UNIVERSIDAD TECNOLOLICA

BOLIVIANA

MONOGRAFIA
“IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS - IUE”

NOMBRE :
ADRIANA ELOISA MAMANI GUTIERREZ
SEMESTRE : 4to.
TURNO : SÁBADO
CARRERA : DERECHO
GESTIÓN : I/2020
 Dedicatoria.-
A mi familia por estar siempre conmigo

y apoyarme en mis estudios

 ÍNDICE

DEDICATORIA

ÍNDICE

1. INTRODUCCIÓN.....……………………………………………………………….........1

2. PLANTEAMENTO GENERAL DEL PROBLEMA...…….……………...……….…….2

2.1 OBJETIVO DE LA INVESTIGACION………………..…………..…........2

2.1.1 OBJETIVO GENERAL...…………...………………….…………...2

2.1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS………..…………...………………….2

2.2 JUSTIFICACION……...………..…………………..………..……………..2

CAPITULO I

3. MARCO CONCEPTUAL …………………………………...……………………….......3

CAPITULO II

4. MARCO TEORICO…………………………………………………….…….…………..4

4.1 EMPRESAS QUE LLEVAN REGISTRO CONTABLE……………………….6

4.2 PROFECIONALES INDEPENDIENTES……………………………..………..6

4.3 FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO……………...7

4.4 FORMULARIOS……………………………..………………………….……...7
 4.5 FECHA DE CIERRE DE GESTIÓN……...………………………..…………...7

4.6 IUE- PERSONAS NATURALES QUE PRESENTEN SERVICIOS DE

TRANSPORTE……………………………………………………………………...8

4.6.1 REGISTRO…………………………………….………………..……..9

4.6.2 CATEGORIAS………………………………………..………......….13

4.6.3 FORMULARIO………………………………………………..……..14

4.7 IUE – BENEFICIARIOS EN EL EXTERIOR………………………………...14

4.7.1 FORMULARIOS……………………………………..………………15

CAPITULO III

5. MARCO JURIDICO…………………………………………….………………………15

5.1 LEGISLACION COMPARADA……………………………..………………..16

5.1.1 LEGISLACION BOLIVIANA……………………….………………16

5.1.2 LEGISLACION MEXICANA……………………..………………...18

5.1.3 LEGISLACION DE PANAMÁ…………………….………………..19

CAPITULO IV

6. MARCO PRÁCTICO…………………………………..……………………………….21

6.1 LLENADO DE FORMULARIOS DE MANERA CORRECTA……….……..21

 6.1.1 F-500 : Contribuyentes Obligados a llevar Registros

Contables...........................................................................................21

6.1.2 F-510 : Profesionales Independientes u Oficios………….…….…27

6.1.3 F-520 : Contribuyentes No Obligados a presentar Registros

Contables…………………………………………………………..33

CAPITULO V

7. ASPECTOS METODOLÓGICOS…………………………………………..………….37

7.1 Técnica De Investigación…………………………………………………........37

7.2 Metodología de la Investigación………………………………………….........38

CONCLUSIÓN……………………………………………………………….……………38

RECOMENDACIONES…………………………………………………………………...39

BIOGRAFIA………………………………………………..……………………………...40

ANEXO......……………………………………………………………………….………..41
 1. Introducción.

Sobre el Impuesto a las Utilidades de las Empresas, en los Impuestos Nacionales (2018)

nos indica en la Resolución Normativa De Directorio Nº 10-0031-08 dispone ; que, el

Artículo 46 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), establece que el Impuesto sobre

las Utilidades de las Empresas (IUE) tiene carácter anual y será determinado al cierre de

cada gestión, en ese sentido, la Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0014-08 de 11

de abril de 2008 en concordancia c RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº

10-0031-08on los Artículos 36 y 39 del Decreto Supremo Nº 24051 Reglamentario del

IUE, dispone los documentos, forma, plazo y condiciones que deben cumplir los sujetos

pasivos para el pago y declaración del IUE.(p. 13), lo cual nos habla sobre lo que es el

Alícuota del IUE, el cual depende del tributo que se paga y las formas que se tiene y

plazas para cancelar la misma.

Este impuesto nos es de mucha ayuda para poder dar un aporte al Estado, generando así

una ayuda al crecimiento de este viendo que aportan desde personas con una movilidad

para el uso de servicio público, hasta las empresas que trabajan en el exterior. Se ve que no

solo son grandes empresas aportan en este Impuesto sino que también pueden ser personas

naturales o jurídicas.

Es así que este impuesto debe de ser de conocimiento de todas las personas que residan

en el país y para esto esta monografía se centra en dar la información para la

implementación de este Impuesto (Impuesto a las Utilidades de las Empresas- IUE).

1
 2 . Planteamiento general del problema

2.1. Objetivo De La Investigación

2.1.1 Objetivo General.

Explicar la situación en el cual se encuentra el Impuesto a las Utilidades

Empresariales (IUE), reflejando su actual función el en cual se subdivide para así

ver su importancia en el ejercicio pleno de las funciones que cada persona o grupo

de personas, con el fin de alcanzar mayor entendimiento en lo que respecte este

impuesto para la económica de nuestro país observando la información pertinente

del sector.

2.1.2 Objetivo Específico.

1. Brindar información para el llenado de los formularios

correspondientes.

2. Fomentar el interés de las personas para que puedan entrar

más a fondo del tema.

2.2. Justificación

La investigación es importante para poder conocer qué tipo de impuestos se debe pagar

según el rubro al que te dedique o Empresa que se dirija y así poder ver como se debe

contribuir en base a lo que se realice.

Esta investigación se centra en la importancia de poder saber cómo se deduce el aporte

para el crecimiento del Estado mediante la contribución que se debe realizar para esto se

tiene que mostrar los factores más relevantes y así ver cómo funciona el IUE en nuestro

2
país por eso que esta investigación tiene la misión de aportar información que pueda

ayudar a expandir el conocimiento del mismo para así entender y poder hacer la

declaración sin problema.

El problema que resuelve esta investigación es la falta entendimiento del Impuesto a las

Utilidades de las Empresas y el desconocimiento que se tiene sobre este tema.

Esta investigación se realiza con el fin de ampliar más el conocimiento y poder brindar

orientación para que así la gente a la cual va dirigida este impuesto pueda llevar sus

impuestos en orden.

Capítulo I
3. Marco Conceptual.

1. Alícuota.

Es el impuesto que se debe pagar, fijada por ley que se cancela para

determinar un derecho.

2. Egreso.-

Es la salida de dinero o efectivo de las arcas de una empresa o una

organización. Como ser los gastos e inversiones.

3. Utilidad.

Esta entendida como beneficio o ganancia, es muy diferente a lo que serían

los ingresos adquiridos por un negocio y todo el gasto o inversiones,

incurridos en la generación de dichos ingresos.

4. Utilidad neta.

Es la utilidad resultante, que se da una vez después de haber restado y

sumado la utilidad operacional, la no operacional, la reserva legal y los

3
 impuestos. Es decir que es la utilidad que efectivamente se distribuye a los

socios.

5. Utilidad bruta.

Es lo que diferencia del total de ventas en efectivo de un artículo o de un

grupo del mismo en un tiempo establecido y el costo total del artículo o

artículos.

6. Liquidar.

Significa concretar el pago total de una cuenta, adjuntar un cálculo o

finalizar un cierto estado.

7. Portal Newton.

Es una oficina virtual en el contribuyente ingresa para poder acceder a las

declaraciones juradas, solicitud de dosificación, envió de archivo da vinci.

Estado de cumplimiento de declaraciones juradas, etc.

8. Dosificación.

Determinar o regular la cantidad de alguna cosa o cosas.

Capitulo II

4. Marco Teórico

Aguilar y Cortes (2016) dice que el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas en

Bolivia aplica el principio de "Fuente", el cual establece que son utilidades de fuente

boliviana aquellas que hayan sido generadas en territorio nacional.1El Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas- IUE, esto va dirigido a las ganancias que se generan durante el

año ya transcurrido el cual se deberá pagar cada fin de gestión, según este registrado en los
1
Citado por el Lic. Aguilar Reynaga Vladimir y Lic. Cortés Bravo Mónica, Monografía,UMSA,2016

4
informes correspondientes Impuestos Nacionales. Son tres áreas en las cuales se debe

determinar la utilidad mediante cálculo, declaración y pago que será realizada por cada uno

aunque de diferente manera y según cierre correspondiente. Aguilar y Cortes (2016)

también hacen mención que el Impuesto a las Utilidades de las Empresas se aplica sobre las

utilidades, siempre Y cuando las actividades que originen este impuesto sean realizadas a

título oneroso, en territorio nacional y respetando el principio de fuente.2

Se puede observar también que se tiene como ALICUOTA reflejada en la siguiente formula

Utilidad Neta = utilidad bruta *-gastos

La utilidad bruta son los ingresos menos costos de los bienes vendidos y servicios

prestados.

Los que quedan exentos de estos impuestos son:

Gobierno Nacional

Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales

Universidades Públicas

Fundaciones, Asociaciones e instituciones SIN FINES DE LUCRO autorizadas

legalmente.

Nuevas industrias establecidas por ley en determinadas áreas.

Profesionales liberales que trabajen de manera dependiente.

2
Citado por el Lic. Aguilar Reynaga Vladimir y Lic. Cortés Bravo Mónica, Monografía,UMSA,2016

5
 Los artistas bolivianos que realizan eventos con la colaboración del Gobierno

Municipal o Ministerio de Culturas.

Otros establecidos por ley.

4.1 Empresas que llevan Registros Contables.

En este caso la UTILIDAD será manejado por profesionales del área contable son los

que determinan la utilidad mediante los siguientes trámites:

 BALANCE GENERAL

 ESTADO DE RESULTADOS

 FLUJO DE EFECTIVO

 CAMBIOS DEL PARIMONIO

 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Y todo esto se realizara con el fin de verificar si durante el año existió utilidad o

pérdidas durante la gestión.

SI EXISTE UTILIDAD se debe aportar el 25 % de la ganancia obtenida durante esa

gestión.

4.2 Profesionales Independientes.

Estos no necesitan de algún contador ya que solo se basan en un supuesto, que se va a

manejar mediante la UTILIDAD PRESUNTA, lo cual quieres decir que el monto que se

presume durante todo el año será pagada el IUE que es en este caso como en el de las

Empresas, del 25% del total estimado de toda la gestión. y la declaración se realizara

mediante el llenado del FORMULARIO 510 (F-510)versión 2.

6
Se puede cubrir con facturas hasta el 50% Bs. 8.1157

4.3 FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN FINES DE LUCRO.-

En este grupo se encuentran Iglesias, Sindicatos, ONG’s, Asociaciones o fundaciones; y

las mismas no están obligadas a llevar registros contables. Motivo el cual tendrán que llevar

un registro de los gastos el cual se ve mediante la MEMORIA ANUAL que presentara la

utilidad o la pérdida anual.

4.4 Formularios.

 F-500 : Contribuyentes Obligados a llevar Registros Contables

 F-510 : Profesionales Independientes u Oficios.

 F-520 : Contribuyentes No Obligados a presentar Registros Contables

4.5 Fecha de Cierre de Gestión.

El cierre de gestión según normativa está distribuido en cuatro fechas y es de la

siguiente manera:

FECHA EMPRESAS

para Empresas Bancarias, de Seguros,

31 de Diciembre comerciales de servicios, etc.

Empresas industriales, Constructoras y

31 de Marzo petroleras.

7
 Empresas Gomeras, Castañeras, Agrícolas,

30 DE Junio Ganaderas y Agroindustriales.

30 de Septiembre. Empresas Mineras

4.6 IUE- Personas Naturales que Presenten Servicios de Transporte.

RESOLIUCION NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0009-07

“Que, en el marco de lo dispuesto en el Decreto Supremo Nº 28988 de 29 de

diciembre de 2006, que determina una nueva forma de liquidación y pago del

Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas- IUE, para aquellas personas

naturales que prestan servicios de transporte interdepartamental por carretera

de pasajeros o carga, afiliados o no a líneas sindicales y que tengan registrado

a su nombre hasta dos (2) vehículos automotores.”

IMPUESTOS NACIONALES, 2020, p.94

En este punto se puede ver que se va complementando a lo que es el Impuesto de las

Utilidades de las Empresas (IUE) haciendo una aclaración sobre las personas que tienen

más de un vehículo afiliado o no a un sindicato o asociación para que tenga conocimiento

sobre lo que el dueño del vehículo deba aportar mediante este impuesto.

8
 4.6.1 Registro.

“(…) para el efecto considerarán la siguiente información:3

• Apellido Paterno

• Apellido Materno

• Nombres

• Tipo de documento de identificación.- Para el llenado de este campo se

deberán considerar los siguientes códigos:

Carnet de Identidad = 1

Pasaporte = 2

RUN = 3

Carnet de Extranjería = 4

• Formato:

APELLIDO PATERNO |APELLIDO MATERNO |NOMBRES| Tipo

Documento |Numero Documento| Lugar Expedición |Número Placa

V1 |Modelo V1 |Documento Acreditación V1 |Número Placa V2

|ModeloV2|DocumentoAcreditación V2

Ejemplos:

GOMEZ |GONZALES |RICARDO ALFREDO |1 |3349255 |LA PAZ |1452-

CXN

|1995 |1 |584- ITU |1996 |2

VILLA| |JOSE |2 |3349257 |COCHABAMBA |111-BBB |1997 |1 |222BBB

|1998 |2

• En caso de líneas sindicales, la información únicamente deberá ser

remitida en medio magnético (diskette), detallando en una sola fila la
información requerida por propietario de vehículo automotor.
3
Recopilado de: IMPUESTOS NACIONALES, 2018 “TOMO I : Impuestos”,p.141-143.

9
 • En caso de personas naturales no afiliadas a línea sindical, podrán remitir
la información de manera manuscrita, a máquina de escribir o en medio
magnético (diskette) según el formato anteriormente detallado.”

Y mediante esta Resolución Administrativa de Directorio Nº 09-0011-02 de 28 de

agosto de 2002, en su Art. 1, se pueden ver los requisitos para el trámite correspondiente.

1.1. Fotocopia del Documento de Identidad

del o los propietarios afiliados, o

1.2. Fotocopia del Certificado de

Nacimiento de los mismos.

Asimismo se requiere la siguiente

documentación por vehículo:

2.1. Fotocopia del Documento que acredite

LÍNEAS SINDICALES el derecho propietario del vehículo (Carnet

de

Propiedad o Certificado de Registro de

Propiedad), o

2.2. Fotocopia de la Minuta de

Compraventa que acredite la tenencia del

mismo y el Carnet de Propiedad o

Certificado de Registro de Propiedad del

último poseedor del vehículo.

10
 1.1. Fotocopia del Documento de Identidad

del propietario, o

1.2. Fotocopia del Certificado de

NO AFILIADOS A LÍNEAS Nacimiento.

SINDICALES Se requiere además la siguiente

documentación por vehículo:

2.1. Fotocopia del Documento que acredite

el derecho propietario del vehículo (Carnet

de

Propiedad o Certificado de Registro de

Propiedad), o

2.2. Fotocopia de la Minuta de

Compraventa que acredite la posesión de

tenencia del mismo y el Carnet de

Propiedad o Certificado de Registro de

Propiedad del último poseedor del vehículo.

Este es la forma de registro que se nos muestra en el Art. 3de la RESOLUCIÓN

NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0003-07 , en el cual también se observa que las

personas NATURALES y LINEAS SINDICAES, que presten servicio en el área

interdepartamental transportando pasajeros deberán pagar un importe de B. 2.500. y las que

lo realicen para transportar solamente carga deben pagar según estipula D.S.29745 que

dice:

11
 “Artículo 3°.- (Pago anual del IUE) Las personas naturales que presten el

servicio interdepartamental de carga, deben pagar anualmente por concepto de

IUE los siguientes importes: Livianos Bs2.000.- (DOS mil 00/100

BOLIVIANOS); Medianos Bs2.200.- (DOS mil DOSCIENTOS 00/100

BOLIVIANOS), Pesados y tractocamiones Bs2.600.- (DOS mil SEISCIENTOS

00/100 BOLIVIANOS), que sustituyen al monto único de Bs2.500.- (DOS mil

QUINIENTOS 00/100 BOLIVIANOS) establecido en el Artículo 2 del Decreto

Supremo Nº 28988. Estos importes serán actualizados conforme establece el

Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 28988.”

D.S. 29745,15 octubre de 2008

En lo dispuesto en este Articulo se puede apreciar el PAGO ANUAL DEL IUE y en

este mismo Decreto se debe efectuar con el Formulario 501-2 (Impuesto sobre las

Utilidades de las Empresas- Transporte Interdepartamental de Carga y Pasajeros) y el

PLAZO para efectuar el pago junto con la declaración jurada vence a los 120 días

posterior al cierre de gestión fiscal que sería el 31 de diciembre, una vez no cumplido el

plazo podrán ser sujetos a una sanción por incumplimientos de deberes establecidos en el

Código Tributario Boliviano.

En ambos casos se podría decir que la fecha en la que se inicia a contribuir es a partir de

la cual el vehículo tiene actividad económica y concluye hasta el la fecha que el vehículo

realizo la actividad económica.

12
 4.6.2 Categorías.

Artículo 6. (Disposiciones Finales).- I. El Sistema Tributario Integrado, sólo

considerará a los sujetos pasivos que se encuentren en alguna de las siguientes

categorías:4

En este sistema solo se considera a los sujetos pasivos que son los siguientes:

4
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0003-07 del IMPUESTOS NACIONALES, 2018 “TOMO
I: Impuestos”, p. 144.
5
IMPUESTOS NACIONALES, 2018 “TOMO I: Impuestos”, p. 145.
6
IMPUESTOS NACIONALES, 2018 “TOMO I: Impuestos”, p. 145.

13
 En esta categoria se puede observar que el Transporte de Pasajeros Interdepartamental y

el Transporte de carga Interdepartamental son las unicas actividades que entran en esta

Resolucion.

4.6.3 Formulario.

 F-501-2: Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas – Transporte

Interdepartamental de Carga o Pasajeros

Para este impuesto se tiene el Formulario 501- 2, que esta en el Articulo 5

(FORMULARIOS).

4.7 IUE – Beneficiarios en el Exterior.

Graficando el uso de los antiguos y nuevos formularios, tenemos7

“Cuando se paguen rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se

presumirá, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada será

equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado.

Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior,

7
Descargado de la página web :https://boliviaimpuestos.com/formularios-530-541-550-y-551-v3-iue-
beneficiarios-exterior/

14
 deberán retener con carácter de pago único y definitivo, la tasa del 25%

(veinticinco por ciento) de la utilidad neta gravada presunta. (Ley No. 843

Título III Articulo No. 51, Texto Ordenado 30/09/2014).”

AGUILAR Y CORTES, 2016, p.10

El objetivo de este impuesto son las utilidades de origen boliviana remitidas al exterior y

trabajos parcialmente realizadas en el país que su alícuota será del 12,5%, el 4% para

actividades parcialmente realizadas en el país y el 1,5% para remesas al exterior por

actividades parcialmente realizadas en el país. Y las personas obligados a cumplir con este

impuesto son las naturales y jurídicas domiciliadas en el exterior que generen utilidades y

no existe ninguna actividad.

4.7.1 Formularios.

 F-530: Beneficiarios del exterior

 F-541: Actividades parcialmente desarrolladas en el país.

 F-550 para remesas por actividades parcialmente desarrolladas en el país.

 Boleta de pago 3050

 Boleta de pago 1000 (solo en caso de presentación fuera de plazo y con

saldo a favor del fisco)

El vencimiento de este impuesto es MENSUAL de acuerdo al vencimiento, según el

último digito del NIT.

Capitulo III

5. MARCO JURIDICO

15
 5.1 Legislación Comparada.

5.1.1 Legislación Boliviana.

En Bolivia se puede ver que el Impuesto a las Utilidades de las empresas es

un pago anual que se realiza una vez por año como nos dice ene le Articulo 3

del D.S. 29745,15 octubre de 2008, se ve dividido en tres formas de pago los

cuales son: Empresas que llevan Registros Contables, Profesionales

Independientes, Fundaciones y Asociaciones sin Fines de Lucro.

Los cuales no están obligados a pagar si es que en ese año no generan

utilidades no están obligadas a pagar el 25 % , los cuales se pagan si hubiera

una UTILIDAD anual como está estipulado en Artículo 3°.- (Pago anual del

IUE) Las personas naturales que presten el servicio interdepartamental de

carga, deben pagar anualmente por concepto de IUE los siguientes importes:

Livianos Bs2.000.- (DOS mil 00/100 BOLIVIANOS); Medianos Bs2.200.-

(DOS mil DOSCIENTOS 00/100 BOLIVIANOS), Pesados y tracto camiones

Bs2.600.- (DOS mil SEISCIENTOS 00/100 BOLIVIANOS), que sustituyen al

monto único de Bs2.500.- (DOS mil QUINIENTOS 00/100 BOLIVIANOS)

establecido en el Artículo 2 del Decreto Supremo Nº 28988. Estos importes

serán actualizados conforme establece el Artículo 2 del Decreto Supremo Nº

28988.8

Y se pagan bajo los formularios:

8
Queda estipulado en el D.S. 29745,15 octubre de 2008.

16
  F-530: Beneficiarios del exterior que se ve el artículo 34 del DECRETO

SUPREMO Nº 24051, que explica que se debe pagar impuesto sobre la renta

neta gravada equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto total

acreditado, pagado y remesado9

 F-541: Actividades parcialmente desarrolladas en el país como dice en el

siguiente Articulo.

“ARTÍCULO 42°.- (UTILIDAD NETA PRESUNTA).- En el caso de agencias y

similares domiciliadas en el país, de empresas extranjeras, que se dediquen

a actividades parcialmente realizadas en el país, se presume, sin admitir

prueba en contrario, que el diez y seis por ciento (16%) de los ingresos

brutos obtenidos en el país y que se detallan en los incisos posteriores de

este artículo, constituyen rentas netas de fuente boliviana gravadas por el

impuesto. Sobre dicho importe se aplicará la alícuota establecida en el

Artículo 50° de la Ley N° 843.”

DECRETO SUPREMO Nº 24051, 1995

Este formulario se da más para los que sería para el Impuesto a la Utilidad de

la Empresa en el Exterior de transporte, comunicación y de servicios prestados

en el país. Y el DECRETO SUPREMO Nº 24051, Articulo 42 dice que El

impuesto determinado según el presente artículo será liquidado mensualmente y

pagado hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en que se devengaron

los ingresos.

9
D. S. Nº 24051 en su Artículo 34 .

17
 F-550: para remesas por actividades parcialmente desarrolladas en el país, se

ven reflejadas en el DECRETO SUPREMO Nº 24051en su Artículo 43, donde

se menciona la manera en la que las empresas van a contribuir en el país. Será

el 16% de los ingresos presuntos, el I.U.E. será del 25% y el saldo de la

presunción será del 12%.

5.1.2 Legislación Mexicana.

“Artículo 17-B.- Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entenderá por

asociación en participación al conjunto de personas que realicen actividades

empresariales con motivo de la celebración de un convenio y siempre que las

mismas, por disposición legal o del propio convenio, participen de las

utilidades o de las pérdidas, derivadas de dicha actividad. La asociación en

participación tendrá personalidad jurídica para los efectos del derecho fiscal

cuando en el país realice actividades empresariales, cuando el convenio se

celebre conforme a las leyes mexicanas o cuando se dé alguno de los supuestos

establecidos en el artículo 9o. de este Código. En los supuestos mencionados se

considerará a la asociación en participación residente en México.”

(CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, 1981 p. 13.)

El estado mexicano como en el boliviano se puede que ambos se ven

regidos por el estado de Derecho en el cual necesitan de recursos para poder

cumplir con funciones o brindar una contribuciones que es de beneficio para

todos los residentes en dichos países, y en este CODIGO FISCAL DE LA

FEDERACION, se puede ver que este Impuesto Empresarial a Tasa Única

(IETU) va a dirigirse a las actividades empresariales.

18
 En este impuesto se observa que también existe el sujeto, objeto, tasa o

tarifa. HERNANDES (2008)“La determinación de la base gravable del IETU se

obtiene de restar a los ingresos que derivan de la enajenación de bienes,

prestación de servicios profesionales independientes y otorgamiento del uso o

goce temporal de bienes, las deducciones autorizadas por la ley de la

materia”(p.12). Como se refiere este impuesto no solo es dirigido a las

empresas exclusivamente sino que también los que son profesionales

independientes, como el IUE.

“El IETU grava los ingresos derivados de enajenación de bienes,

prestación de servicios independientes, otorgamiento del uso goce

temporal de bienes, que perciban residentes en el país

independientemente del lugar de donde procedan y los ingresos por las

citadas actividades que perciban residentes en el extranjero con

establecimiento permanente en el país por los ingresos atribuibles a estos

establecimientos.”

HERNANDEZ, 2008, p.24

En esta legislación se toma también en cuenta lo que vendría siendo las

empresas del exterior, que funcionen en dicho país.

5.1.3 Legislación de Panamá.

“Se establece sobre la Transferencia de Bienes Corporales Muebles y

la Prestación de Servicio que se realicen en la República de Panamá.

Este impuesto se liquidará y pagará mensualmente por parte del

19
 contribuyente y no serán considerados los contribuyentes cuyos ingreso

bruto anual sea inferior a treinta y seis mil balboas (B/.36,000.00).

Incurre en morosidad el contribuyente que dentro del término legal que

se otorga, no presente la declaración — liquidación, la morosidad de que

se trata causará el interés dispuesto por el artículo 1072-A, desde el

momento en que debió pagarse. El atraso o mora en el ITBMS, retiene

Paz y Salvo. Pasado 60 días, se entenderá que el contribuyente

incurre en defraudación fiscal.”

BONILLA, 2014, p.70

Al igual que en la Legislación de Bolivia se puede ver que si la utilidad es

mínima a lo establecido se puede optar por no pagar el impuesto como en

Bolivia ya que no generarían utilidades según lo mínimo establecido en el

párrafo citado anterior.

Y las moras que se puede tener en el pago de este impuesto está establecido

el siguiente Artículo.

“Artículo 1072-A.- (…) Este interés moratorio será de dos (2) puntos

porcentuales sobre la tasa de referencia del mercado que indique

anualmente la Superintendencia de Bancos. La tasa de referencia del

mercado se fijará en atención a la cobrada por los bancos comerciales

locales durante los seis (6) meses anteriores en financiamientos

bancarios comerciales.”

CÓDIGO FISCAL de la República de Panamá, 1956.

20
 En esta legislación de Panamá se ve también que como en Bolivia se ve un

impuesto a las Empresas, que es según el Código FISCAL de Panamá.

“Artículo 696. Renta bruta es el total, sin deducir suma alguna, de los

ingresos del contribuyente en dinero, en especie o en valores (…)”

CÓDIGO FISCAL de la República de Panamá, 1956.

Pero en este país se puede apreciar que hay muchas más cláusulas que

detallan la razón de la contribución. Las utilidades que distribuyan los patronos

a sus trabajadores. En los casos de trabajadores cuyos parientes dentro del

cuarto grado de consanguinidad y de afinidad tengan más del quince por ciento

(15%) de las acciones o de la participación en la empresa, quedarán limitados al

equivalente de un mes de sueldo10. También hace mención de que los

profesionales que no ganen más doscientos cincuenta mil balboas

(B/.250,000.00), no necesitaran de un registro contable

Capitulo IV

6. Marco Práctico.

6.1 Llenado de Formularios de Manera Correcta11.

Aquí se verá la manera correcta de llenar los siguientes formularios.

6.1.1 F-500 : Contribuyentes Obligados a llevar Registros

Contables.12

10
CÓDIGO FISCAL de la República de Panamá, 1956, Articulo 697, PARAGRAFO 1, Inc. d),
11
Fuente: CASERES, Roberto, Bolivia Impuestos Blog, 2020, Bolivia, Descarga de Pagina Web:
https://boliviaimpuestos.com.
12
Fuente: CASERES, Roberto, Bolivia Impuestos Blog, 2020, Bolivia, Descarga de Pagina Web:
https://boliviaimpuestos.com/formulario-500-iue-ejemplo-de-llenado/ .

21
 Deben seguir los siguientes pasos para llenar el Formulario

correspondiente:

a) Se ingresa a la página oficial de Impuestos que es

www.impuestos.gob.bo en el cual en la ventana principal se elige la

OPCION VIRTUAL.

b) Después de haber ingresado a la página, se debe de llenar los datos que

nos poden en el “PORTAL OFICINA VIRTUAL”.

c) Una vez ingresado con los datos respectivos se da clic, en

“FORMULARIOS”.

22
d) En esta ventana se debe ingresar la PERIODO que se desea declarar.

e) Los datos se habrán llenado por defecto.

23
f) Para el llenado de la gestión se debe computar en este orden

AA/MM/DD, tanto en el inicio de gestión que en este caso sería:

2012/01/01 (en el inicio de gestión) y 2012/12/31 (en el final de gestión)

g) El modo de cálculo se hará con el siguiente ejemplo:

Se dirá que el contribuyente tiene una utilidad Contable de 166.316.

a) UTILIDAD CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS

FINANCIEROS –Código 042. Todos los contribuyentes que están

constituidos de acuerdo a lo establecido en el Código de Comercio,

elaboran sus estados financieros, uno de ellos el Estado de

Resultados, es el punto de partida para proceder a liquidar el presente

formulario. De esta manera, en este espacio se consigna la Utilidad

Contable que presenta el contribuyente.

24
b) PERDIDA CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS

FIANCIEROS – código 068. Si el contribuyente en su información

contable presenta una perdida, la misma deber ser punto de partida

para el llenado de este formulario.

c) En el TOTAL GASTOS NO DEDUCIBLES – Código 071. El

contribuyente debe proceder a revisar toda aquella información

contable que posee, en funciona lo establecido en la Ley 843(título

III) y el Decreto Reglamentario 24051, a fin de determinar que

conceptos son deducibles y cuales no con el fin de tener una

sumatoria de todos los gastos no deducibles.

d) El TOTAL REGULARIZACIONEES PARA IMPUTAR GASTOS

DEDUCIBLES- código 480.en caso que el contribuyente tenga la

necesidad de realizar algún ajuste sobre los conceptos no deducibles,

podrá realizar en este espacio las regularizaciones que estime

conveniente. Que en este caso es de Bs. 76.634.

e) En el TOTAL RENTAS NO GRAVADAS - Código 495. El

contribuyente que llena este formulario deberá de considerar que

para efectos del IUE, no son de fuente boliviana todas aquellas

realizadas fuera de este territorio o que no sean de funciones

establecidos en este impuesto. Que en este caso el total de esta renta

seria Bs. 47.380

f) UTILIDAD NETA – código 592. Y su fórmula es :

Cod.042+Cod.071+Cod.589-Cod.068-Cod.480-Cod. 495-Cod.563=Cód. 592

25
 Y en cuanto a monto real según el código seria:

166.316+55.154+0-76.634-47.380-0 = 97.456

Y 97.456 ese vendría siendo el monto a contribuir en la Utilidad

Neta

g) UTILIDAD NETA IMPONIBLE- Código 026. Esta se da por la

sumatoria de los siguientes códigos:

Cód. 592+ Cod.680- Cód. 606- Cod.619= Cód. 026

Y por el ejemplo que se tiene en numeral seria así:

97.456+0-0-0= 97.456

Y quedando el monto de 97.456 como el monto de utilidad

imponible.

h) El IMPUESTO DETERMINADO- código 909. se calculara de

acuerdo a la alícuota de IUE que es del 25%, del monto que está en

el Cód. 026 calculando así:

25% de 97.456 = 24.364

i) El SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO- Código 996. Se

verá el siguiente calculo:

Cód. 909- Cód. 622- Cód. 640= Cód. 996

Y se verá según el ejemplo de la siguiente manera:

24.364-0-0=24.364

j) IMPUTACION DE CREDITOS EN VALORES – código 677. Se

colocara el valor del importe imputado con créditos en valores

fiscales (sujeto a verificación y confirmación por parte del SIN). En

26
 este caso se pagara una parte del impuesto con CEDEIMS que

asciende a 12.864.

k) IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO- Código 576. Se consignara

a pagar según su fórmula :

Cód. 996- Cód. 677; si > 0

Entonces el saldo a pagar seria:

24.364-12.864= 11.500

h) Una vez llenado el formulario se debe confirmar y de ahí clic en

“ENVIAR FORMULARIO AL SIN”.

6.1.2 F-510 : Profesionales Independientes u Oficios.

Deben seguir los siguientes pasos para llenar el Formulario

correspondiente:13

a) Se ingresa a la página oficial de Impuestos que es

www.impuestos.gob.bo en el cual en la ventana principal se elige la

OPCION VIRTUAL.

13 13
Fuente: CASERES, Roberto, Bolivia Impuestos Blog, 2020, Bolivia, Descarga de Pagina Web:
https://boliviaimpuestos.com/formulario-510-como-llenar-profesionales/

27
b) Después de haber ingresado a la página, se debe de llenar los datos que

nos poden en el “PORTAL OFICINA VIRTUAL”.

c) Una vez ingresado con los datos respectivos se da clic, en

“FORMULARIOS”.

28
d) En esta ventana se debe ingresar la PERIODO que se desea declarar.

e) Los datos de la parte superior o cabecera se llenaran por defecto.

29
f) Para el llenado de la gestión se debe computar en este orden

AA/MM/DD, tanto en el inicio de gestión que en este caso sería:

2012/01/01 (en el inicio de gestión) y 2012/12/31 (en el final de gestión)

g) INGRESOS PEERSIBIDOS EJERCIENDO LA ACTIVIDAD

PROFESIONAL U OFICIO Y OTROS INGRESOS GRAVADOS-

Código 648. Se contabilizara el monto del total de los ingresos

percibidos ejerciendo la actividad profesional u oficio, como también

otros ingresos adicionales. En este ejemplo se tiene un ingreso anual de

301.000.

h) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO DECLARADO – Código 707.

Este impuesto será declarado mensualmente en el IVA en los Forms. 400

30
 y 200. Entonces se saca el 13% de 301.000, lo cual nos da 39.130 monto

total que va a ingresar en este código.

i) TOTAL DE INGRESOS GRAVADOS - Código 1016. Se usara la

siguiente formula:

Cód. 68- Cód. 707 = Cód. 1016 ; si > 0

Y se tiene:

301.000 – 39.130 = 261.870

j) 50% DE LOS INGRSOS GRAVADOS – Código 710. Se tiene que sacar

el 50% del Cód. 1016, es decir el 50% de 261.870 que resulta ser un

importe de 130.935 Bs.

k) La UTILIDAD IMPONOBLE – Código 1025. Su fórmula es:

Cód. 1016- Cód. 710 = Cod.1025; si > 0

Y en números seria:

261.870 – 130.935 = 130.935

l) IMPUESTO DETERMINADO - Código 909. En esta casilla se de

determinará el monto a cancelar sacando el 25% del Cód. 1025.

25% de 130.935 nos da como resultado Bs. 32.734

m) CREDITO FISCAL – Código 547. En este casilla se van utilizando

todas las facturas que se utilizan de manera personal y que no fueron

utilizados en ningún mes para llenar el formulario 200 que es la factura

de rubro que solo se utiliza para el uso del rubro como profesional

independiente( servicios básicos de oficina , material de escritorio y

entre otros.).

31
Como un extra se tiene que si se tiene las facturas que solo son del resultado

de gastos personales (formación, colegio, cine, etc.), estas se deban presentar

pero para la declaración anual que se hace mediante el FORM 110 V.3

El formulario 110 se lo de llenar en el FACILITO llenarlo y posteriormente

imprimirlo y guardarlo. Y ademas de se lo debe mandar en digital dentro del

plazo del IUE que esta enmanracdo en el Articulo 7, Par.III, de la

Resolucion Normativa Nº 10-0017-15.

En este formulario ira el importe del 50% del monto estupulado en el Cod.

909. Que como resultado vendria a ser :

50% de 32.734 nos el monto de 16.367

n) SALDO DEFINITIVO A FAVOR DEL FISCO – Código 996. Su

fórmula es:

Cód. 909 – Cód. 547 – Cód. 622 – Cód. 640 = Cód. 996 ; si es > 0

En el caso del ejemplo se tiene:

32.734 – 16.367 – 0 – 0 = Bs.16.367

o) El IMPUESTO A PAGAR EN EFECTIVO – Código 576. Su fórmula

es:

32
 Cód. 996 – Cód. 677 = Cód. 576 ; si es > 0

En este ejemplo seria de la siguiente manera:

16.367 – 0 = Bs.16.367

p) Una vez llenado se hace clic en “ENVIAR EL FORMULARIO AL SIN”

6.1.4 F-520 : Contribuyentes No Obligados a presentar Registros

Contables.14

1) Se selecciona la ventanilla del portal Newton.

14 14
Fuente: CASERES, Roberto, Bolivia Impuestos Blog, 2020, Bolivia, Descarga de Pagina Web:
https://boliviaimpuestos.com/formulario-520-iue-ejemplo-de-llenado-ongs/amp/

33
2) una vez llenado con los datos y aceptamos para que nos aparezca el

Formulario 520.

Para el llenado de la gestión se debe computar en este orden AA/MM/DD, tanto

en el inicio de gestión que en este caso sería: 2012/01/01 (en el inicio de

gestión) y 2012/12/31 (en el final de gestión)

34
a) INGRESOSPERCIBIDOS POR OPERACIONES HABITUALES Y

OTROS INGRESOS GRAVADOS- Código 648.en este código se

deberá tomar lo siguiente: el total de los ingresos percibidos por

operaciones habituales, los ingresos percibidos por intereses

bancarios(relacionado a notas de crédito; como ser alquileres de bienes

inmuebles y muebles) y otros ingresos grabados . en este ejemplo se

tiene un ingreso de 5.878.040.

b) El TOTAL INGGRESOS GRAVADOS – Código 1016. En aquí se

consignarla diferencia de los importes de las casillas cuyos códigos son

Cód. 648 y Cód. 707, si el resultado es mayor a cero; pero en este caso

al no existir un monto en el Cód. 707 solo se tomara en cuenta el monto

del Cód. 648.

c) GASTOS RESPALDADOS CON FACTURAS – Código 781. En este

caso se deberán estar respaldados por facturas que se ven en registros de

35
 libro de compras IVA y en este caso los gastos facturados se encuentran

ascendientes a 100.000.

d) OTROS GASTOS DEDUCIBLES – Código 912. En este caso se deduce

el gasto de un monto que es 4.489.171.

e) UTILIDAD ANTES DE COMPENSAR PERDIDAS – Código 1020. Se

ve con la siguiente fórmula:

Cód. 1016 – Cód. 781- Cód. 794- Cód. 882 –Cód. 912 = Cód. 1020

Entonces se tiene:

5.878.040 - 1000.000 – 0 – 0 - 4.489.171 = 1.288.869

f) UTILIDAD NETA IMPONIBLE – Código 1025. Se ve con la siguiente

formula:

Cód. 1020- Cód. 1023- Cód. 967 = Cód. 1025 ; si > 0

Entonces se tiene:

1.288.869 – 0 – 0 = 1.288.869

g) En el IMPUESTO DETERMINADO – Código 909. Es aquí donde se

hace el cálculo sacando el 25 % de la UTILIDAD NETA IMPONIBLE.

25 % de 1.288.869 = 322.217

h) SALDO DEFINITIVO DEL FISCO – Código 996. Se debe consignar la

diferencia de los importes de las casillas y su fórmula es:

Cód. 909- Cód. 622- Cód. 640 =Cód. 996

Entonces se tiene:

36
 322.217 – 0- 0 = 322.217

g) IMPUESTO A PAGAR EN EEFECTIVO – Código 576. Se ve con la

siguiente formula:

Cód. 996- Cód. 677= Cód. 576

Entonces el total a pagar en efectivo es:

322.217 – 0 = 322.217

i) Una vez llenado se hace clic en “ENVIAR EL FORMULARIO AL SIN”

j) Y se imprime para realizar la cancelación a una entidad bancaria

Capitulo V
7. Aspectos Metodológicos.

7.1 Técnica De Investigación.

La técnica de investigación fue la revisión de la bibliografía para así poder ver objetos

específicos, el cual empieza por la revisión bibliográfica, tanto teórica y jurídica que fue

recopilando en textos físicos y también se fue observando el análisis o relevamiento de

37
criterios que estuvieron bajo razonamientos escritos por columnistas de páginas de

opiniones (blogs, trabajos monográficos, etc.). Los cuales me ayudaron a poder contribuir

con la investigación y también me sirvieron para poder entran más a profundo el tema.

7.2 Metodología de la Investigación.

El método que se utilizó para esta investigación fue la CUALITATIVA, para así poder

observar cualidades que tiene la investigación, en el cual también se hizo un análisis de

artículos en específico.

Para esto se tuvo que usar el tipo de estudio EXPLICATIVO ya que se va haciendo un

análisis uniendo la revisión de texto más el criterio de razón, de los temas a tratar para así

por explicar el fenómeno que se va observando en la monografía.

En esta monografía se fusiono lo Analítico o análisis con el explicativo

Conclusión.

 Si bien el Impuesto a las Utilidades de las Empresas van dirigidos a

unos sectores específicos, este impuesto se puede calcular de una

manera más práctica ya que es más práctico con respecto a cómo sacar

las utilidades.

 En este caso se tuvo como ejemplo a tres impuestos: EMPRESAS QUE

LLEVAN REGISTROS CONTABLES, PROFECIONALES

INDEPENDIENTES y FUNDACIONES Y ASOCIACIONES SIN

FINES DE LUCRO. Los cuales se vieron que con el correcto llenado de

la misma se pueden sacar la ALICUOTA respectiva a la cada uno.

Y sus respectivos formularios son: FORMULARIOS 500,510 y 520.

Que en el marco practico se ve como es el cálculo de los puntos a tratar

38
 en cada uno de ellos que se calculan de manera diferente y como se ve

en los que serían del grupo de Fundaciones y asociaciones sin fines de

lucro no necesitan de un contador o registro contable por su cuenta ya

que tiene la opción de solo llevar un una MEMORIA ANUAL.

 Es así que se llegó a ver que se tiene una manera de contribuir más

accesible mediante la página web para la comodidad de los usuarios.

Recomendaciones

Si bien el llenado de los formularios se basa más en las formulas planteadas en cada

código, se debe incentivar a que las personas capacitadas en le tema pueda ayudar con las

dudas que los contribuyentes tengan, mediante charlas o exposiciones de manera didáctica

y que vaya al punto sin necesidad de que divaguen, para así incentivar a que estas mismas

personas puedan dar una ayuda después a quienes lo necesite en el futuro como ser

familiares o amigos, que recién estén egresando de alguna carrera el cual vaya a ejercer de

manera independiente; también pueden ser de ayuda en ONG´s o entre otros que estén

recién vayan creando su fundación sin fin de lucro.

Para que de esta manera menos personas puedan ser expuestas a errores o

incumplimientos por pagos fuera de plazo.

39
 Bibliografía
1. IMPUESTOS NACIONALES, 2018 “TOMO I: Impuestos”, Bolivia.
2. IMPUESTOS NACIONALES, 2018“TOMO III: Formularios y Aplicativos
Tributarios-”, Bolivia.
3. IMPUESTOS NACIONALES, 2020“TOMO IV: Padrón, Formularios y Aplicativos
Tributarios-”, Bolivia.
4. HERNÁNDEZ, Salcedo, Ricardo, 2008, “El Impuesto Empresarial a Tasa Única
IETU”, México, Primera edición, editorial “INDETEC”.

Normativa.
1. Ley 843,”Impuetos Nacionales”, 2014, Bolivia.
2. DECRETO SUPREMO Nº 29745, 15 de octubre de 2008.
3. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, 1981, México
4. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, 2008, México.
5. Ley N° 8, “CÓDIGO FISCAL de la República de Panamá”, 1956, Panamá.

Textos Consultados.
1. AGUILAR, Reynaga, Vladimir; CORTÉS, Bravo, Mónica, 2016,” APLICACIÓN
DE LA PRESUNCIÓN CIEGA DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES PARA
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR EN OPERACIONES DE PÉRDIDA DE
CAPITAL”, Bolivia, Monografía, UMSA.
2. BONILLA, Yadina, 2014, “TIPOS DE IMPUESTOS EN LA REPUBLICA DE
PANAMA SEGÚN EL DERECHO FISCAL VIGENTE”, Panamá, REVISTA
CATHEDRA- VOLÚMEN 3.

Bibliografía descargada de Internet.

1. IMPUESTOS NACIONALES, Bolivia, Descargada de página web:

https://www.impuestos.gob.bo/
2. BOLIVIA IMPUESTOS, Bolivia, Descarga de página web:
https://boliviaimpuestos.com/tag/iue-bolivia-2019/
3. SLIDESHARE, Descarga de página web:
https://es.slideshare.net/darkkraft/iue-500
4. Comunidad de contadores públicos autorizados (auditores) , Descarga de página web:
https://auditoresycontadores.blogspot.com/2015/10/requisitos-para-la-solicitud-de-
la.html

40
 Anexo Nº1: Formulario 50015

15
Fuente: https://es.slideshare.net/darkkraft/iue-500

41
 16

16
Fuente: https://es.slideshare.net/darkkraft/iue-500

42
 17

17
Fuente: https://es.slideshare.net/darkkraft/iue-500

43
 Anexo Nº2 : Formulario 51018

18
Fuente: https://es.scribd.com/document/365125248/F-510-pdf

44
 Anexo Nº 3: Formulario 52019

19
Fuente: https://auditoresycontadores.blogspot.com/2015/10/requisitos-para-la-solicitud-de-la.html

45