de
visitantes recibidos pero Brasil en ingresos recibidos. Colombia ocupa el 5º lugar en número
de visitantes pero ocupa un 3º lugar en ingresos recibidos.
Viajeros
Posición País
internacionales
1 Argentina 6.705.000
2 Brasil 6.589.000
3 Chile 6.450.000
4 Perú 4.032.000
5 Colombia 4.027.000
6 Uruguay 3.674.000
7 Ecuador 1.608.000
8 Paraguay 1.537.000
9 Suriname 278.000
10 Guyana 247.000
Tabla 3.
Ranking de países con más pasajeros recibidos.
últimos disponibles) No se tienen datos para Bolivia, Venezuela y Guayana Francesa
Dólares $ (en miles

Posición País
de millones)
1 Brasil 5,80
2 Argentina 5,06
3 Colombia 4,82
4 Perú 3,71
15
5 Chile 3,63
6 Uruguay 2,54
7 Ecuador 1,66
8 Paraguay 0,603
9 Guyana 0,104 *
10 Surinam 0,046
Tabla 4.
Ranking de países suramericanos con más ingresos recibidos.
últimos disponibles) No se tienen datos para Bolivia, Venezuela y Guayana Francesa. * Dato
de Guyana corresponde a 2016.
Colombia debe seguir apostando al turismo como fuente de divisas, a pesar de las
dificultades de orden público ocupa lugares importantes tanto en número de visitantes como
generador de divisas, generador de empleo y aumento de infraestructura necesaria para el
desarrollo del sector, como vías, puertos, mejoras en las condiciones de áreas turísticas y
otros acondicionamientos necesarios. El espejo está en países como Estados Unidos,
Francia, España, China y en especial en Latinoamérica como México, Argentina y Brasil,
Chile y Perú han tomado ese camino y tienen experiencias exitosas en su participación en
el PIB y en la generación de empleo.
1.4. PRESTADORES DE SERVICIOS TURISTICOS (P.S.T.).
DEFINICION, REQUISITOS Y CLASES DE PRESTADORES DE SERVICIOS TURISTICOS

P.S.T.
Los prestadores de servicios turísticos P.S.T. están definidos por el artículo 76 de la ley
general de turismo 300 de 1996, como las personas naturales o jurídicas que habitualmente
proporcionen, intermedien o contraten directamente con el turista la prestación de servicios
16
turísticos contemplados en la ley y la normatividad vigente y quienes deberán tener el registro
nacional de turismo. En el cuadro siguiente se pueden determinar los requisitos generales
de obligatorio cumplimiento para los prestadores de servicios turísticos. Para el desarrollo
de su objeto social, la misma norma en su artículo 77 le impone unas obligaciones que se
resumen en la figura 4. Dentro de estas obligaciones es de vital importancia el registro y
actualización en el R.N.T. Registro Nacional del Turismo, porque este da al prestador la
legalidad necesaria en la prestación del servicio y al usuario la seguridad y responsabilidad
en la misma. Adicionalmente la ley establece beneficios tributarios como rentas exentas para
servicios hoteleros y turísticos y en tarifas de industria y comercio aplicables a industria, de
publicidad en la página del Mincit y RUE registro único empresarial, acceso a créditos de
banca de segundo piso como FINDETER Y BANCOLDEX3, acceso a recursos del FONTUR.
El registro nacional del turismo R.N.T. es administrado por las Cámaras de Comercio de
cada región en donde se presten los servicios turísticos.
Figura 4. Requisitos de los prestadores de servicios turísticos P.S.T.
3
Bancoldex Banco de comercio exterior de Colombia. Findeter. Banca de desarrollo territorial.
17
Si bien es cierto son diversas las modalidades de prestadores de servicios turísticos (Ver
figura 5, y definidos en la ley general del turismo artículo 87 y siguientes, los más
representativos de la industria turística son los establecimientos hoteleros y de hospedaje
por su infraestructura, generación de empleo y de ingresos.
Figura 5. Prestadores de servicios turísticos. Fuente. Elaboración propia.
1.4.1. ESTABLECIMIENTOS HOTELEROS Y DE HOSPEDAJE.

DEFINICION, CARACTERISTICAS Y CLASES DE HOTELES.
Se define establecimiento hotelero y de hospedaje como el conjunto de bienes y recursos

de toda índole destinados por la persona natural o jurídica para la prestación del servicio de
alojamiento no permanente inferior a 30 días, que tiene como precepto el pernoctar (pasar
la noche) por parte del huésped en el hotel, con o sin alimentación (alimentos y bebidas AyB)
y/o servicios complementarios o actividades conexas. Departamento operados.
El contrato de hospedaje se entiende como un contrato de arrendamiento comercial, de

adhesión que significa que las condiciones son impuestas y no consensuadas por una de las
18
partes, en este caso el contratista o establecimiento hotelero, que una empresa hotelera
celebrada con una persona llamada huésped para prestar el servicio de alojamiento. La
prueba del contrato de hospedaje es la tarjeta de registro hotelero TRH que firma el huésped
una vez se haya identificado junto con sus acompañantes.
El viceministerio de Turismo registra los precios y tarifas de la hotelería, pero dentro de los
principios contemplados en la legislación del sector, está la libertad de empresa, que consiste
que no hay control ni regulación sobre los mismos; es decir se aplica en que el hotel cumpla
con lo ofrecido pero no en cuanto cobre por los servicios prestados.
Figura 6. Características de la actividad hotelera. Fuente. Elaboración propia.
La actividad hotelera, tal como se muestra en la figura 6, tiene como servicio básico el
alojamiento acompañado de alimentos y bebidas, pero también como actividades conexas o
servicios complementarios desarrolladas por los departamentos menores lavandería,
teléfono, salas de belleza, spa, tiendas etc.
19
Las características mencionadas podríamos definirlas así: complejidad consiste en que no
todos los huéspedes permanecen el mismo tiempo, no utilizan los mismos servicios, rigidez
de la oferta se refiere a que difícilmente un hotel puede ampliar sus servicios como lo puede
hacer la industria en general que amplia turnos de producción y elasticidad de la demanda
la elasticidad de la demanda se refiere a la temporalidad en la misma, dependiendo de
factores no controlables por la organización,, como vacaciones, fechas especiales y puentes
festivos. A manera de ejemplo, en vacaciones de enero los hoteles de la Costa Atlántica en
nuestro país presentan altas ocupaciones, mientras que los hoteles del interior pueden estar
con ocupaciones muy bajas.
La actividad hotelera, tiene un lenguaje propio, que es importante conocer en la ejecución

de las diferentes tareas de estos establecimientos. A continuación se definen algunos
términos utilizados en este sector.
RESERVA CHECK IN: Se realiza al llegar al hotel, en recepción, provistos de una reserva
para obtener la llave (tarjeta) de la habitación y proveer las garantías para cubrir los
potenciales costos tales como el servicio de habitación por la duración de la estancia.
RESERVA CHECK OUT: También llamado registro de salida, que consiste en revisar los
cargos de la cuenta (por llamadas telefónicas, mini-bar, visionado de películas de pago, etc.)
y pagar la factura, los hoteles suelen fijar una hora límite para ambos registros.
ALOJAMIENTO: Acción o efecto de alojarse, hospedarse en el hotel. Es albergar a las
personas de manera temporal.
HUESPED: Es la persona más importante en un hotel, gracias a él existe la empresa, de la
calidad del servicio que reciba dependerá que regrese y lo recomiende a otras personas.
TARIFAS DE ALOJAMIENTO: Son los diferentes precios por las variadas habitaciones que
existen en el hotel. PRECIOS DE LISTA INCLUIDO IVA.
CUBIERTO: Se refiere a los diferentes platos que ofrece el hotel.
MENAJE: Conjunto de artículos aperos, utensilios, etc., que se utilizan necesariamente en
la prestación de los servicios de la actividad de hotelería y gastronomía (conocida
genéricamente en Cuba como utensilios) y que se denominan individualmente como
lencería, mantelería, cubertería, cristalería, vajilla, locería, utensilios de cocina y comedor,
uniformes, etc.). Activos de operación. Políticas de registro contable.
COMISION VENTA HABITACION: Comisión que gana una agencia por vender una
habitación.
TARIFA PROMEDIO: Es el resultado de la venta total de habitaciones dividida por el No total
de habitaciones vendidas por el hotel en el periodo de análisis.
20
EVENTO: Hacen parte del departamento de alimentos y bebidas. Acto cultural social que se
realiza en el hotel puede ser de una empresa externa.
ACTIVIDADES CONEXAS: Son los servicios complementarios al servicio de alojamiento y
alimentos y bebidas.
PAX ADICIONAL: El termino PAX en hotelería significa persona por lo que un PAX
ADICIONAL, se refiere a una persona adicional.
ACOMODACION: Acto de dirigir y acomodar al huésped en la habitación.
HABITACION SENCILLA: Una sola cama sencilla para una persona.
DOBLE: Una cama doble matrimonial para dos personas.
TWIN: Dos camas gemelas para dos personas.
TRIPLE: Tres camas individuales o una cama doble y una individual.
SUITE: Son las habitaciones más lujosas, más espacio, usualmente con sofacama,
comedor, oficina y algunas veces cocina.
PENSION: PE: Solo hotel sin alimento

PAE. Hotel más desayuno.
PAM. Plan americano.
La clasificación de los hoteles en estrellas no es una exigencia legal, se efectúa por parte de
la Organización Mundial del Turismo y a petición del prestador como parte de la estrategia
de mercadeo en razón a que entre más estrellas (de 1 a 7) se entiende mejor servicio y
mejores instalaciones.
21
Figura 7.
Organigrama de un establecimiento hotelero. Fuente. Sociedad hotelera
Tequendama
Se agrega a la Gerencia de operaciones un departamento llamado departamentos menores o

actividades conexas.
Los establecimientos hoteleros y de hospedaje, actualmente presentan gran variedad de

modalidades según su infraestructura y prestación de servicios; como se ha comentado
anteriormente con los nuevos conceptos de desarrollo sostenible y ecoturismo se han venido
construyendo hoteles vacacionales, no en altura sino horizontales, con senderos ecológicos,
servicios de cabañas y otras adecuaciones
22
Tomemos la clasificación de la Dirección de Análisis Sectorial y Promoción adscrita al
Viceministerio de Turismo a través de la Unidad sectorial de normalización administrada por
COTELCO 4.
Albergue – refugio - hostal. Establecimiento en que se presta el servicio de alojamiento

preferentemente en habitaciones semiprivadas o comunes, al igual que sus baños y que
puede disponer además, de un recinto común equipado adecuadamente para que los
huéspedes preparen sus alimentos, sin perjuicio de proporcionar servicios complementarios.
Apartahotel. Establecimiento en que se presta el servicio de alojamiento en apartamentos
independientes de un edificio que integran una unidad de administración y explotación
pudiendo ofrecer otros servicios complementarios. Cada apartamento como mínimo deberá
estar equipado de dormitorio, baño privado, sala de estar, cocina equipada y comedor.
Apartamentos turísticos: Unidad habitacional destinada a brindar facilidades de
alojamiento y permanencia de manera ocasional a una o más personas según su capacidad,
que puede contar con el servicio de limpieza y como mínimo con dormitorio, sala comedor,
cocina y baño.
Alojamiento rural: Establecimiento en que se presta el servicio de alojamiento en unidades
habitaciones privadas, ubicado en áreas rurales y cuyo principal propósito es el desarrollo
de actividades asociadas a su entorno rural y cultural, Ofrecen como mínimo servicio de
alimentación bajo la pensión completa sin perjuicio de otros servicios complementarios.
Hotel. Establecimiento en que se presta el servicio de alojamiento en habitaciones y otro tipo
de unidades habitacionales en menor cantidad, privadas en un edificio, independientes del
mismo, constituyendo sus dependencias un todo homogéneo y con entrada de uso exclusivo,
disponen de servicio de recepción, servicio de desayuno y lobby sin perjuicio de proporcionar
otros servicios complementarios.
Posadas turísticas: Vivienda familiar en que se presta el servicio de alojamiento en
unidades habitacionales preferiblemente de arquitectura autóctona
4
Unidades sectoriales de normalización del Turismo. Creadas por la ley 300 de 1996 y formalizadas a través de
normas técnicas certificadas por ICONTEC.
23
Campamentos o campings: Establecimiento en que se presta el servicio de alojamiento en
un territorio debidamente delimitado asignándole un sitio a cada persona o grupo de
personas que hacen vida al aire libre y que utilizan carpas, casas rodantes u otras
instalaciones similares para pernoctar.
24
AUTOEVALUACIÓN
1. Diga un concepto de turismo y que clases de turismo existen de acuerdo a los
desplazamientos de los turistas.
2. Cuáles son los principales factores por los cuales se considera al turismo a nivel mundial
y en Colombia una industria con perspectivas importantes en la Economía?
3. Cuáles son los países líderes a nivel mundial y en Suramérica en el turismo respecto a
número de visitante como fuente de divisas?
4. Que es y cuáles son las funciones de la organización mundial del Turismo?.
5. Cuáles son las entidades a nivel gubernamental encargadas del turismo en Colombia.
6. Cuáles son las clases de turismo de acuerdo al área o concepto de explotación?.
7. Cuáles son las entidades gremiales más importantes en nuestro País vinculadas al sector
turístico?.
8. Como se define a los prestadores de servicios turísticos P.S.T. y nombre los cinco más
importantes?
9. Nombre por lo menos 5 requisitos que deberán cumplir los prestadores des servicios
turísticos.
10. Como se define el establecimiento hotelero?
11. Cuáles son los elementos del contrato de hospedaje?.
12. Cuáles son los principales servicios prestados por la actividad hotelera?.
13. Mencione y explique las características generales de la hotelería como actividad
mercantil.
14. Mencione y explique por lo menos 5 términos utilizados en la hotelería.
15. Identifique en el organigrama de un hotel los departamentos administrativos y los
departamentos relacionados con la hotelería.
25
CAPITULO 2. EL PROCESO CONTABLE Y SISTEMA DE REGISTRO EN LOS
ESTABLECIMIENTOS HOTELEROS.
INTRODUCCION
En el capítulo anterior se conceptualizaron los aspectos más relevantes del turismo y de la

hotelería para una mejor comprensión del negocio y de las actividades que realiza. En este
capítulo veremos el proceso contable y el registro de las operaciones hoteleras.
Las actividades hoteleras comprenden los servicios de alojamientos, alimentos y bebidas
con todos sus ambientes o puntos de venta, como restaurante, bar, cafetería, eventos y
banquetes, arrendamiento de salones y las actividades conexas ejecutadas por los
departamentos menores como lavandería, teléfono e internet y otras.
En el registro contable de las operaciones hoteleras, es fundamental aplicar el concepto de

departamentos operados y no operados, tema que se ampliará en el punto 2.1 de este
capítulo y que establece que bajo la norma de reconocimiento los costos y gastos
relacionados con los ingresos de los departamentos operados se registraran o contabilizarán
con códigos de las cuentas de costos de ventas y por el contrario los gastos de los
departamentos no operados se registraran con códigos de las cuentas de gastos.
La contabilidad del sector hotelero, es una combinación de la contabilidad de servicios con

la actividad industrial; de servicios porque utiliza en sus cuentas de resultados ingresos o
ventas y costos y gastos e industrial porque utiliza en la contabilización de las erogaciones
(costos) relacionadas con los ingresos o ventas de los departamentos operados, las cuentas
de costos de ventas aplicadas a cada concepto en especial, ejemplo, nómina, costos de
materia prima, costos de ropería y lencería y otros.
Para el registro contable de estas operaciones se requiere de unas políticas contables

definidas bajo las normas NIF aplicables a la empresa hotelera en particular, plan de cuentas
26
y varios documentos como el informe de auditoría de ingresos, soportado por las facturas de
venta en todos los ambientes o centros de costos respecto a las ventas o ingresos; y sobre
los costos y gastos, todos los soportes de compras de bienes y servicios, facturas de
compras, requisiciones, nómina y otras para la contabilización de las erogaciones necesarias
para la prestación de los servicios y como para llevar la contabilidad de cualquier negocio,
es indispensable un catálogo cuentas necesarios para la codificación y registro de todas las
operaciones.
En el desarrollo de este capítulo ampliaremos todos los conceptos necesarios para el registro
de operaciones de un establecimiento hotelero y de hospedaje.
2.1. PRINCIPALES CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD PARA UN

ESTABLECIMIENTO HOTELERO
DEPARTAMENTALIZACIÓN
En la contabilidad del sector hotelero, las cuentas de ingresos, costos y gastos deberán
siempre tener para su registro un centro de costos asignado para que los informes de
resultados, puedan ser suministrados por centro de costo o ambiente de venta, los cuales
en departamentos operados serán ingresos y costos de ventas desagregados por los
conceptos necesarios y en los departamentos no operados por gastos igualmente
desagregados que permitan cumplir con los requisitos de cualquier sistema contable y un
mejor análisis y comprensión del negocio.
Veamos la clasificación mencionada de los departamentos del establecimiento hotelero,

según su relación con el objeto social:
• Departamentos operados. Son aquellos en donde se realizan las principales

actividades del negocio hotelero consideradas como propias de su objeto social a
través de los diferentes puntos de venta o ambientes y en consecuencia se facturan
27
las ventas o ingresos producto de la prestación de servicios o venta de productos
terminados, específicamente de minibares y tiendas, en concordancia con las normas
contables y fiscales vigentes a los cuales se les apropian las erogaciones necesarias
a través de costos de ventas.
Figura 8. Departamentos operados habitaciones y alimentos y bebidas. Fuente. Elaboración propia.
28
Figura 9. Departamentos operados, lavanderia y telefonos. Fuente Elaboración propia
• Departamentos no operados. Son los departamentos administrativos o de apoyo y que

en en general hacen parte de la gestión administrativa y financiera o de logistica. Es claro
que estos departamentos no generan ventas ni ingresos pero si tendrán erogaciones
necesarias para su funcionamiento y que serán contabilizadas como gastos.
29
Figura 9. Departamentos no operados. Fuente. Elaboración propia.
La departamentalización, como ya se mencionó, implica la asignación de centros de costos para

cada uno de los departamentos tanto operados como no operados. En el cuadro siguiente,
vemos un ejemplo de asignación de centros de costos para los diferentes departamentos de un
hotel.
CENTROS DE COSTOS OPERADOS DE UN HOTEL:

CC 11 → Restaurante boutique 1 CC 17 → Teléfonos
CC 12 → Restaurante tradicional 2 CC 18 → Lavandería
CC 13 → Bar 1 CC 19 → Parqueadero
CC 14 → Bar 2 CC 20 Minibares
CC 15 → Eventos y banquetes CC 21 Room service
CC 16 → Reservas y alojamiento CC 22 Comercializadora.
DPTO CC
30
DPTO DE ALIMENTOS R1 11
Y BEBIDAS R2 12
B1 13
B2 14
EVENTOS 15
CENTRO DE COSTOS ADMINISTRATIVOS DE UN HOTEL:

40 Administración (Gerencia, Departamento financiero y contabilidad, Recurso
humano)
41 Mercadeo y Ventas
42 Mantenimiento
43 Seguridad
44 Energéticos (agua, luz, gas, combustible)
45 La propiedad (socios) (Por contratos algo de utilidad)
60 Otros ingresos (reciclaje, venta de divisas, ajuste al peso)
PLAN O CATALOGO DE CUENTAS UTILIZADO EN HOTELERIA.
El plan de cuentas utilizado por la contabilidad del sector hotelero es el mismo plan de
cuentas de la contabilidad comercial, es decir el establecido por el decreto 2650 de 1993, el
cual a pesar que actualmente no es obligatorio porque nuestro país adoptó la normatividad
contable internacional conocida como NIF y esta no exige plan de cuentas, sigue siendo
referente para las empresas comerciales e industriales en general en la estructuración de
sus catálogos de cuentas
PRINCIPALES CUENTAS DE BALANCE EN LA HOTELERIA
En las cuentas de balance podemos resaltar las siguientes:
31
CODIGO CUENTA DESCRIPCION
1305050 Deudores Huéspedes Si bien es cierto es una cuenta aplicable a todo negocio,
se caracteriza por representar los deudores huéspedes
que en ese momento se encuentran alojados en el
hotel. Se debita con el cargo de servicios y bienes
vendidos al huésped y se acredita con el pago o con el
traslado a cuentas por cobrar.
13802001 Cuentas por cobrar Representan los deudores por concepto de servicios de
hotelería de huéspedes que ya no están alojados en el
hotel pero que tienen crédito y una vez salen del hotel
se traslada a esta cuenta o por la venta de bienes y
servicios por conceptos diferentes a huéspedes como
los que se generan por eventos realizados en el hotel.
Se debita con el cargo de servicios y bienes vendidos
por diversos conceptos y por el traslado de la cuenta
13050501 cuando el huésped abandona el hotel y tiene
crédito, se acredita con el pago de los valores
adeudados.
14050501 Materia primas Representan los víveres, frutas, verduras y legumbres
comestibles compradas para el consumo en la preparación de
alimentos del departamento de ayb. Se debitan en la
compra y se acreditan mediante las requisiciones de
cocina para la preparación. Importante aclarar que en el
caso de compras de estos inventarios gravados, por ser
los alimentos y bebidas de servicios prestados por
bares y restaurantes, gravados con impuesto sobre las
ventas, este impuesto será mayor valor de la compra.
Igualmente el llevarlos directamente a inventarios o al
consumo – costo de ventas, dependerá de la política del
establecimiento hotelero.
32
14350101 COMESTIBLES - Estos inventarios representan los comestibles y bebidas
MINIBARES que no sufren ningún proceso de transformación y que
14350102 BEBIDAS son vendidos por el hotel tanto a huéspedes como a no
huéspedes en eventos, los comestibles representa
específicamente comestibles y bebidas como jugos,
aguas pequeñas, cerveza en lata y otros de minibares y
las bebidas aquellas que se venden mediante servicios
de bar y restaurante. Si los productos de minibares
están gravados y por constituir una venta, el iva en la
compra será descontable y en la venta se genera iva
por pagar. En el caso de bebidas por involucrar un
servicio que está gravado con impoconsumo, el iva
pagado en la compra será mayor valor. Se debitan con
la compra y se acreditan con el consumo según las
ordenes de pedidos o requisiciones.
1455 MATERIALES Esta cuenta de inventario se utilizará en caso que se

REPUESTOS Y compren cantidades significativas de suministros de
ACCESORIOS. huéspedes, ropería, lencería, loza, cristalería,
145527 SUMINISTROS DE papelería y otros suministros y según las políticas del
HUESPEDES. hotel, estas deben contabilizarse en inventarios para
145530 LOZA Y CRISTALERIA posteriormente trasladarlas directamente el costo de
145560 ELEMENTOS DE ventas o a una cuenta intermedia como activos de
ROPERIA Y operación. Se debitan con la compra y se acreditan
LENCERIA con el traslado a una cuenta intermedia o con el
145595 SUMINISTROS consumo al costo de ventas correspondiente. Se
MISCELANEOS entiende que los activos relacionados con la hotelería
pero que todavía figuran en inventarios son a los que
aún no son utilizados en el negocio porque de ser así
deben trasladarse a Activos de Operación.
33
1536 EQUIPOS DE HOT. Y Esta cuenta pertenece a propiedad planta y equipo y
RESTAURANTES corresponde a los activos fijos que son propios de la
153605 DE HABITACIONES actividad hotelera y que se encuentran en los diferentes
DE COMESTIBLES Y ambientes como alojamiento, alimentos y bebidas y
153610 BEBIDAS otros. Se debitan con la compra y se acreditan con una
153695 OTROS posible venta o retiro de los activos del hotel.
159001 ACTIVOS DE Corresponde a activos propios de la hotelería pero que

OPERACIÓN. no tienen los suficientes atributos para ser considerados
159001 SUMINISTROS DE como propiedad planta y equipo y que son utilizados en
HUESPEDES la operación hotelera. Se debitan con el traslado
159002 ROPERIA Y recibido de inventarios o cuando se compran y se
LENCERIA registran directamente en esta cuenta y se acreditan
159003 VAJILLAS Y cuando se consumen y se trasladan al costo de ventas.
CRISTALERIA.
Tabla 5. Cuentas de balance.
CUENTAS DE RESULTADOS. INGRESOS COSTOS DE VENTAS Y GASTOS.
Las cuentas de ingresos, costos y gastos, están estructuradas en la siguiente forma y como se
dijo anteriormente, con la asignación previa de un centro de costos para su registro.
4140 INGRESOS OPERACIONALES 6140 COSTOS DE VENTAS
CODIGO CUENTA DESCRIPCION

41400501 INGRESOS POR Cuenta que registra las ventas por alojamiento en
ALOJAMIENTO cualquiera de sus modalidades. Se acredita cada
noche que se causa la venta de la habitación, se debita
cuando sea necesario reversar la venta siempre y
34
cuando corresponda al mismo mes o en el cierre de las
cuentas de resultados.
41401501 VENTAS DE Corresponde a los ingresos por ventas de alimentos y
ALIMENTOS Y bebidas. Se acredita por la facturación a huéspedes y
BEBIDAS – en eventos y se debita cuando sea necesario reversar
COMESTIBLES. la venta, siempre y cuando corresponda al mismo mes
VENTA DE o en el cierre de las cuentas de resultados.
ALIMENTOS Y
41401502 BEBIDAS – BEBIDAS.
414095 ACTIVIDADES Corresponde a los ingresos por actividades conexas,
CONEXAS. desarrolladas por departamentos menores, como
41409501 TELEFONO LARGA lavandería, teléfono, arrendamiento larga distancia y
DISTANCIA. otros. Se acredita por la facturación a huéspedes y en
41409503 ARRENDAMIENTOS eventos y se debita cuando sea necesario reversar la
LARGA ESTADIA. venta, siempre y cuando corresponda al mismo mes o
41409508 LAVANDERIA en el cierre de las cuentas de resultados.
HUESPEDES.
614005 COSTOS DE VENTAS Corresponde a costos de ventas por diferentes
HOTELERIA conceptos, nomina, honorarios, suministros, servicios,
impuestos y diversos para todos los departamentos. Se
debita por los costos ocasionados y se acredita por
reversión de costos siempre y cuando corresponda al
mismo mes o en el cierre de las cuentas de resultados
61401501 COSTOS DE VENTAS Corresponde a costos de ventas por el consumo de
MATERIAS PRIMAS materias primas de comestibles utilizadas en la
COMESTIBLES preparación de alimentos o vendidos directamente por
minibares. Se debita por el consumo y se acredita por
la reversión de costos, siempre y cuando corresponda
al mismo mes o en el cierre de las cuentas de
resultados.
35
61401502 COSTOS DE VENTAS Corresponde a costos de ventas por el consumo de
MATERIA PRIMAS materias primas bebidas consumidas en la prestación
BEBIDAS de servicios de alimentos y bebidas o vendidas
directamente a través de minibaries. Se debita por el
consumo y se acredita por la reversión de costos,
siempre y cuando corresponda al mismo mes o en el
cierre de las cuentas de resultados
Tabla 6. Cuentas de resultados.
ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LAS VENTAS DE HOTELERIA
En el registro de los ingresos de la actividad hotelera es importante advertir que estos están
gravados con impuesto sobre las ventas o impuesto nacional al consumo. En la figura 11 se
muestran los conceptos gravados con uno u otro impuesto, según la normatividad del estatuto
tributario nacional.
IMPUESTOS GENERADOS EN LA FACTURACION DE INGRESOS Y VENTAS EN

DEPARTAMENTOS OPERADOS DE UN HOTEL
Impuesto sobre las ventas (IVA) Impuesto Nacional al Consumo (INC)
Tarifa actual 19% Tarifa actual 8%
ALOJAMIENTO SERVICIO DE RESTAURANTE
LAVANDERIA SERVICIO DE BAR
TELEFONO E INTERNET VENTA DE ALIMENTOS Y BEBIDAS EN
EVENTOS
ARRIENDO DE BIENES INMUEBLES USO
COMERCIAL
ARRIENDO DE SALONES
ALQUILER DE EQUIPOS
SERVICIO DE MESEROS
VENTA DE PRODUCTOS GRAVADOS EN
MINIBARES
36
VENTA DE REGALOS, TARJETAS Y OTROS
Tabla 7. Impuestos IVA E IMPOCONSUMO en hotelería.
El impuesto sobre las ventas está contemplado en el estatuto tributario en los artículos 420 a
512 y el impuesto nacional al consumo del artículo 512 – 1 a 513.
En las ventas, también se deberán contabilizar en cuentas de anticipos de impuestos, las

retenciones en la fuente a favor de las que sea sujeto el establecimiento hotelero, como reteiva,
retención en la fuente sobre ventas y reteica; pero para efectuar estar retenciones se requiere
además del carácter de sujeto de retenciones del establecimiento hotelero, el del agente
retenedor de estos impuestos por parte del comprador; aclarando que gran parte de las ventas
del hotel se hacen a personas naturales que no tienen estas obligaciones. Por otra parte cuando
los hoteles son sociedades comerciales, que son la mayoría, tienen la obligación de efectuar
autoretención en la fuente sobre renta5 sobre todos los ingresos susceptibles de constituir renta
para la sociedad o establecimiento hotelero y aplicar la tarifa que según la norma corresponda a
la actividad económica, para los establecimientos de alojamiento se estableció la actividad 5511
con una tarifa de 0.8%.
Veamos con un ejemplo como se contabilizan las ventas de departamentos operados,

alojamiento y alimentos y bebidas, según lo visto en los puntos anteriores y utilizando las
cuentas relacionadas.
5
Artículo 1 Decreto 2201 de 2016
37
Tabla 8. Contabilización de alojamiento.
Tabla 9. Contabilización de alimentos y bebidas AyB.
38
Para complementar el registro de las ventas o ingresos veamos un ejemplo con un resumen
de un informe de auditoría de ingresos
HOTEL UTS S.A.
INFORME DE AUDITORIA DE INGRESOS

30 DE SEPTIEMBRE DE 2019
NO
C.C. DESCRIPCION RESERVAS ALOJADOS CAJA TOTAL
13050501 138020 11050501
1 16 ALOJAMIENTO
ALOJAMIENTO 7.554.579 1.311.821 0 8.866.400
LARGA ESTADIA 3.000.000 0 0 3.000.000
PAX ADICIONALES 100.000 0 0 100.000
TOTAL 10.654.579 1.311.821 0 11.966.400
2 ALIMENTOS
MINIBARES
PRODUCTOS GRAVADOS 182.560 0 0 182.560

11 ALIMENTOS RESTAURANTE BOUTIQUE 214.834 160.631 585.908 961.373
15 BANQUETES ALIMENTOS 0 7.852.275 0 7.852.275
12 DESAYUNO PENSION 615.000 165.000 0 780.000
21 ALIMENTOS ROOM SERVICE 13.920 36.656 0 50.576
ALIMENTOS RESTAURANTE
12 VACACIONAL 446.003 445.371 1.458.327 2.349.701
TOTAL 1.472.317 8.659.933 2.044.235 12.176.485
3 INGRESOS VARIOS
EVENTOS DESCORCHES 0 70.000 0 70.000
(15) ALQUILER DE EQUIPOS 0 190.000 0 190.000
OTROS FOTOCOPIAS DE EVENTOS 0 20.000 0 20.000
YS.(60) FOTOCOPIAS 600 0 0 600
18 LAVANDERIA 129.500 172.000 0 301.500
EVENTOS
(15) SERVICIO MESEROS 0 658.442 0 658.442
OTROS
YS.(60=
ARRENDAMIENTO (19%) 0 1.200.000 0 1.200.000
OTROS
YS(60) SERVICIO DE PARQUEADERO 0 720.000 0 720.000
EVENTOS
(15) ALQUILER DE SALONES 0 1.563.547 0 1.563.547
OTROS YS.
(60) SEGURO HOTELERO (Rec.costos y gtos) 328.300 73.700 0 402.000
TOTAL 458.400 4.667.689 0 5.126.089
39
4 INGRESO PARA TERCEROS 281505
CEPILLADO/CORTE 25.000 0 0 25.000
PROPINA RESTAURANTE VACACIONAL 21.186 0 14.122 35.308
PROPINA RESTAURANTE BOUTIQUE 12.285 0 24.782 37.067
SERVICIO TAXIS AERO TERRESTRES 30.000 0 0 30.000
TOTAL 88.471 0 38.904 127.375
5 BEBIDAS
MINIBARES PRODUCTOS EXCLUIDOS 100.100 0 0 100.100

(20)
PRODUCTOS GRAVADOS 196.780 0 0 196.780

EVENTOS
(15) BANQUETES BEBIDAS 0 108.824 0 108.824
R1 11 BEBIDAS RESTAURANTE BOUTIQUE 28.860 0 177.654 206.514
22 BEBIDAS ROOM SERVICE 3.480 0 0 3.480
R2 12 BEBIDAS PISCINA 146.644 48.700 675.388 870.732
TOTAL 475.864 157.524 853.042 1.486.430
6 TELEFONO
17 SERVICIO DE INTERNET 205.000 55.000 0 260.000
17 SERVICIO DE TELEFONO 3.990 0 0 3.990
TOTAL 208.990 55.000 0 263.990
INGRESOS AGENCIA
7 22 (COMERCIALIZADORA)
COMISIONES PLANES (iva 19%) 0 10.178.038 0 10.178.038
TOTAL 0 10.178.038 0 10.178.038
Los valores de la auditoria de ingresos, tienen los impuestos de iva e impoconsumo incluidos, según
corresponda
Los debitos de los asientos contables son las cuentas indicadas

**** en las
columnas.
Los registros contables se elaboran con el siguiente formato:
N
º CUENTA DESCRIPCION C.C. DEBITO CREDITO
En el punto 3 los seguros se manejan como recuperación de

**** costos y
gastos y sin iva.
40
En el punto 7, los productos misceláneos de minibares, pueden
**** tener
dos tratamientos:
Como ingreso por centro de costos minibares cuenta 41409520

Como ingreso por centro de costo "otros ingresos 60" cuenta
429593
Iva: Habitaciones, venta minibares (según corresponda), servicio de meseros,

arrendamientos
llamadas ld,, servicio de parqueadero,alguiler de equipos,
lavandería
fotocopias, descorches.
Consumo: Servicio de bar, restaurante y

cafetería.
El hotel UTS S.A., es autoretenedor de renta
tarifa 0,8%
El registro contable es
13551512 Db
23657501 Cr
Sobre el valor del ingreso, antes de iva y antes de
impoconsumo.
Contabilizaciones del informe de auditoría de ingresos.
CONTABILIDAD DEL SECTOR HOTELERO

Hotel UTS S.A.
Registros contables dia 30 de septiembre de 2019
(Cifras en pesos Colombianos)
Nº CUENTA DESCRIPCION C.C. DEBITO CREDITO

13050501 Cliente huéspedes 10.654.579
138020 Cuentas por cobrar 1.311.821
1
41400501 Alojamiento 16 10.055.798
24080102 Iva generado 19% 1.910.602
13551512 Anticipo impto renta autorefte 80.446
23657501 Autorefte renta por pagar 80.446
sumas iguales 12.046.846 12.046.846
11050501 Caja Principal 2.044.235

13050501 Cliente huéspedes 1.472.317
2
41401501 Comestibles 20 153.412
41
41401501 Comestibles 11 890.160
41401501 Comestibles 15 7.270.625
41401501 Comestibles 12 2.897.871
41401501 Comestibles 21 46.830
24080101 Iva Generado 19% 29.148
249501 Impoconsumo 888.439
sumas iguales 12.266.556 12.266.556
13050501 Clientes huéspedes 458.400

41401506 Descorches 15 58.824
41401505 Alquiler Equipos 15 159.664
429567 Fotocopias 60 16.807
41409508 Lavandería 18 253.361
41401508 Meseros 15 553.313
3
422010 Arriendo 60 1.008.403
429594 Servicio Parqueadero 60 605.042
41401504 Alquiler Salones 15 1.313.905
425050 Seguros Hotelero 60 402.000
24080101 Iva Generado 19% 754.171
sumas iguales 5.161.060 5.160.460
11050501 Caja Principal 38.904

4 13050501 Clientes huéspedes 88.471
281505 Ingresos para terceros 127.375
sumas iguales 127.375 127.375
13050501 Clientes huéspedes 475.864

138020 Cuentas por cobrar 157.524
11050501 Caja principal 853.042
41401502 Bebidas 20 265.461
5 41401502 Bebidas 11 191.217
41401502 Bebidas 12 806.233
41401502 Bebidas 15 100.763
41401502 Bebidas 21 3.222
24080102 Iva generado 19% 31.419
42
249501 Impoconsumo 8% 88.115
sumas iguales 1.497.365 1.497.365
13050501 Clientes huéspedes. 208.990

138020 Cuentas por cobrar 55.000
6
41409501 Telefonos llamadas larga 17 221.840
24080101 Iva generado 19% 42.150
sumas iguales 265.765 265.765

7 422505 Comisiones 22 8.552.973
24080101 Iva Generado 19% 1.625.065
sumas iguales 10.246.462 10.246.462
COSTOS Y GASTOS DE VENTAS EN LA HOTELERIA
Como se ha visto debe existir la debida asociación entre ingresos o ventas y los costos y
gastos, es decir en los departamentos operados los costos de ventas serán aquella
erogaciones directas necesarias en la prestación de los servicios (nómina, materias primas,
suministros, ropería, lencería, vajillas, honorarios, servicios y otros) y en los departamentos
operados serán los gastos operacionales de una contabilidad comercial, es decir, gastos de
administración y ventas con sus diferentes conceptos.
En el siguiente ejercicio, se tratará los costos y gastos de nómina y otros costos de materias
primas y suministros de un Hotel y el estado de resultados departamentalizado.
43
La nómina constituye costos y gastos significativos por ser la actividad hotelera
eminentemente de servicios en donde la atención personal es muy importante.
Consideraciones a tener en cuenta en este ejemplo, salario de la gerente general es integral

y el riesgo es de 1.044% para todos los empleados.
DEVENGADO
c SALARIO
EMPLEADO CARGO costo BASICO AUX. TRANS TOTAL DEV.
MARIA DEL CARMEN VANEGAS ROJAS GERENTE (SALARIO INTEGRAL) 40 13.600.000 - 13.600.000
VALERIA ZEA ROJAS GERENTE FINANCIERO CONTADOR 40 4.500.000 - 4.500.000
AIDEE LEON GAVIS ASISTENTE CONTABLE 40 1.800.000 - 1.800.000
LUIS SUAREZ JEFE COCINA 11 1.800.000 - 1.800.000
ARTURO VIDAL GERENTE OPERACIONES 16 2.700.000 - 2.700.000
LUISA MARIA ROJAS RECEPCIONISTA 16 1.300.000 97.032 1.397.032
CAMILA ROJAS GOMEZ CAMARENA 16 900.000 97.032 997.032
TOTAL 26.600.000 194.064 26.794.064
PAGO
NOMINA
CUENTA DESCRIPCION C.C DEBITOS CREDITOS
510503 SALARIO INTEGRAL 40 13.600.000
510506 SUELDOS 40 6.300.000
6140050506 SUELDOS 11 1.800.000
6140050506 SUELDOS 16 4.900.000
6140050527 AUXILIO TRANSPORTES 16 194.064

236505 SALARIO Y/O PAGOS LAB. 1.080.000
250101 APORTE E.P.S 900.800

250402 APORTE FONDO PENSION EMPLEADO 1.041.000
250501 SALARIOS POR PAGAR O
11100501 BANCOLOMBIA 23.772.264
44
SUMAS IGUALES 26.794.064 26.794.064
SEGURIDAD SOCIAL Y PARAFISCALES

510569 APORTE EPS 40 809.200
510570 APORTE PENSION 40 1.898.400
6140050570 APORTE PENSION 11 216.000
6140050570 APORTE PENSION 16 588.000
250101 APORTE EPS 809.200

250401 APORTE FONDO PENSION EMPLEADOR 2.702.400
510568 APORTES A.R.L 40 165.161
6140050568 APORTES A.R.L. 11 18.792
6140050568 APORTES A.R.L 16 51.156
250201 APORTES A.R.L 235.109
510572 APORTES CAJA COMP. 40 632.800
510575 APORTES SENA 40 190.400
510578 APORTES ICBF 40 285.600
250301 APORTES SENA,ICBF,CAJA 1.376.800
SUMAS IGUALES 5.123.509 5.123.509
PRESTACIONES SOCIALES Y VACACIONES
510530 CESANTIAS 40 524.790
510533 INT CESANTIAS 40 63.000
510536 PRIMA 40 524.790
510539 VACACIONES 40 829.830
6140050530 CESANTIAS 11 149.940
6140050533 INT CESANTIAS 11 18.000
45
6140050535 PRIMA 11 149.940
6140050539 VACACIONES 11 75.060
6140050530 CESANTIAS 16 424.336
6140050533 INT CESANTIAS 16 50.941
6140050535 PRIMA 16 424.336
6140050539 VACACIONES 16 204.330

251010 CESANTIAS 1.099.066
251501 INT CESANTIAS 131.941

252001 PRIMA 1.107.262
252501 VACACIONES 1.184.100
SUMAS IGUALES 3.439.292 3.439.292
Resumen gasto y costos de nómina
Administración 40 25.823.971
Costo nómina habitaciones 16 7.033.162
Costo nómina ayb rest 1 11 2.499.732
Total 35.356.865
Vres. Antes de
Compras del mes de septiembre de 2019 Hotel UTS S.A. iva
Materias primas comestibles no gravados 60.435.000
Bebidas gravadas para servicio de restaurante 13.165.000
Suministros de huéspedes gravados 16.043.000
Ropería y lencería gravada habitaciones 32.923.000
Ropería y lencería gravada ayb 52.110.000
*Los valores que correspondan a productos gravados están sin iva

Todas las compras, sin excepción, se registran inicialmente en inventarios según
corresponda.
Las compras de materias primas, alimentos y bebidas se consumen en el mismo mes
En mayo se piden suministros de huespedes, roperia y lencería para habitaciones y ayb
para tres meses, los cuales se consumen en parte iguales incluidos el mismo mes. Estos
se registran en cargos diferidos (o activos de operación) lo no consumible y lo consumible en
46
el respectivo mes
El Hotel UTS S.A. es gran contribuyente, las compras se realizan a responsable del régimen común,
según corresponda, radicados en el mismo Municipio de Bucaramanga, es agente de reteiva,
retefuente y reteica (tarifa 5*1000).
Compras correspondientes a septiembre de 2019
Código Cuenta c.c. Db. Cr.

140505 Materia primas 60.435.000
143505 Bebidas gravadas 15.666.350
145527 Suministros de huespedes 16.043.000
14556001 Roperia y lenceria habitaciones 32.923.000
14556002 Roperia y lencera ayb 62.010.900
240802 Iva descontable 9.303.540
220501 Proveedores 188.792.166
23654001 Retefuente por pagar sobre compras 1,5% 906.525
23654002 Retefuente por pagar sobre compras 2,5% 2.856.025
236701 Reteiva por pagar 3.255.869
236801 Reteica por pagar Bucaramanga 571.205
Sumas iguales 196.381.790 196.381.790
Consumos correspondientes al mes de septiembre de 2019
Consumo de materia primas y bebidas

cc
61401501 Comestibles 11 60.435.000
61401502 Bebidas 13 15.666.350
140505 Materia primas 60.435.000
143505 Bebidas gravadas 15.666.350
Sumas iguales 76.101.350 76.101.350
Consumo de suministros huéspedes y ropería y lencería septiembre de 2019
159001 Activos de operaciòn suministros huèspedes 2.673.833

Activos de operaciòn roperìa y lencerìa
15900201 habitaciones 5.487.167
47
15900202 Cargos diferidos ropería y lencería ayb 10.335.150
6,14E+09 Suministros huèspedes 16 1.336.917
6,14E+09 Roperia y lenceria habitaciones 16 2.743.583
6,14E+09 Roperia y lenceria ayb 11 5.167.575
145527 Suministros de huespedes 4.010.750
14556001 Roperia y lenceria habitaciones 8.230.750
14556002 Roperia y lenceria ayb 15.502.725
Sumas iguales 27.744.225 27.744.225
HOTEL UTS S.A.

Estado de resultados departamentalizado mes de septiembre de 2019
Habitaciones
Ventas de habitaciones 103.158.620
Costo de ventas
Nomina 7.033.162
Otros costos (suministros habitaciones y ropería y lencería.) 4.080.500
Total costos de habitaciones 11.113.662
Utilidad departamental de habitaciones 92.044.958
Alimentos y bebidas
Ventas de alimentos 104.539.637
Ventas de bebidas 21.388.050
Total ventas de ayb 125.927.687
Menos Costo de venta de materia prima
Costo materia prima alimentos 60.435.000
Costo materia prima bebidas 15.666.350
Total Costo materia prima 76.101.350
Utilidad bruta en ventas 49.826.337
Costos ayb
Costo nómina a y b 2.499.732
Otros costos ayb (ropería y lencería y papelería) 5.167.575
Total costos a y b 7.667.307
Otros ingresos a y b 4.785.252
Utilidad departamental a yb 46.944.282
Departamentos menores
48
Ingresos por lavandería 2.740.000
Ingresos por telefonos larga distancia 2.276.000
Ventas departamentos menores 5.016.000
Costo de ventas lavandería 1.041.200
Costo de ventas teléfono 1.729.760
Total costo de ventas 2.770.960
Costo nómina dptos. Menores 0
Otros costos dptos. Menores 0
Total costos dptos. Menores 0
Utilidad dptal dptos. Menores 2.245.040
Total utilidad departamental 141.234.280
Gastos no distribuidos
Nómina administración 25.823.971
Otros gastos administrativos 17.916.567
Total Gastos administración 43.740.538
Otros departamentos
Nómina 0
Otros gastos 11.968.267
Total Gastos otros dptos administrativos 11.968.267
Agua luz energía 13.974.922
Total gastos no distribuidos 69.683.727
Utilidad operacional 71.550.554
• Los valores resaltados provienen de las contabilizaciones del ejercicio.
49
Autoevaluación
1. Cuál es el criterio utilizado en la hotelería para clasificar los departamentos en
operados y no operados?.
2. Cómo se relaciona este criterio con el registro contable de los ingresos, costos y
gastos?
3. Mencione los departamentos operados y no operados en el hotel.
4. Dé un ejemplo de por lo menos 5 centros de costos para departamentos operados y
5 para departamentos no operados?.
5. En qué consiste la departamentalización de la contabilidad para el registro de las
operaciones en hotelería?.
6. Cuál plan o catálogo de cuentas puede ser utilizado para la hotelería?
7. Mencione y explique las cuentas de inventarios que tienen un tratamiento especial
para la hotelería?
8. Mencione y explique las cuentas de activo no corriente que tienen un tratamiento
especial para la hotelería.
9. Mencione y explique las cuentas de ingresos para departamentos operados en la
actividad hotelera.
10. Mencione y explique las cuentas de costos de ventas para departamentos operados
en la actividad hotelera.
11. Cuáles servicios o ingresos están gravados con impuesto sobre las venta (iva) en
hotelería y mencione la norma tributaria que lo establece?.
12. Cuáles servicios o ingresos están gravados con impuesto nacional al consumo en
hotelería y cuál es la norma tributaria que lo establece?
13. Por qué en las ventas o ingresos de un hotel constituido como sociedad comercial
debe contabilizarse la autoretención en la fuente sobre renta?.
14. Si un hotel vende en un día alojamiento por $2.000.000, a huéspedes personas
naturales, que contabilización debe efectuar?.
15. Si un hotel vende en un día restaurante por 600.000 y bar por 500.000 que registros
contables debe efectuar?
50
CAPITULO 3. ESTADOS FINANCIEROS EN HOTELERIA E INDICADORES DE
GESTION.
INTRODUCCION
En el tercer y último capítulo, trataremos los conceptos de estados financieros e indicadores

de gestión resultados del proceso contable de registro de las operaciones en los
establecimientos hoteleros. En esta y en todas las actividades económicas la verdadera
función del contador público inicia en el análisis de los estados financieros y la información
contable en general, complementado con la interpretación de los indicadores de gestión
financieros y no financieros que ayuden a la administración en la adecuada toma de
decisiones.
Las políticas NIF serán aplicables en su presentación y revelación de estados financieros de

la actividad hotelera, en este capítulo mostraremos el estado de resultados
departamentalizado, el estado de situación financiera y los indicadores de gestión según la
teoría Scheel
ESTADO DE RESULTADOS DEPARTAMENTALIZADO.
Este estado, como su nombre lo indica, muestra en primer lugar los departamentos operados
y la utilidad departamental de cada uno de ellos, ventas menos costos de ventas (nómina y
costos de materia prima en ayb y otros costos) la sumatoria de las utilidades departamentales
más los otros ingresos relacionados con la actividad hotelera da la utilidad departamental
total, de este valor se restan los gastos no distribuidos que corresponden a los gastos de los
departamentos no operados y los servicios públicos y tener como resultado la utilidad antes
de cargos fijos menos cargos fijos comparable con la utilidad operacional en un estado de
resultados comercial, de este valor se restan los cargos fijos
51
HOTEL UTS S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Cifras expresadas en miles de pesos colombianos
Año terminado en diciembre 31 Variaciones
2018 2017
$ % $ % $ %
TOTAL INGRESOS ORDINARIOS 2.896.575 100,00% 2.619.730 100,00% 276.845 10,57%
HABITACIONES
Ventas 2.042.063 70,50% 1.797.015 68,60% 245.048 13,64%
Costo de ventas
Nómina 231.509 7,99% 215.208 8,21% 16.301 7,57%
Otros costos 285.889 9,87% 274.106 10,46% 11.783 4,30%
Total costo de ventas 517.398 17,86% 489.314 18,68% 28.084 5,74%
Utilidad departamental habitaciones 1.524.665 52,64% 1.307.701 49,92% 216.964 16,59%
ALIMENTOS Y BEBIDAS
Ventas
Ventas de alimentos 434.773 15,01% 436.775 16,67% -2.002 -0,46%
Venta de bebidas 96.265 3,32% 95.640 3,65% 625 0,65%
Otras ventas, minibares y otros productos 48.600 1,68% 42.105 1,61% 6.495 15,43%
Total ventas 579.638 20,01% 574.520 21,93% 5.118 0,89%
Costo de ventas
Costo de ventas materias primas alimentos 120.563 4,16% 121.320 4,63% -757 -0,62%
Costo de ventas bebidas materias primas bebidas 28.465 0,98% 27.134 1,04% 1.331 4,91%
Total costo de ventas materia prima 149.028 5,14% 148.454 5,67% 574 0,39%
Utilidad bruta en ventas 430.610 14,87% 426.066 16,26% 4.544 1,07%
Costos departamentos
Nómina 162.299 5,60% 159.270 6,08% 3.029 1,90%
Otros costos 63.763 2,20% 58.740 2,24% 5.023 8,55%
Total costos 226.062 7,80% 218.010 8,32% 8.052 3,69%
Otros ingresos (alquiler de salones, derechos de -
espectáculos), 23.186 0,80% 26.105 1,00% -2.919 11,18%
descorche, venta de reciclaje, organización de
eventos y alquiler
de equipos y activos)
Utilidad departamental alimentos y bebidas 227.734 7,86% 234.161 8,94% -6.427 -2,74%
52
DEPARTAMENTOS MENORES
Ventas
Venta de teléfonos 76.500 2,64% 72.820 2,78% 3.680 5,05%
Ventas de lavandería y otros 88.400 3,05% 81.460 3,11% 6.940 8,52%
Total ventas 164.900 5,69% 154.280 5,89% 10.620 6,88%
Costo de Ventas
Costo de venta teléfonos 43.727 1,51% 39.321 1,50% 4.406 11,21%
Costo de ventas lavandería 39.874 1,38% 41.210 1,57% -1.336 -3,24%
Nómina 32.278 1,11% 32.278 1,23% 0 0,00%
Otros costos 19.033 0,66% 18.400 0,70% 633 3,44%
Total costo de ventas 134.912 4,66% 131.209 5,01% 3.703 2,82%
Utilidad departamental departamentos menores 29.988 1,04% 23.071 0,88% 6.917 29,98%
OTROS INGRESOS 86.788 3,00% 67.810 2,59% 18.978 27,99%

(Arriendo de locales, descuentos por pronto pago,
aprovechamiento de inversiones, comisiones,
etc.)
UTILIDAD DEPARTAMENTAL TOTAL 1.869.175 64,53% 1.632.743 62,32% 236.432 14,48%
GASTOS NO DISTRIBUIDOS
Administración
Nomina
142.944 4,93% 140.500 5,36% 2.444 1,74%
Otros gastos administrativos
224.627 7,75% 225.102 8,59% -475 -0,21%
Total gastos administración
367.571 12,69% 365.602 13,96% 1.969 0,54%
Mercadeo y publicidad
Nomina
30.631 1,06% 29.450 1,12% 1.181 4,01%
Otros gastos mercadeo y publicidad
69.631 2,40% 68.200 2,60% 1.431 2,10%
Total gastos mercadeo y publicidad
100.262 3,46% 97.650 3,73% 2.612 2,67%
Mantenimiento
Nomina
54.931 1,90% 55.250 2,11% -319 -0,58%
Otros gastos mantenimiento
81.683 2,82% 75.460 2,88% 6.223 8,25%
Total gastos mantenimiento
136.614 4,72% 130.710 4,99% 5.904 4,52%
Agua – luz – energía

142.740 4,93% 139.860 5,34% 2.880 2,06%
Total gastos no distribuidos

747.187 25,80% 733.822 28,01% 13.365 1,82%
53
UTILIDAD DEL EJERCICIO (ANTES DE
CARGOS FIJOS) (UACF) 1.121.988 38,73% 898.921 34,31% 223.067 24,81%
Cargos fijos o gastos a la propiedad e

impuestos (dep. amortiz, imp predial, arrend,
segur, fcieros) 367.571 12,69% 364.573 13,92% 2.998 0,82%
UTILIDAD DEL EJERCICIO (DESPUES DE

CARGOS FIJOS) 754.417 26,05% 534.348 20,40% 220.069 41,18%
Mas Otros ingresos

3.250 0,11% 3.100 0,12% 150 4,84%
Menos Otros gastos
2.640 0,09% 2.700 0,10% -60 -2,22%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO

755.027 26,07% 534.748 20,41% 220.279 41,19%
GASTO IMPUESTO DE RENTA 265.555 9,17% 184.750 7,05% 80.805 43,74%
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 489.472 16,90% 349.598 13,34% 139.874 40,01%
Tabla 10. Estado de resultados departamentalizado.
INDICADORES FINANCIEROS Y DE GESTION

INDUSTRIA
HOTELERA
No. Habitac.
% DE Ocupadas/
OCUPACIO No.habitacione
N s
No. Habitac.
Ocupadas * No.
HABITACIONES VENDIDAS Dias mes.
2.018 2.017
RELACIO NORMA
HABITACIONES VALOR % VALOR % N L
CONCEPTO
A1 VENTA 2.042.063 11% 1.797.015 13% A2/A1 8 A 10

A2 NOMINA 231.509 14% 231.509 16% A3/A1 7 A 10
A3 OTROS COSTOS 285.889 25% 285.889 29% A4/A1 15 A 20
A4 TOTAL COSTOS 517.398 75% 517.398 71% A5/A1 80 A 85
54
UTILIDAD DEPARTAMENTAL
A5 (A1-A4) 1.524.665 1.279.617
ALIMENTOS Y BEBIDAS
B1 VENTA DE ALIMENTOS 434.773 75% 436.775 76% B1/B3 60 A 70

B2 VENTA DE BEBIDAS Y OTROS 144.865 25% 137.745 24% B2/B3 30 A 40
B3 VENTAS A&B (B1+B2) 579.638 574.520
COSTO DE VENTA MP DE
B4 ALIMENTOS 120.563 28% 121.320 28% B4/B1 30 A 35
COSTO DE VENTA MP DE
B5 BEBIDAS 28.465 20% 27.134 20% B5/B2 20 A 25
COSTO DE VENTAS MP A&B
B6 (BA+B5) 149.028 26% 148.454 26% B6/B3 30 A 35
B7 NOMINA 162.299 28% 159.270 28% B7/B3 20 A 25
B8 OTROS COSTOS 63.763 11% 58.740 10% B8/B3 8 A 10
TOTAL NOMINA Y OTROS
B9 COSTOS (B7+B8) 226.062 39% 218.010 38% B9/B3 28 A 35
B10 TOTAL COSTOS 375.090 65% 366.464 64% B10/B3 67 A 70
B11 OTROS INGRESOS 23.186 4% 26.105 5% B11/B3 3A5
UTILIDAD DEPARMENTAL
B12 (B3+B11-B10) 227.734 39% 234.161 41% B12/B3 30 A 35
DEPARTAMENTOS
MENORES
C1 VENTA DE TELEFONO 76.500 46% 72.820 47% C1/C3

VENTA DE LAVANDERIA Y
C2 OTROS 88.400 54% 81.460 53% C2/C3
VENTA DEPARTAMENTOS
C3 MENORES (C1+C2) 164.900 154.280
COSTO DE VENTA
C4 TELEFONO 43.727 57% 39.321 54% C4/C1 75 A 85
COSTO DE LAVANDERIA Y
C5 OTROS 39.874 45% 41.210 51% C5/C2 40 A 50
COSTO DE VENTA
C6 D.MENORES (C4+C5) 83.601 51% 80.531 52% C6/C3 40 A 50
C7 NOMINA 32.278 20% 32.278 21% C7/C3 8 A 10
C8 OTROS COSTOS 19.033 12% 18.400 12% C8/C3 5A8
TOTAL NOMINA Y OTROS
C9 COSTOS (C7+C8) 51.311 31% 50.678 33% C9/C3 13 A 18
C10 TOTAL COSTOS 134.912 82% 131.209 85% C10/C3 53 A 68
C11 (C3-C10) 29.988 18% 23.071 15% C11/C3 32 A 47
OTROS INGRESOS
OPERACIONES Y RESUMEN
D1 OTROS INGRESOS 86.788 3% 67.810 3% D1/D5 3A5
55
D2 VENTA DE HABITACIONES 2.042.063 70% 1.797.015 69% D2/D5 60 A 65
VENTA Y OTROS INGRESOS
D3 DE A&B 602.824 21% 600.625 23% D3/D5 25 A 30
VENTA DEPARTAMENTOS
D4 MENORES 164.900 6% 154.280 6% D4/D5 5 A 10
TOTAL VENTAS Y OTROS
D5 INGRESOS OPERAC. 2.896.575 2.619.730
D6 UTILIDAD HABITACIONES 1.524.665 82% 1.307.701 80% D6/D9 80 A 90
D7 UTILIDAD A&B 227.734 12% 234.161 14% D7/D9 8 A 20
UTILIDAD DEPATAMENTOS
D8 MENORES 29.988 2% 23.071 1% D8/D9 2A5
D9 TOTAL 1.869.175 65% 1.632.743 62% D9/D5 65 A 70
(Incluye otros ingresos D1)
GASTOS NO DISTRIBUIDOS
O ASUMIDOS
ADMINISTRACION
E1 NOMINA 142.944 5% 140.500 5% E1/D5 5 A 10
E2 OTROS GASTOS 224.627 8% 225.102 9% E2/D5 7 A 10
E3 TOTAL GASTOS 367.571 13% 365.602 14% E3/D5 12 A 20
OTROS DEPARTAMENTOS
E4 NOMINA 85.562 3% 84.700 3% E4/D5 2A4
E5 OTROS GASTOS 151.314 5% 143.660 5% E5/D5 4A6
E6 TOTAL GASTOS 236.876 8% 228.360 9% E6/D5 6 A 10
E7 AGUA LUZ FUERZA 142.740 5% 139.860 5% E7/D5 4A6

E8 GASTOS NO DISTRIBUIDOS 747.187 26% 733.822 28% E8/D5 20 A 25
E9 UTILIDAD OPERACIONAL 1.121.988 39% 898.921 34% E9/D5 40 A 45
NOMINA TOTAL
F1 (A2+B7+C7+E1+E4) 654.592 23% 648.257 25% F1/D5 20 A 25
Tabla 11. Indicadores de gestión en hotelería Teoría Scheel.
56
HOTEL UTS S.A.
NIT. 900.230.350-0
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVA
A 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE PESOS COLOMBIANOS)
ANALISIS
ANALISIS VERTICAL
HORIZONTAL
Revelaciones
2.018 2.017 VARIACIONES
$ % $ % $ %
ACTIVO
Efectivo y equivalentes al efectivo 4 259.606 5% 321.248 7% -61.642 -19%
Caja 2.494 1.148 1.346 117%
Bancos 117.374 216.463 -99.089 -46%
Cartera colectiva 139.738 103.637 36.101 35%
Cuentas comerciales por cobrar y otras

5 1.460.718 31% 1.694.468 37% -233.750 -14%
cuentas por cobrar
Clientes 1.380.525 1.710.818 -330.293 -19%
Anticipos y avances 10.473 3.595 6.878 191%
Anticipo de impuestos y contribuciones 73.451 27.003 46.448 172%
Deterioro de cartera -3.731 -46.948 43.217 -92%
Inventarios 6 243.028 5% 226.288 5% 16.740 7%
Materias primas 51.873 113.628 -61.755 -54%
Mercancias no fabricadas por la empresa 42.144 28.372 13.772 49%
Repuestos y accesorios 149.011 84.288 64.723 77%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 1.963.352 42% 2.242.004 48% -278.652 -12%
Propiedades planta y equipo 7 2.766.568 58% 2.383.834 52% 382.734 16%
Terrenos 1.438.000 1.438.000 0 100%
Activos de operación 193.030 84.029 109.001 100%
Maquinaria y equipo 1.336.318 898.310 438.008 49%
Equipo de oficina 71.305 61.305 10.000 16%
Equipo de computación y comunicación 74.518 54.518 20.000 37%
Equipo de hoteles y restaurantes 160.000 160.000 0 0%
57
Depreciación acumulada -506.603 -312.328 -194.275 62%
Intangibles 8 252 0% 0 0% 252 #¡DIV/0!
Licencias 15.738 14.228 1.510 11%
Depreciación y/o amorización acumulada -15.486 -14.228 -1.258 9%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 2.766.820 58% 2.383.834 52% 382.986 16%
TOTAL ACTIVO 4.730.173 100% 4.625.838 100% 104.335 2%
ANALISIS
ANALISIS VERTICAL
HORIZONTAL
Revelaciones
AÑO 2018 AÑO 2017 VARIACIONES
$ % $ % $ %
PASIVO
Pasivos financieros 9 85.834 10% 510.388 36% -424.554 -83%

Bancos nacionales 85.834 510.388 -424.554 -83%
Cuentas comerciales por pagar y otras
10 228.668 26% 123.076 9% 105.592 86%
cuentas por pagar
Nacionales 228.668 123.076 105.592 86%
Cuentas por pagar 10 279.863 32% 453.116 32% -173.253 -38%
Costos y gastos por pagar 78.467 395.862 -317.395 -80%
Retencion en la fuente (cree-iva-renta) 11.312 12.061 -749 -6%
Impuesto de renta 187.462 44.796 142.666 100%
Reteica 2.622 397 2.225 560%
Pasivos por Impuestos Corrientes 227.062 26% 296.837 21% -69.775 -24%
Impuesto sobre las ventas por pagar 198.032 259.515 -61.483 -24%
Impuesto de industria y comercio 29.030 35.132 -6.102 -17%
Impuesto a la riqueza 0 2.190 -2.190 -100%
Beneficios a los empleados 11 42.793 5% 46.612 3% -3.819 -8%
Aporte a entidades promotoras de salud 2.425 1.645 780 47%
Aporte a administradoras de riesgo 948 1.109 -161 -15%
Aporte a icbf, sena y cajas de
2.257 2.220 37 2%
compensación
Fondos de pensiones y cesantías 6.092 6.562 -470 -7%
Salarios por pagar 1.481 0 #¡DIV/0!
Cesantias consolidadas 15.966 21.782 -5.816 -27%
Intereses sobre cesantías 2.954 3.714 -760 -20%
Vacaciones consolidadas 10.670 9.580 1.090 11%
Otros pasivos no financieros 595 0% 1.350 0% -755 100%
58
Anticipo y avances recibidos 595 1.350 -755 100%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 864.815 100% 1.431.379 100% -566.564 -40%
Pasivos financieros 9 109.486 13% 0 0% 109.486 #¡DIV/0!

Bancos nacionales 109.486 0 109.486 #¡DIV/0!
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 109.486 13% 0 0% 109.486 #¡DIV/0!
TOTAL PASIVO $974.301 26% $1.431.379 45% -457.078 -32%
PATRIMONIO
Capital Emitido 12 3.000.000 80% 2.928.059 92% 71.941 2%

Capital autorizado 4.000.000 4.000.000 0 0%
Capital por suscribir -1.000.000 -1.000.000 0 100%
Capital suscrito por cobrar 0 -71.941 71.941 100%
Prima de Emision 12 120.440 3% 120.440 4% 0 0%
Prima en colocación de acciones, cuotas 120.440 120.440 0 0%
Reservas 483 0% 483 0% 0 0%
Reservas obligatorias 161 161 0 0%
Reservas estatutarias 322 322 0 0%
Resultados del ejercicio 489.472 13% 349.598 11% 139.874 40%
Utilidad del ejercicio 489.472 349.598 139.874 40%
Ganancias Acumuladas ($16.128) 0% ($16.128) 0 0%
Resultados por adopción inicial NIIF -16.128 -16.128 0 0%
Resultados de ejercicios anteriores $161.605 4% ($187.993) -6% 349.598 -186%
Utilidades acumuladas 161.605 -187.993 349.598 100%
TOTAL PATRIMONIO $3.755.872 $3.194.459 100% 561.413 18%
PASIVO + PATRIMONIO : $4.730.173 100% $4.625.838 100% 104.335 2%

Vr. Intrinseco por accion (En peso)
Colombianos) 16 12.519,57 10.648,20 1.871 18%
0 0
Tabla 12. Estado de situación financiera.
59
Autoevaluación
1. Cuál es el propósito del estado de resultados departamentalizado en la hotelería.
2. Cuál es el propósito del estado de situación financiera en un hotel.
3. Que significa la utilidad departamental de un departamento operado en el estado de resultados
departamentalizado.
4. Cuales conceptos se presentan como cargos fijos en el estado de resultados
departamentalizado.
5. En que consiste la teoría Scheel de indicadores de gestión en la hotelería.
6. Los indicadores de gestión deben compararse además de los estándares de un modelo, ejemplo
de teoría Scheel contra que otros parámetros.
7. Cuáles son las diferencias significativas en los estados financieros de un hotel con los de la
actividad comercial en general.
8. Por qué los gastos operacionales de administración y ventas no se llevan como gastos directos
de la actividad hotelera y no se distribuyen en los departamentos operados.
9. De acuerdo a la teoría Scheel como están distribuidas las participaciones de ingresos de los
departamentos operados en un hotel.
10. Como se calcula el valor intrínseco de una acción.
60
RESUMEN GENERAL
La cartilla didáctica digital CDD de contabilidad en el sector hotelero, aborda de

manera lógica el estudio del sector turístico y en especial de los establecimientos
hoteleros, tanto en su conceptualización como en los registros contables y en los
estados financieros e indicadores de gestión más importantes que permitan la efectiva
gestión administrativa en la toma de decisiones.
Figura 10. Capítulos de la CDD de contabilidad en el sector hotelero.
1. Aspectos
2. El proceso
generales del
contable y 3. Estados
sector turismo y
sistema de financieros e
la organización
registro en los indicadores de
de un
establecimientos gestión
establecimiento
hoteleros.
hotelero
Fuente. Elaboración propia.
En el capítulo 1 de la CDD, se estudian todos los temas generales del turismo, sus
características, aspectos relevantes a nivel mundial y País como sector importante de
la economía, entidades vinculadas en Colombia desde el punto de vista institucional
y gremial, así como los prestadores de servicios turísticos, requisitos y condiciones
para ejercer el turismo. En la parte final de este capítulo se hace referencia de manera
específica a los establecimientos hoteleros y de hospedaje que son los prestadores
61
más importantes del turismo tanto por la generación de empleo como infraestructura
y generación de recursos económicos.
En el capítulo 2, el proceso contable y los temas relacionados con el registro de las

operaciones cotidianas de un hotel, en las ventas o ingresos y en los costos y gastos.
En lo anterior, se da especial importancia al concepto de departamentos operados y
no operados, es decir, los primeros aquellos que tienen relación directa con las
actividades que generan ingresos y en consecuencia facturación y sus erogaciones
necesarias para la prestación de servicios o ventas se registrarán como costos de
ventas y los segundos, los que se entienden como administrativos o departamentos
que no generan ingresos y que no factura y sus erogaciones son registradas como
gastos.
Figura 11. Departamentos operados y no operados. Ingresos costos y gastos.
Departamentos operados
• Ingresos o ventas - costos de ventas
Departamentos no operados
• Gastos administrativos y de mercadeo y

ventas.
Fuente. Elaboración propia.
En los departamentos operados los ingresos de la hotelería son por conceptos de

alojamientos, alimentos y bebidas y departamentos menores (lavandería, teléfono,
zonas húmedas, venta de artículos) y otros ingresos como arrendamientos de locales,
62
aprovechamientos, comisiones etc. Los costos de ventas relacionados nómina,
suministros, materias primas en alimentos y bebidas y los demás propios de una
actividad hotelera pero que no deja ser mercantil.
En el registro contable de hoteles, se deberán tener en cuenta los aspectos tributarios

o fiscales, en ingresos el hotel debe registrar los impuestos de iva o impoconsumo,
según corresponda, así como la autoretefuente sobre los ingresos susceptibles de
constituir renta que aplica para todas las sociedades comerciales, así como en el
registro de costos y gastos también el impuesto sobre las ventas, que será
descontable si tiene relación con la actividad gravada y mayor valor del inventario,
costo o gastos si no tiene relación con la actividad gravada, la retención en la fuente
sobre renta y sobre el impuesto de industria y comercio del respectivo Municipio en
donde esté radicado el establecimiento hotelero.
En el capítulo 3 como finalización de todo proceso de registro contable, se presentan

los estados financieros de estado de resultados departamentalizado acompañado de
los indicadores de gestión bajo la teoría Scheel que y el estado de situación financiera,
es importante el análisis de estos estados y de los indicadores bajo los conceptos de
hotelería para la adecuada toma de decisiones.
63
Figura 12. Proceso de registro contable en hotelería.
Estados
•Operaciones cotidianas del financieros •indicadores de gestión
establecimiento. •Análisis y recomendaciones.
•Reconocimiento •Estado de resultados •Toma de decisiones.
•Medicion de operaciones departamentalizado.
•Registros contables. •Estado de situacion
financiera.
•Otros estados financieros y
estado de reveleaciones.
Análisis de estados
Registro contable
financieros
Fuente. Elaboración propia
64
GLOSARIO
Activos de operación. Son activos que no tienen las características de activos fijos
que aunque individualmente no tienen valores significativos, en el conjunto pueden a
representar un porcentaje importante de los activos y que se utilizan en las
operaciones diarias del hotel, como vajillas, loza, cristalería, ropería y lencería y
suministros para huéspedes.
Cargos fijos. Son aquellas erogaciones que son fijas independientemente del
volumen de ventas del hotel, como depreciaciones, impuesto predial, gastos
financieros, amortizaciones y arrendamientos de inmuebles.
Centro de costo. Es una sección del hotel en donde se realiza una actividad
específica de uno de los departamentos operados también conocido como ambiente
en donde se concentran los registros contables de ventas y de costos de ventas; o de
no operado en donde se concentran los gastos de esa sección. Un centro de costos
puede ser un ambiente o un departamento.
Departamento. Sección o división de una organización en donde se desarrolla una
función específica.
Departamento operado. Sección o división de una organización hotelera, en donde

este desarrolla sus actividades propias de su objeto social.
Departamento no operado. Sección o división de una organización hotelera, de

apoyo o administrativos a las actividades hoteleras.
Estados financieros. Son los informes que se generan de un proceso contable y que
tienen como propósito presentar una situación financiera a una fecha determinada o
por un período determinado.
65
Estado de resultados departamentalizado. Es un estado de resultados que
muestra la utilidad del hotel pero separando los departamentos operados de los
cargos fijos y los gastos no distribuidos.
Estado de situación financiera. Es aquel estado financiero que muestra la situación

de la empresa a una fecha determinada en cuanto a sus activos, pasivos y patrimonio.
Hotel. Establecimiento de alojamiento y hospedaje, con o sin alimentación y con o sin

servicios complementarios.
Indicador. Es una relación matemática que muestra una situación o valor especial.
Indicador de gestión. Se puede referir o no a la parte financiera y mide una relación

sobre las actividades de la organización que puede incidir en la búsqueda de sus
objetivos.
Lencería. Puede tener otra acepción como ropa interior femenina, pero en hotelería
significa, conjunto de toallas, manteles, individuales de mesa y otros.
Operaciones diarias. Son las transacciones cotidianas que desarrolla la

organización hotelera consistentes en la venta de servicios y ocasionalmente
productos, así como la compra de bienes y servicios necesarios para el desarrollo de
sus operaciones
Prestadores de servicios turísticos. Todas las personas naturales y jurídicas que

contratan o intermedian directa o indirectamente con el turista para la prestación de
servicios propios de su actividad.
Proceso contable. Es una secuencia de actividades con el propósito de reconocer,

medir, registrar y producir unos informes financieros para la toma de decisiones.
66
Registro contable. La contabilización a través de un programa o software contable
de una transacción una vez haya sido analizada bajo las normas de reconocimiento
y medición.
Ropería. Todos los implementos necesarios para cubrir camas de habitaciones como
sábanas, cobertores, fundas y toallas y otros.
Suministros de huéspedes. Todos aquellos insumos necesarios en una habitación

hotelera, como jabones, champú, toallas, libretas, lapiceros y otros.
Turismo. Actividad desarrollada por las personas fuera de su entorno habitual cuando
viajan por diversos motivos.
Turista. Persona natural que hace turismo, es decir que sale de su entorno habitual
y hace uso de los servicios.
Vajillas. Conjunto de platos, pocillos y cubiertos utilizados para servir las comidas en
hoteles.
Valor razonable. Atributo en la moneda funcional del País que se atribuye a un

elemento de los estados financieros en condiciones normales de mercado y por el
cual se registra contablemente.
67
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
LUCKIE GARCIA, Miguel. Contabilidad Hotelera. Segunda edición. México. Trillas
ESCUDERO Francisco R. Planificación Operacional y Financiera en la Hotelería.
RODRIGUEZ VERA, Ricardo. Costos Aplicados a Hoteles y Restaurantes, Eco Ediciones
LEGIS, Plan de cuentas, Edición 2019.
SCHEEL MAYEMBERGER, Adolfo, Evaluación operacional y financiera aplicado a la industria

hotelera, Editorial Universidad Externado de Colombia, 2017
Organización mundial de turismo UNWTO (2019), disponible en:

http://www2.unwto.org/es/acercadelaomt
Video “Como está y hacia dónde va el turismo en Colombia” publicado el 26 de febrero

de 2019, habla en El Tiempo live Paula Cortes Calle Presidenta de Anato.
https://www.youtube.com/watch?v=4siztgEEy2s
Video promocional a pasear por Colombia yo voy. Publicado el 27 de febrero de 2019

https://www.youtube.com/apasearporcolombia/yovoy/fonturcol
Video administración hotelera. Publicado el 13 de marzo de 2014

https://www.youtube.com/administracionhotelera
Video sobre organización hotelera. Publicado el 10 de septiembre de 2013

https://youtube/organizaciónyadministracióndeunhotel-capacitate-eluniverso
Video sobre ingresos costos y gastos en un hotel.

https://www.youtube.com/watch?v=4tyNkxmDVMw
Video sobre estados financieros de Hoteles Estelar bajo niif.

https://www.hotelesestelar.com/estados_financieros_y_notas_ano_2017.pdf
68

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Contenido

Por lo anterior, la demanda de profesionales de las diferentes áreas académicas vinculadas

Los registros contables son un resultado en un proceso contable y no el único fin de la

1.1 DEFINICION DE TURISMO Y CLASES DE TURISMO

Como podemos ver en estas definiciones, si el turismo implica el desplazamiento de las

ETNOTURISMO. Es el turismo especializado y dirigido que se realiza en territorios de los

AGROTURISMO. El agroturismo es un tipo de turismo especializado en el cual el turista se

ACUATURISMO. Es una forma de turismo especializado que tiene como motivación

TURISMO METROPOLITANO. Es el turismo especializado que se realiza en los grandes

1.2. ORGANIZACIÓN DEL TURISMO EN COLOMBIA, ENTIDADES

Figura 3. Entes reguladores, normativos y gremiales. Fuente. Elaboración propia

1.3. RELEVANCIA DEL TURISMO Y LA HOTELERIA EN EL MUNDO Y EN

A nivel mundial, en miles de millones de dólares la inversión en el sector a 2018 es de 2.750.7

Tabla 2. Ranking de países con más ingresos por turismo.

- Fuente: Panorama del Turismo Internacional Edición 2018. OMT-UNWTO (datos de

últimos disponibles) No se tienen datos para Bolivia, Venezuela y Guayana Francesa

Dólares $ (en miles

1.4. PRESTADORES DE SERVICIOS TURISTICOS (P.S.T.).

DEFINICION, REQUISITOS Y CLASES DE PRESTADORES DE SERVICIOS TURISTICOS

Figura 4. Requisitos de los prestadores de servicios turísticos P.S.T.

Figura 5. Prestadores de servicios turísticos. Fuente. Elaboración propia.

1.4.1. ESTABLECIMIENTOS HOTELEROS Y DE HOSPEDAJE.

Se define establecimiento hotelero y de hospedaje como el conjunto de bienes y recursos

El contrato de hospedaje se entiende como un contrato de arrendamiento comercial, de

Figura 6. Características de la actividad hotelera. Fuente. Elaboración propia.

La actividad hotelera, tiene un lenguaje propio, que es importante conocer en la ejecución

TWIN: Dos camas gemelas para dos personas.

TRIPLE: Tres camas individuales o una cama doble y una individual.

PENSION: PE: Solo hotel sin alimento

Se agrega a la Gerencia de operaciones un departamento llamado departamentos menores o

Los establecimientos hoteleros y de hospedaje, actualmente presentan gran variedad de

Albergue – refugio - hostal. Establecimiento en que se presta el servicio de alojamiento

En el capítulo anterior se conceptualizaron los aspectos más relevantes del turismo y de la

En el registro contable de las operaciones hoteleras, es fundamental aplicar el concepto de

La contabilidad del sector hotelero, es una combinación de la contabilidad de servicios con

Para el registro contable de estas operaciones se requiere de unas políticas contables

2.1. PRINCIPALES CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD PARA UN

Veamos la clasificación mencionada de los departamentos del establecimiento hotelero,

• Departamentos operados. Son aquellos en donde se realizan las principales

Figura 8. Departamentos operados habitaciones y alimentos y bebidas. Fuente. Elaboración propia.

• Departamentos no operados. Son los departamentos administrativos o de apoyo y que

La departamentalización, como ya se mencionó, implica la asignación de centros de costos para

CENTROS DE COSTOS OPERADOS DE UN HOTEL:

CENTRO DE COSTOS ADMINISTRATIVOS DE UN HOTEL:

PLAN O CATALOGO DE CUENTAS UTILIZADO EN HOTELERIA.

PRINCIPALES CUENTAS DE BALANCE EN LA HOTELERIA

En las cuentas de balance podemos resaltar las siguientes:

1455 MATERIALES Esta cuenta de inventario se utilizará en caso que se

159001 ACTIVOS DE Corresponde a activos propios de la hotelería pero que

Tabla 5. Cuentas de balance.

CUENTAS DE RESULTADOS. INGRESOS COSTOS DE VENTAS Y GASTOS.

4140 INGRESOS OPERACIONALES 6140 COSTOS DE VENTAS

CODIGO CUENTA DESCRIPCION

Tabla 6. Cuentas de resultados.

ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LAS VENTAS DE HOTELERIA

IMPUESTOS GENERADOS EN LA FACTURACION DE INGRESOS Y VENTAS EN

Tabla 7. Impuestos IVA E IMPOCONSUMO en hotelería.

En las ventas, también se deberán contabilizar en cuentas de anticipos de impuestos, las