S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

CAPÍTULO 1
CONCEPTOS GENERALES

I. De las siguientes airmaciones pon verdadero o falso según corresponda:

1. Falso

2. Verdadero

3. Verdadero

4. Falso

II. Completar las siguientes preguntas que a continuación se presentan

1. Para que el presupuesto funcione es importante cuidar los siguientes aspectos:

- La administración debe saber a dónde quiere llevar a su organización y estar convencido y com-
prometido con el plan para lograrlo.

- Monitorear constantemente su entorno, tanto interno como externo para que en forma oportuna
diseñe las estrategias correspondientes.

- Diseñar e integrar una estructura organizacional acorde con el plan, sus metas, tácticas y objetivos
estratégicos.

- Ubicar sus planes dentro de segmentos de tiempo, pensando siempre en la permanencia y el cre-
cimiento de la organización dentro del largo plazo.

- Desarrollar un manual de organización administrativo, que incluya un sistema de contabilidad

por áreas de responsabilidad.

- Desarrollo de capacitación presupuestal en todos los niveles, que permita el buen manejo de los
recursos de la organización y el cumplimiento de sus objetivos.

- Seguimiento constante del logro de los planes.

337
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

2. Del entorno externo se deben analizar tanto las amenazas como las oportunidades que inciden en la
organización tales como:

La competencia, los proveedores, los consumidores, la entrada de nuevos competidores, las oportuni-
dades de nuevos negocios, la economía, la política iscal y cómo está el producto interno bruto.

De nuestro entorno interno es fundamental elaborar un diagnóstico de nuestros productos, precios,

promoción-publicidad, servicio, infraestructura, Personal y inanzas.

3. Es importante hacer un diagnóstico del estado actual y del entorno en que se mueve la empresa; es
decir, detectar las potencialidades de la misma visión y de inmediato reconocer su misión. Es de vital
importancia identiicar la razón de ser de la organización, ya que permite asegurar su permanencia
en el largo plazo y de esa forma tener bien deinido el rumbo hacia donde la queremos llevar, en otras
palabras, deinir los objetivos que se quieren alcanzar. Después de plantear sus objetivos, la adminis-
tración ija las metas que deben estar correlacionadas con ellas. En las metas se establecen aspectos
medibles y el horizonte de tiempo en que se desean alcanzar. Estas deben ser a corto plazo y por año
clasiicándolas por meses, trimestres, semestres, según las necesidades y oportunidades que la geren-
cia necesite de retroalimentación preventiva.

Los objetivos como las metas y el calendario de actividades se dé a conocer al personal y altos ejecu-
tivos de la empresa, procurando que consten por escrito y con la irma del administrador general. Un
paso ineludible es hacer una evaluación por parte de la administración de la factibilidad de lograr las
metas propuestas, por lo que se debe efectuar un análisis serio del entorno que rodea a la empresa.

4. Estado actual de la empresa, visión, objetivos, metas, M.A.E., M.A.I.. Estrategias, planes y control.

338
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

CAPÍTULO 2
EL PROCESO DE ELABORACIÓN
DEL PRESUPUESTO

I. Completar las siguientes airmaciones:

1. Las estrategias.

2. El de ingresos por servicios o ventas, de venta y de inversiones en activos ijos.

3. A la capacidad instalada y a lo que se espera vender.

4. Materia prima, mano de obra y gastos de fabricación.

II. Elabore un ejemplo de:

1. Los elementos que forman el costo primo con datos y cantidades para una empresa maquiladora.

Materia Prima: Mano de Obra: Gastos

indirectos:

Tela 500 m 10 costureras Agua

Hilos 600 carretes 1 Diligenciero Luz

Botones 300 botones 1 Administrador M

maquinaria

Cierres 300 piezas Renta de local

Bolsas 500 piezas

339
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

CAPÍTULO 3
PLANEACIÓN ESTRATÉGICA

I. Opción múltiple:

1. c

2. c

3. c

4. b

5. c

6. c

7. b

8. d

9. b

10 c

340
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

CAPÍTULO 4
PRESUPUESTO DE VENTAS

I. Opción múltiple. Subraya la respuesta correcta:

1. C

2. B

3. A

4. B

II. Relaciona las columnas:

1. B

2. A

3. F

4. G

5. H

6. C

341
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

III. Ejercicios:

La Perla de Occidente, S.A. de C.V.

Calle 15 no. 322 X 20 Y 22 Cd. Industrial
RFC: POC000821P53
Ejercicio 2007
Producto: Pantalón de mezclilla
Sub-subcédula para determinar por mínimos cuadros las unidades a vender
Ejercicio 2004
Producto : Pantalón de mezclilla
La Perla de Occidente, S.A. de C.V.
Calle 15 no. 322 X 20 Y 22 Cd. Industrial

Año X Y XY X2
2000 1 4706 4706 1 n= 3
2001 2 5037 10074 4 x= 4
2002 3 5391 16173 9 Pv = 450
6 15134 30953 14

b= ( n )( xy ) - ( x )( y ) a= y - b( x) y' = a +( b )( x )
( n ) x2 - ( x )2 n

b= 2055 a= 13079 y' = 5729.66667

6 3

b= 342.5 a= 4359.66667

Unidades a vender 5729.66667

% de factibilidad 1
Unidades a vender 5,729.67

RFC: POC000821P53
Subcédula de ventas en unidades
Ejercicio 2007
Producto: Pantalón de mezclilla
La Perla de Occidente, S.A. de C.V.
Calle 15 No. 322 X 20 Y 22 Cd. Industrial
RFC: POC000821P53
% De cada
M eses 2000 2001 2002 TOTAL mes Pronósticos 2003

Enero 385 412 441 1238 0.0818 468.701423

Febrero 426 456 488 1370 0.0905 518.676050
Marzo 359 384 411 1154 0.0763 436.899388
A bril 455 487 521 1463 0.0967 553.885446
Mayo 369 395 423 1187 0.0784 449.393045
Junio 381 408 437 1226 0.0810 464.158275
Julio 410 439 470 1319 0.0872 499.367671
A gosto 345 369 395 1109 0.0733 419.862583
Septiembre 325 348 372 1045 0.0690 395.632461
Octubre 374 400 428 1202 0.0794 455.071979
Noviembre 425 455 487 1367 0.0903 517.540263
Diciembre 452 484 518 1454 0.0961 550.478085
4706 5037 5391 15134 1.0000 5729.66667

342
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

Presupuesto de ventas
Ejercicio 2007
Producto: Pantalón de mezclilla
La Perla de Occidente, S.A. de C.V.
Calle 15 no. 322 X 20 Y 22 Cd. Industrial
RFC: POC000821P53

UNIDADES PRECIO VENTA

MES
A VENDER DE VENTA TOTAL
Enero 468.70 450 210,915.64
Febrero 518.68 450 233,404.22
Marzo 436.90 450 196,604.72
A bril 553.89 450 249,248.45
Mayo 449.39 450 202,226.87
Junio 464.16 450 208,871.22
Julio 499.37 450 224,715.45
A gosto 419.86 450 188,938.16
Septiembre 395.63 450 178,034.61
Octubre 455.07 450 204,782.39
Noviembre 517.54 450 232,893.12
Diciembre 550.48 450 247,715.14
5,729.67 450 2,578,350.00

Ejercicio 2007
Producto: Pantalón de vestir
Sub-subcédula para determinar por mínimos cuadros las unidades a vender

Año X Y XY X2
2000 1 4706 4706 1n = 3
2001 2 5037 10074 4x = 4
2002 3 5391 16173 9 Pv = 450
6 15134 30953 14

b= ( n )( xy ) - ( x )( y) a= y - b( x) y' = a +( b )( x )
( n ) x2 - ( x )2 n

b= 2055 a= 13079 y' = 5729.66667

6 3

b= 342.5 a= 4359.66667

Unidades a vender 5729.66667

Porcentaje de factibilidad 1
Unidades a vender 5,729.67

343
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

La Perla de Occidente, S.A. de C.V.

Calle 15 no. 322 X 20 Y 22 Cd. Industrial
RFC: POC000821P53
Subcédula de ventas en unidades
Ejercicio 2007
Producto : Pantalón de vestir
% DE CADA
Pronósticos
MESES 2000 2001 2002 TOTAL MES 2003

Enero 375 401 429 1205 0.0795 456.0563

Febrero 422 452 484 1358 0.0896 513.9622
Marzo 384 411 440 1235 0.0815 467.4104
A bril 455 487 521 1463 0.0965 553.7015
Mayo 338 362 387 1087 0.0717 411.3968
Junio 356 381 408 1145 0.0756 433.3481
Julio 405 433 463 1301 0.0859 492.3894
A gosto 337 361 386 1084 0.0715 410.2614
Septiembre 314 336 360 1010 0.0666 382.2546
Octubre 359 384 411 1154 0.0762 436.7543
Noviembre 415 444 475 1334 0.0880 504.8789
Diciembre 553 592 633 1778 0.1173 672.9195

4713 5044 5397 15154 1.0000 5735.33333

La Perla de Occidente, S.A. de C.V.

Calle 15 no. 322 X 20 Y 22 Cd. Industrial
RFC: POC000821P53
Presupuesto de ventas
Ejercicio 2007

UNIDADES PRECIO VENTA

Mes
A VENDER DE VENTA TOTAL
Enero 455.96 350 210,915.64
Febrero 513.89 350 233,404.22
Marzo 467.43 350 196,604.72
Abril 553.46 350 249,248.45
Mayo 411.22 350 202,226.87
Junio 433.59 350 208,871.22
Julio 492.67 350 224,715.45
Agosto 410.08 350 188,938.16
Septiembre 381.97 350 178,034.61
Octubre 437.03 350 204,782.39
Noviembre 504.71 350 232,893.12
Diciembre 672.75 350 247,715.14
TOTAL 5734.7598 350 2007165.93

344
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

CAPÍTULO 5
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
I. Relaciona lo siguiente:

1. D

2. I

3. H

4. A

5. F

6. C

7. J

8. E

9. G

10. B

345
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

II. Ejercicio:

El Mueble Elegante
Calle 15 no. 322 X 20 Y 22 Cd. Industrial
RFC: MEL000821P53
Presupuesto de unidades a producir
Ejercicio 2007
Revolvedores
PLAN DE INVENTARIOS PLAN DE
MESES VENTAS FINAL INICIAL PRODUCCIÓN

Enero 1757 1087.5 1087 1757.5

Febrero 2175 1463.5 1087.5 2551
Marzo 2927 1254.5 1463.5 2718
A bril 2509 777.5 1254.5 2032
Mayo 1555 1461.5 777.5 2239
Junio 2923 764.5 1461.5 2226
Julio 1529 834.5 764.5 1599
A gosto 1669 1797.5 834.5 2632
Septiembre 3595 1381.5 1797.5 3179
Octubre 2763 1383.5 1381.5 2765
Noviembre 2767 777.5 1383.5 2161
Diciembre 1555 975 777.5 1752.5
27724 975 1087 27612

El Mueble Elegante
Calle 15 no. 322 X 20 Y 22 CD. Industrial
RFC: MEL000821P53
Presupuesto de unidades a producir
Ejercicio 2007
Abatelenguas
PLAN DE INVENTARIOS PLAN DE
MESES VENTAS FINAL INICIAL PRODUCCIÓN

Enero 1537 662.5 320 1879.5

Febrero 1325 726 662.5 1388.5
Marzo 1452 488.5 726 1214.5
A bril 977 633.5 488.5 1122
Mayo 1267 481 633.5 1114.5
Junio 962 636.5 481 1117.5
Julio 1273 576.5 636.5 1213
A gosto 1153 679.5 576.5 1256
Septiembre 1359 574 679.5 1253.5
Octubre 1148 605.5 574 1179.5
Noviembre 1211 658.5 605.5 1264
Diciembre 1317 642 658.5 1300.5
14981 642 320 15303

346
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

El Mueble Elegante
Calle 15 no. 322 X 20 Y 22 Cd. Industrial
RFC: MEL000821P53
Presupuesto de requerimiento de materia prima
Ejercicio 2007
Revolvedores
Plan de
Meses unidades a Chaca
producir

C onsumo por unidad 20

Enero 1757.5 35150

Febrero 2551 51020
Marzo 2718 54360
A bril 2032 40640
Mayo 2239 44780
Junio 2226 44520
Julio 1599 31980
A gosto 2632 52640
Septiembre 3179 63580
Octubre 2765 55300
Noviembre 2161 43220
Diciembre 1752.5 35050

27612 552240 cms

5522.4 mts

El Mueble Elegante
Calle 15 no. 322 X 20 Y 22 Cd. Industrial
RFC: MEL000821P53
Presupuesto de requerimiento de materia prima
Ejercicio 2007
Abatelenguas
Plan de
Meses unidades a Cedro
producir

Consumo por unidad 15

Enero 1879.5 28192.5

Febrero 1388.5 20827.5
Marzo 1214.5 18217.5
Abril 1122 16830
Mayo 1114.5 16717.5
Junio 1117.5 16762.5
Julio 1213 18195
Agosto 1256 18840
Septiembre 1253.5 18802.5
Octubre 1179.5 17692.5
Noviembre 1264 18960
Diciembre 1300.5 19507.5

15303 229545 cms

2295.45 mts

347
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

CAPÍTULO 6
PRESUPUESTO DE COMPRAS
I. Responde las siguientes preguntas:

1. Su adecuada presupuestación puede redundar en importantes beneicios en cuanto a costos y aho-

rros a las organizaciones.

2. ¿Cuánto comprar?

¿Cuándo comprar?

¿Podemos disponer de las materias primas en la cantidad y calidad requerida para nuestra producción?

II. Elaborar un presupuesto de compras de acuerdo con los datos siguientes:

Ejercicio 2007
Materia prima: cemento
INVENTARIOS
REQUERIMIENTO DE UNIDADES A COSTO MONTO DE LA
CONCEPTO FINAL INICIAL
MATERIA PRIMA COMPRAR UNITARIO COMPRA

ENERO 26,727.75 13,363.87 7,500.00 32,591.62 8.65 281,917.51

FEBRERO 31,090.09 15,545.05 13,363.87 33,271.27 8.65 287,796.49
MARZO 25,708.63 12,854.32 15,545.05 23,017.90 8.65 199,104.84
ABRIL 31,962.30 15,981.15 12,854.32 35,089.13 8.65 303,520.97
MAYO 22,617.29 11,308.64 15,981.15 17,944.78 8.65 155,222.35
JUNIO 26,232.27 13,116.13 11,308.64 28,039.76 8.65 242,543.92
JULIO 27,096.58 13,548.29 13,116.13 27,528.74 8.65 238,123.60
AGOSTO 22,554.20 11,277.10 13,548.29 20,283.01 8.65 175,448.04
SEPTIEMBRE 22,689.21 11,344.60 11,277.10 22,756.71 8.65 196,845.54
OCTUBRE 24,036.78 12,018.39 11,344.60 24,710.57 8.65 213,746.43
NOVIEMBRE 27,759.01 13,879.51 12,018.39 29,620.13 8.65 256,214.12
DICIEMBRE 42,551.73 21,275.86 13,879.51 49,948.08 8.65 432,050.89
TOTAL 331,025.83 21,275.86 7,500.00 344,801.70 8.65 2,982,534.71

348
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

Materia prima: cemento

Suremex, S.A. de C.V.
Calle 15 no. 322 X 20 Y 22 Cd. Industrial
RFC: SUR000821P53
Presupuesto de compras
Ejercicio 2007
Producto: bloques
Materia prima : Grapol

Inventarios
Requerimiento de U nidades a Costo Monto de la
Concepto Final Inicial
Materia prima Comprar Unitario Compra

Enero 242,979.50 121,489.75 180,000.00 184,469.25 11.65 2,149,066.76

Febrero 282,637.23 141,318.61 121,489.75 302,466.09 11.65 3,523,729.95
Marzo 233,714.83 116,857.42 141,318.61 209,253.64 11.65 2,437,804.91
A bril 290,566.33 145,283.16 116,857.42 318,992.07 11.65 3,716,257.62
Mayo 205,611.70 102,805.85 145,283.16 163,134.39 11.65 1,900,515.64
Junio 238,475.16 119,237.58 102,805.85 254,906.89 11.65 2,969,665.27
Julio 246,332.57 123,166.28 119,237.58 250,261.27 11.65 2,915,543.80
A gosto 205,038.17 102,519.08 123,166.28 184,390.97 11.65 2,148,154.80
Septiembre 206,265.53 103,132.76 102,519.08 206,879.21 11.65 2,410,142.80
Octubre 218,516.20 109,258.10 103,132.76 224,641.54 11.65 2,617,073.94
Noviembre 252,354.67 126,177.33 109,258.10 269,273.90 11.65 3,137,040.94
Diciembre 386,833.90 193,416.95 126,177.33 454,073.52 11.65 5,289,956.51
Total 3,009,325.77 193,416.95 180,000.00 3,022,742.74 11.65 35,214,952.92

349
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

CAPÍTULO 7
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

I. Completa las siguientes airmaciones:

1. Presupuesto de mano de obra

2. Directa e Indirecta.

3. Indirecta.

4. Directa.

5. Estimar las horas de mano de obra directa, estimar la proporción de la mano de obra directa y elabo-
rar tablas de personal.

6. Estimar la proporción de la mano de obra directa.

7. Método para la elaboración del presupuesto de mano de obra directa.

8. Estudio del tiempo y movimiento.

9. Estimación por criterio.

10. Estándares.

11. Responsabilidad, productos y periodos.

12. Monto de la mano de obra directa tanto caliicada como no caliicada.

13. Las unidades a producir.

14. La producción de varios artículos.

15. Nómina.

350
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

II. Ejercicios:

1. Requerimiento de mano de obra

Días disponibles: 365

Menos:
Días no trabajados 65
TOTAL 300

Capacidad instalada anual: (9000 * .75) 6750 artículos

Producción diaria 6750 / 300 22.5 artículos diarios

2. Desglose de nómina

3. Distribuidora del Sureste, S.A. de C.V.

Determinación del factor de costo real:

Infonavit 5%
IMSS 13%
Aguinaldos 8%
Otras prestaciones 24%
50%

Salario diario nominal 5.00

Factor de costo real 2.50
Salario diario real 7.50

351
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

Cédula presupuestal de mano de obra

Producto A
MES UNIDADES COSTO TOTAL MANO DE OBRA

Enero 689,174

Febrero 723,072

Marzo 717,486

Abril 724,257

Mayo 648,175

Junio 653,168

Julio 712,916

Agosto 735,428

S 738,475

Octubre 893,431

Noviembre 753,629

Diciembre 699,263
Gran total 8,688,474 4,344,237.00

Producto B

MES UNIDADES COSTO TOTAL MANO DE OBRA

Enero 84,838

Febrero 67,217

Marzo 76,486

Abril 71,410

Mayo 73,034

Junio 64,092

Julio 72,584

Agosto 73,784

S 73,991

Octubre 77,279

Noviembre 77,838

Diciembre 71,331
Gran total 883,884 2,637,983.91

352
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

CAPÍTULO 8
PLANIFICACIÓN Y CONTROL DE GASTOS
I. Verdadero o falso:

1. Falso

2. Falso

3. Verdadero

4. Falso

5. Verdadero

II. Contesta brevemente:

1. Está relacionada con la clasiicación de gastos por áreas de responsabilidad.

2. Son aquéllos que se encuentran sujetos a la responsabilidad de un gerente o administrador que cuen-
ta con la autoridad para modiicar su monto de manera signiicativa. Explica qué es un gasto contro-
lable.

3. Debe hacerse dentro de un marco especíico de responsabilidad y tiempo.

4. Comprenden numerosos y diferentes conceptos de erogaciones, lo cual causa problemas en su asig-

nación o distribución entre los productos.

5. Es la selección de una base apropiada para asignar a la producción o actividad y por área o centro de
responsabilidad.

6. Departamentos de servicio:

a. Reparaciones y mantenimiento-horas directa de reparaciones.

b. Departamento de energía eléctrica-kilowatts-horas entregados.

c. Departamento de compras-importe neto de las compras.

d. Administración general de la fábrica-horas totales de mano de obra

directa o número total de empleados en la fábrica.

7. Departamentos de producción:

a. Unidades de producción (si se fabrica solamente un producto).

b. Horas de mano de obra directa.

c. Horas-máquina directas.

d. Costos de la mano de obra directa.

e. Unidades de materia prima consumidas.

f. Tiempo de proceso.

353
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

8. Cada departamento es responsabilidad de un gerente, en colaboración con el contralor y el geren-

te de presupuestos y demás departamentos involucrados.

9. Deben elaborar sub-cédulas en donde se determine el gasto necesario para cada concepto, como son:
enlistar cada equipo, analizar las condiciones en que se encuentren y programar fechas para su man-
tenimiento y el costo respectivo programado por meses, trimestres y año. Las depreciaciones en fun-
ción de su vida útil y de su saldo por depreciar, por lo que se debe llevar un control de cada activo ijo
en donde se señale cuál es su valor en libros, adquisición, depreciación acumulada. Los combustibles
deben programarse en función a sus necesidades de uso, la energía eléctrica con base en su consumo
por la producción, en otras palabras no es válido el uso de porcentajes para su elaboración, etcétera.

10. Una vez presupuestados los tres elementos del costo se procede a determinar el costo de producción
total y unitario.

11. Pueden ser por PEPS, UEPS, promedios, etcétera.

12. Por un lado, la relación entre los artículos terminados y la venta correspondiente, es decir, su rotación
y el comportamiento de los costos unitarios, los cuales son el termómetro de la eiciencia en su mane-
jo y nos permiten visualizar cuándo los costos ijos se están absorbiendo y cuándo no están cumplien-
do con su función. La existencia también nos da el parámetro de la mercancía que puede convertirse
en problema al tornarse en mermas, desperdicios, costo de oportunidad, costo inanciero, etcétera.

III. Ejercicios:

Compañía Vestidora del Sureste, S.A. de C.V.

Producto: Pantalón de vestir
Materia Prima: Tela

COSTO COSTO MOVIMIENTOS

FECHA CONCEPTO ENTRADA SALIDA EXISTENCIA
UNITARIO PROMEDIO DEBE HABER SALDO

Enero Inv. Inicial 1,025 50.00 51,250

Enero Compra 350 1,375 50.00 50.00 17,521 68,771
Enero Requisición 850 525 50.00 42,521 26,250
Febrero Compra 989 1,514 50.00 50.00 49,462 75,712
Febrero Requisición 989 525 50.00 49,462 26,250
Marzo Compra 818 1,343 50.00 50.00 40,900 67,150
Marzo Requisición 818 525 50.00 40,900 26,250
Abril Compra 1,017 1,542 50.00 50.00 50,849 77,099
Abril Requisición 1,017 525 50.00 50,849 26,250
Mayo Compra 720 1,245 50.00 50.00 35,982 62,232
Mayo Requisición 720 525 50.00 35,982 26,250
Junio Compra 835 1,360 50.00 50.00 41,733 67,983
Junio Requisición 835 525 50.00 41,733 26,250
Julio Compra 862 1,387 50.00 50.00 43,108 69,358
Julio Requisición 862 525 50.00 43,108 26,250
Agosto Compra 718 1,243 50.00 50.00 35,882 62,132
Agosto Requisición 718 525 50.00 35,882 26,250
Septiembre Compra 722 1,247 50.00 50.00 36,096 62,346
Septiembre Requisición 722 525 50.00 36,096 26,250
Octubre Compra 765 1,290 50.00 50.00 38,240 64,490
Octubre Requisición 765 525 50.00 38,240 26,250
Noviembre Compra 883 1,408 50.00 50.00 44,162 70,412
Noviembre Requisición 883 525 50.00 44,162 26,250
Diciembre Compra 1,354 1,879 50.00 50.00 67,696 93,946
Diciembre Requisición 1,354 525 50.00 67,696 26,250

354
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

Materia prima: Hilo

FECHA CONCEPTO ENTRADA SALIDA EXISTENCIA COSTO COSTO  

MOVIMIENTOS  
          UNITARIO PROMEDIO DEBE HABER SALDO

Enero Inv. Inicial 31,500 0.15 4,725

Enero Compra 5,228 36,728 0.15 0.15 784 5,509
Enero Requisición 26,278 10,450 0.15 3,942 1,567
Febrero Compra 31,090 41,540 0.15 0.15 4,664 6,231
Febrero Requisición 31,090 10,450 0.15 4,664 1,567
Marzo Compra 25,709 36,158 0.15 0.15 3,856 5,424
Marzo Requisición 25,709 10,450 0.15 3,856 1,567
Abril Compra 31,962 42,412 0.15 0.15 4,794 6,362
Abril Requisición 31,962 10,450 0.15 4,794 1,567
Mayo Compra 22,617 33,067 0.15 0.15 3,393 4,960
Mayo Requisición 22,617 10,450 0.15 3,393 1,567
Junio Compra 26,232 36,682 0.15 0.15 3,935 5,502
Junio Requisición 26,232 10,450 0.15 3,935 1,567
Julio Compra 27,097 37,546 0.15 0.15 4,064 5,632
Julio Requisición 27,097 10,450 0.15 4,064 1,567
Agosto Compra 22,554 33,004 0.15 0.15 3,383 4,951
Agosto Requisición 22,554 10,450 0.15 3,383 1,567
Septiembre Compra 22,689 33,139 0.15 0.15 3,403 4,971
Septiembre Requisición 22,689 10,450 0.15 3,403 1,567
Octubre Compra 24,037 34,487 0.15 0.15 3,606 5,173
Octubre Requisición 24,037 10,450 0.15 3,606 1,567
Noviembre Compra 27,759 38,209 0.15 0.15 4,164 5,731
Noviembre Requisición 27,759 10,450 0.15 4,164 1,567
Diciembre Compra 42,552 53,001 0.15 0.15 6,383 7,950
Diciembre Requisición 42,552 10,450 0.15 6,383 1,567

Costo de producto terminado

Ejercicio 2004
Producto: Pantalón de vestir

MATERIA MATERIA MATERIA GASTOS COSTO UNIDADES

MANO DE COSTO
CONCEPTO PRIMA PRIMA PRIMA DE DE A
TELA HILO BOTONES OBRA FABRICACION PRODUCCION PRODUCIR UNITARIO

Enero 42,521 3,942 850 6,560 17,931 71,805 486 147.76

Febrero 49,462 4,664 989 7,631 17,931 80,676 565 142.72
Marzo 40,900 3,856 818 6,310 17,931 69,816 467 149.36
Abril 50,849 4,794 1,017 7,845 18,274 82,780 581 142.45
Mayo 35,982 3,393 720 5,552 18,274 63,920 411 155.44
Junio 41,733 3,935 835 6,439 18,274 71,215 477 149.31
Julio 43,108 4,064 862 6,651 16,131 70,817 493 143.74
Agosto 35,882 3,383 718 5,536 16,131 61,649 410 150.34
Septiembre 36,096 3,403 722 5,569 16,131 61,922 413 150.10
Octubre 38,240 3,606 765 5,900 20,013 68,524 437 156.79
Noviembre 44,162 4,164 883 6,814 20,013 76,036 505 150.65
Diciembre 67,696 6,383 1,354 10,445 20,013 105,890 774 136.87

Total 526,632 49,586 10,533 81,252 217,047 885,050 6,019

355
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

CAPÍTULO 9
PRESUPUESTO FLEXIBLE
1. Por medio de la lexibilidad de sus operaciones ante los posibles escenarios de la economía.

2. Clasiicar las operaciones en variables y ijas.

3. Volumen de actividad real.

4.

a) Flexible

b) Adaptarse a los escenarios.

c) Solo se toman en cuenta los gastos variables.

d) Es dinámico.

5. Es muy importante adaptarse a los escenarios para medir los centros de responsabilidad, si se trata
de controlables o no controlables, por tanto, medir el desempeño.

356
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

CAPÍTULO 10
PLANEACIÓN DE LOS GASTOS DE DISTRIBUCIÓN Y DE VENTA
I. Relaciona:

1. Planeación de gastos de distribución y venta.

2. Departamento o gerencia de ventas.

3. Cédula sumaria de gastos de venta.

4. Planeación y coordinación y control de gastos.

5. Control de gastos.

II. Verdadero o falso:

1. Verdadero

2. Falso

3. Falso

4. Verdadero

III. Ejercicios de presupuestos de gastos de venta:

El Corte Fino, S.A. de C.V.

Presupuesto de gastos de venta
Ejercicio:

Subctas. Gastos de Venta Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Sueldos 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 300,000 310,500 310,500 310,500 310,500 310,500 310,500 3,663,000

Impuesto s/remuneraciones 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,000 6,210 6,210 6,210 6,210 6,210 6,210 73,260

5% Infonavit 15,678 15,678 15,678 15,678 15,678 15,678 16,227 16,227 16,227 16,227 16,227 16,227 191,428
IMSS (14%) 43,898 43,898 43,898 43,898 43,898 43,898 45,435 45,435 45,435 45,435 45,435 45,435 535,999

Comisiones s/Ventas 53,249 71,949 67,007 60,000 64,402 65,844 64,510 70,685 77,094 72,778 80,631 100,320 848,467

Papelería 2,864 2,864 2,864 2,864 2,864 2,864 2,864 2,864 2,864 2,864 2,864 2,864 34,362

Mtto. Eq. De Transporte 4,123 4,123 4,123 4,123 4,123 4,123 4,123 4,123 4,123 4,123 4,123 4,123 49,473

Diversos 949 949 949 949 949 949 949 949 949 949 949 949 11,385
Fletes 6,986 6,986 6,986 6,986 6,986 6,986 6,986 6,986 6,986 6,986 6,986 6,986 83,835

Combustibles y Lubricantes 4,858 4,858 4,858 4,858 4,858 4,858 4,858 4,858 4,858 4,858 4,858 4,858 58,300

Publicidad 6,797 6,797 6,797 6,797 6,797 6,797 6,797 6,797 6,797 6,797 6,797 6,797 81,558

amortización de gastos de instalación 729 729 729 729 729 729 729 729 729 729 729 729 8,750

Deprec. Eq. De Transporte 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000 25,000 300,000

TOTAL 471,130 489,830 484,888 477,882 482,283 483,726 495,187 501,362 507,770 503,455 511,308 530,997 5,939,818

GVta sin partidas virtuales (Dep y Amort) 445,401 464,101 459,159 452,153 456,554 457,996 469,458 475,633 482,041 477,725 485,578 505,268 5,631,068

357
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

CAPÍTULO 11
PLANEACIÓN DE LOS GASTOS
DE ADMINISTRACIÓN

I. Completa:

1. Gastos de administración.

2. Honorarios.

3. Sub cédula de energía eléctrica.

4. Depreciación de activos.

5. Combustible.

6. Sueldos.

7. Gerencia de administración.

8. Cédulas sumarias de gastos de venta y administración.

9. Sub cédulas.

10. La administración.

358
 II. Ejercicios de presupuestos de gastos de administración:

El Hogar Feliz, S.A. de C.V.

Presupuesto de gastos de administración
EJERCICIO:

Subctas. Gastos de Admón. Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiem Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

Sueldos 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 450,000 465,750 465,750 465,750 479,723 479,723 479,723 5,536,419
Impuesto s/remuneraciones 9,000 9,000 9,000 9,000 9,000 9,000 9,315 9,315 9,315 9,594 9,594 9,594 110,727
5% Infonavit 23,517 23,517 23,517 23,517 23,517 23,517 24,340 24,340 24,340 25,070 25,070 25,070 289,332

S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S
IMSS (14%) 65,848 65,848 65,848 65,848 65,848 65,848 68,152 68,152 68,152 70,197 70,197 70,197 810,135
Papelería y útiles 4,416 4,416 4,416 4,416 4,416 4,416 4,416 4,416 4,416 4,416 4,416 4,416 52,992
Teléfono 2,674 2,674 2,674 2,674 2,674 3,209 3,209 3,209 3,209 3,209 3,209 3,209 35,833
Honorarios 10,523 10,523 10,523 10,523 10,523 10,523 10,523 10,523 10,523 10,523 10,523 10,523 126,276

amortización de gastos de instalación 729 729 729 729 729 729 729 729 729 729 729 729 8,748

Dep. de Edi cios 6,250 6,250 6,250 6,250 6,250 6,250 6,250 6,250 6,250 6,250 6,250 6,250 75,000
Dep. Mob. Y Eq. O cina 6,133 6,133 6,133 6,133 6,133 6,133 6,133 6,133 6,133 6,133 6,133 6,133 73,596
etes 1,984 1,984 1,984 1,984 1,984 1,984 1,984 1,984 1,984 1,984 1,984 1,984 23,808
Seguros 27,135 27,135 27,135 27,135 27,135 27,135 27,135 27,135 27,135 27,135 27,135 27,135 325,620
Energía Eléctrica 2,385 2,385 2,385 2,385 2,385 2,385 2,385 2,504 2,504 2,504 2,504 2,504 29,215
TOTAL 610,594 610,594 610,594 610,594 610,594 611,128 630,321 630,440 630,440 647,467 647,467 647,467 7,497,696

Gadmon. sin partidas virtuales 597,481 597,481 597,481 597,481 597,481 598,015 617,209 617,328 617,328 634,354 634,354 634,354 7,340,346
359
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

CAPÍTULO 12
PLANEACIÓN Y CONTROL DE
DESEMBOLSOS DE CAPITAL
I. Completa:

1. Desembolso de capital.

2. Proyectos de adquisiciones de bienes de capital de largo plazo.

3. En los gerentes de línea media y del departamento involucrado pero siempre con la aprobación de la
administración y de su consejo magno.

4. Los presupuestos del capital.

II. Explica en qué consiste:

1. El método del valor actual compara el valor actual de los lujos netos de entradas de efectivo, con el
valor actual del costo inicial, la diferencia monetaria entre estas dos cantidades.

2. Es la tasa que descontará todos los lujos netos de entradas de efectivo en forma tal, que la suma de
sus importes descontados (esto es, el valor actual total) será exactamente igual a los lujos de salidas
iniciales (o sea, el costo de inversión desembolsado en efectivo) requeridos para el proyecto.

3. Es el número de años que se requieren para recuperar una inversión de efectivo, por medio de los
lujos anuales netos de efectivo que genera la inversión.

360
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

CAPÍTULO 13
PLANEACIÓN Y CONTROL
DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO
I. Contesta las siguientes informaciones:

1. Presupuesto lujo de efectivo.

2. Gerente o administrador inanciero.

3. Proceso de cobro de efectivo.

4. Proceso de pago de efectivo.

5. Políticas de inversión.

II. De los siguientes puntos, coloca una E si es entrada de efectivo y una S si es una salida:

1. S

2. E

3. S

4. S

5. E

6. S

III. Ejercicios:

Compañía El Reloj, S.A.

Ejercicio 20XX
Cédula presupuestal para determinar las ventas al
contado y a crédito

Mes Ventas Contado Crédito 30 días 60 días

totales 60% 40% 80% 20%
Enero 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Febrero 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Marzo 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Abril 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Mayo 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Junio 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Julio 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Agosto 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Septiembre 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Octubre 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Noviembre 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
Diciembre 50,000.00 30,000 20,000 16,000 4,000
TOTAL 600,000 360,000 240,000 192,000 48,000

361
362

Compañía El Reloj, S.A.

Ejercicio 20XX
Cédula presupuestal para determinar la cobranza
Cédula Presupuestal para determinar la Cobranza

Total de Próximo
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
Crédito Periodo

Enero 20,000 16,000 4,000

Febrero 20,000 16,000 4,000

PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

Marzo 20,000 16,000 4,000

Abril 20,000 16,000 4,000

Mayo 20,000 16,000 4,000

Junio 20,000 16,000 4,000

Julio 20,000 16,000 4,000

Agosto 20,000 16,000 4,000

Septiembre 20,000 16,000 4,000

Octubre 20,000 16,000 4,000
Noviembre 20,000 16,000 4,000

Diciembre 20,000 20,000

TOTAL 240,000 - 16,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 24,000
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

CAPÍTULO 14
TERMINACIÓN Y APLICACIÓN
DEL PRESUPUESTO
I. Contesta las siguientes preguntas:

1.

a) El estado de situación financiera presupuestal.

b) El estado de resultados presupuestal.

c) El estado de cambios en la situación financiera presupuestal.

d) El estado de variaciones en el capital contable.

e) Las cédulas y sub-cédulas que lo integran.

2. Para poder lograr efectividad en su aplicación es necesario que se encuentre listo antes de su ejercicio
que por lo regular empieza el 1º de Enero de cada año.

3. Es para lograr el involucramiento del personal de la empresa.

4. El desempeño debe medirse e informar de él a todos los niveles de administración. La ejecución del
plan de utilidades se asegura por medio del control. Es pues esencial que se tenga en operación un
sistema de informes de desempeño táctico.

5. Deben considerarse las siguientes posibilidades:

a) La variación no es importante.

b) La variación se origino por errores en el proceso de elaboración del informe.

c) La variación se debió a una decisión específica de la administración.

d) Muchas de las variaciones son explicables en términos del efecto de los factores no controlables
que pueden identificarse.

e) Aquellas variaciones cuyas causas fundamentales no se conocen, deben ser objeto de primordial inte-
rés y deben investigarse con detenimiento.

6. Algunos de los principales métodos son los siguientes:

a) Reuniones y pláticas con los gerentes y supervisores de las áreas o centros de responsabilidad.

b) Análisis de la condición del trabajo, incluyendo: el flujo, la coordinación de las actividades, la

efectividad de la supervisión y otras circunstancias prevalecientes.

c) La observación directa.

d) Investigaciones en los sitios mismos, por los gerentes de línea.

e) Auditorías internas.

f) Estudios especiales.

g) Análisis de las variaciones.

363
 PRESUPUESTOS UN ENFOQUE GERENCIAL

CAPÍTULO 15
CONTROL PRESUPUESTAL
I. Coloca en el paréntesis el número que corresponda a la respuesta correcta:

1. Control

2. Estructura de Control Interno

3. Procedimientos de control

4. Dirección

5. Coordinación

6. Catálogo de cuentas

7. Finalidades gerenciales de control

8. Asignación de responsabilidades

9. Control interno

10. Sistema contable

II. Contesta las siguientes preguntas:

1. Deben considerar lo siguientes aspectos:

a) Tamaño de la entidad.

b) Características de la industria en la que opera.

c) Organización de la entidad.

d) Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas de control establecidas.

e) Problemas específicos de la entidad.

f) Requisitos legales aplicables.

2. Objetivo 1. Fomentar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adhesión a las políticas esta-
blecidas por la administración de la entidad.

Objetivo 2. Promover eiciencia operativa. Las políticas y disposiciones implantadas por la admi-
nistración deben ser la base, soporte y punto de partida para operar.

Objetivo 3. Asegurar razonabilidad, coniabilidad, oportunidad e integridad de la información inan-

ciera y la complementaria administrativa y operacional que se genera en la entidad.

Objetivo 4. Protección de los activos de la entidad. Este cuarto objetivo se concreta, de hecho, con la
observancia de los tres objetivos anteriores.

3. El propósito de la contabilidad es proporcionar información cuantitativa, en especial de carácter

inanciero, representada fundamentalmente por datos sobre la situación inanciera de una entidad
económica en una fecha dada y los cuales son sus resultados operativos de un periodo determinado.
Para cumplir en forma adecuada con su objetivo, el proceso contable iniere un ciclo compuesto por:

364
 S O L U C I Ó N D E LA S A U T O E V A L U A C I O N E S

a) identiicación de las transacciones susceptibles, b) medición y valuación de esas operaciones en

unidades monetarias, c) clasiicación y registro de las mismas y d) comunicación de los resultados del
proceso por medio de los estados inancieros emanados de la propia contabilidad.

4. El ciclo de información administrativa se complementa con los reportes e informes de tipo adminis-
trativo que luyen en el interior de la organización de nivel a nivel, de ejecutivo a subordinado y de
éste hacia a aquél, dichos reportes e informes además de la información inanciera las más de las
veces incluyen información operacional.

5. Los elementos del control interno administrativo son:

• Organización.

• Dirección.

• Coordinación.

• División de funciones.

• Asignación de responsabilidades.

• Procedimientos.

• Planeación y sistematización.

• Registros y formas.

• Personal.

• Reclutamiento y selección.

• Elementos del control interno contable y operativo.

• Catálogo de cuentas.

• Instructivo para el manejo de cuentas.

6. Signiica deinir claramente la independencia de las funciones de operación, custodia y registro.

7. Los informes contables y los complementarios administrativos y operacionales, constituyen un ele-

mento muy importante de control interno desde la preparación de balances mensuales y estados de
resultados, hasta las hojas de distribución y adeudos de clientes por antigüedad o de obligaciones por
vencimiento.

8. Los elementos que conforman el control interno contable, complementado con el operativo son los
siguientes: catálogo de cuentas, instructivo para el manejo de cuentas, técnicas de control aplicables
a las operaciones que se registran en cada cuenta contable, guía de contabilización, paquetes de es-
tados inancieros y catálogo de formas que inciden en el sistema contable.

365