MAMANI Gutierrez Adriana Eloisa MONOGRAFIA IUE-D. Tributario-S-5to Sem.
MAMANI Gutierrez Adriana Eloisa MONOGRAFIA IUE-D. Tributario-S-5to Sem.
MAMANI Gutierrez Adriana Eloisa MONOGRAFIA IUE-D. Tributario-S-5to Sem.
BOLIVIANA
MONOGRAFIA
“IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS
EMPRESAS - IUE”
NOMBRE :
ADRIANA ELOISA MAMANI GUTIERREZ
SEMESTRE : 4to.
TURNO : SÁBADO
CARRERA : DERECHO
GESTIÓN : I/2020
Dedicatoria.-
A mi familia por estar siempre conmigo
DEDICATORIA
ÍNDICE
1. INTRODUCCIÓN.....……………………………………………………………….........1
2.2 JUSTIFICACION……...………..…………………..………..……………..2
CAPITULO I
CAPITULO II
4. MARCO TEORICO…………………………………………………….…….…………..4
4.4 FORMULARIOS……………………………..………………………….……...7
4.5 FECHA DE CIERRE DE GESTIÓN……...………………………..…………...7
TRANSPORTE……………………………………………………………………...8
4.6.1 REGISTRO…………………………………….………………..……..9
4.6.2 CATEGORIAS………………………………………..………......….13
4.6.3 FORMULARIO………………………………………………..……..14
4.7.1 FORMULARIOS……………………………………..………………15
CAPITULO III
5. MARCO JURIDICO…………………………………………….………………………15
CAPITULO IV
6. MARCO PRÁCTICO…………………………………..……………………………….21
Contables...........................................................................................21
Contables…………………………………………………………..33
CAPITULO V
7. ASPECTOS METODOLÓGICOS…………………………………………..………….37
CONCLUSIÓN……………………………………………………………….……………38
RECOMENDACIONES…………………………………………………………………...39
BIOGRAFIA………………………………………………..……………………………...40
ANEXO......……………………………………………………………………….………..41
1. Introducción.
Sobre el Impuesto a las Utilidades de las Empresas, en los Impuestos Nacionales (2018)
Artículo 46 de la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente), establece que el Impuesto sobre
las Utilidades de las Empresas (IUE) tiene carácter anual y será determinado al cierre de
IUE, dispone los documentos, forma, plazo y condiciones que deben cumplir los sujetos
pasivos para el pago y declaración del IUE.(p. 13), lo cual nos habla sobre lo que es el
Alícuota del IUE, el cual depende del tributo que se paga y las formas que se tiene y
Este impuesto nos es de mucha ayuda para poder dar un aporte al Estado, generando así
una ayuda al crecimiento de este viendo que aportan desde personas con una movilidad
para el uso de servicio público, hasta las empresas que trabajan en el exterior. Se ve que no
solo son grandes empresas aportan en este Impuesto sino que también pueden ser personas
naturales o jurídicas.
Es así que este impuesto debe de ser de conocimiento de todas las personas que residan
1
2 . Planteamiento general del problema
ver su importancia en el ejercicio pleno de las funciones que cada persona o grupo
del sector.
correspondientes.
2.2. Justificación
La investigación es importante para poder conocer qué tipo de impuestos se debe pagar
según el rubro al que te dedique o Empresa que se dirija y así poder ver como se debe
para el crecimiento del Estado mediante la contribución que se debe realizar para esto se
tiene que mostrar los factores más relevantes y así ver cómo funciona el IUE en nuestro
2
país por eso que esta investigación tiene la misión de aportar información que pueda
ayudar a expandir el conocimiento del mismo para así entender y poder hacer la
El problema que resuelve esta investigación es la falta entendimiento del Impuesto a las
Esta investigación se realiza con el fin de ampliar más el conocimiento y poder brindar
orientación para que así la gente a la cual va dirigida este impuesto pueda llevar sus
impuestos en orden.
Capítulo I
3. Marco Conceptual.
1. Alícuota.
Es el impuesto que se debe pagar, fijada por ley que se cancela para
determinar un derecho.
2. Egreso.-
3. Utilidad.
4. Utilidad neta.
3
impuestos. Es decir que es la utilidad que efectivamente se distribuye a los
socios.
5. Utilidad bruta.
artículos.
6. Liquidar.
7. Portal Newton.
8. Dosificación.
Capitulo II
4. Marco Teórico
Aguilar y Cortes (2016) dice que el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas en
Bolivia aplica el principio de "Fuente", el cual establece que son utilidades de fuente
boliviana aquellas que hayan sido generadas en territorio nacional.1El Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas- IUE, esto va dirigido a las ganancias que se generan durante el
año ya transcurrido el cual se deberá pagar cada fin de gestión, según este registrado en los
1
Citado por el Lic. Aguilar Reynaga Vladimir y Lic. Cortés Bravo Mónica, Monografía,UMSA,2016
4
informes correspondientes Impuestos Nacionales. Son tres áreas en las cuales se debe
determinar la utilidad mediante cálculo, declaración y pago que será realizada por cada uno
también hacen mención que el Impuesto a las Utilidades de las Empresas se aplica sobre las
utilidades, siempre Y cuando las actividades que originen este impuesto sean realizadas a
Se puede observar también que se tiene como ALICUOTA reflejada en la siguiente formula
La utilidad bruta son los ingresos menos costos de los bienes vendidos y servicios
prestados.
Gobierno Nacional
Universidades Públicas
legalmente.
2
Citado por el Lic. Aguilar Reynaga Vladimir y Lic. Cortés Bravo Mónica, Monografía,UMSA,2016
5
Los artistas bolivianos que realizan eventos con la colaboración del Gobierno
En este caso la UTILIDAD será manejado por profesionales del área contable son los
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS
FLUJO DE EFECTIVO
Y todo esto se realizara con el fin de verificar si durante el año existió utilidad o
gestión.
manejar mediante la UTILIDAD PRESUNTA, lo cual quieres decir que el monto que se
presume durante todo el año será pagada el IUE que es en este caso como en el de las
Empresas, del 25% del total estimado de toda la gestión. y la declaración se realizara
6
Se puede cubrir con facturas hasta el 50% Bs. 8.1157
las mismas no están obligadas a llevar registros contables. Motivo el cual tendrán que llevar
4.4 Formularios.
siguiente manera:
FECHA EMPRESAS
31 de Marzo petroleras.
7
Empresas Gomeras, Castañeras, Agrícolas,
diciembre de 2006, que determina una nueva forma de liquidación y pago del
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas- IUE, para aquellas personas
Utilidades de las Empresas (IUE) haciendo una aclaración sobre las personas que tienen
sobre lo que el dueño del vehículo deba aportar mediante este impuesto.
8
4.6.1 Registro.
• Apellido Paterno
• Apellido Materno
• Nombres
Carnet de Identidad = 1
Pasaporte = 2
RUN = 3
Carnet de Extranjería = 4
• Formato:
|ModeloV2|DocumentoAcreditación V2
Ejemplos:
9
• En caso de personas naturales no afiliadas a línea sindical, podrán remitir
la información de manera manuscrita, a máquina de escribir o en medio
magnético (diskette) según el formato anteriormente detallado.”
agosto de 2002, en su Art. 1, se pueden ver los requisitos para el trámite correspondiente.
de
Propiedad), o
10
1.1. Fotocopia del Documento de Identidad
del propietario, o
de
Propiedad), o
lo realicen para transportar solamente carga deben pagar según estipula D.S.29745 que
dice:
11
“Artículo 3°.- (Pago anual del IUE) Las personas naturales que presten el
este mismo Decreto se debe efectuar con el Formulario 501-2 (Impuesto sobre las
PLAZO para efectuar el pago junto con la declaración jurada vence a los 120 días
posterior al cierre de gestión fiscal que sería el 31 de diciembre, una vez no cumplido el
plazo podrán ser sujetos a una sanción por incumplimientos de deberes establecidos en el
En ambos casos se podría decir que la fecha en la que se inicia a contribuir es a partir de
la cual el vehículo tiene actividad económica y concluye hasta el la fecha que el vehículo
12
4.6.2 Categorías.
categorías:4
En este sistema solo se considera a los sujetos pasivos que son los siguientes:
4
RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº 10-0003-07 del IMPUESTOS NACIONALES, 2018 “TOMO
I: Impuestos”, p. 144.
5
IMPUESTOS NACIONALES, 2018 “TOMO I: Impuestos”, p. 145.
6
IMPUESTOS NACIONALES, 2018 “TOMO I: Impuestos”, p. 145.
13
En esta categoria se puede observar que el Transporte de Pasajeros Interdepartamental y
el Transporte de carga Interdepartamental son las unicas actividades que entran en esta
Resolucion.
4.6.3 Formulario.
(FORMULARIOS).
presumirá, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada será
equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del monto total pagado o remesado.
7
Descargado de la página web :https://boliviaimpuestos.com/formularios-530-541-550-y-551-v3-iue-
beneficiarios-exterior/
14
deberán retener con carácter de pago único y definitivo, la tasa del 25%
(veinticinco por ciento) de la utilidad neta gravada presunta. (Ley No. 843
El objetivo de este impuesto son las utilidades de origen boliviana remitidas al exterior y
trabajos parcialmente realizadas en el país que su alícuota será del 12,5%, el 4% para
actividades parcialmente realizadas en el país. Y las personas obligados a cumplir con este
impuesto son las naturales y jurídicas domiciliadas en el exterior que generen utilidades y
4.7.1 Formularios.
Capitulo III
5. MARCO JURIDICO
15
5.1 Legislación Comparada.
un pago anual que se realiza una vez por año como nos dice ene le Articulo 3
del D.S. 29745,15 octubre de 2008, se ve dividido en tres formas de pago los
una UTILIDAD anual como está estipulado en Artículo 3°.- (Pago anual del
carga, deben pagar anualmente por concepto de IUE los siguientes importes:
28988.8
8
Queda estipulado en el D.S. 29745,15 octubre de 2008.
16
F-530: Beneficiarios del exterior que se ve el artículo 34 del DECRETO
SUPREMO Nº 24051, que explica que se debe pagar impuesto sobre la renta
neta gravada equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto total
siguiente Articulo.
prueba en contrario, que el diez y seis por ciento (16%) de los ingresos
Este formulario se da más para los que sería para el Impuesto a la Utilidad de
pagado hasta el día quince (15) del mes siguiente a aquel en que se devengaron
los ingresos.
9
D. S. Nº 24051 en su Artículo 34 .
17
F-550: para remesas por actividades parcialmente desarrolladas en el país, se
“Artículo 17-B.- Para los efectos de las disposiciones fiscales, se entenderá por
participación tendrá personalidad jurídica para los efectos del derecho fiscal
18
En este impuesto se observa que también existe el sujeto, objeto, tasa o
establecimientos.”
19
contribuyente y no serán considerados los contribuyentes cuyos ingreso
Y las moras que se puede tener en el pago de este impuesto está establecido
el siguiente Artículo.
“Artículo 1072-A.- (…) Este interés moratorio será de dos (2) puntos
bancarios comerciales.”
20
En esta legislación de Panamá se ve también que como en Bolivia se ve un
“Artículo 696. Renta bruta es el total, sin deducir suma alguna, de los
Pero en este país se puede apreciar que hay muchas más cláusulas que
cuarto grado de consanguinidad y de afinidad tengan más del quince por ciento
Capitulo IV
6. Marco Práctico.
Contables.12
10
CÓDIGO FISCAL de la República de Panamá, 1956, Articulo 697, PARAGRAFO 1, Inc. d),
11
Fuente: CASERES, Roberto, Bolivia Impuestos Blog, 2020, Bolivia, Descarga de Pagina Web:
https://boliviaimpuestos.com.
12
Fuente: CASERES, Roberto, Bolivia Impuestos Blog, 2020, Bolivia, Descarga de Pagina Web:
https://boliviaimpuestos.com/formulario-500-iue-ejemplo-de-llenado/ .
21
Deben seguir los siguientes pasos para llenar el Formulario
correspondiente:
OPCION VIRTUAL.
“FORMULARIOS”.
22
d) En esta ventana se debe ingresar la PERIODO que se desea declarar.
23
f) Para el llenado de la gestión se debe computar en este orden
24
b) PERDIDA CONTABLE DE LA GESTION DE ESTADOS
25
Y en cuanto a monto real según el código seria:
166.316+55.154+0-76.634-47.380-0 = 97.456
Neta
97.456+0-0-0= 97.456
imponible.
acuerdo a la alícuota de IUE que es del 25%, del monto que está en
24.364-0-0=24.364
26
este caso se pagara una parte del impuesto con CEDEIMS que
asciende a 12.864.
24.364-12.864= 11.500
correspondiente:13
OPCION VIRTUAL.
13 13
Fuente: CASERES, Roberto, Bolivia Impuestos Blog, 2020, Bolivia, Descarga de Pagina Web:
https://boliviaimpuestos.com/formulario-510-como-llenar-profesionales/
27
b) Después de haber ingresado a la página, se debe de llenar los datos que
“FORMULARIOS”.
28
d) En esta ventana se debe ingresar la PERIODO que se desea declarar.
29
f) Para el llenado de la gestión se debe computar en este orden
301.000.
30
y 200. Entonces se saca el 13% de 301.000, lo cual nos da 39.130 monto
siguiente formula:
Y se tiene:
el 50% del Cód. 1016, es decir el 50% de 261.870 que resulta ser un
Y en números seria:
de rubro que solo se utiliza para el uso del rubro como profesional
entre otros.).
31
Como un extra se tiene que si se tiene las facturas que solo son del resultado
pero para la declaración anual que se hace mediante el FORM 110 V.3
En este formulario ira el importe del 50% del monto estupulado en el Cod.
fórmula es:
Cód. 909 – Cód. 547 – Cód. 622 – Cód. 640 = Cód. 996 ; si es > 0
es:
32
Cód. 996 – Cód. 677 = Cód. 576 ; si es > 0
16.367 – 0 = Bs.16.367
Contables.14
14 14
Fuente: CASERES, Roberto, Bolivia Impuestos Blog, 2020, Bolivia, Descarga de Pagina Web:
https://boliviaimpuestos.com/formulario-520-iue-ejemplo-de-llenado-ongs/amp/
33
2) una vez llenado con los datos y aceptamos para que nos aparezca el
Formulario 520.
34
a) INGRESOSPERCIBIDOS POR OPERACIONES HABITUALES Y
Cód. 648 y Cód. 707, si el resultado es mayor a cero; pero en este caso
35
libro de compras IVA y en este caso los gastos facturados se encuentran
ascendientes a 100.000.
Cód. 1016 – Cód. 781- Cód. 794- Cód. 882 –Cód. 912 = Cód. 1020
Entonces se tiene:
formula:
Entonces se tiene:
1.288.869 – 0 – 0 = 1.288.869
25 % de 1.288.869 = 322.217
Entonces se tiene:
36
322.217 – 0- 0 = 322.217
siguiente formula:
322.217 – 0 = 322.217
Capitulo V
7. Aspectos Metodológicos.
La técnica de investigación fue la revisión de la bibliografía para así poder ver objetos
específicos, el cual empieza por la revisión bibliográfica, tanto teórica y jurídica que fue
37
criterios que estuvieron bajo razonamientos escritos por columnistas de páginas de
opiniones (blogs, trabajos monográficos, etc.). Los cuales me ayudaron a poder contribuir
con la investigación y también me sirvieron para poder entran más a profundo el tema.
El método que se utilizó para esta investigación fue la CUALITATIVA, para así poder
artículos en específico.
Para esto se tuvo que usar el tipo de estudio EXPLICATIVO ya que se va haciendo un
análisis uniendo la revisión de texto más el criterio de razón, de los temas a tratar para así
Conclusión.
manera más práctica ya que es más práctico con respecto a cómo sacar
las utilidades.
38
en cada uno de ellos que se calculan de manera diferente y como se ve
Es así que se llegó a ver que se tiene una manera de contribuir más
Recomendaciones
Si bien el llenado de los formularios se basa más en las formulas planteadas en cada
código, se debe incentivar a que las personas capacitadas en le tema pueda ayudar con las
dudas que los contribuyentes tengan, mediante charlas o exposiciones de manera didáctica
y que vaya al punto sin necesidad de que divaguen, para así incentivar a que estas mismas
personas puedan dar una ayuda después a quienes lo necesite en el futuro como ser
familiares o amigos, que recién estén egresando de alguna carrera el cual vaya a ejercer de
manera independiente; también pueden ser de ayuda en ONG´s o entre otros que estén
Para que de esta manera menos personas puedan ser expuestas a errores o
39
Bibliografía
1. IMPUESTOS NACIONALES, 2018 “TOMO I: Impuestos”, Bolivia.
2. IMPUESTOS NACIONALES, 2018“TOMO III: Formularios y Aplicativos
Tributarios-”, Bolivia.
3. IMPUESTOS NACIONALES, 2020“TOMO IV: Padrón, Formularios y Aplicativos
Tributarios-”, Bolivia.
4. HERNÁNDEZ, Salcedo, Ricardo, 2008, “El Impuesto Empresarial a Tasa Única
IETU”, México, Primera edición, editorial “INDETEC”.
Normativa.
1. Ley 843,”Impuetos Nacionales”, 2014, Bolivia.
2. DECRETO SUPREMO Nº 29745, 15 de octubre de 2008.
3. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, 1981, México
4. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA, 2008, México.
5. Ley N° 8, “CÓDIGO FISCAL de la República de Panamá”, 1956, Panamá.
Textos Consultados.
1. AGUILAR, Reynaga, Vladimir; CORTÉS, Bravo, Mónica, 2016,” APLICACIÓN
DE LA PRESUNCIÓN CIEGA DEL IMPUESTO A LAS UTILIDADES PARA
BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR EN OPERACIONES DE PÉRDIDA DE
CAPITAL”, Bolivia, Monografía, UMSA.
2. BONILLA, Yadina, 2014, “TIPOS DE IMPUESTOS EN LA REPUBLICA DE
PANAMA SEGÚN EL DERECHO FISCAL VIGENTE”, Panamá, REVISTA
CATHEDRA- VOLÚMEN 3.
40
Anexo Nº1: Formulario 50015
15
Fuente: https://es.slideshare.net/darkkraft/iue-500
41
16
16
Fuente: https://es.slideshare.net/darkkraft/iue-500
42
17
17
Fuente: https://es.slideshare.net/darkkraft/iue-500
43
Anexo Nº2 : Formulario 51018
18
Fuente: https://es.scribd.com/document/365125248/F-510-pdf
44
Anexo Nº 3: Formulario 52019
19
Fuente: https://auditoresycontadores.blogspot.com/2015/10/requisitos-para-la-solicitud-de-la.html
45