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    Certificado de Residencia - Sunat

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    Título original

    CERTIFICADO DE RESIDENCIA - SUNAT

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    de 5

    Superintendencia Nacional de Aduanas

    y de Administración Tributaria

    06. Certificados de residencia


    Está dirigido a contribuyentes inscritos en el RUC que necesiten acreditar su condición
    de residentes en el Perú, conforme a las disposiciones previstas en los Convenios (CDI)
    para evitar la doble imposición y prevenir la evasión tributaria para hacer efectiva la
    aplicación de los beneficios establecidos en dichos convenios. 
    Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de los contribuyentes no
    domiciliados en el país, no requieren solicitar el Certificado de Residencia, ya que para
    estos contribuyentes el Impuesto a la Renta recae sólo sobre las rentas gravadas de
    fuente peruana. 
    Base Legal: Art. 6° Ley del Impuesto a la Renta.
    Se utilizará el formulario físico "Solicitud de emisión del Certificado de Residencia en el
    Perú”, el cual podrá ser descargado desde aquí.
    Plazo de Vigencia:
    El Certificado de Residencia tiene un plazo de vigencia de cuatro (04) meses contados a
    partir de la fecha de su emisión.
     
    Estados que cuentan con sistema de verificación en línea:
    El tercer párrafo del artículo 2° del Decreto Supremo Nº 090-2008-EF, dispone que cuando
    la entidad competente para la emisión del Certificado de Residencia posea un sistema de
    verificación en línea, el agente de retención (inciso c) del artículo 71° del TUO de la LIR)
    deberá comprobar su autenticidad; y que para tal efecto la SUNAT mediante Resolución
    de Superintendencia señalará los Estados que cuenten con dicho sistema de verificación
    en línea.
    A tal efecto, la Resolución de Superintendencia Nº 230-2008-SUNAT, señala que el estado
    chileno posee un sistema de verificación en línea de los certificados de residencia que
    emite, a fin de que el agente de retención compruebe la autenticidad de dichos
    certificados.
    Los Certificados de Residencia en Chile pueden ser verificados en la siguiente dirección
    electrónica: http://www.sii.cl/ 
    Referencia: https://zeus.sii.cl/dii_doc/certificados_sii/MenuCertificados.htm
     

    Sujetos Comprendidos
    Está dirigido a contribuyentes inscritos en el RUC que necesiten acreditar su condición de
    residentes en el Perú, conforme a las disposiciones previstas en los Convenios (CDI) para
    evitar la doble imposición y prevenir la evasión tributaria para hacer efectiva la aplicación
    de los beneficios establecidos en dichos convenios. 
    Las sucursales, agencias o establecimientos permanentes de los contribuyentes no
    domiciliados en el país, no requieren solicitar el Certificado de Residencia, ya que para
    estos contribuyentes el Impuesto a la Renta recae sólo sobre las rentas gravadas de
    fuente peruana. 
    Base Legal: Art. 6° Ley del Impuesto a la Renta.
     

    Solicitud de Certificado de Residencia


    Se utilizará el formulario físico "Solicitud de emisión del Certificado de Residencia en el
    Perú”, el cual podrá ser descargado desde aquí.  La solicitud se podrá presentar en los
    siguientes lugares:
    1. Principales Contribuyentes Av. Garcilaso de la Vega N° 1472,
    Nacionales Cercado de Lima
    2. Principales Contribuyentes En las dependencias encargadas de
    de la Intendencia Lima recibir sus declaraciones pago o en los
    Centros de Servicios al Contribuyente
    habilitados por la SUNAT en la
    Provincia de Lima o en la Provincia
    Constitucional del Callao
    3. Medianos y Pequeños En los Centros de Servicios al
    Contribuyentes de la Contribuyente habilitados por la
    Intendencia Lima SUNAT en la Provincia de Lima o en la
    Provincia Constitucional del Callao.
    4. Contribuyentes de las En las dependencias de la SUNAT de
    demás Intendencias su jurisdicción o en los Centros de
    Regionales y Oficinas Zonales Servicios al Contribuyente habilitados
    por dichas dependencias.
     
    En caso la solicitud sea entregada por un tercero, deberá consignar los datos referidos al
    tercero, solicitados en el formulario físico y presentar una fotocopia del documento de
    identidad de este, así como del solicitante o su representante legal. 
     

    Evaluación de la solicitud del Certificado de Residencia en el Perú


    El objetivo de la evaluación, es determinar si el solicitante tuvo o tiene la condición de
    residente en el periodo para el cual requiere certificación. El acto que resuelve la solicitud,
    deberá ser notificado dentro de 10 días hábiles, contados a partir del día siguiente de
    recibida la solicitud, cuando se trate de:
    A) Las personas jurídicas constituidas en el país.
    B) Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a
    que se refieren el tercer y cuarto párrafos del artículo 14° de la LIR,
    constituidas o establecidas en el país.
    C) Las personas naturales, sociedades conyugales que optaron por
    tributar como tales y sucesiones indivisas, siempre que adjunten a la
    solicitud el Certificado de Movimiento Migratorio expedido por la
    Dirección General de Migraciones y Naturalización. (*)
     
    (*) En el caso del supuesto C), el acto que resuelve la solicitud, deberá ser notificado en el
    plazo de 25 días hábiles, contados a partir del día siguiente de recibida la solicitud,  cuando
    no se adjunte a la solicitud el Certificado de Movimiento Migratorio expedido por la
    Dirección General de Migraciones y Naturalización.  En caso se resuelva la solicitud a
    favor del contribuyente, el Certificado de Residencia le será entregado en la misma
    dependencia o Centro de Servicios al Contribuyente en el que presentó su solicitud.  De no
    resolverse la solicitud en los plazos señalados, puede dar dando por denegada su solicitud
    e interponer recurso de reclamación.
    Base Legal: Artículo 5 de la R.S. 230-2008-SUNAT, modificada por la R.S. 203-
    2010/SUNAT
     

    Contenido del Certificado de Residencia en el Perú


    El Certificado de Residencia debe contener la siguiente información:

     Número de certificado.
     Datos del residente a quien se otorgará el certificado:
    o "Nombre o denominación o razón social"
    o "Número de RUC"
    o "Actividad económica"
    o "Tipo de contribuyente (persona natural o persona jurídica)"
    o "Domicilio fiscal"
     País donde se presentará el certificado
     Período por el cual se solicita la certificación
     Período de vigencia del certificado
     Fecha de emisión
     Firma y sello del funcionario competente

    Base Legal: Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N° 230-2008-SUNAT


     

    Plazo de vigencia del Certificado de Residencia en el Perú


    El Certificado de Residencia tiene un plazo de vigencia de cuatro (04) meses contados a
    partir de la fecha de su entrega al contribuyente. 
    Estados que cuentan con sistema de verificación en línea:

     El tercer párrafo del artículo 2° del Decreto Supremo Nº 090-2008-EF, dispone que
    cuando la entidad competente para la emisión del Certificado de Residencia posea
    un sistema de verificación en línea, el agente de retención (inciso c) del artículo 71°
    del TUO de la LIR) deberá comprobar su autenticidad; y que para tal efecto la
    SUNAT mediante Resolución de Superintendencia señalará los Estados que cuenten
    con dicho sistema de verificación en línea.
     A tal efecto, la Resolución de Superintendencia Nº 230-2008-SUNAT, señala que
    el estado chileno posee un sistema de verificación en línea de los certificados de
    residencia que emite, a fin de que el agente de retención compruebe la autenticidad
    de dichos certificados.
     Los Certificados de Residencia en Chile pueden ser verificados en la siguiente
    dirección electrónica: http://www.sii.cl/

    Referencia: https://zeus.sii.cl/dii_doc/certificados_sii/MenuCertificados.htm 

    Relación de Certificados de Residencia emitidos


    Consulte la relación de Certificados de Residencia en el Perú emitidos por la SUNAT.    

    Ejemplos de determinación de la condición de residente en el Perú


    La empresa Perú Verde S.A. se inscribió en el RUC el 20200220001 y continúa sus
    actividades de forma ininterrumpida a la fecha. Dicha empresa va a prestar sus servicios
    empresariales a una empresa residente en Canadá, por lo que, requiere un certificado de
    residencia para el ejercicio comprendido entre el 01/01/2015 al 31/12/2015. 
    Solución:
    El hecho previsto en la norma para el caso de personas jurídicas, es la constitución, por lo
    que, la única verificación a realizarse, será que el período para el cual se requiere
    certificación esté comprendido entre la fecha de inscripción en los Registros Públicos y la
    fecha de extinción, esto último de ser el caso.  En consecuencia, procede la emisión del
    Certificado de Residencia en el Perú a la empresa Perú Verde S.A. por el periodo
    solicitado del 01/01/2015 al 31/12/2015, debido a que cumple con la condición de estar
    constituida en el Perú.
     
     
     
    No domiciliados - Empresas

    01. Condición de domiciliado

    02. Presunciones de renta neta para no domiciliados

    03. Tasas Aplicables

    04. Retenciones para no domiciliados:

    05. Instrumentos internacionales para evitar la doble imposición

    06. Certificados de residencia

    07. Certificados de capital Invertido

    08. Jurisprudencia e informes

    09. Bibliografía y enlaces de interés


    Institucional
    SUNAT Rinde Cuentas
    Legisla

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