Gestión de Documentos Financieros y Mercantiles

GESTIÓN DE DOCUMENTOS FINANCIEROS Y MERCANTILES
Los documentos financieros son los documentos que recogen una deuda.
Con la firma del documento la persona se confiesa deudora y está obligada a pagar la cantidad
de dinero dentro de un plazo estipulado
Estos documentos se representan de acuerdo a la forma en cómo se representan:
TITULOS VALORES:
Un Título Valor es un documento mercantil en el que está incorporado un derecho

privado patrimonial, por lo que el ejercicio del derecho está vinculado jurídicamente a la
posesión del documento.
En las compraventas que se realizan dentro del tráfico mercantil está muy extendida la
utilización de algunos títulos valores como medio de pago y, en ocasiones, como instrumento
de crédito.
TIPOS DE TITULOS VALORES
- materializados, son documentos de carácter formal que representan o contienen

(incorporen) derechos patrimoniales y que están destinados a la circulación
- Inmateriales, son aquellos valores que carecen de un documento físico que
los soporte. En su reemplazo existe un registro contable, que es
administrado por nuestro depósito centralizado de valores, CAVALI
Según su circulación;
Al portador: se expide a favor de determinada persona, considerándose tenedor

legítimo a quien lo tenga en su poder. Los títulos al portador se transmiten con la
sola entrega de este.
A la orden: son aquellos que se expiden en favor de una determinada persona, que
figura en el título valor, y se caracterizan porque llevan la cláusula «A la orden»
Nominativo: llamados también directos, aquellos que tienen una circulación
restringida, porque designan a una persona como titular, y que, para ser trasmitidos,
necesitan el endoso del titular y la cooperación del obligado en el título,
LOS CHEQUES
es un título valor que incorpora una orden de pago emitida por el titular de una cuenta
corriente bancaria a favor de una persona beneficiaria, quien cobrara su importe
dirigiéndose a un bando o empresa del sistema financiero nacional especialmente
autorizado para ello. De esta manera, el banco girado pagará el titulo valor a su
tenedor, descontando de la cuenta corriente del emisor. Un requisito indispensable
para la emisión del cheque es que el emitente debe contar con fondos disponibles
suficiente para atender el pago del título valor por el banco girado; tales dispositivos
debes mantenerse en una cuenta corriente que el emitente mantenga en el banco
girado. Para ello, los bancos deben proporcionar a sus clientes la chequera o talonario,
que contiene los formularios para emitir el cheque. Se debe tomar en cuenta que el
formato impreso no es el cheque, este es un formulario que sirve simplemente para
emitirlo.
PARTICIPANTES
 El Girador: que es el emitente del título, el obligado principal, que es el titular

de la cuenta corriente
 El girado: que siempre es un banco o entidad que opera en el sistema
financiero.
 El tenedor o beneficiario. Persona que va a cobrar
CARACTERÍSTICAS
 Es una orden de pago, pura y simple, no sometida a condición alguna.

 Es una orden de pago a la vista.
 Es una orden de pago sobre fondos simples de un banco o entidad de crédito.
LETRA DE CAMBIO
La letra de cambio es un documento por medio del cual una persona denominada girador
emite una orden incondicional a otra persona, denominada girado, para que éste pague
determinada cantidad a otra persona denominada beneficiario. Usualmente el beneficiario
suele ser el mismo girador.
De este modo, vemos que en la letra de cambio existen tres elementos personales:
 El girador: Quien emite una orden al girado para que pague al beneficiario;
 El girado: Quién recibe la orden del girador de pagar al beneficiario, y;
 El beneficiario o tenedor: Quien tiene derecho a recibir el pago por parte del girado
La letra de cambio al ser un título valor tiene carácter ejecutivo, pudiendo ser cobrado
judicialmente mediante proceso ejecutivo, que tiene como principal característica la celeridad.
EL PAGARE
El pagaré es un título valor utilizado frecuentemente en las operaciones de crédito, en virtud

del cual una persona (denominada emitente o librador), se obliga a pasar a oirá persona
(tomador o beneficiario) una cantidad de dinero en una o unas fechas determinadas. A
diferencia de la letra de cambio, en este título valor siempre es el emitente del pagaré quien
asume la condición de obligado principal, es decir quien debe pagar el impone al tomador.
 Por ello, en el pagaré intervienen necesariamente dos sujetos:

 El emitente, librador o girador, quien asume la calidad de obligado principal.
 El beneficiario o tenedor, que es la persona que podrá exigir la prestación contenida
en el título valor.
Asimismo, pueden intervenir, de ser el caso:
 Un endosante, que es iodo beneficiario que transfiere el pagaré vía endoso.

 Un endosatario, que es la persona que ha recibido el pagaré por endoso,
constituyéndose de esta manera en el nuevo beneficiario del título.
 Un garante, que es cualquier persona, menos el girador, que garantiza en todo o parte
el pago del pagaré.
DIFERENCIA ENTRE PAGARE Y LETRA DE CAMBIO
a. La letra de cambio es una orden que da una persona (el girador) a otra (aceptante),
de pagar una suma de dinero a un tercero (beneficiario). El pagaré es una promesa de pagar
una suma de dinero que hace una persona (girador) a otra (beneficiario).
b. La letra es una figura jurídica triangular en la cual hay tres posiciones ocupadas por
tres personas distintas; en cambio, en el pagaré solo hay dos posiciones.
c. A quien se da la orden en la letra de cambio puede aceptar o no aceptar pagar, por

lo que pueden presentarse letras no aceptadas o en espera de aceptación. En el pagaré no se
requiere aceptación, puesto que después de otorgado, el girador se hace responsable del pago
del título.
DOCUMENTACION MERCANTIL
Los documentos mercantiles son títulos, efectos, recibos, facturas, notas de débito y crédito,
planillas de sueldos, vales de mercaderías, etc. Los cuales sirven para legitimar el ejercicio de
las transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los comprobantes de
contabilidad.
CLASIFICACION
a) Documentos exigidos legalmente por la SUNAT
b) Documentos empleados legalmente por todo el sistema financiero - comercial
DOCUMENTOS EXIGIDOS POR LA SUNAT
Mediante el Decreto Ley 25632 y su reglamento difundido por la administración tributaria ha

establecido normas en el sistema de registro documentario a fin de que exista una mejor
organización y control de la actividad tributaria
COMPROBANTES DE PAGO
Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de

servicios, calificado como tal por la SUNAT. El comprobante de pago es un documento formal
que avala una relación comercial o de transferencia en cuanto a bienes y servicios se refiere.
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO
a) Facturas
b) Recibos por Honorarios
c) Boletas de Venta
d) Liquidaciones de Compra
e) Tickets o Cintas emitidas por Máquinas Registradoras
f) Guía de Remisión
LA FACTURA
Es el documento tributario que se usa para sustentar los gastos y costos de manera
detallada y en forma clara los bienes, el importe, el tipo de servicio, descuentos, etc.
La factura debe contar con un número consecutivo, la plena identificación del comprador, la
fecha y hora exactas en que se realizó la transacción, actividad comercial y relación de los
productos adquiridos, entre otros datos necesarios para acceder al crédito fiscal y cumplir con
las obligaciones tributarias. Es importante detallar en la glosa de una factura lo que se está
comprando o vendiendo.
La factura electrónica. La SUNAT define la factura electrónica como “el tipo de comprobante
de pago denominado FACTURA, emitido a través del sistema de emisión electrónica
desarrollado desde los sistemas del contribuyente. ... En pocas palabras, es un comprobante
de pago en formato electrónico
BOLETA DE VENTA
Es el documento tributario que se le entrega al consumidor final, quien no requiere de

una factura para hacer el reembolso de un crédito fiscal pues -por ley- es a él a quién le
corresponde pagar el impuesto. Por tal razón, en la boleta no se realiza mayor
individualización del comprador y solo se anotan los productos vendidos y su valor.
RECIBO POR HONORARIOS
Los recibos por honorarios se tratan del comprobante de pago que deben utilizar todo
trabajador independiente, que preste sus servicios a alguna empresa. Desde hace un tiempo
los recibos por honorarios son electrónicos por lo que se llaman RHE y deben generarse a
través de la Web de la SUNAT.
La SUNAT permite emitir el recibo por honorarios mediante el Sistema de Operaciones en

Línea (SOL), siendo el requisito principal el tener la clave SOL y seguir los simples y rápidos
pasos para emitir recibo por honorarios para pequeñas y grandes empresas.
NOTA DE CREDITO
Es el comprobante comercial que emite el vendedor, se puede registrar, y origina un

saldo a favor del comprador. En dicho comprobante se detalla la información por la que un
cliente tiene facilitado un crédito a favor suyo en la cuenta comercial.
Una nota de crédito no se trata de un comprobante de pago, es un documento que permite

sustentar las operaciones respecto a la emisión de comprobantes de pago. Pueden utilizar las
notas de crédito para sustentar una anulación de venta con devolución de bienes, un
descuento, una bonificación, una entrega gratuita de bienes, además de otros aspectos.
Es un documento tributario legal que la empresa le envía a un cliente con el fin de acreditar el
reembolso de cierto monto bajo el concepto que figure en la nota. Es utilizado en operaciones
de compraventa en las que:
 Al emitirse una factura por error.

 Por realizarse un descuento tras realizar la facturación.
 Por corregir datos, importes o parte de la información diligenciada en la factura.
 Al presentarse devoluciones de mercadería.
 La factura refleja la diferencia entre el precio real de los bienes o servicios comprados
y el importe cobrado.
 Se da el cobro de un gasto incurrido como “de más”.
NOTA DE DEBITO
es un documento que se le envía al comprador o cliente para avisarle de que ha

aumentado la cantidad de su deuda por algún motivo. Con este documente se le avisa que se
le cargado, o que debe, una cantidad de dinero por un concepto que se especifica en la nota.
Al contrario que la nota de crédito, es la notificación a un comprador de que se le debe cobrar
más dinero.
Este tipo de documentos se utilizan en situaciones como un error en la facturación porque se

le haya cobrado menos, para cobrar intereses de demora en las facturas impagadas, para
gastos bancarios o para cualquier situación que implique un aumento del saldo de una cuenta.
La nota de débito siempre implica un ingreso para la empresa que la emite.
Características de la nota de débito
La nota de débito o factura de abono permite al vender del producto salvar errores
que hayan podido ocurrir en la emisión de las facturas, de forma que puede recuperar su
dinero en el caso de que la factura anterior señalara una cifra inferior.
A la hora de emitirla, se entregará la nota original al comprador que se le informa del aumento
de su deuda y el vendedor recibirá un duplicado. Para poder ser aceptado se deben cumplir
algunos requisitos en la nota de crédito, como la inclusión del aumento de la deuda y el
número de la factura anterior que le corresponde.

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Estos documentos se representan de acuerdo a la forma en cómo se representan:

Un Título Valor es un documento mercantil en el que está incorporado un derecho

TIPOS DE TITULOS VALORES

- materializados, son documentos de carácter formal que representan o contienen

Al portador: se expide a favor de determinada persona, considerándose tenedor

 El Girador: que es el emitente del título, el obligado principal, que es el titular

 Es una orden de pago, pura y simple, no sometida a condición alguna.

 El girado: Quién recibe la orden del girador de pagar al beneficiario, y;

El pagaré es un título valor utilizado frecuentemente en las operaciones de crédito, en virtud

 Por ello, en el pagaré intervienen necesariamente dos sujetos:

Asimismo, pueden intervenir, de ser el caso:

 Un endosante, que es iodo beneficiario que transfiere el pagaré vía endoso.

DIFERENCIA ENTRE PAGARE Y LETRA DE CAMBIO

c. A quien se da la orden en la letra de cambio puede aceptar o no aceptar pagar, por

a) Documentos exigidos legalmente por la SUNAT

b) Documentos empleados legalmente por todo el sistema financiero - comercial

DOCUMENTOS EXIGIDOS POR LA SUNAT

Mediante el Decreto Ley 25632 y su reglamento difundido por la administración tributaria ha

Es todo documento que acredita la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

b) Recibos por Honorarios

e) Tickets o Cintas emitidas por Máquinas Registradoras

Es el documento tributario que se le entrega al consumidor final, quien no requiere de

RECIBO POR HONORARIOS

La SUNAT permite emitir el recibo por honorarios mediante el Sistema de Operaciones en

Es el comprobante comercial que emite el vendedor, se puede registrar, y origina un

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