CONTABILIDADSUPERIOR2020 Ottoayalatrujillo

UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS
CONTADURÍA
PÚBLICA
CUADERNO DE TRABAJO,
CONTABILIDAD SUPERIOR
NOTEBOOK OF WORK
SUPERIOR ACCOUNTING
COLECCIÓN A
MÁSTER OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO, C.P.A.
CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT

2
3
4
Contenido
5
CONTENIDO GENERAL
1. Portada
2. Contenido
3. Desarrollo Temático
4. Comunidad de Aprendizaje-Reflexión
5. Separatas
6. Ejercicios / Solución
7. Formatos / Papel de Trabajo
8. Referencias Bibliográficas
6
AYALA & ASOCIADOS
Contadores Públicos.
CONTABILIDAD SUPERIOR : PLAN DIDÁCTICO ANUAL: 2004-2005
NOTEBOOK OF WORK 01
UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE

PLAN DIDÁCTICO ANUAL
1. DATOS INFORMATIVOS
ASIGNATURA: CONTABILIDAD SUPERIOR

CURSOS: A3 303, B3 305, C3 306,
AÑO ACADÉMICO: 2004-2005
HORAS: 160 HORAS ANUALES
(-) 20% IMPREVISTOS: 32 HORAS
HORAS EFECTIVAS: 128 HORAS
DOCENTE: Dr. , MSc. OTTO IVAN AYALA TRUJILLO, CPA.
2. OBJETIVO TERMINALE DE LA ASIGNATURA
Los empresarios consideran hoy en día la expansión de sus empresas como uno de los
objetivos más importantes a conseguir en su labor profesional.
Desarrollar el marco conceptual y analítico para conseguir un crecimiento de las

empresas, al conocer como incrementar paulatinamente las líneas de productos,
fusionarse o adquirir nuevas firmas.
La teoría se combina con la práctica obteniendo como resultado final una sintetización
global que le permite al estudiante tener un amplio estudio que de tratamiento a los
temas más importantes de la cotidianidad de su ejercicio profesional.
3. CONTENIDOS
UNIDAD I a) Presentación de estados Financieros : NEC No. 1

b) Estado de Flujo de Efectivo: NEC No. 3
OBJETIVO DE LA UNIDAD
Determinar la presentación adecuada de estados financieros, aplicación adecuada de las

Normas Ecuatorianas de Contabilidad.
CONTENIDO DE LA UNIDAD (15%)
1.1 ¿ Cuál es el objetivo primordial de esta norma ?

1.2 Alcance de los Estados Financieros
1.3 ¿ Cuáles con los propósitos de los estados Financieros ?
1.4 Responsabilidad de los estados Financieros
7
1.5 Componentes de los estados Financieros
1.5.1 Balance General
1.5.2 Estado de resultados
1.5.3 Evolución del Patrimonio
Estado de Flujo del Efectivo. Notas a los EEFF
1.5.3.1 Objetivo
1.5.3.2 Alcance
1.5.3.3 Beneficios del Estado de Flujo en Efectivo
1.5.3.4 Efectivo y sus equivalentes
1.5.3.5 Presentación de un estado de Flujo de Efectivo
1.5.3.6 Actividades de operación
1.5.3.7 Actividades de financiamiento
1.5.3.8 Actividades de inversión
1.5.3.9 Intereses y dividendos
1.5.3.10 Impuesto a la Renta
1.5.3.11 Ejercicios de asignación
UNIDAD II AGRUPACIONES MERCANTILES
Conocer como la dirección se propone al crecimiento como una de sus metas
principales tanto en su expansión interna como externa.
2.1 ¿ Cómo se estructuran las organizaciones ?

2.2 Patrimonio neto y contribuciones a ingresos futuros
2.3 Contabilidad de adquisición
2.4 Contraprestaciones sobre contingencias de una adquisición
2.5 Contingencias sobre ingresos
UNIDAD III ESTADOS CONSOLIDADOS
OBJETIVOS DE LA UNIDAD
Centrar el interés en las prácticas contables que se dan cuando una sociedad controla las
actividades de otra mediante la propiedad directa o indirecta de una mayoría de sus
acciones.
CONTENIDO DE LA UNIDAD ( 10%)
3.1 ¿ Qué es una subsidiaria ?

3.2 Razones para la existencia de una subsidiaria
3.3 estados Financieros Consolidados
3.4 Condiciones previas para su presentación
3.5 Inversiones en la fecha de adquisición
3.6 Eliminación de inversiones
3.7 Exceso de costo
8
SEGUNDO TRIMESTRE
UNIDAD IV INVERSIONES Y ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS

POSTERIORES A LA ADQUISICIÓN
Manejo adecuado de las normas de contabilidad para los Estados Financieros y Métodos
de registro de las actividades de una subsidiaria.
4.1 Inversiones posteriores a la adquisición

4.2 Registro de las actividades de las subsidiarias posteriores a la adquisición
4.3 Estados Financieros Consolidados
4.4 Papel de Trabajo, inversiones contabilizadas al costo
4.5 Resumen de los asientos de eliminación, papel de trabajo
4.6 Estado de origen y aplicación de fondos consolidados
4.7 Beneficio neto consolidado y reserva voluntaria consolidada
4.8 Eliminación de partidas de ingresos y gastos entre compañías relacionadas
4.9 Ejercicios
UNIDAD V ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS TEMAS

DIVERSOS
OBJETIVOS DE LA UNIDAD
Describir el efecto de la consolidación de los estados Financieros y entre compañías

relacionadas
5.1 Participación en obligaciones entre compañías relacionadas

5.2 Contabilización de obligaciones
5.3 Papel de trabajo de estados consolidados
5.4 Adquisición de un interés minoritario
UNIDAD VI CONTABILIDAD PARA PROPIEDAD INTER COMPAÑÍA

Y PARA COMBINACIONES
Aplicar adecuadamente el registro contable en cuanto a fusiones y adquisiciones
9
6.1 Registro de fusiones y adquisiciones
6.2 Datos ilustrados
6.3 Enfoque de compras
6.4 Enfoque de mancomunación de intereses
6.5 Políticas de Consolidación y Combinaciones
6.6 estados Financieros combinados
TERCER TRIMESTRE
UNIDAD VII VENTAS A PLAZO Y TRANSACCIONES DE CONSIGNACIÓN
Lograr adecuada interpretación a los contratos de venta de bienes mobiliarios cuando se

cobra en una serie de pagos aplazados
7.1 Contabilidad de ventas a plazo

7.2 Métodos de contabilización de ventas a plazo
7.2.1 Beneficio bruto reconocido en el momento de la venta
7.2.2 Beneficio neto reconocido según se cobra
7.3 Cuotas de venta a plazos incobrables
7.3.1 Juicios
7.3.2 Embargo de bienes
7.3.3 Naturaleza de los acuerdos de consignación. Ventajas
7.4 Contabilización
UNIDAD VIII ORGANIZACIÓN DE LA CONTABILIDAD Y CONTROL
Definir y analizar como una organización debe ser dirigida por una autoridad central
encargada (gerente) y los medios mediante los cuales ejerce el control.
8.1 Organización para el control organizativo

8.1.1 Definición de control
8.1.2 Responsabilidad de gerencia
8.2 Registro e informes para el control administrativo
8.3 El Contralor
8.3.1 Su puesto y sus funciones
8.3.2 Posición del Contralor
8.4 Organización de la Contraloría
8.5 Línea de funciones de la Contraloría
UNIDAD IX : IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN DE MERCADERÍAS
10
Conocer la operatividad contable de registro de importación y exportación de

mercancías.
9.1 Norma jurídica de importación y exportación

9.2 Registro Contable
9.3 Presentación de Estados Financieros
4.-METODOLOGÍA A UTILIZAR
C.E.A. (Círculo Experiencial de Aprendizaje)

Seminario Investigativo
Estudio de casos
Taller
• Motivación
• Lecturas previas de los temas
• Controles de lectura
• Construcción del conocimiento
• Análisis de los componentes del tema
• Aplicación del conocimiento
• Lluvia de ideas
• Trabajo de grupo
• Plenarias
• Auto evaluaciones
El estudiante será capaz de aplicar sus habilidades adquiridas a las situaciones

problema.
5.-RECURSOS:
• Estudiantes
• Profesor
• Textos
• Folletos
6.-EVALUACIÓN
La evaluación será integral, es decir diagnóstica, formativa y sumativa, la misma que se

aplicará durante todo el proceso (permanente), se programará y se desarrollará en base a
una estructura o sistema de manera que integre todos los elementos y procesos de
aprendizaje (sistemática) y deberá interpretar con la mayor precisión el aprendizaje
evaluado (objetivo).
11
Actuación (Evaluación permanente) 10%
Evaluaciones orales y escritas 30%
Consultas y trabajos de investigación 30%
Evaluación final 30%
TOTAL 100%
7.-BIBLIOGRAFÍA
BASICA
• W. A. Patón MANUAL DEL CONTADOR

• A.S. Haried CONTABILIDAD SUPERIOR
R. E. Imith
• Finney Miller CONTABILIDAD SUPERIOR
• W. Meigs CONTABILIDAD: Base para decisiones Gerenciales
• Earl A. Spiller CONTABILIDAD FINANCIERA
COMPLEMENTARIA
Siegel Joel CONTABILIDAD FINANCIERA
Ayala Otto TEXTO GUIA CONTADURÍA PUBLICA
-------------- CONTABILIDAD AGROPECUARIA BASICA
DR., MSc. OTTO IVAN AYALA TRUJILLO, CPA

CATEDRÁTICO.
OAT.
Archivo.
12
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: BIBLIOGRAFÍA : 2004-2005

NOTEBOOK OF WORK 02
BIBLIOGRAFIA
1.-Arciniega, Cecilia. (1990). La Contabilidad en la Empresa

Agropecuaria de Bovinos. México: Editorial Trillas. PP. 143.
2.-Ayala, Otto. (1998). Guía de Contaduría Pública. Ibarra-Ecuador:

Perfect Print Offset. PP. 278.
3.--------------- (2201).Contabilidad Agropecuaria Básica. Quito-Ecuador.

Estudio 21.PP. 175.
4.-CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO. (1995). Manual

Especializado de Contabilidad Gubernamental. Quito-Ecuador. PP. 590.
5.----------------------------------------------------- (1977). Guía de

Administración Financiera. Quito-Ecuador. PP. 53.
6.-Cholvis, Francisco. (1985). Contabilidad. Buenos Aires-Argentina.

Editorial e Inmobiliaria. PP. 256.
7.-COLEGIO DE CONTADORES DEL GUAYAS.(1991). Contaduría

No.7. Guayaquil-Ecuador. Tecnicopia Publicitaria. PP. 56.
8.-CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES. (1989). Ley

de Contadores. Quito-Ecuador. Séptima edición. CEyP. PP. 33.
9.------------------------------------------------------------------- (1991). Ley de

Compañías y Reglamento. Trigésima tercera edición. CEyP. PP. 291.
10.-CULTURAL DE EDICIONES, S.A. (1995). Contabilidad General I.

Madrid-España. Selecciones Gráficas. PP. 374.
11.------------------------------------------ (1995). Contabilidad General II.

12.------------------------------------------ (1995). Contabilidad General III.

13
13.-Edwards, James et al. (1992). Contabilidad Intermedia. México D.F.
Compañía Editorial Continental
14.-Finney, Harry ; Miller, Herbert. (1978). Curso de Contabilidad.

España. Talleres Offset Nerecán, S.A. PP. 789.
15.-Hareau, Fernando. (1977). Contabilidad Agropecuaria. Buenos Aires-

Argentina. Editorial Hemisferio Sur, S.A. PP.
16.-Hargadón, B.; Múnera, A. (1995). Principios de Contabilidad.

Colombia. Carvajal S.A. Segunda Reimpresión. PP. 649.
17.------------------------------ (1988). Contabilidad de Costos. Colombia.

Editorial Presencia Ltda. PP. 313.
18.-Howard, N. (1950). Elementos de Contabilidad. México. W.M.

Jackson, Inc. PP. 410.
19.-Rossetti, José. (1988). Contabilidad Nacional. Ambato-Ecuador.

Imprenta Offset Fac. Auditoría. PP. 242.
20.-Sosa, Julio. (1935). La Contabilidad Azucarera. Argentina. Talleres

S.A. PP. 203.
21.-Sánchez, Gilberto. (1997). Remuneraciones Adicionales y Beneficios

Sociales a que tienen derecho los Trabajadores. Quito-Ecuador. EDYPE.
PP. 40.
22.---------------------. (1997). Guía Práctica de Facturación. Quito-

Ecuador.
EDYPE. PP. 64.
23.-Zapata, Pedro. (1996).Contabilidad General. Bogotá-Colombia. Mc.

Graw-Hill, Interamericana S.A. PP. 347.
24.-Horgren, Charles (2000). Contabilidad. México, Mc. Graw-Hill, PP198.
14
AYALA & ASOCIADOS
Contabilidad Superior – laboratorio : Visión o Medio Ambiente de la Contabilidad

Superior.
NOTEBOOK OF WORK 03
CONTABILIDAD SUPERIOR
AGRUPACIONES CONTABILIDAD VENTAS A PLAZOS EL

MERCANTILES PARA PROPIEDAD Y CONTRALOR-
N.I.C. – N.E.C.
EE.FF INTER COMPAÑÍA Y TRANSACCIONES IMPORTACÍON-
EFECTIVO
PARA DE EXPORTACIÓN
EMPRESARIAL CONSOLIDA COMBINACIONES CONSIGNACIÓN
DOS
• Objetivo de • Estructura • Contabilidad • Organización

la norma Organizacio • Registro de de ventas a para el
nal fusiones y plazo control
adquisiciones
• Subsidiaria • Métodos organizativo
• Propósito
• Enfoque de • Beneficio • Organización
neto de la
• Inversiones compras
en la fecha • Beneficio contraloría
• Alcance de de bruto • Línea de
los Estados adquisición • Enfoque • Abono o funciones
Financieros mancomunación cuotas ventas
• Eliminació
n de
de intereses a plazos • Norma
inversiones • Juicios jurídica de
• Efectivo de • Políticas de
la empresa Consolidación y • Embargos importación y
• Inversiones Combinaciones • Contrato exportación
posteriores de de
a la mercancías
• Estado de adquisición • Estados consignación
Flujo del financieros • Comitente
Efectivo
• Eliminació combinados • Comisionista • Registro
n de contable
partidas
• Presentación
EEFF
Práctica contable: Mundo Empresarial
15
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: PORTADA DE LABORATORIOS

NOTEBOOK OF WORK 04

LABORATORIOS
DE CONTABILIDAD SUPERIOR
NOMBRE:...
PARALELO:...
CATEDRÁTICO: DR., MSc. OTTO AYALA TRUJILLO, CPA
AÑO ACADÉMICO: 2004-2005
Ibarra-Ecuador

No. TEMA: 1/N Fecha:
OBSERVACIONES:
16
AYALA & ASOCIADOS
Contabilidad Superior - Laboratorio: METODOLOGÍA C.E.A.

NOTEBOOK OF WORK 05
APREHENDER CONTABILIDAD
SUPERIOR
17
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: CONCEPTO DE CONTABILIDAD
NOTEBOOK OF WORK 06
18
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS CONTABLES
NOTEBOOK OF WORK 07
Capital Social
Caja
Caja Chica
Gastos de Constitución
Proveedores
Banco Pichincha
Almacén
Inventarios Mercancías
Acciones y Valores
Documentos por pagar
Derecho de Autor
Equipo de transporte
Clientes
Equipo de Oficina
Deudores
Documentos por cobrar
Impuesto por pagar
Cuentas por cobrar
Gastos de organización
Pagos anticipados
Derecho de llave
Gastos de instalación
Acreedores
Certificados de aportación
Edificios
Acreedores hipotecarios
Seguro prepagado
Depreciación
Cuentas incobrables
Comisiones ganadas
Servicios ganados
Interés precobrado
Suministros y materiales
Inventario de consumo interno
Gasto empaques
Ventas
Fletes y maniobras
Alquiler de local
Gasto comisiones
Arriendos recibidos
Gastos operacionales
Equipo de computación
Gastos misceláneos
Útiles de oficina
Partes para reparación
Vehículos
Caja-Bancos
Muebles y enseres
19
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: Estructuración de un Plan de Cuentas
NOTEBOOK OF WORK 08
Fondo rotativo
Inversiones financieras corto plazo
Derecho de llave
Amortización acumulada derechos de llave
Gastos de constitución
Amortización acumulada gastos de constitución
Gastos de instalación y adecuación
Amortización acumulada gastos instalación y adecuación
Inversión en acciones
Caja
Caja chica
Inventario de mercaderías
Mercaderías en tránsito
IVA compras
Sueldos acumulados por pagar
Beneficios sociales por pagar
IVA ventas
Sobregiros bancarios
Préstamo sobre firmas por pagar
Préstamo de fondos financieros
Préstamo hipotecario
Ingresos cobrados por anticipado
Capital suscrito y pagado
Reserva legal
Reserva facultativa
Utilidades presente ejercicio
Ventas
Ingresos por servicios prestados
Sueldos y salarios
Aporte patronal al IESS
Transporte y movilización
Intereses pagados
Pérdida en venta de activos fijos
Compras
Embalaje en compras
Seguro en compras
Mercaderías entregadas en consignación
Mercaderías recibidas en consignación
20
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: Cuentas Contables - EEFF
NOTEBOOK OF WORK 09
Con la siguiente información de CP, Gary Lyon, estructure el legajo de Estados

Financieros básicos o principales: Balance General, Estado de Resultados, Estado de
Movimiento de Capital Contable, Estado de Flujo del Efectivo (Al 30 de abril 2003).
Comente la relación existente entre los EEFF.
Cuentas por pagar 100,00

Ingresos por servicios 8.500,00
Efectivo 33.300,00
Gary Lyon, Capital 53.700,00
Gastos por salarios 1.200,00
Retiros del Propietario 2.100,00
Cuentas por cobrar 2.000,00
Gastos por alquiler 1.100,00
Terreno 18.000,00
Gastos por servicios públicos 400,00
Inversiones por el propietario 50.000,00
Artículos de oficina 500,00
Gary, Lyon, Capital al 1 de abril del 2003 0
*Ingresos:
Cobros a clientes 6.500,00
Pagos: A los proveedores 1.900,00
A los empleados 1.200,00
Adquisición de terreno 40.000,00

Venta de terreno 22.000,00
Saldo de caja al 1 de abril de 2003 0
21
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS
NOTEBOOK OF WORK 10
Saldo anterior 480,00

Cobro de valores por Acciones 160,00
Pago de Publicidad en el Diario La Verdad (Condolencias) 60,00
Arriendos pagados (dos meses a 28,00 c /m.) 56,00
Cobro de alquiler Sala de Sesiones 16,00
Cobro de mensualidades a los socios Julio = 21,80
Junio y Julio = 43,60
Agosto = 479,60
Otros pagos: - Útiles de oficina 2,40
- Útiles de aseo 3,40
- Pago uso sala sesiones 10,80
- Compra reloj 6,00
Pago a Andinatel (Teléfono comercial)= 65.76

Pago de Préstamos: - Sr. NN 76,00
- Sr. XX 40,00
Pago de reemplazos: Sr. AA 2,92
Pagos a empleados:
- Srta. BB 23,20
- Sr. .CC 23,20
- Sr. DD 23,20
Se requiere establecer el saldo final disponible.
22
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTRUCTURA DE ESTADOS FINANCIEROS
NOTEBOOK OF WORK 11
Con la siguiente información del “Centro de Salud Hospital de ...” Área 3, al 31 de

enero de 2002, prepare el Balance General, Balance de Resultados, Estado de Flujo de
Efectivo.
Resultado del ejercicio -11.529,17

Disponibilidades 12.352,94
Cuentas por pagar 3.666,72
Anticipos de Fondos 100,00
Resultados ejercicios anteriores 25.221,76
Bienes de administración 93.017,72
Patrimonio Público 113.044,34
Existencias de consumo 24.932,99
Ventas de Bienes y Servicios 378,60
Transferencias recibidas 8.364,26
Gastos en personal 14.682,08
Bienes y Servicios de Consumo 5.589,95
Otros gastos 444,92
Saldo Caja Bancos 24.505,64

Bienes y Servicios de Consumo 1.225,27
Cuentas por pagar años anteriores 4.402,79
Bienes y Servicios Consumo (Maternidad) 40,50
23
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: PRONÓSTICO DE CAJA (FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS)
NOTEBOOK OF WORK 12
Con los siguientes datos prepare el Pronóstico de Caja, con corte a noviembre 2003, de
la entidad Cía. Mayorista :
DATOS:
VENTAS AREAS OTROS
INGRESOS
FARMACIA LABORATORIO INDUSTRIAL
Julio 9.301,2 34.431,8 7.095,4 1.333,5
Agosto 7.954,5 33.465,7 6.554,9 451,2
Septiembre 11.067,4 46.024,4 8.403,5
Octubre 8.980,7 43.065,2 8.936,0 3.546,2
Noviembre 11.975,5 46.251,3 16.324,2
GASTOS EGRESOS AREAS SALDO

DE FARMACIA LABORATORIO INDUSTRIAL DE CAJA
VENTA
155 Julio 7.685,6 2.096,7 644,0 13.581,1
163 Agosto 618,2 194,6 591,5 14.001,6
178 Septiembre 877,7 305,8 729,4 56.001,2
182 Octubre 689,8 206,3 779,5 28.543,0
166 Noviembre 937,3 287,7 140,1 47.367,5
24
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: PRONÓSTICO DE CAJA (FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS)
NOTEBOOK OF WORK 12 A
Con los siguientes datos prepare el Pronóstico de Caja, con corte a 0ctubre 2003, de la
entidad Cía. Tisaleo :
DATOS:
VENTAS AREAS OTROS
INGRESOS
ARMADA ACABADO SERVICIOS
Junio 232.530,00 860.795,00 177.385,00 33.337,50
Julio 198.862,50 836.642,50 163.872,50 11.280,00
Agosto 276.685,00 1’150.610,00 210.087,50
Septiembre 224.517,50 1’076.630,00 223.400,00 88.655,00
Octubre 299.387,50 1’156.282,50 408.105,00
GASTOS EGRESOS AREAS SALDO DE

DE ARMADA ACABADO SERVICIOS CAJA
VENTA
3.875,00 Junio 192.140,00 52.417,50 16.100,00 339.527,50
4.075,00 Julio 15.455,00 4.865,00 14.787,50 350.040,00
4.450,00 Agosto 21.942,50 7.645,00 18.235,00 1’400.030,00
4.550,00 Septiembre 17.245,00 5.157,50 19.487,50 713.575,00
4.150,00 Octubre 23.432,50 7.192,50 3.502,50 1’184.187,50
25
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: PRESUPUESTO DE CAJA
NOTEBOOK OF WORK 13
La Empresa “Comercios Andinos “ S.A., para preparar el flujo de Caja para el año 2000
dispone de la siguiente información:
1. Saldo en Caja-Bancos a I-1-2000 31.084,00
2. Entradas de Caja en 2000:
2.1 Ventas promedio por Enero, Febrero, Marzo/2000 70.560,00
Ventas promedio de Abril a Septiembre 2000 86.240,00
Ventas promedio de Octubre a Diciembre 2000 101.920,00
Las ventas se efectúan el 80% de contado
El 20% a crédito personal (30 días plazo)
2.2 Cobro a clientes por mercancías entregadas
en el mes de diciembre/1999 21.920,00
2.3 Préstamos Bancarios a Solicitarse:
- Préstamo Sobre Firmas en febrero/2000 a 90 días plazo y pago de
intereses al 42,5% anual que se cancela por trimestre vencido
Entidad Prestamista Banco del Litoral 31.360,00
-Préstamo Sobre Firmas en Mayo/2000 a 90 días plazo y pago de
intereses del 42,5% anual que se cancelan por trimestre vencido,
Entidad Prestamista Banco del Tungurahua 39.200,00
3. Salidas de Caja/2000
3.1 Compras promedio por Enero, Febrero y Marzo/2000 50.960,00
Compras promedio de Abril a Septiembre/2000 61.152,00
Compras promedio de Octubre a Diciembre/2000 70.560,00
Las compras se efectúan con el 60% de contado
El 40% crédito personal (30 días plazo)
3.2 Pago a proveedores por mercancías
Compradas a Diciembre/1999 23.520,00
3.3 Pago de préstamo bancario concedidos y por efectivizarse:
-Cancelación de Préstamo otorgado por el Banco Internacional,
sucursal Otavalo, Octubre/ 1999 y cuyo vencimiento es en
Marzo/2000 por un monto de 32.000,00
-Cancelación del Préstamo al Banco de Litoral cuyo vencimiento
es en Mayo/2000 31.360,00
-Cancelación del Préstamo al Banco del Tungurahua por cuyo
vencimiento es en Agosto/2000 39.200,00
3.4 Pago de intereses sobre préstamos:
-Pago de interés trimestral por préstamo Banco Internacional, sucursal
Otavalo 3.400,00
-Pago de intereses trimestrales causados por préstamo Banco
Litoral por 3.332,00
-Pago de intereses trimestrales por préstamo Banco
Tungurahua 4.165,00
3.5 Remuneraciones y Beneficios Sociales Personal de empleados (Calcularse)
3.6 Gastos por bienes y servicios promedio mensual
-Teléfono 196,00
-Energía Eléctrica 329,00
26
-Material de oficina 70,00
-Agua potable 20,00
-Otros 47,00
3.7 Tasas e impuestos
-Patente Municipal 784,00
-Impuesto Predial Urbano 8.000,00
3.8 Imprevistos 5% de egresos mensuales
*Remuneración del personal de empleados (mensual)
Gerente 3.200,00
Contador (medio tiempo) 2.000,00
Secretaria contadora 1.400,00
Dos empleados de mostrador 880,00
Prepare el Presupuesto de Caja Anual.
27
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: REFLEXIÓN PARA EL APRENDIZAJE : TEORÍA Y PRÁCTICA
A. Qué es un Plan de Negocios y de cuántas secciones se compone?
B. Para qué se realiza el Estado de Flujo del Efectivo en las Empresas?
C. Qué debe tomar en consideración una Organización para determinar el diseño de su estructura?
D. Mencione la interrelación de los EEFF.
E. Señale las características básicas de las Organizaciones.
F. Mencione algunas de las funciones que cumple la Comunicación en las Empresas.
G.
*
PRESUPUESTO DE CAJA
La Empresa “Comercial Ludeña” S.A., para preparar el flujo de Caja para el año 2002 dispone de la siguiente información:
Ventas promedio de Abril a Septiembre 2002 43.120,00
Ventas promedio de Octubre a Diciembre 2002 50.960,00
es en Mayo/2002 15.680,00
Otavalo 1.700,00
Tungurahua 2.082,50
-Teléfono 98,00
-Energía Eléctrica 164,50
-Agua potable 10,00
-Otros 23,50
-Patente Municipal 392,00
Gerente 1.600,00
Contador 1.000,00
Secretaria contadora 700,00
28
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 13B
A.-
La Empresa “La Lojanita“ S.A., para preparar el flujo de Caja para el año 2000 dispone
de la siguiente información:
2.1 Ventas promedio por Enero, Febrero, Marzo/2000 1’764.000,00
Ventas promedio de Abril a Septiembre 2000 2’156.000,00
Ventas promedio de Octubre a Diciembre 2000 2’548.000,00
3.1 Compras promedio por Enero, Febrero y Marzo/2000 1’274.000,00
Compras promedio de Abril a Septiembre/2000 1’528.800,00
Compras promedio de Octubre a Diciembre/2000 1’764.000,00
es en Mayo/2000 784.000,00
Otavalo 85.000,00
Tungurahua 104.125,00
-Teléfono 4.900,00
-Energía Eléctrica 8.232,00
29
-Material de oficina 1.744,44
-Agua potable 507,64
-Otros 1.176,00
-Patente Municipal 19.600,00
Gerente 8.000,00
B.-Mencione algunas características de los métodos contables en función del tiempo.

C.-Enumere cinco ítems o conceptos de actividades de operación, de inversión y de
financiamiento.
30
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 13C
A.-
La Empresa “Ambato“ S.A., para preparar el flujo de Caja para el año 2000 dispone de
la siguiente información:
Ventas promedio de Abril a Septiembre 2000 1’078.000,00
Ventas promedio de Octubre a Diciembre 2000 1’274.000,00
Entidad Prestamista Banco del Pichincha 490.000,00
sucursal Cayambe, Octubre/ 1999 y cuyo vencimiento es en
es en Mayo/2000 392.000,00
-Cancelación del Préstamo al Banco del Pichincha por cuyo
Cayambe 42.500,00
Pichincha 52.063,00
-Teléfono 2.450,00
-Energía Eléctrica 4.116,00
31
-Agua potable 254,00
-Otros 588,00
-Patente Municipal 9.800,00
Gerente 4.000,00
Rol : SB, SA, IESS, XIII, XIV, FR,V
B.-Mencione algunas características de los métodos contables en función del tiempo.

C.-Enumere cinco ítems o conceptos de actividades de operación, de inversión y de
financiamiento.
32
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA CON ÉNFASIS EN
EFECTIVO
NOTEBOOK OF WORK 14
Entidad Económica “Grupo Paz” S.A.
Cuentas de Balance 1999 2000
Caja-Bancos 28.000,00 31.500,00
Pagos Anticipados 2.800,00 3.500,00
Cuentas por Cobrar 30.800,00 46.200,00
Inversiones Temporales 14.000,00 14.000,00
Inventarios 64.400,00 100.800,00
Terreno 28.000,00 28.000,00
Edificio 126.000,00(Neto) 168.000,00
Maquinaria y Equipo 77.000,00(Neto) 91.000,00
Inversiones (Largo Plazo) 31.500,00 35.000,00
Patentes (Neto) 24.500,00 21.000,00
Gastos Acumulados por pagar 9.800,00 8.400,00
Otros Gastos por Pagar 56.000,00 88.060,00
Préstamos de fondos financieros (LP) 71.400,00 71.400,00
Préstamos Hipotecarios -0- 70.000,00
Acciones (de Capital) 208.000,00 208.000,00
Reservas 16.000,00 16.000,00
Utilidades Retenidas 65.800,00 77.140,00
Datos para formular el Estado de Rentas y Gastos (2000)

Ventas Netas 476.560,00
Costo de Ventas 310.940,00
Gastos de Ventas (Sin incluir depreciaciones y amortización) 98.700,00
Gastos Administrativos y Financieros(Sin incluir depreciación, amortización) 26.040,00
Depreciaciones 15.400,00
Amortizaciones 3.500,00
Información Adicional:
1. Las utilidades netas en 2000 fueron de 21.420,00
2. La depreciación de Maquinaria y Equipo fue de 9.100,00
3. La depreciación de Edificio de 6.300,00
4. La Amortización de Patentes fue de 3.500,00
5. Se realizó una edificación para Bodega de 48.300,00 De esta cantidad se pagó en
efectivo 2.800,00
6. Se compró Maquinaria y Equipo en 24.500,00
7. Se firmó una Obligación Hipotecaria por la deuda del monto del edificio y de la
compra de maquinaria y equipo 70.000,00
8. Se vendieron Activos Fijos con un valor en libros de 1.400,00 en 840,00 en
efectivo.
9. Se pagaron dividendos por 10.080,00
Se requiere: Estado de Cambios en la Posición Financiera con énfasis en el Efectivo.
33
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA CON ÉNFASIS EN
EFECTIVO
Entidad Económica “Becerra & asociados ” S.A.
Cuentas de Balance 1999 2000
Caja-Bancos 700.000,00 787.500,00
Cuentas por Cobrar 770.000,00 1’155.000,00
Inversiones Temporales 350.000,00 350.000,00
Inventarios 1’610.000,00 2’520.000,00
Terreno 700.000,00 700.000,00
Edificio 3’150.000,00(Neto) 4’200.000,00
Maquinaria y Equipo 1’925.000,00(Neto) 2’275.000,00
Inversiones (Largo Plazo) 787.500,00 875.000,00
Patentes (Neto) 612.500,00 525.000,00
Gastos Acumulados por pagar 245.000,00 210.000,00
Otros Gastos por Pagar 1’400.000,00 2’201.500,00
Préstamos de fondos financieros (LP) 1’785.000,00 1’785.000,00
Préstamos Hipotecarios -0- 1’750.000,00
Acciones (de Capital) 5’200.000,00 5’200.000,00
Reservas 400.000,00 400.000,00
Utilidades Retenidas 1’645.000,00 1’928.500,00
Datos para formular el Estado de Rentas y Gastos (2000)

Ventas Netas 11’914.000,00
Costo de Ventas 7’773.500,00
Gastos de Ventas (Sin incluir depreciaciones y amortización) 2’467.500,00
Gastos Administrativos y Financieros(Sin incluir depreciación, amortización)
651.000,00
Información Adicional:
1. Las utilidades netas en 2000 fueron de 535.500,00
2. La depreciación de Maquinaria y Equipo fue de 227.500,00
3. La depreciación de Edificio de 157.500,00
4. La Amortización de Patentes fue de 87.500,00
5. Se realizó una edificación para Bodega de 1’207.500,00 De esta cantidad se
pagó en efectivo 70.000,00
6. Se compró Maquinaria y Equipo en 612.500,00
7. Se firmó una Obligación Hipotecaria por la deuda del monto del edificio y de la
compra de maquinaria y equipo 1’750.000,00
8. Se vendieron Activos Fijos con un valor en libros de 35.000,00 en 21.000,00 en
efectivo.
9. Se pagaron dividendos por 252.000,00
Se requiere: Estado de Cambios en la Posición Financiera con énfasis en el Efectivo.
34
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: NEC 1: EEFF – NEC 3: EFE.
NOTEBOOK OF WORK 15
NEC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS $

OBJETIVO:
Establecer las bases para la presentación de estados financieros uniformes que permitan
la comparabilidad.
ALCANCE:
Esta norma debe ser aplicada a todos los estados financieros de propósito general
preparados y presentados de acuerdo con las NEC
Los estados financieros de propósito general son aquellos que tienen el objetivo de
cumplir las necesidades de los usuarios que no están en posición de requerir informes a
la medida para cumplir sus necesidades de información específicas.
PROPÓSITOS:
Proveer de información financiera útil y oportuna sobre los activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos, flujos de efectivo.
Esta información, junto con otra información en las notas a los estados financieros,
ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa y en
particular la oportunidad y certeza de la generación de efectivo y equivalentes.
Usuarios de los EEFF: Internos, accionistas, presidente y vicepresidente, empleados y

trabajadores, los directivos, gerencias departamentales...; Externos, estado, SRI,
Superintendencia de Compañías, proveedores, clientes, posibles inversionistas...
RESPONSABILIDAD:
Responsabilidad del gerente financiero (CPA)
La Junta de Directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa es responsable de la
preparación y presentación de sus estados financieros.
COMPONENTES:
Balance general
Estado de resultados
Estado que presenta todos los cambios en el patrimonio
Estado de flujo de efectivo
Políticas contables y notas explicativas.
Se incentiva a las empresas a presentar, independiente de los estados financieros, una

revisión financiera realizada por la gerencia que describa y explique las principales
características del resultado financiero y posición financiera de la empresa y las
principales incertidumbres que esta enfrenta.
35
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: NEC 1: EEFF – NEC 3: EFE – Informe de Auditoría.
36
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: NEC 1: EEFF – NEC 3: EFE.
NOTEBOOK OF WORK 16
NEC 3 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO $

OBJETIVO:
La información sobre los flujos de efectivo de una empresa es útil para proporcionar a
los usuarios de estados financieros una base para evaluar la habilidad de la empresa para
generar efectivo y sus equivalentes y las necesidades de la empresa en las que fueron
utilizados dichos flujos de efectivo.
Es menester la presentación de información acerca de los cambios históricos en el
efectivo y sus equivalentes en una empresa.
ALCANCE:
Una empresa debe preparar un estado de flujos de efectivo de acuerdo con los
requerimientos de esta Norma y debe presentarlo como parte integral de sus estados
financieros.
BENEFICIOS:
Cuando se usa conjuntamente con los demás estados financieros, un estado de flujos de
efectivo proporciona información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los
activos netos de una empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y
solvencia) y su habilidad para generar efectivo y sus equivalentes.
DEFINICIONES:
Efectivo, comprende el efectivo en caja y los depósitos a la vista.
Equivalentes de efectivo, inversiones a corto plazo, de alta liquidez que son
inmediatamente convertibles a cifras de efectivo conocidas y las cuales están sujetas a
un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Flujos de efectivo, son entradas y salidas de efectivo y sus equivalentes.
Actividades de operación, son las principales actividades de la empresa que producen
ingresos y otras actividades que no son de inversión o de financiamiento.
Actividades de inversión, son la adquisición y enajenación de activos a largo plazo y
otras inversiones no incluidas en los equivalentes de efectivo.
Actividades de financiamiento, son actividades que dan por resultado cambios en el
tamaño y composición del capital contable y los préstamos de la empresa.
37
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO O BALANCE DE FLUJO DE EFECTIVO.
NOTEBOOK OF WORK 17
La Entidad económica “Seguridad Quero S.A.”, realiza las siguientes operaciones

financieras en el periodo económico 2002:
Abril 1. Se realiza la aportación en efectivo (numerario) para iniciar operaciones

mercantiles de Seguridad Quero S.A. por 300.000
Abril 1. Se recibe un préstamo bancario para el inicio de actividades del negocio por
200.000
Abril 2. Pagamos por alquiler del mes con cheque No. 010 a razón de 5.000 (IVA
incluido).
Abril 4. Adquisición de mobiliario por 24.500, de los cuales se cancela 18.000 con
cheque No. 020, 18.000 y la diferencia a noventa días plazo.
Abril 6. Se paga por instalaciones de energía eléctrica 5.000 con cheque No. 030.
Abril 9. Adquisición de un camión blindado por 200.000, 50% con cheque No 040 y la
diferencia a sesenta días. (IVA incluido).
Abril 10. Compra de varias herramientas por 60.000 y materiales de oficina por 4.500 a
crédito.
Abril 12. Se paga publicidad con cheque No. 050 por 3.000 (IVA incluido).
Abril 28. Se paga teléfono y energía eléctrica por 3.000 con cheque No. 070.
Abril 30. Se recibe al contado ingresos por 50.000 (IVA incluido).
Abril 30. Se paga sueldos por 3.000 con cheque No. 0100.
Abril 30. Cargos a clientes por servicios prestados en el mes, pendientes de cobro por
50.000.
Se pide:
• Correr los asientos de diario.
• Mayorizar.
• Balanza de Comprobación.
• Estados Financieros: Balance General, Balance de Resultados, Balance de
movimientos al capital contable y Estado de Flujo de Efectivo.
38
AYALA & ASOCIADOS
La Empresa “Ebanistería Ortega S.A.”, realiza las siguientes operaciones financieras en

el periodo económico 2003:
Noviembre 1. Se realiza la aportación en efectivo (numerario) para iniciar operaciones

mercantiles por 12.000
Noviembre 1. Se recibe un préstamo bancario para el inicio de actividades del negocio
por 8.000
Noviembre 2. Pagamos por alquiler del mes con cheque No. 011 a razón de 200 (IVA
incluido).
Noviembre 3. Adquisición de mobiliario por 980, de los cuales se cancela 720 con
cheque No. 021, y la diferencia a noventa días plazo.
Noviembre 6. Se paga por instalaciones de energía eléctrica 200 con cheque No. 031.
Noviembre 9. Adquisición de un camión de reparto por 8.000, 50% con cheque No
041 y la diferencia a sesenta días. (IVA incluido).
Noviembre 10. Compra de varias herramientas por 2.400 y materiales de oficina por
180 a crédito.
Noviembre 12. Se paga publicidad con cheque No. 051 por 120 (IVA incluido).
Noviembre 28. Se paga teléfono y energía eléctrica por 120 con cheque No. 071.
Noviembre 30. Se recibe al contado ingresos por 2.000 (IVA incluido).
Noviembre 30. Se paga sueldos por 120 con cheque No. 0101.
Noviembre 30. Cargos a clientes por servicios prestados en el mes, pendientes de cobro
por 2.000.
Se pide:
• Mayorizar.
39
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: FLUJO DE CAJA Y ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
NOTEBOOK OF WORK 18
SIMILITUDES
E
S
T
A
D
C • La “materia prima” es
O
A • La “materia prima” el dinero. D

es el dinero.
S • El periodo puede ser • Debe ser el mismo E
H mensual, trimestral,... periodo del cash flow. F

• Se refiere al ente • Se refiere a dicho ente L
U
contable en contable. J
particular. • La ejecución (manejo) O
F • Su ejecución del efectivo es de

D
(gestión) se la responsabilidad del E
L encarga al tesorero. tesorero.
O E
W F
E
C
T
I
V
O
DIFERENCIAS
1. Se prepara por 1. Se prepara una vez

adelantado. concluido el periodo.
2. Se fundamenta en 2. Se fundamenta en hechos
expectativas más o reales e históricos.
menos concretas. 3. Clasifica los flujos en
3. Clasifica los flujos en actividades de operación,
forma tradicional. inversión y financiamiento.
4. El pronóstico es 4. El propósito es medir la
prever posibles déficit habilidad gerencial de usar
o excedentes. eficazmente el efectivo.
5. La preparación es 5. La preparación es
responsabilidad del responsabilidad del
equipo de contador.
planificación.
40
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.
NOTEBOOK OF WORK 19
Estado de Flujo de Efectivo: Muestra la situación de liquidez de una organización.

Cuando existen pocas operaciones financieras resulta más conveniente elaborarlo a
partir de la cuenta de mayor de Bancos. Pero si son muchas las operaciones financieras
que afectan a la cuenta de efectivo se tornará sumamente laborioso y complicada. En
lugar de analizar la cuenta de mayor de bancos directamente se procede a analizar los
cambios de todas las demás partidas del estado de situación financiera, descartando
aquellos que no implicaron un movimiento de efectivo, ya sea como entrada o como
salida.
Elaboración del Estado de Flujo de Efectivo:
Dos estados de situación financiera o balances generales (balance comparativo).
Un estado de resultados del mismo periodo.
Notas complementarias a las partidas contenidas en los estados financieros.
Metodología:
1. DETERMINAR EL INCREMENTO O DECREMENTO EN EL EFECTIVO.
2. DETERMINAR EL INCREMENTO O DECREMENTO EN CADA UNA DE
LAS CUENTAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
3. ANALIZAR CADA UNO DE LOS INCREMENTOS Y DECREMENTOS DE
LAS PARTIDAS DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA.
4. CLASIFICAR LOS INCREMENTOS Y DISMINUCIONES EN EL FLUJO DE
EFECTIVO.
5. INTEGRAR CON DICHA INFORMACIÓN EL ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO.
Compañía “Pelileo S.A.”

Estado de Resultados.
Cuenta mayor de bancos.
Estado de Situación Financiera Comparativos.
Notas complementarias a los EEFF.
NOTAS COMPLEMENTARIAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA

COMPAÑÍA “PELILEO S.A.” :
1. En relación con el activo fijo, se adquirió 20.000 de equipo pagando de contado.
2. En relación con el activo fijo, se vendió en 2.000 un activo con un costo de
5.000 y con una depreciación acumulada de 4.000, obteniendo una ganancia de
1.000 en la operación.
3. Se pagaron 3.000 de dividendos a los accionistas.
41
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 19
COMPAÑÍA PELILEO S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
PARA EL MES DE MARZO DEL 2000
PARTIDAS VALORES
Ventas Netas 132.000

- Costo de la mercancía vendida
Inventario Inicial 60.000
+ Compras 59.000
TOTAL DISPONIBLE 119.000
- Inventario final 72.000
COSTO DE LO VENDIDO 47.000
= UTILIDAD BRUTA 85.000
- GASTOS DE OPERACIÓN:
De venta:
Sueldos y Salarios 25.000
Depreciación 12.000
Gasto por cuentas incobrables 4.000
De Administración:
Arrendamientos 34.000 75.000
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS
EXTRAORDINARIAS 10.000
OTROS INGRESOS:
+ Ganancia en venta de activos fijos 1.000
UTILIDAD NETA 11.000
GERENTE FINANCIERO C.P.A.
42
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 19

CUENTA DE MAYOR DE BANCOS
BANCOS Número: 101
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2000
Marzo Saldo Inicial 52.000 52.000
2 Ventas de contado 101.000 153.000
4 Compras de contado 45.000 108.000
5 Pago a proveedores 17.000 91.000
8 Cobro a clientes 23.000 114.000
15 Pagos de sueldos y salarios 24.000 90.000
16 Pago de gastos de operación 34.000 56.000
18 Ventas de activo fijo 2.000 58.000
20 Compra de activo fijo 20.000 38.000
25 Pago de dividendos 3.000 35.000
43
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 19

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 28 DE FEBRERO Y AL 31 DE MARZO DEL 2000
PARTIDAS VALORES
ACTIVO
BANCOS 52.000 35.000

CLIENTES 150.000 158.000
ESTIMACIÓN CUENTAS INCOBRABLES 16.000 20.000
INVENTARIO 60.000 72.000
ACTIVO FIJO 200.000 215.000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA 90.000 98.000
TOTAL DE ACTIVO 356.000 362.000
PASIVO Y CAPITAL
PROVEEDORES 53.000 50.000

SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2.000 3.000
CAPITAL SOCIAL 250.000 250.000
UTILIDADES RETENIDAS 51.000 59.000
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 356.000 362.000
44
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 19
METODOLOGÍA:
1. Determinar el incremento o decremento en la cuenta de efectivo:
52.000 – 35.000 = <17.000>
2. Determinar el incremento o decremento en cada una de las cuentas del estado de

situación financiera:
<17.000>
8.000
4.000
12.000
15.000
8.000
<3.000>
1.000
-0-
8.000
3. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las partidas del balance
general:
• Flujo de efectivo provenientes de la operación

a) EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES
Ventas netas
+ Decremento en cuentas por cobrar
o – Incremento en cuentas por cobrar
132.000
- incremento en cuentas por cobrar 8.000 = 124.000 = Efectivo recibido de clientes.
b) EFECTIVO PAGADO POR COMPRAS DE MERCANCÍAS
Costo de ventas
+ incremento de inventarios
o – decremento de inventarios
y + decremento en cuentas por pagar

o – incremento en cuentas por pagar
47.000
+ incremento en inventarios 12.000
+ decremento en cuentas por pagar 3.000 = 62.000
45
c) EFECTIVO PAGADO POR GASTOS
Gastos
- gastos no desembolsables
+ incremento en anticipos de gastos
o – decremento en anticipos de gastos

o – incremento en cuentas por pagar
Gastos de operación 75.000

- Gastos no desembolsables 16.000
- incremento en sueldos y salarios por pagar 1.000
= efectivo pagado por gastos = 58.000
• Flujo de efectivo proveniente de o destinado a actividades de inversión
a) EFECTIVO PAGADO POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO
Activo fijo
Saldo inicial 200.000
Adquisición 20.000
Ventas <5.000>
SALDO FINAL 215.000
Depreciación Acumulada:
Gastos depreciación 12.000
Cancelación por baja <4.000>
SALDO FINAL 98.000
b) EFECTIVO RECIBIDO POR VENTAS DE ACTIVO FIJO
2.000
• Flujo de efectivo proveniente de o destinado a actividades de financiamiento
a) Efectivo obtenido de o destinado a pago de préstamos

b) Efectivo recibido por aportaciones de accionistas o destinado a reembolsos de
capital
c) Efectivo destinado a pago de dividendos
Utilidades retenidas:
Utilidad del periodo 11.000
Dividendos pagados <3.000>
Saldo final 59.000
46
4. Clasificar los incrementos y disminuciones en el Flujo de Efectivo por
actividades de operación, inversión y financiamiento.
5. Integrar con dicha información el estado de flujo de efectivo.
COMPAÑÍA “PELILEO S.A.”

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE MARZO 2000
PARTIDAS VALORES
SALDO INICIAL DE EFECTIVO 52.000
EFECTIVO GENERADO POR LA
OPERACIÓN:
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES 124.000
EFECTIVO PAGADO POR MERCANCÍA <62.000>
EFECTIVO PAGADO POR GASTOS <58.000>
TOTAL EFECTIVO GENERADO POR
LA OPERACIÓN 4.000
EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN:
COMPRA DE ACTIVO FIJO EN
EFECTIVO <20.000>
VENTA DE ACTIVO FIJO EN EFECTIVO 2.000
TOTAL EFECTIVO GENERADO DE
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: <18.000>
FINANCIAMIENTO:
DIVIDENDOS <3.000>
TOTAL EFECTIVO GENERADO DE
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO: <3.000>
<17.000>
SALDO FINAL DE EFECTIVO 35.000
47
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: MÉTODOS CONTABLES EN FUNCIÓN DEL TIEMPO.
NOTEBOOK OF WORK 20
Métodos Contables en función del tiempo

1.Valores al contado o efectivo
• Los ingresos se contabilizan cuando reciben
• Los egresos se contabilizan cuando pagan
2. Valores Devengados
• Ingresos se contabilizan cuando se genera el derecho
• Gastos se contabilizan cuando se incurre en la obligación
Base Devengada:
• Los ingresos no coinciden con las entradas de efectivo
• Los gastos no coinciden con las salidas de efectivo.
Consecuencia: Utilidad neta no coincide con la cifra de efectivo proveniente del
estado de situación financiera.
Estado de Flujo de Efectivo: Proporciona información clara y oportuna acerca de la

liquidez de una organización.
EFE es sinónimo del Estado de Cambios en la Posición Financiera con énfasis o en base
en efectivo.
Estado de Resultados: Utilidad neta, evaluar la rentabilidad de la empresa.
Estado de Flujo de Efectivo: Saldo del efectivo, evaluar la liquidez de la empresa.
E/R = I-G = UN
EFE = Entradas de efectivo – salidas de efectivo = efectivo disponible.
EFE: Actividades: Operación: Giro normal de operaciones de la entidad económica.

Inversión: Compra venta activos fijos, bienes muebles e inmuebles.
Financiamiento: Captación de créditos externos.
*Incremento o decremento neto en el efectivo

Suma algebraica de las tres secciones:
Flujo de efectivo de actividades de operación
+ Flujo de efectivo de actividades de inversión
+Flujo de efectivo de actividades de financiamiento
= Incremento o decremento neto en efectivo
*Condiciones para elaboración EFE:

• Dos estados de situación financiera
• Estado de resultados
• Notas complementarias a las partidas contenidas en los EEFF
• Mayor general de bancos
48
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO.
NOTEBOOK OF WORK 21
CORPORACIÓN UNIVERSAL S.A.

PARA EL MES DE MAYO DEL 2001
VENTAS NETAS 528,00
- COSTO DE MERCANCÍA VENDIDA
INVENTARIO INICIAL 240,00
+ COMPRAS 236,00
TOTAL DISPONIBLE 476,00
- INVENTARIO FINAL 288,00
COSTO DE LO VENDIDO 188,00
UTILIDAD BRUTA 340,00
-GASTOS DE OPERACIÓN:
DE VENTA:
SUELDOS Y SALARIOS 100,00
DEPRECIACIÓN 48,00
GASTO POR CUENTAS INCOBRABLES 16,00
DE ADMINISTRACIÓN:
ARRENDAMIENTOS 136,00 300,00
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS 40,00
OTROS INGRESOS:
+ GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS 4,00
UTILIDAD NETA 44,00
f)------------------------- f)-------------------------
49
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 21

CUENTA DE MAYOR DE BANCOS
BANCOS NÚM. 101
FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO
2001
MAYO SALDO
INICIAL 208,00 208,00
2 VENTAS DE
CONTADO 404,00 612,00
4 COMPRAS DE
CONTADO 180,00 432,00
5 PAGOS A
PROVEEDORES 68,00 364,00
8 COBROS A
CLIENTES 92,00 456,00
15 PAGOS DE
SUELDOS Y
SALARIOS 96,00 360,00
16 PAGO DE
GASTOS DE
OPERACIÓN 136,00 224,00
18 VENTAS DE
ACTIVO FIJO 8,00 232,00
20 COMPRAS DE
25 PAGO DE
DIVIDENDOS 12,00 140,00
50
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 21

AL 30 DE ABRIL Y AL 31 DE MAYO DEL 2001
ACTIVO ABRIL-30-2001 MAYO-31-2001
BANCOS 208,00 140,00
CLIENTES 600,00 632,00
ESTIMACIÓN CUENTAS
INCOBRABLES 64,00 80,00
INVENTARIO 240,00 288,00
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA 360,00 392,00
TOTAL ACTIVO 1.424,00 1.448,00
PASIVO Y CAPITAL
PROVEEDORES 212,00 200,00
SUELDOS Y SALARIOS
POR PAGAR 8,00 12,00
CAPITAL SOCIAL 1.000,00 1.000,00
UTILIDADES
RETENIDAS 204,00 236,00
TOTAL PASIVO Y
CAPITAL 1.424,00 1.448,00
NOTAS COMPLEMENTARIAS A LOS EEFF DE LA CORPORACIÓN UNIVERSAL S.A.

1. En relación con el Activo Fijo, se adquirió 80,00 de Equipo pagando de contado.
2. En relación con el Activo Fijo, se vendió en 8,00 un Activo con un costo de
20,00 y con una depreciación acumulada de 16,00; obteniendo una ganancia de
4,00 en la operación.
3. Se pagaron 12,00 de dividendos a los Accionistas.
51
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 22
Con la información a continuación detallada, correspondiente a MONTREAL Co. Del

ejercicio económico 2001, prepare el Estado de Flujo del Efectivo:
Ganancias realizadas no cobradas 200,00

Provisiones para incobrables y obsolescencias 700,00
Depreciaciones y Amortizaciones 950,00
Utilidad Neta del Ejercicio 7.100,00
Caja y equivalente al 1ro. Enero 2001 25.000,00
Recompra Acciones de la Empresa 4.500,00
Emisión y Venta de Acciones Propias 8.000,00
Adquisición/ colocación en Papeles Fiduciarios 1.000,00
Compra de Activos Fijos 1.950,00
Venta de Acciones de otras Empresas 1.200,00
Venta de Activos Fijos 3.800,00
Roles 950,00
Facturas 4.000,00
Cobro de cuentas pendientes 3.500,00
Ventas al contado 10.000,00
52
AYALA & ASOCIADOS
Con la información a continuación detallada, correspondiente a CITA Co. Del ejercicio

económico 2001, prepare el Estado de Flujo del Efectivo:
Ganancias realizadas no cobradas 2.000,00

Depreciaciones y Amortizaciones 9.500,00
Utilidad Neta del Ejercicio 71.000,00
Caja y equivalente al 1ro. Enero 2001 250.000,00
Emisión y Venta de Acciones Propias 80.000,00
Adquisición/ colocación en Papeles Fiduciarios 10.000,00
Compra de Activos Fijos 19.500,00
Venta de Acciones de otras Empresas 12.000,00
Venta de Activos Fijos 38.000,00
Roles 9.500,00
Facturas 40.000,00
Cobro de cuentas pendientes 35.000,00
Ventas al contado 102.500,00
53
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 23
GRUPO FUTURO, S.A.

PARA EL MES DE AGOSTO DEL 2001
VENTAS NETAS 2.640,00
INVENTARIO INICIAL 1.200,00
+ COMPRAS 1.180,00
TOTAL DISPONIBLE ?
- INVENTARIO FINAL 1.440,00
COSTO DE LO VENDIDO ?
UTILIDAD BRUTA ?
DE VENTA:
SUELDOS Y SALARIOS 500,00
DEPRECIACIÓN 240,00
DE ADMINISTRACIÓN:
ARRENDAMIENTOS 680,00 ?
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS ?
OTROS INGRESOS:
UTILIDAD NETA ?
f)------------------------- f)-------------------------
54
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 23
GRUPO FUTURO, S.A.

AL 31 DE JULIO Y AL 31 DE AGOSTO DEL 2001
ACTIVO JULIO-30-2001 AGOSTO-31-2001
BANCOS 1.040,00 700,00
CLIENTES 3.000,00 3.160,00
ESTIMACIÓN CUENTAS
INCOBRABLES 320,00 400,00
INVENTARIO 1.200,00 1.440,00
ACTIVO FIJO 4.000,00 4.300,00
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA 1.800,00 1.960,00
TOTAL ACTIVO 7.120,00 7.240,00
PASIVO Y CAPITAL
PROVEEDORES 1.060,00 1.020,00
UTILIDADES
RETENIDAS 1.020,00 1.180,00
TOTAL PASIVO Y
CAPITAL 7.120,00 7.240,00
NOTAS COMPLEMENTARIAS A LOS EEFF DE LA ENTIDAD GRUPO FUTURO S.A.

1. En relación con el Activo Fijo, se adquirió 400,00 de Equipo pagando de
contado.
2. En relación con el Activo Fijo, se vendió en 40,00 un Activo Fijo.
f)------------------------------- f)----------------------------------
55
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 24
COMPAÑÍA ATAHUALPA, S.A.

PARA EL MES DE AGOSTO DEL 2002
VENTAS NETAS 13.200,00
INVENTARIO INICIAL 6.000,00
+ COMPRAS 5.900,00
TOTAL DISPONIBLE ?
- INVENTARIO FINAL 7.200,00
COSTO DE LO VENDIDO ?
UTILIDAD BRUTA ?
DE VENTA:
SUELDOS Y SALARIOS 2.500,00
DEPRECIACIÓN 1.200,00
DE ADMINISTRACIÓN:
ARRENDAMIENTOS 3.400,00 ?
UTILIDAD ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS ?
OTROS INGRESOS:
UTILIDAD NETA ?
f)------------------------- f)-------------------------
56
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 24
COMPAÑÍA ATAHUALPA, S.A.

AL 31 DE JULIO Y AL 31 DE AGOSTO DEL 2002
ACTIVO JULIO-30-2002 AGOSTO-31-2002
BANCOS 5.200,00 3.500,00
CLIENTES 15.000,00 15.800,00
ESTIMACIÓN CUENTAS
INCOBRABLES 1.600,00 2.000,00
INVENTARIO 6.000,00 7.200,00
ACTIVO FIJO 20.000,00 21.500,00
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA 9.000,00 9.800,00
TOTAL ACTIVO 35.600,00 36.200,00
PASIVO Y CAPITAL
PROVEEDORES 5.300,00 5.100,00
CAPITAL SOCIAL 25.200,00 25.200,00
UTILIDADES
RETENIDAS 5.100,00 5.900,00
TOTAL PASIVO Y
CAPITAL 35.600,00 36.200,00
NOTAS COMPLEMENTARIAS A LOS EEFF DE LA COMPAÑÍA ATAHUALPA S.A.

1. En relación con el Activo Fijo, se adquirió 2.000,00 de Equipo pagando
de contado.
2. En relación con el Activo Fijo, se vendió en 200,00 un Activo Fijo.
f)------------------------------- f)----------------------------------
57
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD FINANCIERA: LIQUIDACIÓN DE COMPAÑÍAS.
NOTEBOOK OF WORK 25
Se constituye la Compañía entre los señores: Juan Sandoval, Marco López y Manuel
Becerra, el 01 de enero 2007.
El señor Manuel Becerra, es propietario de un negocio y de común acuerdo con los
demás socios entrega a la nueva empresa sus Activos y Pasivos.
Se aclara que no tiene contabilidad. Del examen efectuado se tiene lo siguiente:
Valores que se hallan en efectivo en la empresa al 31 de diciembre del 1999,
$15.000,00; cheques post fechados que vencen en enero y febrero del año siguiente
50.000,00; cheques protestados de clientes 35.000,00
Se determina así mismo que mantiene una Cta. Cte. en el Banco de Guayaquil, según
certificación del Banco tiene un saldo de 185.000,00
Realizada la verificación con el auxiliar de bancos se establece que existen cheques
girados y no cobrados por un valor de 215.000,00
Una Nota de Débito que corresponde a los intereses de un préstamo vencido por un
valor de 114.000,00 Dicho préstamo ha sido renovado por el 50% y vence el 30 de
junio del 2000, valor 500.000,00
Inventario de Muebles y Enseres 2’000.000,00
Inventario de Mercadería 3’500.000,00
Cuentas a cobrar de clientes 450.000,00
Cuentas por pagar a proveedores 1’200.000,00
Impuestos por pagar 180.000,00
Como no posee contabilidad no se han efectuado las correspondientes depreciaciones de
Activos Fijos, por lo que los mismos se recibirán a su valor actual. Fecha de
adquisición de Muebles y Enseres 30 de junio de 1996. Así mismo, la nueva empresa
no se hace cargo de los cheques protestados ni de los impuestos pendientes de pago.
Se a determinado que las cuentas por cobrar hay un porcentaje que va a ser muy difícil
recaudarlo por lo que se considera un 10% como incobrable, dicho valor correrá de
cuenta del aportante.
Dentro del lote de mercaderías hay algunas que se han mantenido sin salida por mucho
tiempo y otras que se hallan deterioradas, se a resuelto recibirlas con un descuento del
12%. El capital que se compromete aportar a la nueva empresa es de 3’500.000,00
dejando constancia que si luego de realizar la liquidación del negocio se estableciere un
valor mayor al suscrito la diferencia se le acreditará en cuenta. Por el contrario si no
fuese suficiente la diferencia será completada con aporte en efectivo.
El señor Juan Sandoval, suscribe su aporte por 1’500.000,00 pagando el 50% de
contado y por la diferencia entrega una L/C a favor de la empresa para que sea
descontada en cualquier Banco de la localidad. Serán de su cargo todos los gastos que
se produzcan por el descuento mencionado, plazo 60 días.
El señor Marco López, suscribe su capital por 3’000.000,00 pagando de la siguiente
manera: entrega un camión cuyo avalúo se acepta por 5’000.000,00
58
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: DETERMINACIÓN DE APORTES DE ACTIVOS Y PASIVOS PARA
CONSTITUIR COMPAÑÍAS.
NOTEBOOK OF WORK 26
Se constituye la Compañía entre los señores: Milton Jaramillo, Jorge Ayala y Mercedes
Chacón, el 01 de enero 2001.
La señora Mercedes Chacón, es propietaria de un negocio y de común acuerdo con los
demás socios entrega a la nueva empresa sus Activos y Pasivos.
Se aclara que no tiene contabilidad. Del examen efectuado se tiene lo siguiente:
Valores que se hallan en efectivo en la empresa al 31 de diciembre del 2000, $ 600,00;
cheques post fechados que vencen en enero y febrero del año siguiente 2.000,00;
cheques protestados de clientes 1.400,00
Se determina así mismo que mantiene una Cta. Cte. en el Banco del Pacífico, según
certificación del Banco tiene un saldo de 7.400,00
Realizada la verificación con el auxiliar de bancos se establece que existen cheques
girados y no cobrados por un valor de 8.600,00
Una Nota de Débito que corresponde a los intereses de un préstamo vencido por un
valor de 4.560,00 Dicho préstamo ha sido renovado por el 50% y vence el 30 de junio
del 2001, valor 20.000,00
Inventario de Muebles y Enseres 80.000,00
Inventario de Mercadería 140.000,00
Cuentas a cobrar de clientes 18.000,00
Cuentas por pagar a proveedores 48.000,00
Impuestos por pagar 7.200,00
Como no posee contabilidad no se han efectuado las correspondientes depreciaciones de
Activos Fijos, por lo que los mismos se recibirán a su valor actual. Fecha de
adquisición de Muebles y Enseres 30 de junio de 1997. Así mismo, la nueva empresa
no se hace cargo de los cheques protestados ni de los impuestos pendientes de pago.
Se a determinado que las cuentas por cobrar hay un porcentaje que va a ser muy difícil
recaudarlo por lo que se considera un 10% como incobrable, dicho valor correrá de
cuenta del aportante.
Dentro del lote de mercaderías hay algunas que se han mantenido sin salida por mucho
tiempo y otras que se hallan deterioradas, se a resuelto recibirlas con un descuento del
12%. El capital que se compromete aportar a la nueva empresa es de 140.000,00
dejando constancia que si luego de realizar la liquidación del negocio se estableciere un
valor mayor al suscrito la diferencia se le acreditará en cuenta. Por el contrario si no
fuese suficiente la diferencia será completada con aporte en efectivo.
El señor Milton Jaramillo, suscribe su aporte por 60.000,00 pagando el 50% de contado
y por la diferencia entrega una L/C a favor de la empresa para que sea descontada en
cualquier Banco de la localidad. Serán de su cargo todos los gastos que se produzcan
por el descuento mencionado, plazo 60 días.
El señor Jorge Ayala, suscribe su capital por 120.000,00 pagando de la siguiente
manera: entrega un camión cuyo avalúo se acepta por 200.000,00
59
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. COMPAÑÍAS-
RAZONAMIENTO TEÓRICO.
NOTEBOOK OF WORK 27
¿ PARA QUÉ LE INTERESA CONTROLAR AL EMPRESARIO: EL FLUJO DEL EFECTIVO?
DESCRIBA LAS INTERRELACIONES BÁSICAS DE LOS EEFF.
ENUMERE ALGUNOS MOTIVOS DE ENTRADA Y SALIDA DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES
DE OPERACIÓN, INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO.
EXPLIQUE ACERCA DE LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE.
¿POR QUÉ SE DICE QUE LOS INGRESOS NO COINCIDEN CON LAS ENTRADAS DE
EFECTIVO?
¿ CÓMO SE PUEDE EVALUAR LA LIQUIDEZ DE UNA EMPRESA?
DESCRIBA LA METODOLOGÍA BASE PARA HACER UN ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO.
EMITA EL CONCEPTO DE UNA AGRUPACIÓN MERCANTIL.
¿ CÓMO SE CLASIFICAN LAS AGRUPACIONES MERCANTILES; SEGÚN EL MÉTODO
UTILIZADO EN LA AGRUPACIÓN, EXPLÍQUE EN QUÉ CONSISTE CADA UNA?
• Previo al proceso de consolidación de estados financieros la empresa “General

Patric’s ” C.A. y la empresa “ General Jhon’s ” , tiene la siguiente información
al 31/Dic/2000:
DESCRIPCIÓN EMPRESA “GENERAL EMPRESA “GENERAL

PATRIC’S JHON’S
ACTIVOS
BANCOS 100.000,00 20.000,00
OTROS ACTIVOS
CIRCULANTES 180.000,00 50.000,00
INSTALACIONES Y
EQUIPOS 120.000,00 40.000,00
TERRENOS -0- 20.000,00
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES 60.000,00 50.000,00
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 200.000,00 50.000,00
PRIMA SOBRE LA
EMISIÓN DE ACCIONES 40.000,00 10.000,00
RESERVA VOLUNTARIA 100.000,00 20.000,00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y
PATRIMONIO
Nota 1 : El Costo de las Acciones es de $ 10,00 c/u.
Acción = Papel Fiduciario = Título Valores Nominales o al Portador.
El costo de inversión de la Matriz es igual al valor contable de las Acciones adquiridas
por la Subsidiaria.
La Compañía “GENERAL PATRIC’S” el 01/0101 adquiere todas las Acciones de la
Compañía “GENERAL JHON’S (5000 Acciones) realiza el pago en efectivo por $
80.000,00 Las Acciones adquiridas estaban en circulación en el mercado (al portador).
60
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS. COMPAÑÍAS.
NOTEBOOK OF WORK 28
Información: 31/DIC/01
RUBROS COMPAÑÍA METAL C.A. COMPAÑÍA

CARROCERÍAS C.A.
ACTIVOS
BANCOS 500.000,00 100.000,00
OTROS ACTIVOS
CIRCULANTES 900.000,00 250.000,00
EQUIPOS Y
MAQUINARIAS 600.000,00 200.000,00
TERRENOS -0- 100.000,00
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 1’000.000,00 250.000,00
PRIMA SOBRE LA
EMISIÓN DE ACCIONES 200.000,00 50.000,00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y
PATRIMONIO
Nota : El Costo de las Acciones es de $ 50,00 c/u.
Acción = Papel Fiduciario = Título Valores Nominales o al Portador.
El costo de inversión de la Matriz es igual al valor contable de las Acciones adquiridas
por la Subsidiaria.
La Compañía “METAL C.A.” el 01/0102 adquiere todas las Acciones de la Compañía
“CARROCERÍAS C.A.” (5000 Acciones) realiza el pago en efectivo por $ 400.000,00
Las Acciones adquiridas estaban en circulación en el mercado (al portador).
61
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: DOCUMENTOS DESCONTADOS.
NOTEBOOK OF WORK 29
El documento entregado por el socio , se descuenta en el Banco Guayaquil en las

siguientes condiciones: 40% de interés, 2% comisión, Tiempo 45 días.
Asimismo se entiende que todos los valores que constan en caja han sido depositados
en cuenta corriente, dejando un fondo de caja chica por 20.000,00
Se supone que al 30 de Junio las operaciones se han realizado con absoluta
normalidad.
Se paga el 50% a Proveedores
Se paga el préstamo y los respectivos intereses al Banco.
Se ha realizado compras por un monto de 15’000.000,00
La utilidad que se margina la empresa representa el 35% del costo de ventas.
Las ventas alcanzan a la cantidad de 18’000.000,00
Los gastos suman 1’300.000,00 a este valor no se ha incluido las depreciaciones de
Activos Fijos.
Por resolución de la Junta de Socios se resuelve lo siguiente: destinar el 25% de la
utilidad para el pago del impuesto a la Renta, del saldo el 5% para crear un Fondo de
reserva para capitalización, el 18% para crear un fondo de reserva para Jubilación
Patronal, 12% para reserva para contingencias y la diferencia se asignará a Dividendos
de acuerdo a los capitales aportados.
Se requiere : Registros necesarios

Estados Financieros
62
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: AGRUPACIONES MERCANTILES.
NOTEBOOK OF WORK 30
AGRUPACIONES MERCANTILES
TIPOS
Estructura de la Método Contable

Método Utilizado
Agrupación en la Agrupación
Determinación del precio y

forma de pago
Contabilización de
H V C adquisición
O E O
R R N
G FUSIONES CONSOLIDACIONES ADQUISICIÓN
I T DE CAPITAL
L
Z I O SOCIAL
O C M
N A E
T L R
A A
L D
O
Una Empresa Adquisición de

adquiere el acciones, una
Se crea una
Patrimonio empresa paga en
Neto de una o nueva
efectivo o emite
más empresa a
acciones u
Compañías, partir de dos obligaciones, en
mediante el o más contra partida
intercambio anteriores por toda o parte
de Acciones, mediante un de las acciones
Pago en intercambio de otra.
efectivo u otra de acciones Más 50%
propiedad o la Acciones =
emisión de Relación
obligaciones. Matriz-
Tener un Plan Subsidiaria
de Fusión.
63
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 31
AGRUPACIONES MERCANTILES
LA EXPANSIÓN ES EL OBJETIVO PRINCIPAL LA DIRECCIÓN SE PROPONE EL

DE MUCHOS NEGOCIOS CRECIMIENTO COMO UNA DE SUS METAS
PRINCIPALES
AFORISMO DE EMPRESARIOS:
“Se crean Compañías para Crecer”
CRECER DESPACIO: CRECER DE

Desarrollando paulatinamente MANERA
sus líneas de producción VERTIGINOSA
Instalaciones
Servicios
DESARROLLO, EXPANSIÓN
OPERACIONES
DE DOS O MÁS
AGRUPACIÓN EMPRESAS SE
MERCANTIL UNEN BAJO UN
CONTROL
COMÚN
EXPANSIÓN
INTERNA EXPANSIÓN
EXTERNA
Investigación y Desarrollo Adquisición de una o más

de sus Productos filiales
Nuevos productos para Crecimiento rápido sin
mantener e incrementar su aumentar la competencia
participación en el mercado Ahorro significativo de
Marketing y las actividades costos cuando adquiere a
de promoción para lograr uno de sus principales
un mayor porcentaje en un proveedores
mercado determinado
64
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 32
AGRUPACIÓN
MERCANTIL
INTEGRACIÓN HORIZONTAL
Standard
AGRUPACIÓN DE EMPRESAS DENTRO DE UNA
Oil
MISMA INDUSTRIA
MONOPOLIZAR FUSIONES,
VARIOS HOLDIGS O CONSOLIDACION
SECTORES CONSORCIOS ES Y OTROS
INDUSTRIALES TIPOS DE
AGRUPACIONES
65
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 33
AGRUPACIÓN
MERCANTIL
INTEGRACIÓN VERTICAL
Ford
AGRUPACIÓN DE UNA COMPAÑÍA CON SUS
Motor
PROVEEDORES O CLIENTES
OBTENER REDUCIR MEJORAR

MAYOR COSTOS POSICIONES
INTEGRACIÓN DE COMPETITIVAS
OPERACIONES
66
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 34
AGRUPACIÓN
MERCANTIL
CONGLOMERADO
Esmark
Adquirió
AGRUPACIÓN DE COMPAÑÍAS DE SECTORES DISTINTOS, CON
POCA O NINGUNA SIMILITUD DE PRODUCCIÓN O MERCADO a Norton-
Simón
UN
DIVERSIFICAR EL CONGLOMERADO
RIESGO DEL PUEDE ADQUIRIR
NEGOCIO OTRO
CONGLOMERADO
67
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: AGRUPACIONES MERCANTILES: CONSOLIDACIÓN EEFF.
NOTEBOOK OF WORK 35
El costo de la inversión de la Compañía Matriz es igual al valor

contable de las Acciones de la Subsidiaria adquirida. Se adquiere menos del 100% de
las Acciones de la Subsidiaria.
En el caso de que el 1/1/2002 se adquiere el 90% de las Acciones de la Cía. Nacional

S.A. (4.500 Acciones) por un valor de 72.000,00 USD.
Dado que la Cía. Multinacional S.A. es propietaria de menos del 100% de las Acciones
de la Cía Nacional S.A. tenemos que considerar la existencia de un interés minoritario.
CÍA. CÍA. NACIONAL S.A.

RUBROS MULTINACIONAL
S.A.
ACTIVOS
BANCOS 100.000,00 20.000,00
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 180.000,00 50.000,00
INSTALACIONES Y EQUIPOS 120.000,00 40.000,00
TERRENOS -0- 20.000,00
TOTAL ACTIVOS 400.000,00 130.000,00
PASIVO Y PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 200.000,00 50.000,00
PRIMA SOBRE EMISIÓN
ACCIONES 40.000,00 10.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 400.000,00 130.000,00
Se requiere Hoja de Trabajo de Consolidación.
68
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: AGRUPACIONES MERCANTILES: REFLEXIÓN PARA EL APRENDIZAJE -
CONSOLIDACIÓN EEFF.
NOTEBOOK OF WORK 36
A. Qué son: Fusiones, Consolidaciones, Adquisición de Capital Social?

B. Hable acerca de una Compañía Holding.
C. Qué toma en cuenta un Empresario para realizar la Expansión?
D. En qué tipo de Agrupación Mercantil se puede identificar a los Holding o Consorcios?
E. Mencione qué es una Acción, Clases y cuál es la intención de comprarlas?
F. Hable de la relación Matriz-Subsidiaria.
G. Cómo se forma un Conglomerado?
H. Cuáles son las finalidades del Balance Consolidado?
El costo de la inversión de la Compañía Matriz es igual al valor contable de las Acciones de la Subsidiaria
adquirida. Se adquiere menos del 100% de las Acciones de la Subsidiaria.
En el caso de que el 1/1/2002 se adquiere el 90% (85%) (70%) (95%) de las Acciones de la Cía.
SUDAMERICANA S.A. (4.500 Acciones) por un valor de 36.000,00 USD.
Dado que la Cía. MULTILUJO S.A. es propietaria de menos del 100% de las Acciones de la Cía
SUDAMERICANA S.A. tenemos que considerar la existencia de un interés minoritario.
CÍA. MULTILUJO S.A. CÍA. SUDAMERICANA S.A.
RUBROS
ACTIVOS
BANCOS 50.000,00 10.000,00
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES 90.000,00 25.000,00
INSTALACIONES Y EQUIPOS 60.000,00 20.000,00
TERRENOS -0- 10.000,00
TOTAL ACTIVOS 200.000,00 65.000,00
PASIVO Y PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL 100.000,00 25.000,00
PRIMA SOBRE EMISIÓN ACCIONES
20.000,00 5.000,00
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 200.000,00 65.000,00
Se requiere Hoja de Trabajo de Consolidación.
69
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: AGRUPACIONES MERCANTILES: ELIMINACIONES - CONSOLIDACIÓN
EEFF.
NOTEBOOK OF WORK 37
• MERCADERÍAS: A LA DOUMENTACIÓN AL COSTO

La Compañía “Luis Matta C. A.”, al 1º marzo 2001 presenta la siguiente información
financiera:
COMPAÑÍA “LUIS MATTA C.A.”

AL 1º MARZO 2001
ACTIVOS
BANCOS 336,00
CUENTAS POR COBRAR 800,00
MERCADERÍAS 432,00
ACTIVOS FIJOS 960,00
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
CUENTAS POR PAGAR 480,00
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL 1.600,00
SUPERÁVIT 448,00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
MATRIZ:
1. Envía a la Sucursal $ 32,00 con cheque.
2. Remite a la Sucursal 432,00 en Mercadería documentada al costo.
3. Efectúa venta de Mercaderías con cheque por el valor de 1.600,00
4. Compra Mercaderías con cheque 1.232,00
5. Con cheque ha cancelado gastos de operación 480,00
6. De la Sucursal recibe un cheque por 48,00
*Inventario Final de Mercaderías 320,00
SUCURSAL:
1. Ha efectuado ventas a 30 días plazo por el valor de 320,00
2. Se recauda 80,00 que es depositado en el Banco.
3. Efectúa gastos de operación por 59,20
4. Con cheque remite a la Casa Matriz 48,00
*Inventario Final de Mercaderías Sucursal 224,00
MATRIZ: IBARRA
SUCURSAL TABACUNDO
Se pide: Realizar las eliminaciones correspondientes y el Balance Consolidado.
70
Comunidad de
Aprendizaje-Reflexión
71
AYALA & ASOCIADOS
Consultores en Educación .
CS: Laboratorio: Comunidad de Aprendizaje. Reflexión del mundo de los negocios.

ENTERPRISE 001
“Tuve que crear los estados financieros para generar más negocio. Contraté a
un contador para organizar y presentar la información. Esto me ayudó a llevar
mejor mi negocio. Mi contador llama a la contabilidad el ‘termómetro de los
negocios’, ya que no solamente nos informa si hace frío o calor, sino qué tanto
frío o qué tanto calor hace”.
RENATO NAHAS,
DIRECTOR DE COMPACTA
Renato Antonio Nahas, graduado con el título de ingeniero de la universidad de Sao

Paulo, Brasil. Después de la graduación, Nahas tomó un trabajo en la firma de
restauración de edificios de su hermano Raúl. En un par de años aprendió el negocio de
restauración y limpieza del concreto de los exteriores de edificios, y había hecho
suficientes contactos en Río de Janeiro para instalar ahí su propia compañía de
restauración. La denominó Compacta, Central de Restauracao e Revestimentos Ltda..
Al principio, el negocio tuvo pocos clientes. Los gastos consistían en los retiros de
Nahas, el salario de un pequeño grupo de trabajadores de la construcción y los
suministros. Por varios meses, Nahas llevó sus registros contables en una libreta.
Al final del primer año, Nahas contó sus ingresos: 50 millones de cruceiros
(aproximadamente 560,000 pesos). Para ampliar el negocio, fue necesario convencer a
los propietarios de los edificios más grandes, como el Copacabana Palace Hotel, de que
lo contrataran. Mientras mayor era el acuerdo, Nahas tenía que probar en mayor escala
la fuerza de Compacta. Nahas se vio forzado a estudiar los estados financieros que los
clientes solicitaban antes de aceptar su propuesta. Tuvo que contratar un contador que
prepara los estados para demostrar qué tan bien se había manejado Compacta y cómo se
encontraba financieramente.
72
AYALA & ASOCIADOS

ENTERPRISE 002
DE LA ORGANIZACIÓN CONTABLE
Organizar una contabilidad es un acto esencialmente científico. La cima de la

organización no es jamás el resultado a que conduce la aplicación del programa
concebido en la primera intención, muy especialmente cuando el contador no conoce los
pormenores de la industria. Lo que perfecciona un método es siempre la práctica
ejercitada inteligentemente. Ella aconseja la forma más conveniente de sistematizar el
trabajo, que es la base de una buena organización. En este afán simplifica la obra sin
restarle claridad, registrando las operaciones de la empresa en libros y formularios
especiales que son los principales elementos del sistema a seguir.
Para organizar la contabilidad de una empresa propuesta, es previo interiorizarse en

absoluto de todos sus resortes y estudiar sus diversas formas de trabajo y de
especulación; sólo así se podrá analizar mejor el movimiento de capitales y productos,
para procurar, con la debida eficiencia, la seguridad de los valores comprometidos en la
industria.
JULIO SOSA MARTÍNEZ-CONTABILIDAD AZUCARERA-ARGENTINA.
73
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 003
EL PLAN DE NEGOCIOS
Un plan de negocios es una herramienta con tres propósitos básicos: comunicación,
administración, y planeación. Como herramienta de comunicación, se utiliza para atraer
inversión, para lograr préstamos, convencer a candidatos para contratarse, y ayudar a
atraer socios estratégicos para el negocio. El desarrollo de un plan de negocios
completo, muestra si un negocio tiene o no el potencial de lograr utilidades. Requiere
una mirada realista a casi cada fase del negocio, y le permite mostrar que usted ha
trabajado para solucionar todos los problemas y decidido sobre las alternativas
potenciales antes de, efectivamente, comenzar el negocio.
Como una herramienta de administración, el plan de negocios le ayuda a localizar,

monitorear, y evaluar sus progresos. El plan de negocios es un documento “vivo”, que
usted modificará a medida que gane conocimiento y experiencia. Al utilizar su plan de
negocios para establecer metas y tiempos de cumplimiento, usted podrá observar su
progreso y comparar sus proyecciones con los logros reales.
Como una herramienta de planeación, el plan de negocios lo guía a través de las varias
fases de su negocio. Un plan bien pensado le ayudará a identificar las “piedras en el
camino” y los obstáculos de manera que pueda evitarlas y establecer alternativas.
Muchos dueños de negocios comparten sus planes de negocios con sus empleados para
lograr una comprensión más amplia de hacia donde va el negocio.
¿ Qué incluye un plan de negocios? El cuerpo del documento puede dividirse,

básicamente, en cuatro distintas secciones:
1. Descripción del negocio
2. Mercado
3. Finanzas
4. Administración
Además, deberá incluir un Resumen o Informe Ejecutivo, (que es propiamente un

resumen del plan completo), los documentos que apoyen al plan (copia de contratos,
declaraciones de impuestos, licencias, cartas de intención, etc.), y por supuesto, los
estados financieros actuales y pro forma, (Balance General, Estado de Resultados,
Análisis de Flujo de Caja).
REVISTA DE LA FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN-UNAM-MÉXICO: Noviembre-
Diciembre 2003.
74
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 004
75
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 005
“ Cuando Pepsi Co. Presenta la información financiera en un reporte anual o

trimestral o en un boletín de prensa de ingresos, utilizamos esta pregunta como un
punto de referencia: ¿ Qué deberían saber los inversionistas de nuestras acciones
acerca de nuestros tres negocios para poder tomar decisiones correctas sobre sus
inversiones en nuestra compañía? Y ya que la mayoría de (nuestros) empleados son
accionistas en Pepsi Co., podemos contestar esta pregunta cuestionándonos, ¿qué
necesitamos saber nosotros?”.
LOTA ZOTH, DIRECTOR DE INFORMACIÓN FINANCIERA DE PEPSICO, INC.
La base para los principios de contabilidad generalmente aceptados está cambiando

continuamente. Un grupo del American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA) está proponiendo cambios en la información que las compañías reportan al
público. El grupo fue formado para mejorar las revelaciones en los reportes financieros.
De acuerdo con los miembros del grupo, entre las recomendaciones específicas, el
equipo está sugiriendo que se incluya (1) información financiera más demandante por
parte de las grandes compañías más que de las pequeñas y (2) obligar a las compañías a
dividir sus revelaciones financieras en más categorías para aclarar las posiciones
financieras de las compañías componentes. El reporte anual de Pepsi Co, incluye toda
la información solicitada, por lo que los inversionistas potenciales pueden comparar las
ventas netas y las utilidades de operación de cada una de las tres divisiones, así como de
sus operaciones internacionales. Pepsi Co presenta también información detallada sobre
el gasto de capital, las adquisiciones e inversiones de las filiales, la amortización de los
activos intangibles y los gastos por depreciación. No todas las compañías son tan
amigables.
Las propuestas del grupo deben ser aprobadas por el Financial Accounting Standars
Board (FASB), el Auditing Standars Board ( Comité de Normas de Auditoría) AICPA y
las Securities and Exchange Comisión (SEC). No hace falta decir que las
recomendaciones propuestas están perturbando a muchos funcionarios financieros de las
compañías.
HORNGREN CHARLES.
76
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 006
“ El emprendedor método de Wal – Mart de servicio al cliente y la productividad en

ventas nos han permitido permanecer actualmente, como líderes en el mercado. Las
mejoras en la tecnología y las instalaciones orientadas hacia los clientes continúan
permitiéndonos satisfacer estos objetivos primarios y nos proporcionan una posición en
el futuro.”
STEPHEN HUNTER, GERENTE DE OPERACIONES FINANCIERAS DE WAL-MART
STORES, INC.
Una carta publicada del director general de Wal-Mart Stores Inc., incluyó lo siguiente:
“Los supermercados Wal-Mart, los cuales combinan una línea totalmente completa de
supermercados con una tienda Wal-Mart bajo un mismo techo, completaron su tercer
año de innovaciones y mejoras. Estas seis tiendas, más las 12 a 15 nuevas unidades
adicionales planeadas para el año XX, nos llevarán más agresivamente al crecimiento de
este formato de compras de un solo paso en el progreso de los años 90. Por lo general,
los supermercados que utilizan de 50 a 60 mil metros cuadrados proporcionan una
poderosa herramienta para el crecimiento continuo de Wal-Mart y su presencia líder en
el mercado.
Invertimos 2,500 millones de dólares en mejoras solamente el año pasado y los planes
actuales para el año fiscal de XX requieren mejoras de 2,800 millones adicionales.
Somos cuidadosos con la elaboración y mantenimiento de los sistemas, en la
distribución, en el transporte y en la capacidad de la infraestructura para no sólo
sostener el crecimiento, sino para mejorar nuestra productividad y reducir los gastos en
operaciones ya existentes. El movimiento de más mercancías de manera más rápida,
más lejos y al menor costo posible, es la forma como describimos los logros del grupo
de distribución y transporte del año anterior, así como su reto para la década que está
por venir...”
FUENTE: INFORME ANUAL DE 1992, WAL-MART STORES, INC.,p.2. CITADO POR Horngren.
77
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 007
“ En los últimos años nos hemos enfocado en construir la utilidad neta, y nuestro
rompimiento de marcas en las ganancias de 1993 mostró que nuestros esfuerzos han
sido recompensados. Pero cuando aplicamos una observación cuidadosa a nuestro
método estándar de inventarios, nos asombramos al encontrar que podríamos
finalmente ahorrar millones de dólares en impuestos sólo cambiando nuestros
métodos.”
BRAD STREET, CONTRALOR DE HUNTINGTON GALLERIES:
Huntington Galleries, vendedor al detalle de mobiliario en Maryland, reportó una

utilidad neta de 3.6 millones de dólares para 1993, lo que representa un 20% por arriba
respecto del año anterior. Las cifras reportadas continuaron la cadena de crecimiento
ininterrumpido en las utilidades de la compañía. Wall Street respondió favorablemente
a la revelación, por lo que el precio de las acciones de Huntington se incrementó 75
centavos y cerró a $ 31.50 dólares.
Lori Huntington, el director general (CEO: Chief Executive Officer) de Huntington
Galleries, atribuyó el fuerte crecimiento a una demanda en la línea de alto diseño del
mobiliario de la compañía durante el segundo semestre del año. En un informe
archivado en la SEC (Comisión Nacional de Valores) Huntington reveló que la
compañía cambió el método PEPS al método UEPS de la contabilidad de inventarios.
Brad Street, el contralor de Huntington Galleries, explicó que la compañía cambió los
métodos de inventario para ahorrar en cuestión de impuestos sobre la renta. Estimó que
el cambio de inventario ahorraría a Huntington Galleries 1.3 millones de dólares para
los dos siguientes años. Nada mal para una simple diferencia en el método de ajustar el
costo de sillas y sofás.
CITADO POR: CHARLES HORNGREN ET AL.
78
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 008
“1993 fue un año difícil, los factores como las ventas al detalle sin interés, los
bajos niveles confiables de los consumidores y la compra conservadora por
parte de nuestros clientes al detalle, contribuyeron a una baja en el margen del
crecimiento de la compañía. Estamos combatiendo estos conceptos en 1994,
enfocando de nuevo las tres divisiones del núcleo de ropa deportiva del
negocio para proporcionar una mayor claridad entre las líneas de productos,
así como para mejorar los márgenes brutos, acortar el tiempo de ciclo del
producto y planear conservadoramente.”
SAMUEL MILLER,
VICEPRESIDENTE MAYOR /OFICIAL FINANCIERO EN JEFE DE LIZ CLAIBORNE, INC.
Durante el florecimiento de 1980, Liz Claiborne, Inc., fue la empresa de mayores ventas
entre los fabricantes de diseño de ropa femenina. La línea deportiva de Liz Claiborne se
vendía mejor que la sus competidores, como Bernard Chaus y Leslie Fay. Pero a la
marca Liz Claiborne no le ha ido muy bien en la década de 1990. la demanda de los
consumidores por la marca está cayendo y las tiendas al detalle están recortando sus
nuevas órdenes de mercancías de Liz Claiborne.
De acuerdo con una gran cadena de tiendas al detalle, la cual omitimos mencionar, las
ventas bajas de la línea deportiva de Liz Claiborne son la razón por la cual no se
hicieran pedidos de la nueva línea de otoño de Claiborne. Un ejecutivo de la cadena
dijo, “la ropa no tiene la frescura y el buen estilo de moda comparados con algunas otras
marcas que vendemos aquí”.
Liz Claiborne reportó que la utilidad neta del segundo trimestre cayó de $ 39,5 millones
en 1992 a $ 31,1 millones en 1993, una caída de 21%. Y la compañía, al parecer
invencible, espera una merma de 30% en las ganancias del año 1993 completo. Todas
estas malas noticias resultaron en una caída de 23% del precio de las acciones de Liz
Claiborne en la bolsa de valores de Nueva York.
FUENTE: “Liz Claiborne parece perder su invencibilidad”, adaptado de Teri Agine, The Wall Street
Journal, 19 de julio de 1993, p. B4.
79
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 009
TEORÍA DE LA CALIDAD : “EN CADA PRODUCTO QUE HAGO, DEJO UN

PEDAZO DE MI CORAZÓN”
La vida se vive viviendo –interactuando- con mentalidad positiva. Una vida para en coherente
grito con los demás avanzar juntos, en busca de mejores días. En nuestro accionar cotidiano y
al hacer o cumplir nuestra misión de ser humano, siempre deberíamos cumplir, las sabias
palabras que a modo de direccionamiento, para hacer siempre bien las cosas, se consigna como
mandamiento de calidad, en la Universidad Autónoma de México, en su Facultad de Contaduría
y Administración. Hacer de las cosas extraordinarias que nos puede pasar, cosas de rutina
diaria, es vivir una vida de calidad. La disciplina de los países orientales identificados, aquellos
del milagro económico asiático, que cumplen con este apotegma han conducido a sus naciones
hacia el bienestar; es decir, buscar siempre hacer cosas mejores con singular creatividad, pero
que esto no envanezca el ego si no más bien como cosa común y corriente, de hacer todos los
días proyecte entusiasmo de desarrollo para la generalidad de ciudadanos de un país.
El pedagogo Gonzalo Morales al referirse a este tópico señala: la calidad no es hoy mero
patrimonio de las empresas industriales. Es una conquista evolutiva de la humanidad. La
unidad familiar, soporte de una sociedad, los valores de vivencia darán la fisonomía de tal o cual
territorio y sus habitantes.
Con énfasis mayúsculo en los prototipos de empresas, -organizaciones ideales, este término de
uso y aplicación frecuente, permite un uso racional de los recursos, para apuntalar el éxito
empresarial, y de ahí a tener un perfil de una organización saludable. Y si tenemos empresas
prósperas, la nación tendrá riqueza, la sociedad alcanzará un sano equilibrio.
El aporte de Edwards (EEUU), y su enfoque a la calidad lo sustentó en la toma de conciencia de
la importancia de la calidad, por tal marco teórico, se puede decir que se debe asegurar la
calidad en todas las áreas de la empresa y no sólo en producción. A nivel de conglomerado
social si buscamos, calidad en nuestras labores diarias, tendremos que en la praxis trabajar con
efectividad, además buscar en las interrelaciones con otros ciudadanos la calidad de las mismas.
Pero esto que no nos lleve a configurar práctica de valores sectarios.
Shigeo Shingo y su teoría de Just in Time, nos ayuda a evidenciar un aporte significativo en la
teoría de la calidad desde el prisma económico, pero se podría acuñar en los procesos sociales la
imperiosa necesidad de un líder carismático, que en su afán, ayude y dadas las condiciones de
este vertiginoso cambio de paradigmas, enderece los procesos unipolares de designio de las
clases pudientes.
Si se logra una mejora continua, en la planificación, ejecución y evaluación de las acciones de
vida de los entes sociales, se estará viviendo un ambiente de cambio hacia la mejora. Idalberto
Chiavenato, establece que como conjunto de relaciones sociales estables creadas
deliberadamente con la explícita intención de alcanzar objetivos y propósitos, una empresa
dinamizará los procesos de creatividad para buscar inteligentemente soluciones a los diversos
problemas que pueden aquejar a las naciones del mundo. Las crisis no hay que lamentarlas hay
que enfrentarlas.
DR. OTTO AYALA TRUJILLO.
PROFESOR UNIVERSITARIO.
PUBLICADO: DIARIO LA VERDAD, IBARRA, DICIEMBRE 11 –2 003
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AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 010
PIENSE:
Lo importante no son los doctores, los ingenieros o los

contadores del futuro, lo importante son los hombres
capaces de ser felices, entendida la felicidad, no como un
estado temporal al que aspiramos propiciado por
condiciones externas al ser humano, si no como una
condición interior que nos permite cada día aceptar la vida
– con todas sus cosas buenas y malas-, con una actitud
serena, equilibrada y, ¿por qué no? Gozosa.
De poco sirve un profesional exitoso en el cuerpo y la
mente de un hombre sufriente.
El dolor es inevitable, el sufrimiento es una decisión de
cada individuo.
MIGUEL LÓPEZ (MÉXICO-2003)
81
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 011
La verdadera crisis
En la actualidad escuchamos repetidas veces la frase estamos viviendo en crisis y se

menciona principalmente crisis financiera pero realmente si ésta se resolviera quedarían
resueltos los problemas del mundo.
Por supuesto que vivimos un momento bastante difícil en cuestión financiera pero
realmente no es ésta la raíz del problema, por lo tanto tenemos que buscar que otros
problemas hemos ocasionado con este caminar y nos encontramos con una gran crisis
de valores que como consecuencia ha ido arrastrando a la humanidad ha hechos
injustificables, ahora bien ¿qué podemos hacer cada uno de nosotros como individuos
para salir de esta crisis?
Una medida de solución es la educación, como profesores adquirimos un gran
compromiso, pues tenemos la maravillosa tarea de formar a los próximos empresarios
de este país.
Formar hombres con principios y valores, hombres íntegros, la formación de un
individuo debe de ser completa, cuerpo y alma puesto que de esto estamos formados,
deformes son los hombres formados en un solo nivel.
Al empresario no sólo es indispensable capacitarlo sino despertar en el la motivación de
un verdadero generador de empleo y riqueza para todos y digo despertar porque esta se
encuentra en cada uno de nosotros.
¿Cómo poder abrir esta puerta en cada una de las personas que integran la organización?
enseñando que existen objetivos que cumplir y que estos no son únicamente, los del
aspecto laboral sino que es necesario identificar cuáles son los objetivos que cumplir y
que estos no son únicamente los del aspecto laboral sino que es necesario identificar
cuáles son los objetivos propios de cada uno. Proporcionar los elementos para saber
elaborar un proyecto de vida. Dar a conocer a los integrantes de la organización de cada
uno tiene una misión que cumplir, un acometido que realizar por lo tanto hay que
encontrarlo. Hay que saber que necesitamos una brújula para conducir ese barco en el
que nos encontramos.
Basamos nuestra vida en historias y creencias, lo importante es la coherencia. Hay que
enamorarse del proyecto de una historia, maravillosa y hacer que ese sueño sea una
realidad. Así nuestra historia la vamos creando a diario con nuestra libertad. Y en cada
historia, hay un padre, un maestro, o un jefe que resultan importantes. ¡cuanta
responsabilidad para la empresa! ¡cuánto puede hacerse desde allí para los valores por
mejorar nuestro mundo, por atacar la verdadera crisis!
LUZ DEL CARMEN ITURBE RIVERO
CATEDRÁTICA DE LA FCA – UNAM (MÉXICO-2003)
82
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 012
NUESTRO CREDO
Creemos que nuestra primera responsabilidad es para nuestros clientes,
Nuestros productos deben ser siempre buenos, y
Debemos luchar por hacerlos mejores a un costo más bajo.
Nuestros pedidos deben ser llenados con rapidez y precisión.
Nuestros distribuidores deben obtener utilidades justas.
Nuestra segunda responsabilidad es para quienes trabajan para nosotros

Los hombres y mujeres, empleados en nuestras fábricas y oficinas.
Deben sentir seguridad en sus empleos.
Los salarios deben ser justos y adecuados.
La administración justa, las jornadas cortas y las condiciones de trabajo limpias y
ordenadas.
Los trabajadores deben contar con un sistema organizado de sugestiones y quejas.
Los capataces y jefes de departamentos deben ser calificados y de mente justa.
Deben existir oportunidades para progresar- para quienes estén calificados.
Y cada persona debe ser considerada como un individuo
Con su propia dignidad y méritos.
Nuestra tercera responsabilidad es para nuestra administración.

Nuestros ejecutivos deben ser personas de talento, educación, experiencia y habilidad.
Deber ser personas con sentido común y amplia comprensión.
Nuestra cuarta responsabilidad es para las comunidades en las cuales vivimos.

Debemos ser buenos ciudadanos -apoyar las buenas obras y la caridad,
Y aportar nuestra justa participación de impuestos.
Debemos mantener en buen orden la propiedad que tenemos el privilegio de usar.
Debemos participar en la promoción del mejoramiento cívico,
De la salud, de la educación y del buen gobierno,
Y colaborar con la comunidad con nuestras actividades.
Nuestra quinta y última responsabilidad es para nuestros accionistas.
Los negocios deben producir utilidades sólidas,
Deben crearse reservas, llevarse a cabo investigaciones,
Desarrollarse programas aventurados y cometerse errores y pagar por ellos.
Debe preverse para los malos tiempos, para pagar impuestos más altos,
Para comprar nuevas máquinas,
Para construir nuevas fábricas, para lanzar nuevos productos
Y desarrollar nuevos planes de ventas.
Debemos experimentar con nuevas ideas.
Cuando estas cosas hayan sido hechas los accionistas deberán recibir un sólido rédito.
Estamos determinados a cumplir, con la gracia de Dios,
Estas obligaciones con lo mejor de nuestras habilidades.
JOHNSON & JOHNSON.
83
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 013
A TI, SIGLO XXI

Siglo XXI, y las chozas silenciosas;
Yo te ofrezco: termines con el suburbio y el
El tibio aliento de un pueblo, de los guasmo; haz de las casas de caña
niños y los abuelos; la fuerza de los solo un lejano recuerdo del ayer.
hombres, mujeres y volcanes;
los campos, ríos y el mar; Te pido que conduzcas al Ejército,
la democracia, libertad y la paz con lleno de hombres valientes,
nuestros pueblos hermanos. hacia el encuentro de nuevos ideales,
sentimientos y compromisos con la
Siglo XXI, Patria; otorga calma en sus espíritus,
Yo te ofrezco: sosiego para los caídos y una
El canto de las aves en el amanecer; inmensa esperanza en tus albores.
el mundo incógnito de Galápagos,
de la Costa, Sierra y Amazonía;
un gran puñado de ilusiones, sueños, Siglo XXI,
objetivos y metas para alcanzar Yo te pido:
la felicidad. Comprometas más nuestra mente,
fuerzas y anhelos por ver un mañana
Siglo XXI, mejor; colma de sabiduría a quienes
Yo te ofrezco: nos dirijan;
Las torres de las iglesias, el arco iris alumbra la visión de los políticos,
de las banderas y los ponchos rojos para que puedan elegir el día
que se alzan con los desposeídos; en que debamos volver a formar
las fábricas, los sembríos y los cantos la Patria de El Libertador y, quizá,
que cultivan el trigo, para la harina y de América Latina.
el pan; los caminos y senderos,
las quebradas y el sol Siglo XXI,
que también es parte de nuestro ser. Yo te pido:
Justicia social a nombre del pueblo
Siglo XXI, a cambio, del Ecuador.
Yo te pido: VÍCTOR HUGO CALAHORRANO
Acabes con las pobrezas CAMINO
84
AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 014
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AYALA & ASOCIADOS
ENTERPRISE 015
GABRIEL RIVADENEYRA ESCALANTE: LOS LÍDERES NACEN Y SE HACEN: PERÚ.
86
Separatas
87
SCSO1: Estudio de Caso, Cajera de Brown Monroe & Company. Horngren, Charles.
SCS02: Usuarios de la información contable: los que toman decisiones, Horngren,
Charles.
SCS06: Organización, estructura y comunicación en pocas palabras. Durand, Adriana
(México).
SCS12: Plan de Negocios, UNAM – México.
*
LABORATORIOS: TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN
• Análisis del Plan de Estudios: En cada unidad temática plantearse dos problemas
y a cada problema señalar dos alternativas de solución (Método Problémico)
• NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
NIC 5 INFORMACIÓN QUE DEBE REVELARSE EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
FASB 95, 102 Y 104
• Interrelación de los estados financieros.
• Liquidación, Transformación, Absorción, Fusión, Escisión de Compañías:
Marco jurídico y tratamiento contable.
• Expansión Empresarial: Escenarios prospectivos.
• Monopolios y Oligopolios.
Registro etnográfico:
• Entre dos estudiantes crear una empresa, determinar el objeto social e indicar
algunos rubros o motivos de ingresos y gastos: Exponer los dos estudiantes en
5’ , la parte financiera utilizar el formato WORK OF PAPER 01.
• Identificación de ítems o conceptos de actividades de operación, inversión y
financiamiento.
• Creación de una Empresa identificando tipo de actividades referentes al estado
de flujo de efectivo.
• Análisis de Hoja de Trabajo: Flujo de Caja Mensual.
• Sistemas contables en función del tiempo.
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN PARA EL TRIMESTRE:

• Incubadora de Empresas: Creación de una empresa- Plan de Negocios.
88
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: SEPARATAS : EL EFECTIVO EMPRESARIAL
COMPLEMENTARY READINGS 03
Una corriente de contadores estudiosos del presente y futuro han visto en esta una
herramienta gerencial (Contabilidad), el instrumento idóneo no sólo para escribir la
historia de los hechos económicos reales, sino que le miran como el mecanismo para
prever el futuro de la empresa, o mejor todavía, como el hilo conductor del
comportamiento gerencial hacia el éxito.
La contabilidad financiera debe seguir informando con oportunidad y fiabilidad lo que
va ocurriendo en la economía de la empresa, mas si se desea reducir la incertidumbre y,
por el contrario, se quiere asegurar el futuro, será menester aplicar la denominada
contabilidad administrativa, que en parte se vale de los presupuestos para diseñar el
futuro económico deseado.
El tema del efectivo analizado desde la óptica de gestión de tesorería, planificación del
efectivo y la preparación del estado histórico de caja y equivalentes, es tratado por la
contabilidad administrativa.
Entender los aspectos legales, técnicos y contables que afectan al efectivo empresarial,
por medio del análisis del origen de los ingresos y las utilizaciones del efectivo que
afectan la situación financiera.
EFECTIVO
Desde la óptica financiera, administrativa y contable se podrá conocer con suficiente
anticipación, el movimiento del efectivo a través de entradas (recepción) y salidas
(pago), elaborando el presupuesto de caja, conocido como CASH FLOW.
De igual forma, es obligación contable preparar y presentar un estado histórico del flujo
de efectivo, por medio del cual se podrá evaluar el cumplimiento del presupuesto, la
gestión y habilidad del gerente para obtener recursos monetarios de las actividades
ordinarias y no ordinarias del negocio.
PRESUPUESTO, GESTIÓN, REGISTRO
PRESUPUESTO: Presupuestos operativos, Presupuesto de caja, Estados proforma =

Gerente Financiero y Comité Presupuestario.
GESTIÓN: Recepción y custodia, Disposición y pago, Uso de excedente,

Financiamiento del déficit = gerente financiero y tesorero.
REGISTRO: Contabilización, Informe diario de caja, Elaboración del Estado de Flujo

de Efectivo = Contador.
IMPORTANCIA DEL EFECTIVO EN EL DESARROLLO EMPRESARIAL

HOMBRE COMÚN:
Su esfuerzo personal para conseguir dinero, administrarlo para mejorar.

....
EMPRESARIO EXIGENTE:
89
Recaudación, resguardo y pago que acrecienta su riqueza.
...
• CIENCIA : FINANZAS (CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CONTABLES)
* PERFECCIONAMIENTO SISTEMAS APROPIADOS DE PLANIFICACIÓN,

CONTROL Y REGISTRO QUE HAN CONTRIBUIDO A ASEGURAR LA
PRESENCIA, INTEGRIDAD, EFICAZ RECAUDACIÓN Y REGENERACIÓN
DEL EFECTIVO.
ADMINISTRACIÓN EFICAZ DEL EFECTIVO

Dinero = Efectivo = Recurso muy apreciado y escaso = Administrado bajo estrictas
normas de seguridad y con la ayuda de técnicas y métodos probados.
Papel moneda y fraccionario de cualquier denominación, los cheques de bancos y los
valores negociables de alta liquidez y de plazo inmediato.
POLÍTICAS Y NORMAS DE CONTROL

• PROPÓSITOS: 1. Asegurar su integridad y oportunidad
2. Prevenir el uso futuro en las mejores condiciones económicas
posibles.
* Mantener en efectivo la menor cantidad posible

* Todo excedente de efectivo será invertido en Títulos Valores que brinden total
seguridad y produzcan mejores rentas.
* No se concentrarán los dineros en una sola institución bancaria
* Los pagos serán efectuados al día del vencimiento o antes, si se accede a descuentos
*Periódicamente, se prepara un presupuesto de caja, en función de las previsiones reales
y datos históricos debidamente comprobados.
PRÁCTICAS SANAS PARA SALVAGUARDAR LA INTEGRIDAD DEL

EFECTIVO:
• Encargar el transporte del dinero a compañías de seguridad confiables
• Rotar el dinero convenientemente entre cuentas bancarias, siempre que no
provoque confusiones en el seguimiento y registro.
• Caucionar a los responsables de la recepción, recaudación, transporte, emisión
de cheques y otros que directamente estén vinculados con el efectivo
• Declarar área restringida a las oficinas de tesorería
• Instalar cámaras de video y alarmas dentro del área de tesorería
• Mantener registros de autocontrol del tesorero.
VENTAJAS DE MANTENER EL EFECTIVO ADECUADO:
• Tener suficiente efectivo para acceder a descuentos comerciales o financieros.

• Lograr una buena reputación crediticia.
• Conseguir ventaja de oportunidades favorables de negocios que pueden surgir de
vez en cuando, como: ofertas especiales, remates, liquidación de saldos,...
• Superar emergencias: huelgas, incendios o neutralizar campañas comerciales de
los competidores.
90
TAMAÑO DEL EFECTIVO
La cantidad justa en el momento preciso, podrá ser la base que guía la acción del
administrador del efectivo (basado en estudios minuciosos)
• Pagar los servicios básicos
• Cubrir las cuentas pendientes con los proveedores y bancos
• Satisfacer impuestos y contribuciones
• Reponer la caja chica y fondos rotativos
• Pagar oportunamente a los trabajadores y los aportes a la seguridad social
• Cubrir prepagos que aseguren el precio de bienes y servicios recurrentes.
Dependerá de: tamaño de la empresa, número de operaciones, una política clara sobre el
nivel mínimo y máximo, y la experiencia del administrador (periodo corto para
mantener el efectivo).
LAS INVERSIONES FINANCIERAS: INMEDIATAS Y TEMPORALES

Frente a un excedente de efectivo que aparece en el Presupuesto de Caja,
económicamente conveniente y financieramente saludable invertir el dinero que no se
va a utilizar de inmediato.
MERCADO LOCAL
PRODUCTO TIPO DE DENOMINACIÓN PLAZO REFERENCIAL

RENTA DE LA RENTA
Reepos Fija Interés Un día
Depósitos a plazos Fija Interés 30 días
Avales bancarios Fija Descuento Abierto
Pólizas de acumulación Fija Interés 30 días
Bonos de garantía general Fija Interés Según plazo o decisión
Cédulas hipotecarias Fija Interés Según plazo o decisión
Swaps Fija Interés A la vista
Fideicomisos mercantiles Fija Interés A la vista
Acciones Variable Dividendos Un año
Las inversiones efectuadas por plazos no mayores a 91 días y que sea de alta liquidez,
se conocen como inversiones inmediatas, y las inversiones efectuadas por más de 92
días, y hasta un año, se conocen como temporales.
EL FINANCIAMIENTO: FUENTES Y COSTO FINANCIERO

Si existiere dificultades de liquidez calculadas a través del Presupuesto de Caja, es
impostergable iniciar gestiones en procura de financiar el déficit de efectivo.
• Venta de activos fijos improductivos o de baja productividad
• Venta o descuento de cartera de clientes
• Precancelación de inversiones financieras
• Venta de acciones propias que se encuentran en tesorería
• Obtención de préstamos de emergencia de socios o accionistas
• Contratación de préstamos bancarios o extrabancarios
91
PRÉSTAMOS BANCARIOS
TIPOS Y CLASE CARACTERÍSTICAS
QUIROGRAFARIO
SOBREGIROS Plazo Corto plazo, hasta 12 meses
Cuantía Mediana a menor ($)
Pago Único, la renovación se considerará un nuevo préstamo
SOBRE FIRMAS Garantía Con firmas del deudor y garante
Costo financiero Interés, más impuesto
PRENDARIO
PRENDA COMERCIAL Plazo Largo plazo, incluye la parte corriente

Cuantía Mediana a mayor ($)
PRENDA INDUSTRIAL Pago Varias cuotas periódicas – Tabla de amortización
Garantía Prenda jurídica, que le permite al cliente deudor
PRENDA HIPOTECARIA seguir usufructuando el bien o no
Costo Financiero Interés, más impuesto
* Endeudarse bajo las siguientes premisas:

Se obtenga con la oportunidad debida.
El costo financiero sea menor que la rentabilidad que se espera obtener.
Se establezcan plazos adecuados, en los que se pueda pagar sin apremios ni
complicaciones.
Se obtengan otras ventajas adicionales, como flexibilidad, tasas variables,
oportunidades de descuento por pagos anticipados,...
TOMADO DE: PEDRO ZAPATA.
92
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: SEPARATAS : FLUJO DE EFECTIVO EMPRESARIAL

FLUJO DE EFECTIVO EMPRESARIAL

Se hace indispensable evidenciar información clara y oportuna acerca de la liquidez de
una organización.
El estado de flujo de efectivo o también denominado estado de cambios en la situación
financiera con base en efectivo, permitirá valorar la habilidad de generar efectivo y
equivalentes en una entidad.
La piedra angular de la contabilidad financiera es el registro en base devengada. Esto
es, un ingreso es un ingreso aunque no sea una entrada de efectivo y un gasto es un
gasto aunque no se haya hecho el desembolso todavía. Es por esto que la cifra que
produce el estado de resultados, la utilidad neta es diferente al saldo de la partida de
efectivo, el cual aparece en el primer rubro del estado de situación financiera, misma
que puede obtenerse analíticamente a través del estado de flujo de efectivo.
Estado de Resultados = Ingresos – Gastos = Utilidad neta.
Estado de flujo de efectivo = Entradas de efectivo – Salidas de efectivo = Efectivo
disponible.
Estado de resultados permite evaluar la rentabilidad.
Estado de flujo de efectivo permite evaluar la liquidez.
ADMINISTRACIÓN Y ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL FLUJO DE EFECTIVO

La administración del efectivo es de vital importancia en cualquier negocio porque éste
es el medio que puede determinar el crecimiento, la sobrevivencia o el cierre de una
entidad económica.
Si este Activo es manejado de manera inadecuada, provocaría secuelas para un negocio
sobre todo en épocas de inestabilidad económica de un país y de crisis generalizada de
liquidez en el sistema financiero del mismo.
Flujo de efectivo generado por o destinado a la operación, se identifican todas las
entradas y salidas de efectivo supeditadas de manera directa al objeto social del negocio.
Así : ventas de contado, cobros de ventas a crédito efectuadas a clientes, compras de
contado, pago a proveedores por mercancía adquirida,...
Flujo de efectivo destinado a o proveniente de actividades de inversión, conceptos
relacionados con compraventa de activos de largo plazo, que hayan ocasionado una
entrada o un desembolso en efectivo; así: compra y venta de inmuebles, maquinaria,
equipo y otros activos productivos; adquisición, construcción y venta de inmuebles,
maquinaria y equipo; adquisición de acciones de otras empresas con carácter
permanente; cualquier otra inversión o desinversión de carácter permanente o de largo
plazo.
Flujo de efectivo destinado a o proveniente de actividades de financiamiento, conceptos
distintos de los integrantes del flujo de operación que produjeron una entrada de
efectivo o que generaron una salida de efectivo proveniente de actividades de
financiamiento, así: créditos recibidos a corto y largo plazo, diferentes a los
relacionados con la operación del negocio; reembolsos de capital; dividendos pagados,
excepto los dividendos en acciones; préstamos recibidos y su liquidación; aumentos de
capital,...
93
Incremento o decremento neto en el efectivo, cantidad que se obtiene de la suma
algebraica de las secciones descritas.
FLUJO DE EFECTIVO
FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
+ FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
+ FLUJO DE EFECTIVO DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
= INCREMENTO O DECREMENTO NETO DE EFECTIVO
La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar, en forma condensada y
comprensible, información sobre el manejo de efectivo, su obtención y utilización por
parte de la entidad durante un periodo determinado y, como consecuencia, mostrar una
síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera para que los usuarios de los
estados financieros puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la entidad.
TOMADO DE GERARDO GUAJARDO CANTÚ
94
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: SEPARATAS : FLUJO DE EFECTIVO EMPRESARIAL:

CAJA-BANCOS
CAJA-BANCOS:
Concepto, Cuenta colectiva integrada por Caja y Bancos, cuyo objetivo es manejar la
disponibilidad de la empresa.
Naturaleza, Esta cuenta es de naturaleza deudora, se debita por todo el efectivo que
entra y se acredita por todo el efectivo que sale.
Clase, Es una cuenta Real que pertenece al grupo de la disponibilidad según la teoría de
“Cargo y Abono”, su saldo aumenta cada vez que se debita y disminuye cada vez que se
le acredita.
Ubicación, Por su grado de liquidez siempre ocupará el primer lugar en el ordenamiento
de los conceptos que integran el Balance de Situación Financiera; siempre y cuando,
éste sea confeccionado con ajustes a los lineamientos de la Contabilidad “Americana”
que dispone la clasificación de las cuentas de Activo en base a la liquidez y la
clasificación de las cuentas del Pasivo en base a la exigibilidad descendente.
Diagrama de Balance de situación financiera.

Base de ordenamiento de las cuentas de Activo y Pasivo según grado de liquidez y
exigibilidad respectivamente:
Mayor grado Mayor grado

Liquidez CIRCULANTE CORTO PLAZO Exigibilidad
LARGO PLAZO
FIJO
DIFERIDO
Menor grado CAPITAL Menor grado

Liquidez DIFERIDO CONTABLE Exigibilidad
Ingreso de Caja, Se conoce como ingreso de caja, al hecho contable que hace posible, el
aumento de capital social o patrimonio por efecto de la utilidad retenida en la
transacción.
Cuando la transacción es en efectivo, se incrementa el disponible y capital social o
patrimonio con el monto de la utilidad generada por dicha transacción.
Si la transacción es a crédito personal o a crédito documentario, solo se incrementa el
capital social o patrimonio con la utilidad obtenida; no resulta lo mismo con el efectivo
que permanece sin alterarse por no producirse la entrada de dinero. Cuando se a
95
recuperado el adeudo, el dinero recibido por la entidad será una entrada y no un
ingreso, pues este, ya se produjo al efectuar la transacción.
Egreso de Caja, A diferencia del ingreso de caja, el egreso es un hecho contable que
disminuye el capital social o patrimonio en el monto que presenta el costo de la
transacción efectuada.
Cuando la transacción es en efectivo, se reduce el disponible por efecto de la salida de
dinero necesario para cubrir la operación.
Cuando la transacción es a crédito personal o a crédito documentario, se produce un
decremento en el capital social o patrimonio al momento de efectuarse la transacción.
En este caso el efectivo permanece sin alteración; pues, no se a producido una salida de
dinero. En cambio, los acreedores adquieren derechos sobre la o por el total de los
compromisos adquiridos y que deben cumplirse con posterioridad. Cuando la empresa
pague la deuda, se disminuirá el dinero de caja en la suma requerida para cubrir la
gestión. Esto constituye una salida de caja y no un egreso, pues este se produjo cuando
efectuó la transacción.
Valuación, Se conoce como valuación, al criterio contable que se tiene a cerca del
empleo de los métodos de valoración, y sirve para determinar el valor de los recursos
que posee la entidad y de las obligaciones que adquieren mientras dura su actividad.
Valuación de Caja-Bancos, El efectivo que reposa en la Caja de la entidad económica o
en depósito en los Bancos del país no ofrecen ningún problema de valoración. Este
Activo está compuesto por monedas de curso legal que en sí mismo vienen a constituir
una idea de medida de los recursos existentes.
Valuación de las monedas extranjeras, El efectivo que se encuentra en Caja-Bancos y
que están representados por monedas extranjeras (dólares, marcos, yenes, pesetas,...), se
valúan de acuerdo al tipo de cambio vigente, al momento de la recepción. Sin embargo,
el mercado de valores es fluctuante, el importe de las monedas no permanece estable.
Al estructurar los Estados Financieros se debe comparar los tipos de cambios de la fecha
de recepción y de la fecha de formulación de dichos estados para determinar las
fluctuaciones en más o menos, y hacer constar las utilidades o pérdidas en cambios.
Valuación del fondo de caja chica, El fondo de caja chica es el efectivo con que cuenta
la empresa y que está disponible para su utilización inmediata en una determinada
cantidad.
En tal virtud su presentación en el Balance de Situación Financiera debe demostrar este
hecho. En caso de que la reposición no se hubiera realizado en la fecha de Balance, se
contará el dinero existente y se sumarán los comprobantes de salida del efectivo, para
totalizar los gastos y determinar si el saldo es real. Luego se procede a realizar registros
de ajuste que permitan situar este activo en su verdadero monto.
Debe considerarse como Caja – Bancos:

Las monedas metálicas o papel billete que constituyen disponibilidad inmediata (Fondo
de Caja Chica).
Los saldos de las cantidades depositadas en cuenta corriente en los Bancos Nacionales.
Los saldos de las cuentas de ahorro, siempre y cuando no sean a plazo fijo.
Los cheques certificados.
Los cheques a la vista.
Los giros bancarios.
En síntesis se considera disponibilidad de efectivo, al conjunto de valores que no
presentan ninguna restricción para ser empleados como medios de cambio, en cualquier
transacción comercial.
TOMADO DE: REGISTRO ETNOGRÁFICO, FAUSTO DÍAZ, C.P.A.
96
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: SEPARATAS : FLUJO DE EFECTIVO EMPRESARIAL: CAJA-BANCOS

97
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: SEPARATAS : NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD - NIC

NIC
Normas Internacionales de Contabilidad
Normativa que ha sido el producto de grandes estudios y esfuerzos de diferentes
entidades educativas, financieras y profesionales del área contable a nivel mundial, para
estandarizar la información financiera presentada en los estados financieros.
Son normas de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es reflejar la esencia
económica de las operaciones del negocio, y presentar una imagen fiel de la situación
financiera de una empresa.
NIC 1
Presentación de Estados Financieros
Los EEFF se preparan y presentan para ser utilizados y conocidos por usuarios externos
de todo el mundo. A pesar de la similitud de unos países y otros, existen diferencias
que son causadas por circunstancias de índole social, económica y legal, lo que hace
necesario que el marco normativo sea suficientemente flexible sin perder uniformidad.
Objetivo, establecer las bases para la presentación de los EEFF con propósitos de
información general con el fin de asegurar la comparabilidad.
Finalidad, informar información acerca de: activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos,
gastos, flujos de efectivo.
Componentes, Balance General, Estado de Resultados, Estado de Evolución
Patrimonial, Estado de Flujo de Efectivo, Notas explicativas, Políticas contables
utilizadas.
NIC 5
NIC 7
Estado de Flujo de Efectivo
El Estado de Flujo de Efectivo es el estado financiero básico que muestra el efectivo
generado y utilizado en las actividades de operación, inversión y financiamiento.
Objetivo General, presentar información pertinente y concisa, relativa a los recaudos y
desembolsos de efectivo de un ente económico durante un periodo para que los usuarios
de los estados financieros tengan elementos adicionales para examinar la capacidad de
la entidad para generar flujos futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir
con sus obligaciones, determinar el financiamiento interno y externo, analizar los
cambios presentados en el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y
los recaudos y desembolsos.
98
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: SEPARATAS : NIC – FASB (95,102,104)

COMISION DE NORMAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA
Estado de Flujo de Efectivo

La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar en forma condensada y
comprensible, información sobre el manejo de efectivo, es decir sobre su obtención y
aplicación por parte de la entidad durante un periodo determinado y como consecuencia
mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera, o sea en sus
inversiones y financiamientos, para que los usuarios de los estados financieros puedan
conocer y evaluar, en forma conjunta con los otros estados básicos, la liquidez o
solvencia de la entidad a través de los siguientes aspectos básicos:
• Capacidad para generar dinero a través de sus operaciones normales.
• Manejo de las inversiones y financiamientos a corto y largo plazo durante el
periodo.
• Posibilidad de que la empresa pueda cumplir con sus compromisos adquiridos.
El estado de flujo de efectivo constituye un estado financiero básico que debe ser
presentado en lugar del Estado de cambios en la posición financiera.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Inversiones a corto plazo de alta liquidez.
BASES DE PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
La base de preparación la constituyen dos balances generales o sea un balance
comparativo referidos al inicio y fin del periodo al que corresponde el estado de flujo de
efectivo, así como un estado de resultados correspondiente al mismo periodo. El
proceso de preparación consiste en analizar las variaciones resultantes del balance
comparativo a efecto de identificar el efectivo generado y usado, culminando con el
incremento o decremento neto del efectivo.
CLASIFICACIÓN DE EFECTIVO GENERADO Y USADO
Actividades de operación
Actividades de Inversión
Actividades de Financiamiento
*Marco conceptual de las NIC para la preparación y presentación de estados

financieros:
EEFF, objetivo, características, definición, usuarios de los EEFF.
Características cualitativas de los EEFF: comprensibilidad, relevancia, confiabilidad,
comparabilidad.
Elementos EEFF: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos.
*Estado de flujo de efectivo

Concepto, objetivo, estructura general EFE
Forma de presentación EFE: Método directo, método indirecto.
99
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: SEPARATAS : EEFF.

Estados Financieros
El producto final del proceso contable es la información financiera para que los diversos
usuarios puedan tomar decisiones. La información financiera que dichos usuarios
requieren se centra primordialmente en: Evaluación de la situación financiera,
Evaluación de la rentabilidad, Evaluación de la liquidez.
El estado de Situación Financiera tiene por finalidad presentar una relación de recursos
(activos) de un negocio, así como de las fuentes de financiamiento (pasivo y capital) de
dichos recursos.
Estado de Situación Financiera o Balance General presenta en un mismo reporte la
información necesaria para tomar decisiones en loas áreas de inversión y de
financiamiento.
Balance General muestra los recursos que posee el negocio, lo que debe y el capital
aportado por los dueños.
Balance General, representa la ecuación contable (sistema de partida doble), la ecuación
contable muestra cómo se divide la propiedad de los activos entre los derechos de los
acreedores, quienes tienen prioridad sobre los activos (estos derechos son los pasivos) y
los derechos del dueño, quien va en segundo lugar en el orden de reclamación (estos
derechos son el capital).
Estado de Resultados informa la rentabilidad del negocio.

Estado financiero que permite determinar el monto por el cual los ingresos contables
superan a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el cual puede ser
positivo o negativo. Si es positivo se le llama utilidad, y si es negativo se le denomina
pérdida.
Resume los resultados de las operaciones de la compañía durante un periodo. Se
evidencia la diferencia entre los ingresos y los gastos y la posterior incidencia en la
sección de capital dentro del Balance General.
Algunas ganancias o pérdidas son tan poco usuales que es necesario mostrar en el
estado de resultados cuál hubiera sido la utilidad neta del ejercicio.
Estado de Resultados es el principal medio para medir la rentabilidad de la empresa a
través de un periodo.
Estado de Flujo de Efectivo (Estado de Cambios en la Posición Financiera), busca

informar acerca de un listado de las fuentes de efectivo y de los desembolsos del
mismo. La liquidez del negocio se puede apreciar en este estado financiero.
El proceso de registro contable se hace con base acumulativa (o devengada) y no con
base en efectivo. Un ingreso no es necesariamente una entrada de efectivo ni tampoco
un gasto implica forzosamente una salida de efectivo.
El estado de flujo de efectivo es un informe que incluye las entradas y salidas de
efectivo para determinar el saldo final o el flujo neto de efectivo, factor decisivo en la
evaluación de la liquidez de un negocio.
Permite visualizar o constatar el excedente o faltante de efectivo.
100
Entradas de efectivo, son recursos en efectivo provenientes de transacciones tales como
ventas al contado, cobranza de cuentas por cobrar, venta de equipo al contado y
aportaciones de los accionistas.
Salidas de efectivo, son desembolsos que se realizan al efectuar transacciones tales
como compras de mercancía al contado, pago de cuentas por pagar, adquisición de
equipo de contado, pago de gastos y retiro de capital de parte de los accionistas.
En el estado de flujo de efectivo tanto las entradas como las salidas de efectivo, se
clasifican en actividades de operación, Inversión, financiamiento. Lo que permite
especificar el origen o destino de los movimientos de efectivo.
Flujo de efectivo generado por o destinado a la operación: ventas de contado, cobros de
ventas a crédito efectuadas a clientes, compras de contado, pagos a los proveedores por
mercancía adquirida, pagos de sueldos a empleados, pagos de todos los gastos relativos
a la operación del negocio, pagos de intereses, pagos de impuestos.
Entradas y Salidas de efectivo que se relacionan directamente con el giro normal de
operaciones de la entidad económica.
Flujo de efectivo destinado a o proveniente de actividades de inversión: compra y venta
de inmuebles, maquinaria, equipos y otros activos productivos; adquisición,
construcción y venta de inmuebles, maquinaria y equipo; adquisición de acciones de
otras empresas con carácter permanente; cualquier otra inversión o desinversión de
carácter permanente o de largo plazo.
Entradas y Salidas relacionadas con compra venta de activos de largo plazo.
Flujo de efectivo destinado a o proveniente de actividades de financiamiento: créditos
recibidos a corto y largo plazo, diferentes a los relacionados con la operación del
negocio; reembolsos de capital; dividendos pagados, excepto los dividendos en
acciones; préstamos recibidos y su liquidación; aumentos de capital.
Entradas y Salidas distintos de los integrantes del flujos de operación.
Estado de variaciones de capital contable

Documento financiero que pretende explicar a través de una forma desglosada, las
cuentas que han generado variaciones en las cuentas de capital contable: Saldo al
principio del periodo, Aumentos (utilidad neta, aumentos de capital), Disminuciones
(Pérdidas netas, dividendos), Saldo al final del periodo.
Es necesario mencionar que pueden existir diferentes rubros manejados por las
empresas dependiendo de las transacciones que efectúe. Incluye todos los cambios que
se llevan a cabo en el capital contable.
Capital Contable = Capital Social + Utilidades retenidas o- pérdidas.
Utilidades retenidas = Utilidades de periodos anteriores + utilidad del periodo actual –
dividendos.
Utilidad del periodo actual = Ingresos - gastos
101
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: SEPARATAS : PRONÓSTICO DE CAJA.

Es un presupuesto de caja, es una estimación de lo más aproximadamente posible de los

ingresos y egresos de la entidad; en lo posterior se realiza la consolidación respectiva.
Este pronóstico se puede realizar a corto, mediano o largo plazo considerando la
estabilidad económica de la empresa, así como también con relación al movimiento del
efectivo, es decir, a la liquidez misma del negocio.
Finalidades:
• Determinar las futuras necesidades de caja
• Planear movimientos internos de caja (Toma de decisiones para ver si tiene o no
liquidez)
• Controlar el efectivo
• Vigilar la liquidez y capital de trabajo de la empresa (Aplicar Normas, Políticas
de la empresa)
Para su confección se debe considerar a los ingresos y egresos estimados para en forma
posterior la consolidación de los mismos.
Ingresos.-Son considerados bajo dos alternativas que son microeconómicos y
macroeconómicos.
Las ventas que realiza durante el período la empresa, son catalogados como
microeconómicos.
Macroeconómicos son formas de buscar entradas-financiamiento de dinero para la
empresa, a través de Bancos, instituciones,...
Egresos.- Se puede considerar el monto de la producción constante a través de dos
alternativas que son los egresos mediatos y los inmediatos.
Egresos inmediatos.- Se considera dentro de este rubro a las cuentas por pagar, por
adquisiciones realizadas a corto plazo.
Egresos Mediatos.- Se los considera a los dividendos que se reparten en fechas
determinadas, así como también los impuestos que son cancelados a los organismos de
control.
Consolidación.- A través de esta operación se determinan saldos mensuales, que
considerados estos valores junto con el saldo de la cuenta caja que puede ser la del año
anterior o del mes al que se está efectuando el presupuesto dependiendo de la liquidez,
nos da como resultado saldos positivos o negativos que deberán ser ajustados para dejar
en su verdadero valor.
Análisis Interno.- Se refiere a buscar y simular el movimiento de caja bajo
características propias de la empresa. A través de este análisis también permite
considerar ingresos ocasionales como la venta de activos.
Análisis Externo.- Por medio de este análisis se considera a la economía nacional, así
como el negocio, frente a la competencia tomando como base la problemática
económica del país, ya que depende de las variables negativas o críticas que se
presentan en la disminución del presupuesto debido a la creciente deuda pública, que a
su ves es consecuencia del desconsiderado aumento del gasto público y del
desequilibrio, debido a las devaluaciones diarias y periódicas que pueden existir,
102
considerando que sirven para evitar que la moneda siga sobre valorándose frente a una
moneda dura.
REGISTRO ETNOGRÁFICO: UNIVERSIDAD CENTRAL.
103
Ejercicios / Solución
104
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: SOLUTION

NOTEBOOK OF WORK 07
1. PATRIMONIO
2. ACTIVO
3. ACTIVO
4. ACTIVO
5. PASIVO
6. ACTIVO
7. ACTIVO
8. ACTIVO
9. ACTIVO
10. PASIVO
11. ACTIVO
12. ACTIVO
13. ACTIVO
14. ACTIVO
15. ACTIVO
16. ACTIVO
17. PASIVO
18. ACTIVO
19. ACTIVO
20. ACTIVO
21. ACTIVO
22. ACTIVO
23. PASIVO
24. ACTIVO
25. ACTIVO
26. PASIVO
27. ACTIVO
28. GASTO
29. GASTO
30. INGRESO
31. INGRESO
32. PASIVO
33. ACTIVO
34. ACTIVO
35. GASTO
36. INGRESO
37. GASTO
38. GASTO
39. GASTO
40. INGRESO
41. GASTO
42. ACTIVO
43. GASTO
44. ACTIVO
45. ACTIVO
46. ACTIVO
47. ACTIVO
48. ACTIVO
ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESO, GASTO
105
AYALA & ASOCIADOS

NOTEBOOK OF WORK 08
EMPRESA “X”
PLAN DE CUENTAS
Método Decimal Puntuado
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
1.1 ACTIVO
1.1.1 CORRIENTE
1.1.01 CAJA
1.1.02 CAJA CHICA
1.1.03 FORNDO ROTATIVO
1.1.04 INVERSIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO
1.1.05 INVENTARIO DE MERCADERÍAS
1.1.06 MERCADERÍAS EN TRÁNSITO
1.1.07 IVA COMPRAS
1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.2.01 DERECHO DE LLAVE
1.2.02 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DERECHO DE LLAVE (-)
1.3 CARGOS DIFERIDOS
1.3.01 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.3.02 AMORTIZACIÓN ACUMULADA GASTOS DE CONSTITUCIÓN (-)
1.3.03 GASTOS DE INSTALACIÓN Y ADECUACIÓN
1.3.04 AMORTIZACIÓN ACUMULADA G. INSTALACIÓN Y AD. (-)
1.4 OTROS ACTIVOS
1.4.01 INVERSIONES EN ACCIONES
2. PASIVO
2.1 CORRIENTE
2.1.01 SUELDOS ACUMULADOS POR PAGAR
2.1.02 BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
2.1.03 IVA VENTAS
2.1.04 SOBREGIROS BANCARIOS
2.1.05 PRÉSTAMOS SOBRE FIRMAS POR PAGAR
2.1.06 PRÉSTAMOS DE FONDOS FINANCIEROS
2.2 NO CORRIENTES O FIJOS
2.2.01 PRÉSTAMO HIPOTECARIO
2.3 DIFERIDOS Y OTROS PASIVO
2.3.01 INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO
3. PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
3.1.01 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
3.2 RESERVAS
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.2.02 RESERVA FACULTATIVA
3.3 RESULTADOS
3.3.01 UTILIDADES PRESENTE EJERCICIO
4. RENTAS
4.1 OPERATIVAS
4.1.01 VENTAS
4.1.02 INGRESOS POR SERVICIOS PRESTADOS
5.GASTOS
5.1 OPERATIVOS
5.1.01 SUELDOS Y SALARIOS
5.1.02 APORTE PATRONAL IESS
5.1.03 TRANSPORTE Y MOVILIZACIÓN
5.2 NO OPERATIVOS
5.2.01 INTERESES PAGADOS
5.3 EXTRAORDINARIOS
5.3.01 PÉRDIDA EN VENTA ACTIVO FIJO
6. COSTO
6.1 COSTO DE VENTAS
6.1.01 COMPRAS
6.1.02 EMBALAJE EN COMPRAS
6.1.03 SEGURO EN COMPRAS
7. DE ORDEN
7.1 DEUDORAS
7.1.01 MERCADERÍAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIÓN
7.2 ACREEDORAS
7.2.01 MERCADERÍAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIÓN
106
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 09
CP, GARY LYON

EN EL MES TERMINADO AL 30 DE ABRIL DE 2003
INGRESOS VALORES
GASTOS
Gastos por salarios 1.200,00
Gastos por servicios públicos 400,00
TOTAL DE GASTOS 2.700,00
UTILIDAD NETA 5.800,00
1
CP, GARY LYON

ESTADO DE MOVIMIENTOS AL CAPITAL CONTABLE
CONCEPTOS VALORES
Gary, Lyon, Capital al 01 de abril de 2003 -0-
Sume: Inversiones por el propietario 50.000,00
Utilidad neta del mes 5.800,00 1
55.800,00
Reste: Retiros del propietario 2.100,00
Gary Lyon, Capital al 30 de abril de 2003 53.700,00
2
107
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 09
CP, GARY LYON

BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS
Efectivo 33.300,00 Cuentas por pagar 100,00 2
3 Cuentas por cobrar 2.000,00 CAPITAL CONTABLE
Artículos de oficina 500,00 Gary Lyon, Capital 53.700,00
Terreno 18.000,00
TOTAL DE ACTIVOS 53.800,00 TOTAL DE PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE 53.800,00
CP, GARY LYON

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
CONCEPTOS VALORES
FLUJO DEL EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
INGRESOS:
Cobro a clientes 6.500,00
PAGOS:
A los proveedores 1.900,00
A los empleados 1.200,00 <3.100,00>
AFLUENCIA DE EFECTIVO NETO DE
LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN: 3.400,00
FLUJO DEL EFECTIVO DE
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN:
Adquisición de terreno <40.000>
Venta de terreno 22.000
SALIDA DEL EFECTIVO NETO DE
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN: <18.000>
FLUJO DEL EFECTIVO DE LAS
ACTIVIDADES FINANCIERAS:
Inversión del propietario 50.000,00
Retiros del propietario <2.100,00>
AFLUENCIA DEL EFECTIVO NETO DE
ACTIVIDADES FINANCIERAS: 47.900,00
AUMENTO NETO EN EFECTIVO 33.300,00
3
SALDO DE CAJA AL 01 DE ABRIL 2003 -0-
SALDO DE CAJA AL 30 ABRIL 2003 33.300,00
108
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 09
CÓDIGO DE CUENTAS
1 Activos
1.1. Efectivo
1.2. Cuentas por cobrar
1.3. Artículos de oficina
1.4. Terreno
2. Pasivos
2.1. Cuentas por pagar
3. Capital Contable
3.1. Capital, Sr. NN
3.2. Utilidad del ejercicio
4. Ingresos
4.1. Ingresos por servicios
5.Gastos
5.1. Gastos por salarios
5.2. Gastos por alquiler
5.3. Gastos por servicios públicos
RELACIONES ENTRE LOS CUATRO ESTADOS FINANCIEROS

1. Estado de Resultados
Informa todos los ingresos y gastos, ingresos y gastos reportan solamente en el estado
de resultados. Se informa la utilidad neta del periodo.
2. Estado de movimiento al capital contable.
Inicia con el saldo del capital del propietario al principio del periodo. Se suman las
inversiones de propietario del negocio y se suman también las utilidades netas (viene
del E /R. Se restan los retiros del propietario. Finaliza con el saldo del capital del
propietario al final del período.
3. Balance General
Reporta todos los activos, todos los pasivos y el capital contable del negocio al final del
periodo. Reporta la figura de la ecuación contable. Reporta el saldo final del capital
contable, tomando directamente del estado de movimiento al capital contable.
4. Estado de Flujo del Efectivo
Reporta el flujo del efectivo de los tres tipos de actividades de negocios: operación,
inversión y financiamiento.
Reporta un aumento neto en el efectivo durante el mes y termina con el saldo de
efectivo al 30 de abril 2003, Balance general.
109
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 10
FLUJO DE INGRESOS Y EGRESOS
CONCEPTOS VALORES
Saldo anterior 480,00

INGRESOS: 721,00
Cobro de valores por Acciones 160,00

Cobro de alquiler sala de sesiones 16,00
Cobro de mensualidades a los socios :Julio 21,80
Junio y Julio 43,60
Agosto 479,60
EGRESOS: 392,88
Pago de publicidad 60,00

Arriendos pagados 56,00
Pago a Andinatel 65,76
Pago de préstamos: Sr. NN 76,00
Sr. XX 40,00
Pago de reemplazos: Sr. AA 2,92
Pago a empleados: Srta. BB 23,20
Sr. CC 23,20
Sr. DD 23,20
Otros pagos: Útiles de oficina 2,40
Útiles de aseo 3,40
Pago uso sala sesiones 10,80
Compra reloj 6,00
Saldo final 808,12

TOTAL INGRESOS 1.201,00
TOTAL EGRESOS 392,88
SALDO FINAL DISPONIBLE 808,12
110
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 11
MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA

CENTRO DE SALUD HOSPITAL EL ... – AREA 3
AL 31 DE ENERO 2002
CONCEPTOS AÑO VIGENTE

CÓDIGO
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
624 Venta de Bienes y Servicios 378,60
TRANSFERENCIAS NETAS
626 Transferencias recibidas 8.364,26
RESULTADO DE OPERACIÓN 20.272,03
51 Gastos en personal 14.682,08
53 Bienes y servicios de consumo 5.589,95
RESULTADO DEL EJERCICIO -11.529,17
DIRECTOR DEL CSH-EL ÁNGEL AREA 3 TÉCNICO FINANCIERO ÁREA 3
111
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: SOLUTION.
NOTEBOOK OF WORK 11

AL 31 DE ENERO 2002
CÓDIGO CONCEPTOS AÑO VIGENTE
ACTIVOS
CORRIENTES
111 Disponibilidades 12.352,94

112 Anticipos de fondos 100,00
FIJOS
141 Bienes de Administración 93.017,72

OTROS
151 Existencias de consumo 24.932,99

TOTAL ACTIVOS 130.403,65
PASIVOS
CORRIENTES
213 Cuentas por pagar 3.666,72

TOTAL PASIVOS 3.666,72
PATRIMONIO
611 Patrimonio público 113.044,34

618 Resultados ejercicios anteriores 25.221,76
619 Resultado del ejercicio -11.529,17
TOTAL PATRIMONIO 126.736,93
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 130.403,65
112
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 11

AL 31 DE ENERO 2002
CÓDIGO CONCEPTOS PARCIAL SUBTOTAL TOTAL
SALDO CAJA- BANCOS 24.505,64
INGRESOS DE GESTIÓN 8.742,86
6240399 Venta de bienes y servicios 378,60

6263101 Aporte fiscal corriente del Gob. central 8.364,26
GASTOS DE GESTIÓN 20.795,56
51 Gastos en personal 14.682,08

53 Bienes y servicios de consumo 1.225,27
63411 Otros gastos 444,92
2130 Cuentas por pagar años anteriores 4.402,79
530899 Bienes y servicio de consumo maternidad 40,50
DÉFICIT EN OPERACIONES CORRIENTES -12.052,70
SALDO DE CAJA – BANCOS 12.452,94
113
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 11

CÓDIGO DE CUENTAS SUGERIDO
CÓDIGO CONCEPTOS CONTABLES

ACTIVOS
111 Disponibilidades
112 Anticipos de fondos
141 Bienes de administración
151 Existencias de consumo
PASIVOS
213 Cuentas por pagar
PATRIMONIO
611 Patrimonio público
618 Resultados ejercicios anteriores
619 Resultado del ejercicio
INGRESOS
624 Venta de bienes y servicios
626 Transferencias recibidas
GASTOS
51 Gastos en personal
53 Bienes y servicios de consumo
Estado de Flujo de Efectivo:

6240399 Venta de bienes y servicios
6263101 Aporte fiscal corriente del gobierno central
51 Gastos en personal
53 Bienes y servicios de consumo
63411 Otros gastos
2130 Cuentas por pagar años anteriores
530899 Bienes y servicios de consumo maternidad
114
AYALA & ASOCIADOS

NOTEBOOK OF WORK 12
CÍA. MAYORISTA
PRONÓSTICO DE CAJA
NOVIEMBRE 2003
DETALLE JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE

INGRESOS:
Farmacia 9.301,20 7.954,50 11.067,40 8.980,70 11.975,50
Laboratorio 34.431,80 33.465,70 48.024,40 43.065,20 46.251,30
Industrial 7.095,40 6.554,90 8.403,50 8.936,00 16.324,20
Otros ingresos 1.333,50 457,20 3.546,20
TOTAL 52.161,90 48.432,30 67.495,30 64.528,10 74.551,00

INGRESOS
EGRESOS:
Farmacia 7.685,60 618,20 877,70 689,80 937,30

Laboratorio 2.096,70 194,60 305,80 206,30 287,70
Industrial 644,00 591,50 729,40 779,50 140,10
Gasto de venta 155,00 163,00 178,00 182,00 166,00
TOTAL EGRESOS 10.581,30 1.567,30 2.090,90 1.857,60 1.531,10
SALDO SIN
FINANCIAMIENTO 41.580,60 46.865,00 65.404,40 62.670,50 73.019,90
SALDO DE CAJA 13.561,10 14.001,60 56.601,20 28.543,00 47.367,50
SALDO FINAL 28.019,50 32.863,40 8.803,20 34.127,50 25.652,40
115
AYALA & ASOCIADOS

NOTEBOOK OF WORK 13
Empresa “Comercios Andinos S. A. ”

Rol de pagos anual
Detalle Sueldo Sueldo Aporte Compensación Bonif. Fondo XIII XIV XV Total Total
Mensual Anual Patronal Reserva Beneficios R. y Ben.
IECE- Sociales S.
SECAP
10.85%
GERENTE 3.200 38.400 4.166,40 - 240 3.200 3.200 121 2 10.929,40 49.329,40
CONTADOR 2.000 24.000 2.604 240 2.000 2.000 121 2 6.967 30.967
SECRETARIA
CONTADORA 1.400 16.800 1.822,8 720 240 1.400 1.400 121 2 5.705,8 22.505,8
2
EMPLEADOS
MOSTRADOR 880 10.560 1.145,76 1.440 480 880 880 242 4 5.071,76 15.631,76
TOTAL 28.673,96 118.433,96
TR/12= 118.433,96 / 12 = 9.869,50
116
AYALA & ASOCIADOS

NOTEBOOK OF WORK 13
Empresa “Comercios Andinos S.A.”

FLUJO DE VENTAS
80% DE 20% CRÉDITO

MESES VENTA TOTAL CONTADO PERSONAL
(30 DÍAS)
ENERO 70.560 56.448 14.112
FEBRERO 70.560 56.448 14.112
MARZO 70.560 56.448 14.112
ABRIL 86.240 68.992 17.248
MAYO 86.240 68.992 17.248
JUNIO 86.240 68.992 17.248
JULIO 86.240 68.992 17.248
AGOSTO 86.240 68.992 17.248
SEPTIEMBRE 86.240 68.992 17.248
OCTUBRE 101.920 81.536 20.384
NOVIEMBRE 101.920 81.536 20.384
DICIEMBRE 101.920 81.536 20.384
TOTAL 1’034.880 827.904 206.976
117
AYALA & ASOCIADOS

NOTEBOOK OF WORK 13
RECUPERACIÓN DE LAS VENTAS A CRÉDITO
DETALLE MESES E. F. M. A. M. J. J. A. S. O. N. D.
20% de un
total de ENERO 21.920
70.560
FEBRERO
14.112
MARZO
14.112
20% de un ABRIL 14.112

total de
86.240 MAYO
17.248
JUNIO
17.248
JULIO
17.248
AGOSTO
17.248
SEPTIEMBRE
17.248
20% de un
17.248
total de OCTUBRE
101.920
NOVIEMBRE
20.384
DICIEMBRE
20.384
118
AYALA & ASOCIADOS

NOTEBOOK OF WORK 13

FLUJO DE COMPRAS
60% DE 40% CRÉDITO

MESES COMPRA TOTAL CONTADO PERSONAL
(30 DÍAS)
ENERO 50.960 30.576 20.384
FEBRERO 50.960 30.576 20.384
MARZO 50.960 30.576 20.384
ABRIL 61.152 36.691,20 24.460,80
MAYO 61.152 36.691,20 24.460,80
JUNIO 61.152 36.691,20 24.460,80
JULIO 61.152 36.691,20 24.460,80
AGOSTO 61.152 36.691,20 24.460,80
SEPTIEMBRE 61.152 36.691,20 24.460,80
OCTUBRE 70.560 42.336 28.224
NOVIEMBRE 70.560 42.336 28.224
DICIEMBRE 70.560 42.336 28.224
TOTAL 731.472 438.883,20 292.588,80
119
AYALA & ASOCIADOS

NOTEBOOK OF WORK 13
Empresa “X”
CANCELACIÓN COMPRA A CRÉDITO

PROVEEDORES
40% de un
total de ENERO 23.520
50.960
FEBRERO 20.384
MARZO 20.384
40% de un ABRIL 20.384

total de
61.152 MAYO 24.460,8
JUNIO 24.460,8
JULIO 24.460,8
AGOSTO 24.460,8
SEPTIEMBRE 24.460,8
40% de un 24.460,8
total de OCTUBRE
70.560
NOVIEMBRE 28.224
DICIEMBRE 28.224
120
AYALA & ASOCIADOS

NOTEBOOK OF WORK 13
FLUJO DE CAJA
CONCEPTOS E. F. M. A. M. J. J. A. S. O. N. D.
ENTRADAS DE
EFECTIVO: 21.920 14.112 14.112 14.112 17.248 17.248 17.248 17.248 17.248 17.248 20.384 20.384
*Cobro de ventas a 56.448 56.448 56.448 68.992 68.992 68.992 68.992 68.992 68.992 81.536 81.536 81.536
crédito 31.360 39.200
*Ventas de contado
*Préstamo sobre
firmas a 90 días 78.368 101.920 70.560 83.104 125.440 86.240 86.240 86.240 86.240 98.784 101.920 101.920
TOTAL
ENTRADAS:
SALIDAS DEL
EFECTIVO:
23.520 20.384 20.384 20.384 24.460,8 24.460,8 24.460,8 24.460,8 24.460,8 24.460,8 28.224 28.224
*Pago a proveedores 30.576 30.576 30.576 36.691,2 36.691,2 36.691,2 36.691,2 36.691,2 36.691,2 42.336 42.336 42.336
*Compras de contado
*Sueldos y 9.869,5 9.869,5 9.869,5 9.869,5 9.869,5 9.869,5 9.869,5 9.869,5 9.869,5 9.869,5 9.869,5 9.869,5
Beneficios sociales 662 662 662 662 662 662 662 662 662 662 662 662
del personal de 784
empleados 8.000
*Gasto promedio por
servicios
*Patente municipal
*Impuesto predio
urbano
*Cancelación de 32.000 31.360 39.200
préstamos 3.400 3.332 4.165
*Intereses sobre
préstamos
73.411.5 61.491,5 96.891,5 67.606,7 106.375,5 71.683,5 71.683,5 115.048,5 71.683,5 77.328,3 81.091,5 81.091,5
PARCIAL:
*Imprevistos 5% del 3.670,6 3.074,6 4.844,6 3.380,3 5.318,8 3.584,2 3.584,2 5.752,5 3.584,2 3.866,4 4.054,6 4.054,6
total de gastos
mensuales:
TOTAL SALIDA
DE EFECTIVO: 77.082,1 64.566,1 101.736,1 70.987 111.694,3 75.267,7 75.267,7 120.801 75.267,7 81.194,7 85.146,1 85.146,1
*Diferencia de
entradas y salidas de 1.285,9 37.353,9 (31.176,1) 12.112 13.745,7 10.972,3 10.972,3 (34.561) 10.972,3 17.594,3 16.773,9 16.773,9
caja
*Saldo Caja-Bancos
al final mes anterior 31.084 32.369,9 69.723,8 38.547,7 50.664,7 64.410,4 75.382,7 86.355 51.794 62.766,3 80.360,6 97.134,5
*Saldo Caja-Bancos
al final del mes 32.369,9 69.723,8 38.547,7 50.664,7 64.410,4 75.382,7 86.355 51.794 62.766,3 80.360,6 97.134,5 113.908,4
121
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 14

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de1999
Activo Circulante:
Caja-Bancos 28.000,00
Inversiones Temporales 14.000,00
Cuentas por Cobrar 30.800,00
Inventarios 64.400,00
Pagos Anticipados 2.800,00
Total Activo Circulante 140.000,00
Activo Fijo:
Terreno 28.000,00
Edificio 126.000,00
Maquinaria y Equipo 77.000,00
Inversiones (largo plazo) 31.500,00
Patentes (Neto) 24.500,00
Total Activo Fijo 287.000,00
TOTAL ACTIVO 427.000,00
Pasivo a Corto Plazo:

Gastos acumulados por pagar 9.800,00
Otros gastos por pagar 56.000,00
Total Pasivo a Corto Plazo 65.800,00
Pasivo a Largo Plazo:

Préstamo de Fondos Financieros (LP) 71.400,00
Préstamo Hipotecario -0-
Total Pasivo a Largo Plazo 71.400,00
TOTAL PASIVO 137.200,00
Capital Contable:
Acciones de Capital 208.000,00
Reservas 16.000,00
Utilidades Retenidas 65.800,00
Total Capital Contable 289.800,00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 427.000,00
122
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 14

Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2000
Activo Circulante:
Pagos Anticipados 3.500,00
Total Activo Circulante 196.000,00
Activo Fijo:
Terreno 28.000,00
Edificio 168.000,00
Patentes (Neto) 21.000,00
Total Activo Fijo 343.000,00
TOTAL ACTIVO 539.000,00
Pasivo a Corto Plazo:

Otros gastos por pagar 88.060,00
Total Pasivo a Corto Plazo 96.460,00
Pasivo a Largo Plazo:

Préstamo Hipotecario 70.000,00
Total Pasivo a Largo Plazo 141.400,00
TOTAL PASIVO 237.860,00
Capital Contable:
Reservas 16.000,00
Total Capital Contable 301.140,00
TOTAL PASIVO Y CAPITAL 539.000,00
123
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 14

Estado de Rentas y Gastos
Del 1 de enero al 31 de diciembre del 2000
Ventas Netas (Aumento del capital de trabajo) 476.560,00

Costo de Ventas (Disminución del capital de trabajo) 310.940,00
Utilidad Bruta 165.620,00
Gasto de Operación:
Gasto de Ventas (Sin incluir depreciaciones y amortizaciones) 98.700,00
Gastos Administrativos y Fin. (Sin incluir Dep. y Amort.) 26.040,00
Utilidad de Operación 21.980,00

Estado de Utilidades Retenidas
Utilidad de Operación antes de partidas extraordinarias 21.980,00

Menos: Pérdida en Venta de Activos Fijos 560,00
Utilidad Neta 21.420,00
Utilidades Retenidas a enero 1 del 2000 65.800,00
TOTAL 87.220,00
Menos: Dividendos pagados 10.080,00
Utilidades Retenidas a Diciembre 31 del 2000 77.140,00
124
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 14

Estado de Situación Financiera Analítico
Activo Circulante:
Disponible
Exigible:
Realizable:
Transitorio:
MENOS: Pasivo a Corto Plazo:

Otros gastos por pagar 88.060,00 96.460,00
Capital de Trabajo o Capital Circulante 99.540,00 99.540,00
Activo Fijo:
Terreno 28.000,00
Edificio 168.000,00
Patentes (Neto) 21.000,00 343.000,00
MENOS: Pasivo a Largo Plazo:

Préstamo Hipotecario 70.000,00 141.400,00
Capital Fijo o Restringido 201.400,00 201.600,00
Capital Contable:
Reservas 16.000,00
Total Capital Contable 301.140,00 301.140,00
125
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 14
Estado de Situación Comparativo
Diciembre 31- 1999 - 2000
VALORES VARIACIONES
PARTIDAS 1999 2000 Aumento +
Disminución -
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja-Bancos 28.000,00 31.500,00 3.500,00 +
Inversiones
Temporales 14.000,00 14.000,00 -0-
Cuentas por Cobrar 30.800,00 46.200,00 15.400,00 +
Inventarios 64.400,00 100.800,00 36.400,00 +
Pagos Anticipados 2.800,00 3.500,00 700,00 +
TOTAL ACTIVO
CIRCULANTE 140.000,00 196.000,00
ACTIVO
FIJO
Terreno 28.000,00 28.000,00 -0-
Edificio 126.000,00 168.000,00 42.000,00 +
Maquinaria y
Equipo 77.000,00 91.000,00 14.000,00 +
Inversiones L.P. 31.500,00 35.000,00 3.500,00 +
Patentes (neto) 24.500,00 21.000,00 3.500,00 -
TOTAL ACTIVO
FIJO 287.000,00 343.000,00
TOTAL ACTIVO 427.000,00 539.000,00 112.000,00 +
PASIVO A CORTO PLAZO
Gastos Ac. Por Pag. 9.800,00 8.400,00 1.400,00 -
Otros Gtos. Pag. 56.000,00 88.060,00 32.060,00 +
TOTAL PASIVO A
CORTO PLAZO 65.800,00 96.460,00
PASIVO A LARGO PLAZO
Préstamo F.Fin. LP 71.400,00 71.400,00 -0-
Préstamos
Hipotecarios -0- 70.000,00 70.000,00 +
TOTAL PASIVO A
LARGO PLAZO 71.400,00 141.400,00
TOTAL PASIVO 137.200,00 237.860,00
CAPITAL CONTABLE
Acciones de Capital 208.000,00 208.000,00 -0-
Reservas 16.000,00 16.000,00 -0-
Utilidades Retenidas 65.800,00 77.140,00 11.340,00 +
TOTAL CAPITAL
CONTABLE 289.800,00 301.140,00
PASIVO Y
CAPITAL 427.000,00 539.000,00 112.000,00 +
126
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 14

Estado de Variación del Capital de Trabajo
VALORES VARIACIONES
PARTIDAS Aumento +
1999 2000 Disminución -
ACTIVO CIRCULANTE
C aja-Bancos 28.000,00 31.500,00 3.500,00 +
Inversiones
Temporales 14.000,00 14.000,00 -0-
Cuentas por cobrar 30.800,00 46.200,00 15.400,00 +
Inventarios 64.400,00 100.800,00 36.400,00 +
Pagos Anticipados 2.800,00 3.500,00 700,00 +
TOTAL ACTIVO
CIRCULANTE 140.000,00 196.000,00
AUMENTO DEL
ACTIVO
CIRCULANTE 56.000,00 56.000,00
A 196.000,00 196.000,00
Gastos acumulados
por pagar 9.800,00 8.400,00 1.400,00 -
Otros gastos por
pagar 56.000,00 88.060,00 32.060,00 +
TOTAL PASIVO
A CORTO PLAZO 65.800,00 96.460,00
AUMENTO DEL
PASIVO A CORTO
PLAZO 30.660,00 30.660,00
B 96.460,00 96.460,00
Determinación de la Variación del Capital de Trabajo:
Variación A-B = 56.000,00 – 30.660,00 = 25.340,00
Determinación de la Variación del Capital de Trabajo en forma Aritmética:
Capital de Trabajo 1999 = 99.540,00 = ( 196.000,00 – 96.460,00)

Capital de Trabajo 2000 = 74.200,00 = ( 140.000,00 – 65.800,00)
25.340,00
127
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 14

Cambios Operados en el Capital de Trabajo
Diciembre 31 2000
OPERACIONES VALORES
Los Fondos fueron
aportados:
Utilidades Netas 21.420,00
Más: Deducciones que no
disminuyen el Capital de
Trabajo:
Depreciación de Maquinaria
y Equipo 9.100,00
Depreciación Edificio 6.300,00
Amortización Patentes 3.500,00
Pérdida en venta de Activo
Fijo 560,00 19.460,00
Más: Fondos provenientes
de otras operaciones: 40.880,00
Fondos provenientes de
venta de activo 840,00
Total de Fondos
Aportados 41.720,00
Menos: Aplicaciones de
fondos en el período:
Fondos aplicados a
dividendos 10.080,00
Fondos aplicados a
construcción de edificio 2.800,00
Fondos dedicados al
aumento de inversiones
(L.P.) 3.500,00 16.380,00
AUMENTO DEL
CAPITAL DE TRABAJO 25.340,00
128
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 14

Análisis de las Variaciones Producidas en las Cuentas que no son de Capital de Trabajo
Diciembre 31 2000
VALORES
FONDOS FONDOS
CUENTAS SUMINISTRADOS APLICADOS
Edificio
Saldo al 31 Dic/2000
168.000,00
126.000,00
Diferencia en más 42.000,00 42.000,00
Maquinaria y Equipo
91.000,00
77.000,00
Inversiones
35.000,00
31.480,00
Patentes
21.000,00
24.500,00
Diferencia en menos
3.500,00 3.500,00
Préstamos Hipotecarios
Saldo al 31 Dic/ 2000
70.000,00
-0-
Diferencia en menos
70.000,00 70.000,00
Utilidades Retenidas
65.800,00
Utilidades Ej. 2000 21.420,00 21.420,00
Total 87.220,00
Dividendos 10.080,00 10.080,00
TOTAL FONDOS
SUMINISTRADOS Y
APLICADOS 94.920,00 69.580,00
Aumento de Capital de
Trabajo 25.340,00
94.920,00 94.920,00
129
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 14

Estado de Cambios en la Posición Financiera con énfasis en el efectivo
Diciembre 31 2000
CONCEPTO VALORES
El Capital de Trabajo Provino de Operaciones:
Más: Gastos deducidos que no requieren Capital de Trabajo
Depreciación Maquinaria 9.100,00
Depreciación Edificio 6.300,00
Amortización de Patentes 3.500,00
Pérdida en venta de activo 560,00
TOTAL 19.460,00
TOTAL DE CAPITAL DE TRABAJO
PROVENIENTE DE LAS OPERACIONES: 40.880,00
Más: venta de Activo Fijo 840,00
Total de Capital de Trabajo Aportado: 41.720,00
OTROS FONDOS PROVENIENTES:
Préstamo Hipotecario L.P. 70.000,00
111.720,00
FONDOS APLICADOS:
El Capital de Trabajo se uso para:
Pago de Dividendos 10.080,00
Compra Maquinaria y
Equipo, y Construcción de
Edificio 2.800,00
Aumento de inversiones a
largo plazo 3.500,00
TOTAL 16.380,00
Fondos que se aplicaron a
aumento de Capital de
Trabajo 25.340,00
Compra de Maquinaria y
Equipo, y Construcción de
Edificio 70.000,00
111.720,00
130
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 14

Estado de Cambios en la Posición Financiera de la empresa mostrando detalles
importantes
Diciembre 31 2000
CONCEPTO VALORES
LOS FONDOS QUE PROVIENEN DE
OPERACIONES:
MÁS: DEDUCCIONES QUE NO REQUIRIERON
CAPITAL DE TRABAJO
Depreciaciones maquinaria 9.100,00
Depreciación edificio 6.300,00
Amortización patentes 3.500,00
Pérdida en venta de activos fijos 560,00 19.460,00
TOTAL DE CAPITAL DE TRABAJO
PROVENIENTE DE OPERACIONES: 40.880,00
AUMENTO DE PASIVOS A CORTO PLAZO
30.660,00
VENTA DE ACTIVO FIJO 840,00
EMISIÓN DE DOCUMENTO A LARGO PLAZO
70.000
TOTAL DE FONDOS APORTADOS 142.380,00
APLICACIÓN DE FONDOS:
Dividendos 10.080,00
Compra Maquinaria y Equipo y Edificio 72.800,00
Aumento inversión a largo plazo 3.500,00
Aumento de cuentas por cobrar 15.400,00
Aumento de inventario de mercaderías 36.400,00
Aumento de Caja – Bancos 3.500,00
Aumento de pagos anticipados 700,00
TOTAL APLICACIÓN DE FONDOS 142.380
131
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 17
La Entidad económica “Seguridad Quero S.A.”, realiza las siguientes operaciones

financieras en el periodo económico 2002:
Abril 1. Se realiza la aportación en efectivo (numerario) para iniciar operaciones

mercantiles de Seguridad Quero S.A. por 300.000
Abril 1. Se recibe un préstamo bancario para el inicio de actividades del negocio por
200.000
Abril 2. Pagamos por alquiler del mes con cheque No. 010 a razón de 5.000 (IVA
incluido).
Abril 4. Adquisición de mobiliario por 24.500, de los cuales se cancela 18.000 con
cheque No. 020, 18.000 y la diferencia a noventa días plazo.
Abril 6. Se paga por instalaciones de energía eléctrica 5.000 con cheque No. 030.
Abril 9. Adquisición de un camión blindado por 200.000, 50% con cheque No 040 y la
diferencia a sesenta días. (IVA incluido).
Abril 10. Compra de varias herramientas por 60.000 y materiales de oficina por 4.500 a
crédito.
Abril 12. Se paga publicidad con cheque No. 050 por 3.000 (IVA incluido).
Abril 28. Se paga teléfono e instalaciones de energía eléctrica por 3.000 con cheque
No. 070.
Abril 30. Se recibe al contado ingresos por 50.000 (IVA incluido).
Abril 30. Se paga sueldos por 3.000 con cheque No. 0100.
Abril 30. Cargos a clientes por servicios prestados en el mes, pendientes de cobro por
50.000.
Se pide:
• Mayorizar.
132
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-01-
1/4/2002 Bancos 300.000,00
Capital Social 300.000,00
1/4/2002 -02-
Bancos 200.000,00
Doc. Por Pagar L.P. 200.000,00
2/4/2002
-03-
Gasto de alquiler 4.464,29
IVA por acreditar 535,71
Bancos 5.000,00
4/4/2002 -04-
Mobiliario y Eq. Oficina 24.500,00
IVA por acreditar 2.940,00
Bancos 18.000,00
Proveedores 9.440,00
6/4/2002 -05-
Gastos por servicios públic. 5.000,00
Bancos 5.600,00
9/4/2002 -06-
Equipo de Transporte 178.571,43
Bancos 100.000,00
-07-
10/4/2002 Equipos de Seguridad 60.000,00
Materiales de oficina 4.500,00
12/4/2002 -08-
Gastos por publicidad 2.678,58
Bancos 3.000,00
28/4/2002 -09-
Gastos por servicios públic. 3.000,00
Bancos 3.360,00
30/4/2002
-10-
Bancos 50.000,00
IVA por pagar 5.357,14
30/4/2002 -11-
Gastos por sueldos 3.000,00
Bancos 3.000,00
30/4/2002 -12-
Clientes 56.000,00
133
Mayor General
Nombre: BANCOS Cuenta Número: 100
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO
Abril D-1 300.000,00 300.000,00
1 D-1 200.000,00 500.000,00
2 D-1 5.000,00 495.000,00
4 D-1 18.000,00 477.000,00
6 D-1 5.600,00 471.400,00
9 D-1 100.000,00 371.400,00
12 D-1 3.000,00 368.400,00
28 D-1 3.360,00 365.040,00
30 D-1 50.000,00 415.040,00
30 D-1 3.000,00 412.040,00
Mayor General
Nombre: Gastos por Alquiler Cuenta Número: 550
Abril
2 D-1 4.464,29 4.464,29
Mayor General
Nombre: CAPITAL SOCIAL Cuenta Número: 300
Abril
1 D-1 300.000,00 300.000,00
Mayor General
Nombre: IVA POR ACREDITAR Cuenta Número: 103
Abril
2 D-1 535,71 535,71
4 D-1 2.940,00 3.475,71
6 D-1 600,00 4.075,71
9 D-1 21.428,57 25.504,28
10 D-1 7.740,00 33.244,28
12 D-1 321,42 33.565,70
28 D-1 360,00 33.925,70
Mayor General
Nombre: DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO Cuenta Número: 210
Abril
2 D-1 200.000,00 200.000,00
134
Mayor General
Nombre: MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA Cuenta Número: 113
Abril
4 D-1 24.500,00 24.500,00
Mayor General
Nombre: PROVEEDORES Cuenta Número: 200
Abril
4 D-1 9.440,00 9.440,00
9 D-1 100.000,00 109.440,00
10 D-1 72.240,00 181.680,00
Mayor General
Nombre: GASTOS POR SERVICIOS PÚBLICOS Cuenta Número: 501
Abril
6 D-1 5.000,00 5.000,00
28 D-1 3.000,00 8.000,00
Mayor General
Nombre: EQUIPO DE TRANSPORTE Cuenta Número: 109
Abril
9 D-1 178.571,43 178.571,43
Mayor General
Nombre: EQUIPO DE SEGURIDAD Cuenta Número: 110
Abril
10 D-1 60.000,00 60.000,00
Mayor General
Nombre: MATERIALES DE OFICINA Cuenta Número: 105
Abril
10 D-1 4.500,00 4.500,00
Mayor General
Nombre: GASTOS POR PUBLICIDAD Cuenta Número: 505
Abril
12 D-1 2.678,58 2.678,58
135
Mayor General
Nombre: INGRESOS POR SERVICIOS Cuenta Número: 400
Abril
30 D-1 44.642,86 44.642,86
30 D-1 50.000,00 94.642,86
Mayor General
Nombre: IVA POR PAGAR Cuenta Número: 203
Abril
30 D-1 5.357,14 5.357,14
30 D-1 6.000,00 11.357,14
Mayor General
Nombre: GASTOS SUELDOS Cuenta Número: 500
Abril
30 D-1 3.000,00 3.000,00
Mayor General
Nombre: CLIENTES Cuenta Número: 101
Abril
30 D-1 56.000,00 56.000,00
136
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 17
SEGURIDAD QUERO S.A.

BALANZA DE COMPROBACIÓN
AL 30 DE ABRIL DEL 2002
NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

Bancos 412.040,00
Clientes 56.000,00
Equipo de transporte 178.571,43
Equipo de seguridad 60.000,00
Mobiliario y equipo de oficina 24.500,00
Documentos por pagar largo plazo 200.000,00
Capital social 300.000,00
Gastos por servicios públicos 8.000,00
TOTAL 787.680,00 787.680,00
137
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 17

BALANCE DE RESULTADOS
CONCEPTOS VALORES
INGRESOS
GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos por servicios públicos 8.000,00
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN 18.142,87
138
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 17

BALANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA
CONCEPTOS VALORES
ACTIVOS
ACTIVOS CIRCULANTES
Bancos 412.040,00
Clientes 56.000,00
Total de Activos Circulantes: 506.465,70
ACTIVOS FIJOS
Equipo de transporte 178.571,43
Equipo de seguridad 60.000,00
Mobiliario y equipo de oficina 24.500,00
Total de Activos Fijos: 263.071,43
TOTAL ACTIVOS 769.537,13
PASIVOS
Total Pasivo a corto plazo: 193.037,14
PASIVO A LARGO PLAZO
Documentos por pagar L.P. 200.000,00

Total Pasivo a largo plazo: 200.000,00
TOTAL DE PASIVOS 393.037,14
CAPITAL
Capital Social 300.000,00

Menos: Dividendo
CAPITAL CONTABLE 376.499,99 376.499,99
TOTAL PASIVO Y 769.537,13

CAPITAL
139
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 17

BALANCE DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
CONCEPTOS COMPONENTES
CAPITAL SOCIAL UTILIDADES
SALDO INICIAL 300.000,00
AUMENTOS:
Utilidad del ejercicio 76.499,99
Actualización
Disminuciones:
Dividendos
SALDO FINAL 300.000,00 76.499,99
140
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 17

CONCEPTOS VALORES
SALDO INICIAL 0,00

ENTRADAS DE EFECTIVO:
OPERACIÓN
FINANCIAMIENTO
Emisión de Capital 300.000,00
Documento a largo plazo 200.000,00
INVERSIÓN
TOTAL ENTRADAS DE EFECTIVO: 550.000,00
SALIDAS DE EFECTIVO:
OPERACIÓN
Alquiler 5.000,00
Servicios públicos 8.960,00
Publicidad 3.000,00
Sueldos 3.000,00
FINANCIAMIENTO
INVERSIÓN
Adquisición mobiliario de oficina 18.000,00
Adquisición de equipo de transporte 100.000,00
TOTAL SALIDAS DE EFECTIVO: 137.960,00
FLUJO NETO DE EFECTIVO

(EXCEDENTE) 412.040,00
141
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 17

CONCEPTOS VALORES
SALDO INICIAL 0,00
OPERACIÓN
ENTRADAS DE EFECTIVO 50.000,00
SALIDAS DE EFECTIVO 19.960,00
Alquiler 5.000,00
Servicios públicos 8.960,00
Publicidad 3.000,00
Sueldos 3.000,00
FLUJO NETO PROVENIENTE

ACTIVIDADES DE OPERACIÓN 30.040,00
FINANCIAMIENTO
ENTRADAS DE EFECTIVO 500.000,00

Emisión de capital 300.000,00
Documento a largo plazo 200.000,00
SALIDAS DE EFECTIVO
FLUJO NETO PROVENIENTE DE
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO 500.000,00
INVERSIÓN
ENTRADAS DE EFECTIVO
SALIDAS DE EFECTIVO <118.000,00>
Adquisición mobiliario de oficina 18.000,00
Adquisición de equipo de transporte 100.000,00
FLUJO NETO DE EFECTIVO
(EXCEDENTE) 412.040,00
142
AYALA & ASOCIADOS

NOTEBOOK OF WORK 21
METODOLOGÍA:
1. Determinar el incremento o decremento en la cuenta de efectivo:
208-140 = <68>
2. Determinar el incremento o decremento en cada una de las cuentas del

estado de situación financiera (Balance comparativo)

AL 30 DE ABRIL Y AL 31 DE MAYO DEL 2001
ACTIVO ABRIL-30-2001 MAYO-31-2001 (+ o -)
BANCOS 208,00 140,00 -68
CLIENTES 600,00 632,00 +32
ESTIMACIÓN CUENTAS
INCOBRABLES 64,00 80,00 +16
INVENTARIO 240,00 288,00 +48
ACTIVO FIJO 800,00 860,00 +60
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA 360,00 392,00 +32
TOTAL ACTIVO 1.424,00 1.448,00
PASIVO Y CAPITAL
PROVEEDORES 212,00 200,00 -12
SUELDOS Y SALARIOS
POR PAGAR 8,00 12,00 +4
UTILIDADES
RETENIDAS 204,00 236,00 +32
TOTAL PASIVO Y
CAPITAL 1.424,00 1.448,00
3. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las cuentas del

estado de situación financiera:
• Flujo de efectivo proveniente de la operación

A) EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES
Ventas netas
+ decremento de cuentas por cobrar
0 – incremento en cuentas por pagar
Ventas netas 528

- incremento en cuentas por cobrar 32
EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES : 496
143
AYALA & ASOCIADOS

NOTEBOOK OF WORK 21
B) EFECTIVO PAGADO POR COMPRAS DE MERCANCÍAS
Costo de ventas
+ incremento en inventario
0 – decremento en inventario
0 – incremento en cuentas por pagar
Costo de ventas : 188

+ incremento en inventario 48
+ decremento en cuentas por pagar 12
EFECTIVO PAGADO POR COMPRAS DE MERCANCÍAS 248
C) EFECTIVO PAGADO POR GASTOS
Gastos
- gastos no desembolsables
y + incremento en anticipos de gastos
0 – decremento en anticipos de gastos
0- incremento en cuentas por pagar
Gastos de operación 300

-gastos no desembolsables 64
-incremento en sueldos y salarios por pagar 4
EFECTIVO PAGADO POR GASTOS . 232
• Flujo de efectivo proveniente de o destinado a actividades de inversión

A) EFECTIVO PAGADO POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO
Activo fijo:
Saldo inicial 800
Adquisiciones 80
Ventas <20>
Saldo final 860
Depreciación Acumulada:
Saldo inicial 360
Gasto depreciación 48
Cancelación por baja <16>
Saldo final 392
144
AYALA & ASOCIADOS
NOTEBOOK OF WORK 21
B) EFECTIVO RECIBIDO POR VENTAS DE ACTIVI FIJO
Activo fijo : 8
• Flujo de efectivo proveniente de o destinado a actividades de financiamiento
A) EFECTIVO OBTENIDO DE O DESTINADO A PAGOS DE PRÉSTAMOS
B) EFECTIVO RECIBIDO POR APORTACIONES DE ACCIONISTAS O
DESTINADO A REEMBOLSOS DE CAPITAL
C) EFECTIVO DESTINADO A PAGO DE DIVIDENDOS
Utilidades retenidas:
Saldo inicial 204
Utilidades del periodo 44
Dividendos pagados <12>
Saldo final 236
4. Clasificar los incrementos y disminuciones en el flujo de efectivo
• Efectivo generado por o destinado a operaciones
• Efectivo generado por o destinado a actividades de inversión
• Efectivo generado por o destinado a actividades de financiamiento
5. Integrar con dicha información el estado de flujo de efectivo

DEL 1 AL 31 DE MAYO 2001
DESCRIPCIÓN VALORES
SALDO INICIAL DE EFECTIVO 208
OPERACIÓN:
Efectivo recibido de clientes 496
Efectivo pagado por mercancía <248>
Efectivo pagado por gastos <232>
OPERACIÓN 16
INVERSIÓN:
Compra de activo fijo en efectivo <80>
Ventas de activo fijo en efectivo 8
INVERSIÓN <72>
FINANCIAMIENTO:
Dividendos <12>
FINANCIAMIENTO <12>
DISMINUCIÓN DEL EFECTIVO 68
SALDO FINAL DE EFECTIVO 140
145
Formatos / Papel de
Trabajo
146
AYALA & ASOCIADOS
CONTABILIDAD SUPERIOR: FORMATOS
WORK OF PAPER 01
EMPRESA “X”
OBJETO SOCIAL
PAPEL DE TRABAJO: EL EFECTIVO EMPRESARIAL(FLUJO FINANCIERO)
No. FECHA DESCRIPCIÓN EJERCICIO ECONÓMICO
1T. 2T. 3T. 4T.
Comité:
Elaborado por:...................... Aprobado por:..........................

Fecha:............................
Visto Bueno.............................................
147
AYALA & ASOCIADOS
WORK OF PAPER 02
Empresa “X”
Rol de pagos anual
Detalle Sueldo Sueldo Aporte Compensación Bonif. Fondo XIII XIV XV Total Total
Mensual Anual Patronal Reserva Beneficios R. y
IECE- Sociales Ben.
SECAP S.
10.85%
TOTAL
TOTAL/12= VM.
148
AYALA & ASOCIADOS
WORK OF PAPER 03
Empresa “X”
FLUJO DE VENTAS
80% DE 20% CRÉDITO

MESES VENTA TOTAL CONTADO PERSONAL
(30 DÍAS)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
149
AYALA & ASOCIADOS
WORK OF PAPER 04
Empresa “X”
RECUPERACIÓN DE LAS VENTAS A CRÉDITO
20% de un
total de ENERO
70.560
FEBRERO
MARZO
20% de un ABRIL
total de
86.240 MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
20% de un
total de OCTUBRE
101.920
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
150
AYALA & ASOCIADOS
WORK OF PAPER 05
Empresa “X”
FLUJO DE COMPRAS
60% DE 40% CRÉDITO

MESES COMPRA TOTAL CONTADO PERSONAL
(30 DÍAS)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
151
AYALA & ASOCIADOS
WORK OF PAPER 06
Empresa “X”
CANCELACIÓN COMPRA A CRÉDITO

PROVEEDORES
40% de un
total de ENERO
50.960
FEBRERO
MARZO
40% de un ABRIL
total de
61.152 MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
40% de un
total de OCTUBRE
70.560
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
152
AYALA & ASOCIADOS
WORK OF PAPER 07
Empresa “X”
FLUJO DE CAJA
CONCEPTOS E. F. M. A. M. J. J. A. S. O. N. D.
ENTRADAS DE EFECTIVO:
*Cobro de ventas a crédito
*Ventas de contado
*Préstamo sobre firmas a 90
días
TOTAL ENTRADAS:
SALIDAS DEL EFECTIVO:

*Pago a proveedores
*Compras de contado
*Sueldos y Beneficios sociales
del personal de empleados
*Gasto promedio por servicios
*Patente municipal
*Impuesto predio urbano
*Cancelación de préstamos
*Intereses sobre préstamos
PARCIAL:
*Imprevistos 5% del total de
gastos mensuales:
TOTAL SALIDA DE
EFECTIVO:
*Diferencia de entradas y
salidas de caja
*Saldo Caja-Bancos al final

mes anterior
*Saldo Caja-Bancos al final del

mes
153
AYALA & ASOCIADOS
WORK OF PAPER 08
FLUJO DE CAJA MENSUAL ESTACIÓN ESTACIÓN

Ref. MES MES MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEP. OCT. NOV. DIC. ENERO
NORMAL MES 1 MES 2 MES 3 MES 4 MES 5 MES 6 MES 7 MES 8 MES 9 MES 10 MES 11
Cada 45
días
M SALDO
INICIAL
INGRESOS
OPERATIVOS
VENTAS LOCAL 1:
Colombia
Cuenca
Ibarra
VENTAS LOCAL 2
A TOTAL INGRESOS
OPERATIVOS
EGRESOS
OPERATIVOS
Compra de mercadería
Pago a empleados
Arriendos
Viajes a Panamá
B TOTAL EGRESOS
OPERATIVOS
C FLUJO OPERATIVO
NETO (A-B)
INGRESOS
FINANCIEROS
Inversiones
temporales
Préstamos
Sobregiros
D TOTAL INGRESOS
FINANCIEROS
EGRESOS
FINANCIEROS
Gasto financiero
AUSTRO
Gasto financiero MM
JARAMILLO
ARTEAGA
E TOTAL EGRESOS
FINANCIEROS
F FLUJO NETO
FINANCIERO (D-E)
OTROS INGRESOS
Otros
G TOTAL INGRESOS
OTROS EGRESOS
Gastos personales
H TOTAL EGRESOS
I FLUJO NETO
OTROS (G-H)
J FLUJO NETO DE
CAJA (C+F+I)
SALDO FINAL
(M+J)
154
AYALA & ASOCIADOS
WORK OF PAPER 09
EMPRESA ....
AL 31 DE DICIEMBRE DEL ......
CÓDIGO CONCEPTO SUBPARCIAL PARCIAL TOTAL

FLUJO DE CAJA EN
ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
FLUJO DE CAJA EN
ACTIVIDADES DE
INVERSIÓN
FLUJO DE CAJA EN
ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
CAJA Y EQUIVALENTES
DE CAJA
Aumento neto durante el año
Saldo inicial
Saldo final.
GERENTE CONTADOR
155
Referencias
Bibliográficas
156
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS:
Arciniega, Cecilia. La Contabilidad en la Empresa Agropecuaria de Bovinos (1990),
Editorial Trillas, México.
Ayala, Otto. Guía de Contaduría Pública (1998), Perfect Print, Ibarra-Ecuador.
---------------.Contabilidad Agropecuaria Básica(2001), Quito-Ecuador. Estudio 21.
Berlijn, Johan. Pastizales Naturales (1992), Trillas, México.
Bernard, J. Múnera, A. Principios de Contabilidad (1995), Carvajal S.A., Colombia.
Cholvis, Francisco. Contabilidad (1990), Ateneo, Argentina.
Corporación de Estudios y Publicaciones. Ley de Compañías (2003), Ecuador.
Díaz, Arturo. Emprendedores (2003), Facultad de Contaduría y Administración,
México.
Edwards, James et al. Contabilidad Intermedia (1992), Compañía Editorial Continental
S.A., México.
Federación Nacional de Contadores del Ecuador (1999), Normas Ecuatorianas de
Contabilidad, PUDELECO Editores S.A., Ecuador.
Finney, Harry. Miller, Herbert. Curso de Contabilidad (1994), UTEHA, México.
Goodman, Sam. Reece, James. Manual del Contralor, Tomo I (1987), Fuentes
Impresores S.A., México
Goodman, Sam. Reece, James. Manual del Contralor, Tomo II (1987), Fuentes
Impresores S.A., México.
Guajardo Cantú, Gerardo. Contabilidad Financiera (1995), McGraw-Hill, México.
Haried, A. Imdieke, L. Smith, R. Contabilidad Superior 2 ( S/F), Ediciones Centrum,
Madrid – España.
Horngren, Charles et al. Contabilidad (2000), Prentice Hall, Inc., México.
Howard, N. Elementos de Contabilidad (1992), Jackson Inc., México.
Kay, Ronald. Administración Agrícola y Ganadera (1993), Compañía Editorial
Continental S.A., México.
Lino, José. Certificación Académica en Contaduría y Administración (2003), UNAM,
México.
López, José Miguel. Impuesto sobre la renta de personas morales (2003), FISPACK
EDITORES, Mérida- Yucatán-México.
Paredes, Pablo. El Libro de la Dolarización (2000), Editor: Pablo Paredes, Ecuador.
Ríos, Jorge. Contaduría y Administración (2003), UNAM, México.
Rossetti, José. Contabilidad Nacional (1988). Imprenta Offset Fac. Auditoría, Ambato-
Ecuador.
Schein, Edgar. Psicología de la Organización (2000), Prentice Hall, Hispanoamericana
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Sosa Martínez, Julio. La Contabilidad Azucarera (1994), Talleres S.A., Casa Jacobo
PEUSER LTDA., Argentina.
Zapata, Pedro. Contabilidad General (2003), McGraw-HILL Interamericana S.A.,
Colombia.
157
158
159
160
DR. OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO.
TITULOS:
• DOCTOR EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA - AUDITOR.
• MASTER EN DOCENCIA UNIVERSITARIA E INVESTIGACIÓN CIENTÍFICA.
• DIPLOMADO SUPERIOR EN GERENCIA DE MARKETING- POSTGRADO.
• DIPLOMADO SUPERIOR EN GESTIÓN ACADÉMICA UNIVERSITARIA-
POSTGRADO.
• ESPECIALISTA EN GERENCIA DE PROYECTOS-POSTGRADO.
• CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO – C.P.A.
• LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA.
CURSOS INTERNACIONALES:
• COLOMBIA: UNIVERSIDAD MARIANA : “PEDAGOGÍA Y DOCENCIA”, SAN JUAN
DE PASTO ( 1999).
• COLOMBIA: UNIVERSIDAD DE NARIÑO : “UNIVERSIDAD LATINOAMERICANA”,
SAN JUAN DE PASTO (1999).
• COLOMBIA: UNIVERSIDAD DE NARIÑO: “CURRÍCULO”, SAN JUAN DE PASTO
(2003).
• MÉXICO: UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE MÉXICO: “CONTADURÍA PÚBLICA”,
MÉRIDA-YUCATÁN (2003).
OBRAS ESCRITAS Y PUBLICADAS:
1. TEXTO GUÍA CONTADURÍA PÚBLICA.

2. CONTABILIDAD AGROPECUARIA BÁSICA.
3. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD SUPERIOR – COLECCIÓN A.
4. CUADERNO DE TRABAJO DE CONTABILIDAD INTERMEDIA - COLECCIÓN A.
5. COLECCIÓN TAHUANDO: FACETAS DE IMBABURA, ENTRE LO FÁCTICO Y
UTÓPICO. (CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA).
6. ESTRATEGIAS PARA UNA EDUCACIÓN PREVENTIVA INTEGRAL AL USO
INDEBIDO DE DROGAS. (FUNDACIÓN FUSIC).
7. DOCUMENTO DE EDUCACIÓN PREVENTIVA AL CONSUMO INDEBIDO DE
DROGAS.
8. PRINCIPIOS EPISTEMOLÓGICOS DE LA ADMINISTRACIÓN COMUNITARIA
ANDINA: MICRO EMPRESA -COMUNIDAD INDÍGENA / CAMPESINA
“RUMIPAMBA”-LA ESPERANZA-IMBABURA
9. ENSAYOS PUBLICADOS POR LA CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA.
10. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIÓDICO DIARIO DEL NORTE.
11. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIÓDICO DIARIO LA VERDAD.
12. ENSAYOS PUBLICADOS POR EL PERIÓDICO LETRAS DE IMBABURA.
13. MONOGRAFÍA: “AUDITORÍA INTERNA DE LA FAE”.
14. MONOGRAFÍA: “MÓDULO DE INVESTIGACIÓN SOCIO-EDUCATIVA-TÉCNICAS
DE APRENDIZAJE CONSTRUCTIVISTAS”.
15. TESIS DOCTORAL: “CONTABILIDAD AGROPECUARIA EN LAS HACIENDAS”.
16. TESIS MAESTRÍA: “METODOLOGÍA DE EXTENSIÓN UNIVERSITARIA EN LAS
COMUNIDADES INDÍGENAS-CAMPESINAS DE LA REGIÓN SIERRA NORTE DEL
PAÍS”.
17. GUÍA PRÁCTICA DE INVESTIGACIÓN DE MERCADOS PARA GRANJAS
INTEGRALES.
LABOR PROFESIONAL
• DOCENTE UNIVERSITARIO - INVESTIGADOR
• COORDINADOR DE PRÁCTICAS PROFESIONALES Y EXTENSIÓN
UNIVERSITARIA
• COORDINADOR DE PLANEAMIENTO Y EVALUACIÓN UNIVERSITARIA
• CONSULTOR
MIEMBRO DE LA CASA DE LA CULTURA ECUATORIANA
“BENJAMÍN CARRIÓN”.
161

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UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

MÁSTER OTTO IVÁN AYALA TRUJILLO, C.P.A.

CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT

7. Formatos / Papel de Trabajo

UNIVERSIDAD TECNICA DEL NORTE

PLAN DIDÁCTICO ANUAL

ASIGNATURA: CONTABILIDAD SUPERIOR

2. OBJETIVO TERMINALE DE LA ASIGNATURA

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CONTENIDO DE LA UNIDAD (10%)

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CONTENIDO DE LA UNIDAD (10%)

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CONTENIDO DE LA UNIDAD (15%)

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C.E.A. (Círculo Experiencial de Aprendizaje)

El estudiante será capaz de aplicar sus habilidades adquiridas a las situaciones

La evaluación será integral, es decir diagnóstica, formativa y sumativa, la misma que se

• W. A. Patón MANUAL DEL CONTADOR

Siegel Joel CONTABILIDAD FINANCIERA

Ayala Otto TEXTO GUIA CONTADURÍA PUBLICA

-------------- CONTABILIDAD AGROPECUARIA BASICA

DR., MSc. OTTO IVAN AYALA TRUJILLO, CPA

CONTABILIDAD SUPERIOR: BIBLIOGRAFÍA : 2004-2005

1.-Arciniega, Cecilia. (1990). La Contabilidad en la Empresa

2.-Ayala, Otto. (1998). Guía de Contaduría Pública. Ibarra-Ecuador:

3.--------------- (2201).Contabilidad Agropecuaria Básica. Quito-Ecuador.

4.-CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO. (1995). Manual

5.----------------------------------------------------- (1977). Guía de

6.-Cholvis, Francisco. (1985). Contabilidad. Buenos Aires-Argentina.

7.-COLEGIO DE CONTADORES DEL GUAYAS.(1991). Contaduría

8.-CORPORACION DE ESTUDIOS Y PUBLICACIONES. (1989). Ley

9.------------------------------------------------------------------- (1991). Ley de