Practica de Auditoria
Practica de Auditoria
Practica de Auditoria
OBJETIVO GENERAL
1. Que el estudiante pueda realizar una Auditoría, con los tres pasos importantes
en la misma, planeación, ejecución e informes, y en dichas fases deberá
documentar su trabajo práctico con la elaboración de los papeles de trabajo, el
uso de marcas de auditoria y las referencias cruzadas.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
1. Que el estudiante del curso analice las operaciones contables y apliquen las
referencias técnicas de auditoria y contabilidad para el fortalecimiento del
criterio profesional.
2. Que el caso práctico a desarrollar permita al estudiante la aplicación de los
procedimientos y divulgaciones obligaciones de auditoria de conformidad con
las Normas Internacionales de Auditoria –NIA- y la Norma Internacional de
Información Financiera para las Pymes, así como las leyes tributarias vigentes.
3. Que el estudiante del curso del Seminario de Casos de Auditoría, tenga la
capacidad de emitir una opinión sobre los Estados Financieros de una empresa
en un caso hipotético, con base a lo normado en las NIA.
I. FASE PRELIMINAR
Pasivo
Corriente 4,600,905 4,099,262
Proveedores 2,343,000 2,650,000
Cuentas por Pagar 325,000 325,000
Documentos por Pagar 750,000 0
Ints. Vencidos sobre Obliga. Hipotecarias 100,000 0
Gastos Acumulados por Pagar 850,000 903,605
Intereses por Pagar sobre Préstamos 67,945 74,740
Cuotas IGSS por Pagar 14,000 10,200
Impuestos por Pagar 150,960 135,717
Participación de Accionistas
Capital Autorizado y Pagado 5,000,000 5,000,000
Aportes a Futuras Capitalizaciones 1,583,040 550,000
Utilidades por Distribuir 1,151,698 780,000
Reserva Legal 310,000 290,437
Resultado del Período (32,243) 391,261
Total Participación de Accionistas 8,012,495 7,011,698
Total Pasivo y Patrimonio 25,500,000 22,317,560
ALFA Y OMEGA, S.A.
Estado de Resultados del 1-Ene al 31-Dic-2020
(Expresado en Quetzales)
Ventas Netas 7,200,000
Ventas de Mercadería 6,500,000
Ventas de Repuestos 550,000
Ventas de Mercadería de Segunda 250,000
Devoluciones sobre Ventas Mercadería (50,000)
Descuentos sobre Ventas (50,000)
Productos Financieros
Intereses sobre Inversiones 34,734
Ganancia (Pérdida) antes ISR (32,243)
ISR del período 0.25 216,000 (66,960)
Resultado del Período (99,203)
Información adicional:
ALFA Y OMEGA, S.A. se constituyó de acuerdo con las leyes de la República de
Guatemala el 10-Dic-1999, siendo su principal actividad la comercialización de
electrodomésticos y muebles para el hogar. Sus ventas las realiza al crédito y al
contado y reconoce sus ingresos por el método de lo devengado.
El efectivo y equivalentes están conformados por efectivo, depósitos en bancos e
inversiones temporales.
Las Inversiones se expresan al costo. Se crea anualmente Estimación para Cuentas
Incobrables sobre la base del 3% del saldo deudor de Cuentas y Documentos por
Cobrar. Con base financiera se efectúa un análisis de cobrabilidad para determinar la
provisión de cuentas incobrables.
Los inventarios se valúan al costo o al valor neto realizable el menor. Los Repuestos
y Accesorios se valúan al costo promedio de adquisición.
Hallazgos
Al realizar arqueo al fondo de Caja Chica se encontró un vale firmado por el
Cajero, por Q 2,000.00 emitido el 20-Nov-20 y un cheque rechazado el 20-Oct-
20 por Q 3,000.00 girado por el Contador.
2.2 Del saldo de empleados el 90% corresponde a una cuenta a nombre del exgerente
de Ventas que falleció y, no es factible recuperar el saldo ya que sus prestaciones
fueron entregadas.
3. Los Documentos por Cobrar están integrados así: Q.52,000.00 que corresponden
a Pagarés por préstamos otorgados al personal, cuyos descuentos están al día y
Q700,000.00 de una L/C emitida el 25-Nov-20, por US$.90,000.00 al T.C. 7.7778 x
$1.00 por venta de mercadería, no se tienen problemas de cobrabilidad.
4. Inventarios Q2,358,500.00
Inventario de Electrodomésticos Q2,300,000.00
Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantías) Q42,000.00
Inventario de Mercadería de Segunda (Recogida) Q16,500.00
En vista de que la contratación para realizar la auditoría se efectuó después del cierre,
los procedimientos supletorios aplicados para validar los inventarios, revelan que hay
un lote de "mercadería en mal estado" por Q.40,000.00, un faltante de 30 celulares
Samsung por Q.30,000 y un sobrante de 4 Televisores de 32" marca LG, con costo
unitario de Q.10,000 cada uno.
Los inventarios iniciales correspondían exclusivamente a Electrodomésticos, que
ascendían a Q2,890,311. En el año 2020 se compraron electrodomésticos por
Q2,659,689.
El Inventario de Electrodomésticos se encuentra pignorado a favor del Banco
Universal, en garantía de un préstamo hipotecario-prendario.
En el inventario de electrodomésticos existe un lote de DVD’s que ya no se venderá
debido a que fueron sustituidas por Blu-ray de alta tecnología, con un costo de
Q.230,000.00.
En el inventario de electrodomésticos, existe un lote de 50 salas con un costo de
Q4,500.00 cada una, En la lista de precios de venta se verificó que dichos precios
están bajo el costo en un 11%. El mismo problema se detectó en las lavadoras GE
con existencias de 250, costo unitario de Q2,800, con precio de venta 13% bajo el
costo.
Estos valores no tienen ninguna limitación o gravamen. En todos los casos, estaban
pendientes de cobrar los cupones vencidos el 31-Dic-20. Al practicar el arqueo, se
constató que el Gerente Financiero guarda los títulos originales en una gaveta de su
escritorio.
En los eventos subsecuentes detectó que la inversión de El Olímpico 2020, S.A. no
tenía problemas al cierre, sin embargo, en agosto de 2021 recibió reparos tributarios
que provocarán la quiebra de la empresa.
Tomar en cuenta todas las situaciones indicadas en los puntos anteriores que
generan ISR Diferido en aplicación de NIC-12 "Impuesto sobre las Ganancias"
Al concluir la auditoria se le solicita el cálculo del Impuesto sobre la renta
diferido, agregando la jornalización respectiva.