FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Teoría de la Renta empresarial y casos

AUTOR(ES):
Calva Sandoval, William
Gutierrez Cubas, Rene
Huarniz Saboya Yandira
Obregón Joaquín, Luz Camila

ASESOR:
Jauregui Flores Cesar Moises

ASIGNATURA:
Renta personal y empresarial

HUARAZ – PERÚ

2021
 INDICE

I. LA RENTA............................................................................................................3

II. RENTA DE TERCERA CATEGORÍA..................................................................3

I.II Régimen Único Simplificado.........................................................................3

I.II.I Caso practico.............................................................................................4

I.III Régimen Especial de Renta.........................................................................4

I.III.I Caso practico.............................................................................................4

I.IV MYPE............................................................................................................4

I.IV.I Caso practico.............................................................................................4

I.V Régimen General.........................................................................................4

I.V.I Caso practico.............................................................................................5

III. Referencias.......................................................................................................7
 I. LA RENTA

Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o

actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se
perciben o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominación.

 En sentido tributario, Renta son todos los Ingresos que constituyen

Utilidades o beneficios que rinde una cosa o actividad y todos los
beneficios, Utilidades o incrementos de Patrimonio que se perciben o
devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación
(Ley de Impuesto a la Renta).
 En un sentido general, Renta es la cantidad pagada por los servicios
de un Bien, durable o de Capital, o por el uso de la Tierra, las
maquinarias o los edificios.
 En sentido estrictamente económico, la renta son todos aquellos
pagos a un Factor Productivo en exceso de la suma mínima
necesaria para inducirlo a permanecer en la misma ocupación. En
otras palabras, son todas las Ganancias en exceso que obtiene por
sobre su precio de retención

En el Perú, el impuesto a la renta (IR) se recauda una vez al año y grava

todas las ganancias que se obtengan de un trabajo o de la explotación de un
capital, ya sea un bien mueble o inmueble. Están obligados a pagar el beneficiario
de la renta, es decir, la persona que trabaja o el propietario de un negocio.

Este impuesto se paga de acuerdo a escalas establecidas por la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria .[CITATION Qué19 \l
3082 ]

II. RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

El impuesto a la renta de tercera categoría aplica a la renta

obtenida por la generación de actividades empresariales que realizan las
personas naturales o jurídicas.
El pago de renta de tercera categoría dependerá del régimen
tributario de la empresa. Por otra parte, la empresa tiene cuatro opciones
de regímenes tributarios vigentes en el Perú: Nuevo Régimen Único
 Simplificado (NRUS), Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
Régimen MYPE Tributario (RMT) y Régimen General (RG).

I.II Régimen Único Simplificado

El régimen único simplificado o RUS está dirigido a personas

naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores
finales. También pueden acogerse al régimen único simplificado o RUS
las personas que desarrollan un oficio.

Dentro del régimen único simplificado o RUS está permitida la

emisión de boletas de venta, así como tickets de máquinas registradoras
que también son catalogadas como comprobantes de pago. En el
régimen único simplificado o RUS, no están obligado a llevar ningún libro
contable.[ CITATION Heb18 \l 3082 ]
Tal como dicta el D.L. 1270 a partir del 2017, estarán disponibles 2
categorías para pertenecer al régimen único simplificado o RUS:

Categorías Total de ingresos brutos Total de adquisiciones

mensuales. (Hasta S/.) mensuales (Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000

La aplicación a este régimen sólo tendrá vigencia hasta el treinta

uno de diciembre de cada año. Es decir, si no cumplen con la declaración
y pago oportuno, la SUNAT de oficio los incluirá en el régimen general a
partir del primer día de enero de cada año.
La persona natural o sucesión indivisa debe consignar un solo
domicilio en el país, por consiguiente sus ingresos brutos y las
adquisiciones de bienes y de servicios no debe superar S/. 96,000 en el
lapso de cada año, o en algún mes tales ingresos y/ o gastos no deben
ser mayores a S/. 8,000. De manera que debe realizar operaciones
comerciales en un solo establecimiento, el valor de los activos fijos
presumidos a la actividad no debe superar los s/. 70,000. los activos fijos
 incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier índole etc.
[ CITATION Flo18 \l 3082 ]
Según [ CITATION Ram19 \l 3082 ] dice que además, no pueden
acogerse al NRUS las personas que:
 Presten servicios de transporte de carga con un vehículo mayor a 2 TM,
 Presten servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros,
 Efectúan exportaciones definitivas,
 Organicen espectáculos públicos,
 Notarios, martilleros, comisionistas, y/o rematadores;
 Agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos;
 Agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o auxiliares de
seguros;
 Sean titulares de negocios de casinos o tragamonedas, agencias de viaje
y publicidad;
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
I.II.I Caso practico

La señora Luz Camila Obregón tienda una negocio dedicado a la

venta de ropas para niñas, ella tuvo los siguientes ingresos. ¿Cuánto
pagara en total la renta?
COMPRA DE ACTIVOS VENTAS COMPRAS
ESTANTE 55250 Ene-21 4850 500
Feb-21 3500 6500
Mar-21 5800 4250
estante 5000 Abr-21 6800 4500
carro 30120 May-21 4800 4800
contrata 5 trabajadores Jun-21 3500 5850
ESTANTE 9500 Jul-21 8000 0
Ago-21 0 8000
Set-21 8001 1000
ESTANTE 9500 Oct-21 15200 17501
Nov-21 16450 2500
Dic-21 1250 1020

Solución:
 CATEGORI
COMPRA DE ACTIVOS VENTAS COMPRAS A PAGARA
ESTANTE 55250 Ene-21 4850 500 1 20
Feb-21 3500 6500 2 50
Mar-21 5800 4250 2 50
estante 5000 Abr-21 6800 4500 2 50
carro 30120 May-21 4800 4800 1 20
contrata 5 trabajadores Jun-21 3500 5850 2 50
ESTANTE 9500 Jul-21 8000 0 2 50
Ago-21 0 8000 2 50
Set-21 8001 1000 RER 101.71
6780.5084 847.45762
  7 7
1220.4915 152.54237
  3 3
1067.9491
  IGV 5
101.70762
  RENTA 7
ESTANTE 9500 Oct-21 15200 17501 RER 193.22
12881.355 14831.355
  9 9
2318.6440 2669.6440
  7 7
  IGV -351
193.22033
  RENTA 9
Nov-21 16450 2500 RER 209.11
2118.6440
  13940.678 7
2509.3220 381.35593
  3 2
  IGV 2127.9661
209.11016
  RENTA 9
Dic-21 1250 1020 RER 15.89
1059.3220
  3 864.40678
190.67796
  6 155.59322
35.084745
  IGV 8
15.889830
  RENTA 5
Total a
pagar 859.93
 I.III Régimen Especial de Renta

 1. ¿QUIÉNES ESTÁN COMPRENDIDOS?

Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan rentas de
tercera categoría proveniente de actividades de comercio y/o industria, además
por actividades de servicios.
Cabe señalar que estas personas deberán contar con un ingreso neto que
no supere los S/. 360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles)
por ejercicio gravable, dentro de otros requisitos.
Por último, existen sujetos que no pueden acogerse a este régimen por
mandato expreso de la Ley, como, por ejemplo: Actividades de contratos de
construcción, presenten servicio de transporte de carga de mercancías, siempre
que los vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM,
organicen cualquier tipo de espectáculo público, etc.
 
2. ¿QUÉ OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
 a.  Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos, Registro de compras y
libro de inventario y balances).  Además, los Registros de consignaciones y de
planillas de pago, de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las
compras que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas, boletas de venta, tickets, liquidación de compra, notas de crédito,
notas de débito, guías de remisión, entre otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y
otras acciones que señale le ley.
e. Comunicar la suspensión de actividades y mantener actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de actividades.

 3. ¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

 Cabe señalar que este régimen comprende el cumplimiento de dos
impuestos, el impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas.
 La declaración jurada mensual y el pago de los impuestos podrá realizarla
utilizando el Programa de Declaración Telemática (PDT).

     IMPUESTO A LA RENTA
 A partir del año 2007, en el RER se aplican dos tasas:
 a. Cuando sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de
actividades de comercio y/o industria, pagará el 1.5% de sus ingresos netos
mensuales.
b. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen exclusivamente de
actividades de servicios, pagará el 2.5% de sus ingresos netos mensuales.
c. Si sus Rentas de Tercera Categoría provienen de las actividades conjuntas
señaladas en los párrafos anteriores, pagará el 2.5% de sus ingresos netos
mensuales.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestación de servicios
en el país, entre otras actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el
Impuesto de Promoción Municipal) que se aplica sobre el valor de venta del bien
o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
  IGV = Valor de Venta X 19%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta
 Los contribuyentes de este régimen están obligados a declarar y
pagar mensualmente no sólo el Impuesto a la Renta, sino también el Impuesto
General a las Ventas.
Las actividades comprendidas son las siguientes:
 
INDUSTRIALES:
EXTRACTIVAS: Se dedican a la
Mineria y pequeria transformacion de productos
primarios

COMERCIO: SERVICIOS:
Compra y venta de bienes Cualquier otra actividad no
que adquieran, produzcan o señalada en los rubros
manufacturen anteriores

ACTIVIDADES
AGROPECUARIAS:
Se incluye la cria de animales
y el cultivo de plantas
 ACOGIMIENTO DEL REGIMEN ESPECIAL
Pueden acogerse a este régimen las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que
obtengan rentas de tercera categoría proveniente de actividades de
comercio y/o industria, además por actividades de servicios.
Cabe señalar que estas personas deberán contar con un ingreso
neto que no supere los S/. 360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100
Nuevos Soles) por ejercicio gravable, dentro de otros requisitos.
Por último, existen sujetos que no pueden acogerse a este
régimen por mandato expreso de la Ley, como, por ejemplo: Actividades
de contratos de construcción, presenten servicio de transporte de carga
de mercancías, siempre que los vehículos tengan una capacidad de
carga mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de espectáculo
público, etc.
En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del
período que corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades
en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se
efectúa el cambio de régimen.
  Base Legal: Artículos 118, 119 y 121 de la Ley del Impuesto a la
Renta
I.III.I Caso practico
La empresa ODISEA PERUS E.I.R.L. ha realizado ventas en el
mes de octubre por la suma de24,800 nuevos soles más IGV. Así mismo
a realizado compras por la suma de s/. 15,820.00 nuevos soles más IGV.
 RENTA MENSUAL A PAGAR

I.IV MYPE
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas
empresas con el objetivo de promover su crecimiento. El Régimen MYPE
Tributario (RMT) les exige condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.

El RMT es uno de los regímenes tributarios para negocio admitidos por

la Sunat.

VENTAJAS Y BENEFICIOS
 Montos a pagar de acuerdo a la ganancia obtenida.
 Tasas reducidas.
 Realizar cualquier tipo de actividad económica.
 Emitir todos los tipos de comprobantes de pago.
 Llevar libros contables en función de tus ingresos.

EXCLUIDOS DEL RMT

Los contribuyentes con vinculación directa o indirecta en función
de capital y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen
las 1700 UIT o S/ 7,480,000.00.
Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente de empresas constituidas en el exterior.
Personas naturales o jurídicas con ingresos netos anuales
superiores a 1700 UIT o S/ 7,480,000.00 en el año anterior.
 Las Instituciones Educativas Particulares (IEP) reguladas por el
Decreto Legislativo 882. Estas tributan según las normas del
Régimen General del Impuesto a la Renta.

Para pertenecer al RMT, debes declarar el periodo de inicio de

actividades dentro de la fecha de vencimiento. En este régimen las
declaraciones son mensuales y en ellas se determina el pago de dos
impuestos:
Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%
Impuesto a la renta depende del monto de ingresos que estés
obteniendo (hasta 300 UIT o S/ 1,320,000.00 solo pagas el 1% de
los ingresos netos mensuales, y si superas las 300 UIT o S/
1,320,000.00 será el que resulte mayor de aplicar el coeficiente o
1.5%).
El RMT te permite también descontar los gastos relacionados a tu
negocio de tus ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la
utilidad final del año, por lo que deberás presentar una declaración
jurada anual aplicando las siguientes tasas:

Tramo de Ganancia: Hasta 15 UIT o S/ 66,000.00, Tasa sobre la

utilidad: 10%.
Tramo de Ganancia: Más de 15 UIT o S/ 66,000.00, Tasa sobre la
utilidad: 29.5%
Si tu negocio comienza a crecer, deberás cambiar al régimen
general. Puedes hacerlo en cualquier momento del año.

Ten en cuenta que debes hacer tus pagos según el Cronograma de

vencimientos mensuales 2021, de acuerdo con el último dígito de tu
RUC. El valor de la UIT para el año 2021 es de S/ 4,400.00.

Comprobantes que debo emitir en el Régimen MYPE Tributario

El Régimen MYPE tributario fue especialmente creado para las micro
y pequeñas empresas para promover su crecimiento y brindar las
condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones
tributarias.
Si te encuentras en este Régimen puedes emitir los siguientes
comprobantes de pago:

Facturas
Es el comprobante de pago que debes emitir a tus clientes o
recibirás de tus proveedores cuando se necesite acreditar el costo
o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del Impuesto
General a las Ventas (IGV) en las adquisiciones, y para ejercer el
derecho al crédito fiscal por el IGV que corresponde a la
operación realizada.
Boletas de Venta
Es el comprobante de pago que emitirás a tus clientes que sean
consumidores o usuarios finales. Este no permite ejercer el
derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto
tributario.
Tickets
Es el comprobante de pago para tus clientes (consumidores o
usuarios finales) que se emite a través de máquinas registradoras.
No permiten ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto
o costo para efecto tributario.
I.IV.I Caso practico

La empresa IBC Villar & Asociados en el 2019 obtuvo Utilidad Neta

Antes de Impuesto de S/ 85,000.00, se encuentra en el Régimen
Mype Tributario y cuenta con 15 trabajadores. La empresa realizó
pagos a cuenta por S/ 250.00. Se pide calcular el impuesto a la renta
correspondiente y el pago a regularizar.

El total impuesto calculado es de S/ 12,790.00 menos S/ 250.00 de

pagos a cuenta, el importe a regularizar es de S/ 12,540.00
I.V Régimen General

Está dirigido a las medianas y grandes empresas (personas con

negocio o personas jurídicas) que generan rentas de tercera
categoría, también a las asociaciones de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio y cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por
las personas jurídicas. En este régimen no hay límite de ingresos.
En este régimen tributario se debe:

 Elaborar libros contables.

 Elaborar el Estado de Situación Financiera y el Estado de
Resultados, los que forman parte de la Declaración Anual,
entre otras obligaciones, por lo que se recomienda contar
con una persona con conocimientos que pueda ayudarte en
estas gestiones.
La ventaja de este régimen tributario es que se puede desarrollar
un negocio en cualquier actividad y sin límite de ingresos y en
caso se tenga pérdidas económicas en un año, se podrán
descontar de las utilidades de los años posteriores, pudiendo
llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta Anual.

En este régimen se realizan declaraciones mensuales, en el cual

se determina el pago de dos impuestos:
 El Impuesto General a las ventas (IGV) del 18%, y
 El impuesto a la renta (el que resulte mayor de aplicar el
coeficiente o 1.5% sobre los ingresos netos mensuales).

También te permite descontar los gastos relacionados a tu negocio

de tus ingresos, de esta manera pagas el impuesto sobre la
utilidad final del año, por lo que debes presentar una Declaración
jurada anual aplicando la tasa del 29.5%, en la cual podrás
descontar los pagos que realizaste de manera mensual del
impuesto a la renta.

Es importante que declares a tiempo tus impuestos, de acuerdo

al Cronograma de vencimientos mensuales según el último dígito
de tu RUC, además de presentar tu declaración anual cada año.
Si deseas cambiar de Régimen Tributario por otro que mejor se
adecue a tu negocio, solo puedes hacerlo en el mes de enero del
siguiente año, siguiendo las indicaciones de tu régimen actual.

Suspender o modificar los pagos en el Régimen General.

En el Régimen General se realizan pagos mensuales del impuesto

a la renta, que son pagos a cuenta del impuesto que te
corresponde pagar y que se determina cuando presentas la
Declaración Jurada Anual, sin embargo, estos pagos mensuales
podrían suspenderse (dejar de pagar) o modificarse (realizarlos
por un monto menor) si cumples con lo que señala la norma.
Los procedimientos que te permiten suspender o modificar los
pagos a cuenta mensuales son:

a. Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo,

abril o mayo.

o Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el

1.5%.
o Este procedimiento permite suspender los pagos a partir de
los meses de febrero, marzo, abril o mayo, siempre que no
hayan vencido, presentando por mesa de partes los estados
de ganancias y pérdidas de acuerdo con lo siguiente:

- Suspensión a partir de Febrero, Estado de

Ganancias y pérdidas al 31 de enero
- Suspensión a partir de Marzo, Estado de Ganancias
y pérdidas al 28 o 29 de febrero
 - Suspensión a partir de Abril, Estado de Ganancias y
pérdidas al 31 de marzo
- Suspensión a partir de Mayo, Estado de Ganancias y
pérdidas al 30 de abril
o Se debe cumplir con otras condiciones que encontrarás en
el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
o La suspensión solo aplica hasta el mes de julio.
o Para los meses de agosto a diciembre, se tendrá que
presentar otro estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio
mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos
a cuenta de dichos periodos, siempre que se cumpla las
condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la
Renta.

b. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de

mayo, junio o julio.

 Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el

1.5%.
 Debe presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de
abril mediante el PDT 625 para suspender o modificar sus
pagos a cuenta a partir de mayo o junio, cumpliendo
determinadas condiciones que puede encontrar en el
Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
 La suspensión o modificación aplicará hasta el mes de julio.
 Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que
presentar otro estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio
mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos
a cuenta de dichos periodos, siempre que se cumplan las
condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la
Renta.

c. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de

agosto.
  Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el
coeficiente o 1.5%.
 Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que
presentar el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio
mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos
a cuenta de dichos periodos, siempre que se cumplan las
condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la
Renta.

I.V.I Caso practico

 REGIMEN GENERAL
IGV 18% PAGOS ACUENTA IMPUESTO A LA RENTA COEFICIENTE 1.5%

IMPUESTO A RENTA ANUAL 29.5%

    B. I I.G.V TOTAL

VENTAS   1,389,830.51 250,169.49 1,640,000.00 INGRESOS     81,355.93

COMPRAS   762,711.86 137,288.14 900,000.00 GASTOS 60%   48,813.56

IGV A PAGAR 18%   112,881.36   UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 32,542.37

                 

I. RENTA 1.5%   6,779.66 1,220.34   I.R 29.5%     9,600.00

                 

IMPUESTO A LA RENTA   9,600.00

COEFICIENTE = IMPUESTO CALCULADO DEL EJERCICIO ANTERIOR        

  INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO ANTERIOR. PAGOS MENSUALES   1,220.34

                 

IMPUESTO CALCULADO DEL EJERCICIO ANTERIOR   9,600.00 A REGULARIZAR AL AÑO   8,379.66

         

INGRESOS NETOS DEL EJERCICIO ANTERIOR.   81,355.93

         
COEFICIENTE       11.8000%
III. Referencias

Flores, M. (2018). “Aplicación del Nuevo Régimen Único Simplificado y su Efecto en

la Formalización de la Actividad Económica en el Sindicato Único de
Comerciantes del Mercado Central de Espinar – Cusco 2018”. Universidad
tecnologica del Peru. Obtenido de
https://repositorio.utp.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12867/1521/Magdalen
a%20Florez_Trabajo%20de%20Investigacion_Bachiller_2018.pdf?
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Gestión. (29 de 03 de 2019). ¿Qué es el impuesto a la renta y cómo se calcula el
de cuarta y quinta categoría? Gestión. Obtenido de https://gestion.pe/tu-
dinero/impuesto-renta-calcular-cuarta-quinta-categoria-sunat-peru-tributos-
nnda-nnlt-248985-noticia/
Heber, L. (2018). Qué es el Régimen único Simplificado. Grupo Marti. Obtenido de
https://marticontadores.com/regimen-unico-simplificado/
Huala, D. (29 de 08 de 2021). Obtenido de https://blog.nubox.com/contadores/qu
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Plataforma Digital Única del Estado . (20 de 01 de 2021). Impuesto a la Renta (IR).
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Ramirez, J. (2019). Excepciones al Nuevo Régimen Único Simplificado. Grupo
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SUNAT. (s.f.). Obtenido de https://orientacion.sunat.gob.pe/sites/default/files/inline-
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Primera Categoría?: https://personas.sunat.gob.pe/alquilo-mi-casa-o-
auto/que-entiendo-por-rentas-primera-categoria
Torres, M. (29 de 11 de 2020). Obtenido de
https://www.noticierocontable.com/regimenes-tributarios/

REFERENCIA: