Anexos Tributarios Impresion LZ

Lic.
Luis Eduardo Zuñiga Torrez
ANEXOS TRIBUTARIOS
UNIDOS POR LA
PROFESIÓN
JORNADAS DE CAPACITACION EMPRESARIAL

ANEXOS T RIBUTARIOS
LIC. LUIS E. ZUÑIGA T.
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Arista® - Derechos de autor reservados
ANEXOS TRIBUTARIOS
Arista Bolivia 1
Lic. Luis Eduardo Zuñiga Torrez

ANEXOS T RIBUTARIOS
Marco
Normativo
Referencial

ANEXOS T RIBUTARIOS
Origen de Todo…!!!
D.S. 26226 21 – 06 – 2001 EEFF Auditados e I.T.C.
R.N.D. 10-0001-02 09 – 01 – 2002 I.T.C. y Anexos Tributarios

R.N.D. 10-0015-02 29 – 11 – 2002 Clasificación Prico – Graco
y Obligados I.T.C.
R.N.D. 10-0014-08
R.N.D. 10-0006-10
Presentación Física y Digital de EEFF
R.N.D. 10-0008-11
R.N.D. 10-0010-12
R.N.D. 10-0012-13
Presentación Física y Digital de EEFF
R.N.D. 10-0028-13
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ANEXOS T RIBUTARIOS
R.N.D. 10-0012-13
Modificada por la R.N.D. 10-0028-13
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Arista Bolivia 2

ANEXOS T RIBUTARIOS
R.N.D. 10-0028-13
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ANEXOS T RIBUTARIOS
R.N.D. 10-0028-13
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ANEXOS T RIBUTARIOS
Y qué es Información
Tributaria Complementaria ????
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Arista Bolivia 3

ANEXOS T RIBUTARIOS
R.N.D. 10-0001-02
1.- Los sujetos pasivos definidos en los artículos 37 y 38 de la Ley No. 843
(Texto Ordenado Vigente), cuyas ventas o ingresos brutos durante el
ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs1.200.000.- (UN MILLÓN
DOSCIENTOS MIL 00/ 100 BOLIVIANOS) hasta Bs14.999.999.-
(CATORCE MILLONES NOVECIENTOS NOVENTA Y NUEVE MIL
NOVECIENTOS NOVENTA Y NUEVE 00/100 BOLIVIANOS), están
obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus estados
financieros, en sujeción a lo dispuesto en el Reglamento aprobado en el
inciso a) del numeral 3 de la presente Resolución. Los auditores deberán
además pronunciarse sobre la situación tributaria del contribuyente, EN UN
INFORME ADICIONAL AL DICTAMEN REQUERIDO EN ESTE PUNTO.
INFORME
INGRESOS BRUTOS ENTRE ADICIONAL AL
1.200.000.- Y 14.999.999.- DICTAMEN
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ANEXOS T RIBUTARIOS
R.N.D. 10-0001-02
2.- Los sujetos pasivos del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas,
cuyas ventas o ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o
mayores a Bs15.000.000.- (QUINCE MILLONES 00/100 BOLIVIANOS),
están obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus
estados financieros con dictamen de auditoría externa, en sujeción a lo
señalado en los Reglamentos aprobados en los incisos a), b) y c) del
numeral 3 de la presente Resolución.
3.- Aprobar los reglamentos que a continuación se detallan, los mismos que
forman parte de la presente Resolución:
a) Reglamento para la Presentación de Estados Financieros con
Dictamen de Auditoría Externa.
b) Reglamento para la Preparación de la Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros Básicos.
c) Reglamento para la Emisión del Dictamen sobre la Información
Tributaria Complementaria a los Estados Financieros Básicos.
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ANEXOS T RIBUTARIOS
R.N.D. 10-0001-02
• No presentación I.T.C. a partir de
la segunda gestión consecutiva
REGLAMENTO PARA LA PRESENTACION DE • Responsabilidades
a) ESTADOS FINANCIEROS CON DICTAMEN DE
AUDITORIA • Dictámenes N.A. 2 - CTNAC
REGLAMENTO PARA LA PREPARACION “INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA
b) COMPLEMENTARIA A LOS ESTADOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS”
FINANCIEROS BASICOS 13 ANEXOS
REGLAMENTO PARA LA EMISION DEL ALCANCE MÍNIMO DE LAS TAREAS DE AUDITORIA SOBRE
DICTAMEN SOBRE LA INFORMACION
c) TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS
LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA A LOS
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
PROCEDIMIENTOS
• I.T.C. (Anexos Tributarios)
INGRESOS IGUALES O
MAYORES 15.000.000.- • Dictamen sobre
Información Tributaria
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Arista Bolivia 4

ANEXOS T RIBUTARIOS
¡¡¡¡ Donde nos perdimos ???
Se perdieron los
de impuestos???
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ANEXOS T RIBUTARIOS
Impuesto al
Valor
Agregado
Anexo 1
INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL
DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO

ANEXOS T RIBUTARIOS
ANEXO 1 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO
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Arista Bolivia 5

ANEXOS T RIBUTARIOS
Ingresos totales según Estado de resultados

netos del IVA. Cuando corresponda el ajuste
por inflación debe consignarse en forma
global en la parte inferior. Por lo tanto, el total
debe coincidir con los ingresos
consignados en el Estado de Resultados.
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Ingresos totales según Estado de resultados

netos del IVA. Cuando corresponda el ajuste
por inflación debe consignarse en forma
global en la parte inferior. Por lo tanto, el total
debe coincidir con los ingresos
consignados en el Estado de Resultados. Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Devoluciones recibidas o descuentos

otorgados en el período, que pueden
estar registradas en cuentas de
ingreso (neteando su saldo) o en
cuentas específicas de gasto.
Members of:
Arista Bolivia 6

ANEXOS T RIBUTARIOS
COMPRAS CON DESCUENTOS Y/O REBAJAS
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ANEXOS T RIBUTARIOS
LIQUIDACIÓN DEL IVA
800
104
104
7.500
7.500
COMPRAS IMPORTE
Adquisición 7.500,00
975
Descuentos y/o rebajas 800,00
TOTALES 6.700,00
Arista® - Derechos de autor reservados 975 Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
COMPRAS CON DESCUENTOS DETALLE IMPORTE IVA NETO

Y/O REBAJAS
Equipo de Computación 7.500,00 975.00 6.525,00
Descuentos y/o rebajas 800,00 104,00 696,00
TOTALES 6.700,00 871,00 5.829,00
DETALLE DEBE HABER
Equipo de Computación 6.525,00

Crédito Fiscal 975,00
Descuentos en Compras 696,00
Debito Fiscal 104,00
Bancos 6.700,00
TOTALES 7.500,00 7.500,00
Members of:
Arista Bolivia 7

ANEXOS T RIBUTARIOS
Devoluciones recibidas o
descuentos otorgados en el
período, que pueden estar
registradas en cuentas de
ingreso (neteando su saldo) o en
cuentas específicas de gasto.
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Esta columna es aplicable solamente

para empresas que prestan servicios
y que tienen trabajos en curso. Debe
consignarse el importe registrado como
ingreso del período que aún se
encuentra pendiente de facturación.
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Al igual que la columna C, esta columna es aplicable

solo para empresas que prestan servicios y tiene
trabajos en curso. Debe consignarse los ingresos
facturados que fueron devengados en períodos
anteriores.
Members of:
Arista Bolivia 8

ANEXOS T RIBUTARIOS
NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE. (ART. 4)

b SERVICIOS: Contratos: Percepción total o parcial del precio:
Finalice la
ejecución o
prestación:
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Ingresos no gravados por IVA, como ser: intereses

ganados por entidades financieras, primas de seguros
de vida, ingresos por reaseguro, etc. Otros ajustes
como reversión de previsiones. Estos datos deben
obtenerse del Estado de Resultados, donde se
muestran los ingresos por estos conceptos.
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Operaciones Gravadas y No Gravadas (Art. 8 Ley 843)
NO Gravado: Para este caso, se entiende por las operaciones que

aunque hayan generado gasto o ingreso NO CAUSAN IVA
• Venta de Bienes Inmuebles

Operaciones
fuera del Objeto • Venta de Moneda Extranjera
del IVA
• Intereses de entidades Bancarias
EXPORTACIONES: Para este caso, se entiende por las operaciones que

aunque hayan generado gasto o ingreso NO CAUSAN IVA
Members of:
Arista Bolivia 9

ANEXOS T RIBUTARIOS
Venta de Bienes Inmuebles 1.325.224

Venta de Libros 770.002
Transporte Internacional 1.450.326
3.545.552
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
DIFERENCIAS
• Venta de Activos Fijos
• Diferencias por redondeo
• Facturas No declaradas
• Facturas No contabilizadas
• Errores en Liquidación Form 200
• Otros pequeños errores
Members of:
Arista Bolivia 10

ANEXOS T RIBUTARIOS
Impuesto al
Valor
Agregado
Anexo 2
CRÉDITO FISCAL IVA DECLARADO

ANEXOS T RIBUTARIOS
CREDITO FISCAL
SALDO INICIAL
MANTENIMIENTO DE VALOR
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS
COMPRAS
DESCUENTOS EN VENTAS
DEVOLUCIONES RECIBIDAS
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
ANEXO 2 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL IVA DECLARADO
Members of:
Arista Bolivia 11

ANEXOS T RIBUTARIOS
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS

Este dato se
deberá obtener del
mayor de la cuenta
Corresponde a la
actualización de los
saldos acumulados del
crédito fiscal registrado
en el período
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS

Este dato se deberá obtener de los cargos
al mayor exceptuando los cargos de crédito
fiscal que corresponden a meses anteriores
Corresponde al débito fiscal

regularizado contablemente
en el periodo, el importe
abonado en la cuenta del
crédito fiscal Members of:
Arista Bolivia 12

ANEXOS T RIBUTARIOS

Se deberá consignar el crédito fiscal
registrado en el período que corresponde a
meses anteriores
Deberá incluir los créditos

fiscales que corresponden al
mes en curso pero que se
contabilizaron en meses
posteriores por algún retraso
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
DIFERENCIAS
Members of:
Arista Bolivia 13

ANEXOS T RIBUTARIOS
Impuesto a las
Transacciones
Anexo 4
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

ANEXOS T RIBUTARIOS
ANEXO 4 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS

Corresponde a los datos
consignados en la
columna H del Anexo 1
Members of:
Arista Bolivia 14

ANEXOS T RIBUTARIOS
Ingresos por actividades no gravadas por IT pero que si están

gravadas por IVA, como ser: edición de libros, periódicos, boletines
informativos, porción de capital de las cuotas de leasing, venta de
minerales en el mercado interno, establecimientos de educación,
venta de vehículos cuando corresponda, etc.
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS

Ingresos que están gravados por el IT y no
están gravados por el IVA como ser: Intereses
obtenidos por entidades financieras
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Members of:
Arista Bolivia 15

ANEXOS T RIBUTARIOS
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
DIFERENCIAS
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Impuesto a las Transacciones
Impuesto a las Utilidades de las

Empresas
Anexo 5
INFORMACIÓN SOBRE LA COMPENSACIÓN
CONTABLE DEL IT
Arista Bolivia 16

ANEXOS T RIBUTARIOS
ANEXO 5 - INFORMACIÓN SOBRE LA COMPENSACIÓN CONTABLE DEL IT
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Rubro (A) Mes 1 Corresponde al saldo del IUE por compensar de la gestión anterior
que tiene la empresa al inicio de la gestión. A partir de la segunda gestión en que se
presente éste cuadro este importe deberá coincidir con la columna F mes 12 del Anexo
5 de la gestión anterior.
Mes 2 al 4 y 6 al 12 Se traslada el importe de la columna E del mes anterior
Mes 5 Corresponde al IUE pagado de acuerdo al formulario 500 de a la gestión
Members of:
anterior. Arista® - Derechos de autor reservados

ANEXOS T RIBUTARIOS
Rubro (D)
Corresponde al IT
compensado según
el formulario 400 de
los últimos doce
meses
Members of:
Arista Bolivia 17

ANEXOS T RIBUTARIOS
SALDO MAYOR CONTABLE

IT PAGADO POR
ANTICIPADO
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
IUE PAGADO POR ANTICIPADO
SALDO INICIAL COMPENSACIÓN DEL IT
NUEVA LIQUIDACIÓN IUE CARGO AL IUE GASTO
SALDO SALDO
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Ya era Hora…
Members of:
Arista Bolivia 18

ANEXOS T RIBUTARIOS
Régimen
Complementario al
IVA
Anexo 6
INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL RC-IVA DE
DEPENDIENTES

ANEXOS T RIBUTARIOS
ANEXO 6 - INFORMACIÓN RELACIONADA CON EL RC-IVA DE DEPENDIENTES
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS

Corresponde al importe
cargado a resultados por
concepto de sueldos y salarios
netos de ajuste por inflación
concepto de bonos, netos de
ajuste por inflación
Members of:
Arista Bolivia 19

ANEXOS T RIBUTARIOS

concepto de sueldos y salarios
netos de ajuste por inflación
concepto de bonos, netos de
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS

Corresponde al importe cargado a
resultados por concepto de horas
extras y sobretiempos, netos de
Corresponde al importe cargado

a resultados por concepto de
otros pagos al personal netos de
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS

Corresponde a remuneraciones
que se devengaron en periodos
anteriores, pero que fueron
pagadas en el presente periodo
Corresponde a remuneraciones
devengadas en el presente
periodo que se encuentran
pendientes de pago.
Members of:
Arista Bolivia 20

ANEXOS T RIBUTARIOS
Corresponde a los aportes laborales

efectivamente retenidos y
declarados por el empleador en el
formulario de las Administradoras de
Fondos de PensionesMembers of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Members of:

ANEXOS T RIBUTARIOS
Members of:
Arista Bolivia 21

ANEXOS T RIBUTARIOS
DIFERENCIAS
• No liquidar el Form. 608
• Errores de planillas de Sueldos

• Errores en declaración de
formularios AFP’s
• Error en Contabilización
Members of:
“Aprende a repensar y empezaras a

cambiar”… Chris Turner
LOGO
Arista Bolivia 22

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R.N.D. 10-0001-02 09 – 01 – 2002 I.T.C. y Anexos Tributarios

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Modificada por la R.N.D. 10-0028-13

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REGLAMENTO PARA LA PREPARACION “INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA

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¡¡¡¡ Donde nos perdimos ???

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ANEXO 1 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO

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ANEXO 1 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO

Ingresos totales según Estado de resultados

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ANEXO 1 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO

Ingresos totales según Estado de resultados

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ANEXO 1 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO

Devoluciones recibidas o descuentos

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COMPRAS CON DESCUENTOS Y/O REBAJAS

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LIQUIDACIÓN DEL IVA

JORNADAS DE CAPACITACION EMPRESARIAL

COMPRAS CON DESCUENTOS DETALLE IMPORTE IVA NETO

Descuentos y/o rebajas 800,00 104,00 696,00

TOTALES 6.700,00 871,00 5.829,00

DETALLE DEBE HABER

Equipo de Computación 6.525,00

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ANEXO 1 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO

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ANEXO 1 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO

Esta columna es aplicable solamente

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ANEXO 1 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO

Al igual que la columna C, esta columna es aplicable

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NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE. (ART. 4)

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ANEXO 1 - INFORMACIÓN SOBRE LA DETERMINACIÓN DEL DÉBITO FISCAL IVA DECLARADO

Ingresos no gravados por IVA, como ser: intereses

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Operaciones Gravadas y No Gravadas (Art. 8 Ley 843)

NO Gravado: Para este caso, se entiende por las operaciones que

• Venta de Bienes Inmuebles

EXPORTACIONES: Para este caso, se entiende por las operaciones que

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