SEMANA 1 – AUDITORÍA Y CONTROL INTERNO DE RR. HH.

AUDITORÍA Y CONTROL
INTERNO DE RR. HH.
SEMANA 1
Fundamentos de
Auditoría de Recursos
Humanos

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APRENDIZAJE ESPERADO
El estudiante será capaz de:

Distinguir los principales fundamentos asociados

a los procesos de auditoría de recursos humanos.

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APRENDIZAJE ESPERADO ................................................................................................................ 2

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 4
1. DEFINICIÓN, CARACTERÍSTICAS Y OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE RR. HH. ............................ 5
2. BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN BENCHMARKING ................................................. 8
3. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA EN GESTIÓN Y AUDITORÍA FINANCIERA .............................. 11
COMENTARIO FINAL..................................................................................................................... 12
REFERENCIAS ............................................................................................................................... 13

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INTRODUCCIÓN
Hasta hace poco más de un siglolas comercial de las organizaciones, luego, el
organizaciones no se preocupaban de la modelo se perfecciona, ya que se visibiliza
gestión de sus procesos internos, sin que la simple revisión de estados financieros
embargo, debido a la globalización y la no permite conocer el funcionamiento
interconexión de los mercados mundiales, las específico de cada una de ellas.
exigencias a las que se ven enfrentadas las
La auditoría de gestión nace para conocer los
empresas en la actualidad son cada vez
mayores. aspectos críticos de las actividades de la
organización y proponer recomendaciones
El contexto económico global, las tecnologías y/o mejoras a los procesos. Así, se presenta
de la información y comunicación, las una gran oportunidad de estudiar las
modificaciones estructurales del modelo organizaciones y facilitar la adaptación al
empresarial, entre otras, implican la medio donde se desenvuelven.
constante necesidad de auditar y controlar los
procesos internos y de gestión de personas en En esta semana se revisarán los principales
las organizaciones. conceptos de auditoría de recursos humanos
y la importancia de este proceso en la gestión
Primero nacen las auditorías financieras para organizacional y de personas.
transparentar la verdadera situación

“El buen control interno evita más desfalcos que los que pueden encontrar los buenos auditores”
(Arens et al., 2007).

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1. DEFINICIÓN, CARACTERÍSTICAS Y OBJETIVOS DE LA

AUDITORÍA DE RR. HH.
El siguiente relato (Kaplan y Norton, 2002, p. 13) permite comprender la importancia de la
auditoría en las organizaciones:

“Imagínese que entra en la cabina del piloto de un moderno avión a reacción, y ve que allí hay un
único instrumento. ¿Qué pensaría usted, con respecto a viajar en ese avión, después de haber tenido
la siguiente conversación con el piloto?

Usted: -Me sorprende ver que usted maneja el avión con la ayuda de un solo instrumento. ¿Qué es
lo que mide?

Piloto: -La velocidad aérea.

Usted: -Bien. La velocidad aérea parece importante. ¿Pero qué pasa con la altura? ¿No le ayudaría
un altímetro?

Piloto: -Durante los últimos vuelos trabajé sobre la altitud y soy bastante bueno con ella. Ahora he
de concentrarme en una adecuada velocidad en el aire.

Usted: -Pero me acabo de dar cuenta de que ni siquiera tiene un indicador de combustible. ¿No sería
útil tener uno?

Piloto: -Tiene razón, el combustible es importante, pero no puedo concentrarme en hacer muchas
cosas bien al mismo tiempo. Por lo tanto, en este vuelo me voy a centrar en la velocidad aérea. Una
vez que consiga sobresalir, seré excelente tanto en la velocidad aérea como en la altura. Después,
tengo la intención de concentrarme en el consumo de combustible.”

¿Se subiría a este avión? Lo más probable es que su respuesta sea negativa.

Este ejemplo ilustra la importancia de una auditoría sistemática en los procesos de la

organización.

El término auditoría viene del latín audio, que significa oír, y nace como resultado de la separación
entre la propiedad de la empresa y la administración, obligando a rendir cuentas sobre la situación
y los resultados obtenidos por la organización (Werther y Davis, 2009).

La auditoría en recursos humanos está diseñada para medir costos y beneficios del programa actual
y compararlo con el desempeño pasado, con el desempeño de otras organizaciones similares y, a la
vez, conocer su contribución a los objetivos de la organización.

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Entre las definiciones de auditoría destacan:

“La auditoría de RR. HH. es un análisis de las normas, políticas y prácticas de los
trabajadores de una organización y la evaluación de su funcionamiento, así
como las sugerencias para su mejora” (Mee, 1958)

“Su propósito es mostrar cómo funciona el programa, localizando las prácticas

y las condiciones que son perjudiciales para la organización, que no compensan
su costo o, incluso, las prácticas y las condiciones que se deben incrementar”
(Chiavenato, 2004)

“La auditoría de capital humano evalúa las actividades de administración del

capital humano en la organización con el objetivo de mejorarlas. La auditoría
puede cubrir un departamento, una división o incluirla a toda la corporación”
(Werther y Davis, 2008)

Según la Norma N° 3 emitida por el Colegio de Contadores de Chile

(2012), la definición de Auditoría de Gestión es la siguiente:

“La Auditoría Interna y de Gestión es una actividad

independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una

organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos

aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y

mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control

y gobierno” (p.1).

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Antes de iniciar una auditoría de recursos humanos se debe analizar y reflexionar sobre tres ámbitos
de actuación (Angulo, 2008):

• Analizar la cultura de la organización: la cultura se entiende como una serie de rasgos y

características comunes entre la mayoría de los miembros de una organización y que son
normas y valores que influyen en el comportamiento de los recursos humanos.
• Analizar la estrategia de la organización: implica reconocer el aporte de los recursos
humanos al desarrollo de la estrategia de la empresa. La estrategia es un sistema que
orienta a la organización durante un tiempo, que permite estructurar las decisiones y
directrices en las relaciones entre la empresa/sociedad y permite identificar a los recursos
humanos con la empresa.
• Analizar la coherencia de la cultura con la estrategia.

La auditoría es un proceso de investigación y evaluación sobre la información recopilada de balances

y estados de una organización o empresa, materializados con las siguientes características:

Es realizada por un profesional especializado:

Es una revisión sistemática y global el auditor

Características

Es la aplicación de normas, políticas y Contiene: objetivos, programas, ejecución y

procedimientos previamente establecidos organización

La auditoría es una recopilación y clasificación de datos que pertenecen a funciones del

Departamento de Personal que son necesarios para los análisis, los estudios y las previsiones. Los
objetivos de una auditoría de RR. HH. pueden ser variados, como lo es el campo de la gestión de
estos.

Angulo (2008) menciona los objetivos de la auditoría de recursos humanos, entre los cuales están:

• Conocimiento del capital humano de la empresa: número y características de sus

colaboradores.
• Evaluación de los procesos de reclutamiento y selección.
• Registro de los ascensos y traslados de trabajadores al interior de la organización.
• Administración de remuneraciones y beneficios.
• Estadísticas de accidentes y riesgos laborales.
• Control de asistencia e índice de ausentismo en el trabajo.

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• Índice de rotación de personal y costo del mismo.

• Análisis y descripción de los puestos de trabajo y cargos.

Revise este interesante video para que pueda entender los conceptos de
auditoría y reforzar su rol como futuro profesional del área:

https://www.youtube.com/watch?v=i6pwCBrmN8Q

2. BENEFICIOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

BENCHMARKING
Actualmente, en muchas empresas aún existe el paradigma que identifica el área de recursos
humanos solo como los encargados de administrar el personal y no como un gestor de talento
humano que permite alcanzar los objetivos estratégicos de la organización.

Esto ha traído como consecuencia que la función de recursos humanos haya perdido
posicionamiento dentro de las organizaciones, ya que no ha podido demostrar de manera
cuantitativa y objetiva, su participación directa en el logro de los objetivos de la organización, a
través de un mejor costo-beneficio y el valor agregado de la función (Werther y Davis, 2009).

El benchmarking es una técnica que permite medir el rendimiento de un sistema, área o

departamento al interior de la empresa con el fin de alinearlo al rendimiento final de la organización.

Según Werther y Davis (2009), benchmarking es un proceso continuo que comienza con un análisis
de las principales prácticas y actividades dentro de la organización. El objetivo es identificar un punto
de referencia o estándar externo que se convierta en un indicador comparativo de desempeño, con
el cual ese proceso pueda ser medido o comparado con el fin de alcanzar un nivel más competitivo.

El punto de inicio para alcanzar la excelencia es el cliente, ya sea interno o externo a la organización,
el cliente establece sus expectativas sobre la calidad y es el juez último de la misma. El benchmarking
permite cerrar la brecha entre una organización y otras y ayuda, a la vez, a generar valor dentro de
las organizaciones para sus clientes.

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Entre las definiciones de benchmarking se destacan las siguientes:

• “El benchmarking es un proceso continuo de medición de productos, servicios y

procesos que permite compararse con los principales competidores o con aquellas
compañías reconocidas como líderes en la industria” David Kerns, director ejecutivo de
Xerox (Werther y Davis, 2009).

• “El benchmarking es un proceso continuo de medición de productos, servicios y

procesos que permite compararse con los principales competidores o con aquellas
compañías reconocidas como líderes en la industria” Jac Fitz-enz, presidente de
Saratoga Institute International, Value Adding Systems (Werther y Davis, 2009).

Revise este interesante video que explica didácticamente qué es el

Benchmarking:

https://www.youtube.com/watch?v=qxytpDtTzyo

La auditoría de gestión cubre una de las necesidades de las empresas, ayudando a conseguir y
verificar la correcta gestión al interior de la organización. Dentro de los principales beneficios se
pueden encontrar:

• Detección de actividades críticas: permite detectarlas y, a través de su análisis, plantear

recomendaciones y/o mejoras a los procesos.
• Corregir desviaciones en las actividades: al corregir desviaciones en las actividades, la
empresa puede lograr sus objetivos estratégicos.
• Evaluar el Sistema de Control de Gestión: permite verificar que los controles
establecidos se encuentren alineados con la visión, misión y los objetivos
organizacionales establecidos.
• Aumento de la fidelización y satisfacción del cliente: toda recomendación debe ser
contrastada con las repercusiones hacia el cliente, tanto interna como externa. Los
clientes serán satisfechos con controles de calidad que eviten problemas y aumenten la
velocidad de la producción.
• Mejoramiento del desempeño de los colaboradores: si se impulsa el autocontrol al
interior de la organización, se obtendrá el mejoramiento del desempeño de los
colaboradores.

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Una sugerencia es alinear los objetivos de la empresa con sus objetivos personales, es decir, a través
del logro de los objetivos de la empresa, el trabajador se verá recompensado.

EJEMPLO
A continuación encontrará unos ejemplos que provienen de una empresa familiar
de productos plásticos:

• La empresa fabrica productos (A, B y C) y ordena su producción según el

sistema FIFO (primero en entrar, primero en salir), el mantenimiento de la
máquina implica detenerla por 3 horas productivas. Un día se presenta una
planificación de la producción ordenada de la siguiente manera: A B A C A. Si
se realiza un análisis de gestión, es posible descubrir que se incurre en
importantes costos ya que por solo por el mantenimiento de la máquina se
detendrá la producción por 12 horas. Se puede recomendar, a través de la
auditoría de gestión, una programación tipo: A A A B C. Así, las detenciones
implicarían un costo de 6 horas, y se tendría una solución para una actividad
critica de la empresa.
• Un cliente le encomienda a la empresa producir 60 mil unidades de envases
para cera liquida. Si estos productos no son testeados durante la producción
es probable sean rechazados por los sistemas de calidad del cliente. Imagine
cuál sería el costo para la empresa, cuantificable en tiempo y gastos directos e
indirectos, además de la posibilidad de perder a este cliente. La auditoría de
gestión podría detectar esta falencia y realizar recomendaciones para la
implementación de un sistema de control de calidad en el ámbito productivo
de la empresa.
• Una forma de controlar el scrap (la merma) es a través de la implementación
de un sistema de bonos. Con ello, cada operario se preocuparía de disminuir
al máximo posible las pérdidas de materias primas, practicando su autocontrol,
y la empresa puede controlar costos. En otro eje, la empresa implementa una
bonificación anual para controlar los gastos y costos productivos. Lo anterior
permitirá que usted se preocupe en no incurrir en gastos ni costos innecesarios
e incentivará que promueva nuevas iniciativas que agreguen valor a su
desempeño dentro de la organización.

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3. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA EN GESTIÓN Y

AUDITORÍA FINANCIERA
Como se puede apreciar, existe una gran diferencia entre la gestión de finanzas y la gestión de
recursos humanos.

Por un lado, la auditoría financiera se enfoca en resultados y en el cumplimiento de la normativa

vigente asociada a ámbitos financieros. Se ampara en los principios contables de la normativa de
turno y en la exigencia de accionistas y entidades como la Comisión para el Mercado Financiero.

La auditoría en gestión no solo se enfoca en aspectos cuantitativos, sino que incluye aspectos
cualitativos que verifican que los recursos sean gestionados de la manera más eficiente posible. Al
no tener normativa y parámetros predefinidos de análisis, puede reutilizarse en organizaciones de
similares condiciones industriales buscando generar comentarios y/o recomendaciones para
posibles mejoras que resulten de las actividades de evaluación.

A continuación, se presenta un cuadro comparativo de ambas auditorías, según De Armas (2008):

Aspecto Auditoría Financiera Auditoría de Gestión

Estados Financieros Son un fin. Son un medio.

Objetivos Emitir una opinión acerca de la Ayudar a la administración a

razonabilidad de los estados aumentar su economía, su eficiencia
financieros. y su eficacia.
Insumos Emplea los estados financieros de la Emplea los planes estratégicos y los
empresa junto a los principios y presupuestos de la empresa. En
normas de contabilidad ocasiones, también puede hacer uso
generalmente aceptados. de estados financieros.
Control Interno Está orientado a lograr estados Evalúa el control interno en forma
financieros confiables y dentro del integral, relacionado con el
marco legal. cumplimiento de metas y objetivos.
Personas que la realizan Participan de forma predominante Participa un equipo multidisciplinario
profesionales del área económica. integrado por profesionales de las
especialidades afines a la actividad
que se audita.
Recomendaciones Mejoras en el sistema contable. Erradicar las causas de las
orientadas a desviaciones y al logro de las metas y
los objetivos de la organización.

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COMENTARIO FINAL
La auditoría de gestión es una técnica que tiene como objetivo buscar el equilibrio entre los factores
económicos y el uso de recursos de las distintas actividades de la organización. Su objetivo es
alcanzar la excelencia operacional en su funcionamiento y generar valor agregado para los clientes.

La auditoría de gestión busca probar que el trabajo del área de recursos humanos está alineado con
los objetivos de la empresa e impacta directamente en los resultados del negocio. Busca mostrar
que recursos humanos no solo se encarga de aspectos cualitativos de gestión, sino que puede
traducirse en estrategias y resultados cuantitativos de productividad y desempeño.

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REFERENCIAS
Angulo, D. (2008). La auditoría en la Gestión de los Recursos Humanos como método de control

integral. Recuperado de:

http://www.degerencia.com/articulo/la_auditoria_en_la_gestion_de_los_recursos_human

os

Chiavenato, I. (2004). Recursos humanos: O capital humano das organizaçoes. Sao Paulo: Atlas.

Chiavenato, I. (2009). Gestión de talento humano. México D. F.: McGraw-Hill.

Colegio de Contadores de Chile (2012). Glosario de Términos y Conceptos de Auditoría: Norma 3.

De Armas, R. (2008). Auditoría de Gestión: Conceptos y Métodos. La Habana: Editorial Félix Varela.

Kaplan, R. y Norton, D. (2002). Cuadro de Mando Integral. Barcelona: Ediciones Gestión 2000.

Mee, J. (1958). Personnel Handbook. Nueva York: Ronald Press.

Werther, W. y Davis, K. (2009). Administración de recursos humanos: El capital humano de las

empresas. México D. F.: McGraw-Hill.

PARA REFERENCIAR ESTE DOCUMENTO, CONSIDERE:

IACC (2019). Fundamentos de auditoría de Recursos Humanos. Auditoría y Control Interno de

RR. HH. Semana 1.

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