Capitulo 1 Grupo #003
Capitulo 1 Grupo #003
Capitulo 1 Grupo #003
Por
INTEGRANTES DE GRUPO
Edgar Vinicio Lemus Riveiro Carné 201642136
Jairon Lizandro Caal Cu Carné 201643165
Héctor Humberto Xoná Súc Carné 201644927
Luis Alexander Chún Pacay Carné 201342936
Elí Daniel Vejar Gutierrez Carné 201644516
Luis Antonio Choc Caal Carné 201541967
Edgar René Yat Macz Carné 201445730
Mayra Georgina Leal Cal Carné 201141120
RECTOR EN FUNCIONES
CONSEJO DIRECTIVO
COORDINADOR ACADÉMICO
M.V Enrique Armando Juárez Quim
COORDINADOR DE CARRERA
Lic. Selvin Wotzbelli Castellanos Reyes
Página
RESUMEN
INTRODUCCIÓN
OBJETIVOS
CAPÍTULO 1
MARCO TEORICO
De acuerdo con William Thomas Porter y John C. Burton definen “la Auditoría como el
examen de la información por una tercera persona distinta de quien la preparó y del
usuario, con la intención de establecer su veracidad; y el dar a conocer los resultados de
este examen, con la finalidad de aumentar la utilidad de tal información para el
usuario.” (Porter, 1983) Para garantizar la imparcialidad de los resultados del examen,
este debe ser realizado por una persona diferente del elaborador de la información y el
usuario.
Por otro lado, según la Universidad de Harvard, se establece la siguiente definición: “La
auditoría es el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su
exactitud, así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones
producen.”
Cabe resaltarse que las auditorias son confidenciales y, al final de ellas se presentan un
informe detallado sobre que se examinó, el diagnostico, sugerencias que permitan a la
empresa a seguir en crecimientos y lograr sus objetivos económicos y, por último, las
conclusiones por parte del auditor.
“El auditor era considerado como un “Revisor de Cuentas”. A principios del siglo XV,
los parlamentos de algunos países europeos comenzaron a crear el denominado Tribunal
Mayor de Cuentas, cuya función específica era la de revisar las cuentas que presentaban
los reyes o monarquías gobernantes. Con el paso del tiempo se extendió esta revisión a
aspectos tales como: revisión de la eficiencia de los empleados, procedimientos
administrativos, actualización de políticas, este es el origen de la auditoría interna”
(Arguello, 1976).
Dicho de otra manera, un Contador Público y Auditor es la persona que ha estudiado las
normas, leyes y principios que le permitan interpretar, opinar y otorgar confianza
respecto a la información financiera de una entidad sea pública o privada para la toma
de decisiones, que sean de beneficio y crecimiento para la misma.
Teniendo en cuenta que, la persona que ejerza esta profesión, independientemente del
sector y el campo en el que actúe, es dotado de herramientas oportunas y necesarias para
el buen control de las operaciones de la entidad.
Por ende, es fundamental que el Contador Público y Auditor cuente con experiencia
laboral y/o personal que tenga, ya que de eso depende en gran manera su trabajo a
realizar.
Todo lo anteriormente señalado, servirá para que el auditor tenga su función establecida
dentro de la sociedad y cumpla de buena forma algunas de las siguientes obligaciones y/
u objetivos:
a. Estudiar la misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas de
trabajo y de la organización en cuestión
b. Adquirir la información necesaria para evaluar la función y certeza de los
procesos, funciones y sistemas utilizados.
c. Obtener y analizar registros contables.
d. Definir los métodos de operación y los sistemas de información. e) Detectar
evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
e. Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan
mejorar la organización
f. Revisar flujo de datos y sus formas.
g. Evaluar los registros contables e información financiera.
h. Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
b. Interna
Se lleva a cabo cuando la revisión que realiza el Contador Público y Auditor se ejecuta
en una relación de trabajo directa y a nivel de staff dentro de la línea organizativa, es
decir, que el auditor interno se encuentra subordinado a la institución donde realizará los
trabajos de auditoría, con la salvedad que reporta sus resultados directamente a la Junta
Directiva.
El auditor toma un papel importante en esta auditoría, ya que debe de constatar que los
resultados que haya recabado por medio del periodo de trabajo del encargo es realmente
efectivo, ya que en temas del grupo de trabajo de auditoría, estos deben establecer los
roles en función a lo que se busca, para esto ya se debe de tener programado y asignadas
las tareas que les corresponde recabar y revisar a cada auditor del grupo, para ello se
debe notificar que para que las cosas funcionen se debe designar a un supervisor, y este
verificara que todo lo que se recabé por parte de quienes van al trabajo de campo, este
debidamente aceptado según el marco de referencia, ya que lo que se busca es la
eficacia, por lo tanto los roles de quienes recaban como quien supervisa son importantes
para el desempeño en una auditoria de este tipo.
Porque se enfoca precisamente en el área de la economía y sus distintas distribuciones
en la empresa. Cabe resaltar que la actividad de la empresa ya da un indicio de cuál es
su movimiento económico según una comparación con una que se le asemeje o con
datos anteriores.
Se recomienda realizar una investigación según los documentos que intervengan en este,
para ello se deberá realizar una carta de solicitud de documentos para que el contador o
auditor pueda otorgar la información que es debida para el proceso correspondiente de
recolección de información, con esto lo que se planea hacer es realizar una
comprobación de que dichos documentos son existentes y sean validos con el fin de que
no representen una forma de poder realizar anomalías por parte de una empresa que
pretende disfrazar documentos ilegales por algo que está penado por la ley y que puede
hasta de pasar a algo tributario a temas penales que puedan ser negativos para la imagen
de la empresa.
Toda empresa debe de tener un ciclo de funciones importantes y básicas que son:
planificación, organización, dirección, ejecución y control. Esto es en el ámbito
empresarial se considera como una herramienta que permite visualizar, razonar y
enfrentar los distintos retos que tendrá.
Al evaluar el desempeño de una organización o empresa, se debe contemplar los tipos
de riesgos que tiene a la hora de realizar cada función, por lo tanto, para esto la
administración como se mencionó antes debe de estar preparada por medio de
estrategias que puedan mermar el problema que están afrontando, por medio de criterios
y objetivos ya antes establecidos, por lo tanto, lo que se debe tratar de obtener es la
eficacia en cuanto a la hora de tratar problemas se trata. La calidad ante todo es
importante para poder funcionar, el área administrativa debe de otorgar al auditor ver
todas las políticas administrativas que se tengan y los distintos métodos para poder
enfrentarse a retos que puedan presentarse en la empresa u organización.
La auditoría Fiscal incluye una inspección sistemática de los libros, documentos y otros
registros contables de una entidad para obtener elementos de juicio y evidencia de
respaldo suficiente y eficaz para verificar las opiniones expresadas por los contadores
públicos y auditores de manera objetiva y profesional. Estados financieros preparados
por la empresa hasta la fecha especificada y desempeño operativo durante el período
especificado. La auditoría fiscal es una actividad profesional que debe utilizar el
conocimiento académico y la tecnología profesional.
Esta definición combina los dos objetivos principales de los contadores públicos y
auditores independientes que realizan auditorías tributarias: por un lado, indica si el
reflejo contable de la tributación es razonable según las normas establecidas y, por otro
lado, si las obligaciones legales se han cumplido plenamente. Cumplido.
El informe del auditor debe acompañar a los estados financieros cuando se emiten a los
destinatarios previstos.
Una Auditoría de Estados Financieros implica para el Auditor la emisión de una opinión
sobre si esos estados financieros preparados de acuerdo con una base contable
determinada se presentan razonablemente de acuerdo con dicha base. Para poder emitir
una opinión el auditor debe haber realizado su trabajo de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, NIAA.
Esta modalidad auditoría tiene una serie de rasgos característicos que la distingue de
otras auditorias, Analiza exhaustivamente el total de operaciones financieras acometidas
por una empresa o institución, así como toda acción de carácter administrativo Este
estudio para necesariamente por el profundo estudio de toda documentación existente,
en forma de informes o presentaciones externas de información y con temática
financiera, legal o administrativa. Siguiendo a la detección de fallos en el control
interno de una empresa, una auditoría de cumplimiento debe sentar las bases para la
mejora o corrección de este. esto también alguna u otra manera implica a que el auditor
deba estar actualizado constantemente, la auditoría de cumplimiento tiene como
finalidad que el resto de las expresiones existentes en el campo de la auditoría, la mejora
del funcionamiento de las sociedades mercantiles y la consecución de mejores niveles
de eficiencia interna de acuerdo con unos parámetros o estándares.
De acuerdo con unirojas (2008), “La auditoría de rendimiento tiene cada vez mayor
aceptación como tipo de actividad de revisión, Esta categoría subsume a especies
familiares de tareas de revisión, como lo son las auditorías de eficiencia y ciertas clases
de estudios de eficacia, y también a tipos menos familiares de revisión” (Pág. 1-34)
Este tipo de auditoría lleva consigo un amplio y complejo equipo de profesionales, entre
los que podemos encontrar: auditores, informáticos, abogados, contadores, grados
técnicos, etc. Este equipo será variable y se compondrá en función del tipo de empresa
auditada, su actividad, dimensiones, empleados, tipo de operaciones y demás elementos
importantes a tener en cuenta. Por ejemplo, si la empresa a la que se va a realizar la
auditoría forense pertenece al sector medioambiental, será preciso llevar a profesionales
forestales.
La auditoría operacional es importante y sirve para hacer análisis de una parte o de toda
la organización para evaluar sus sistemas, sus controles y su desempeño de acuerdo a
los objetivos de su administración.
Las auditorias operacionales normalmente son realizadas por los auditores internos de
las compañías, o bien pueden realizarse por consultores independientes, según las
necesidades y los criterios que defina la administración y por el grado de especialidad
requerida. Los principales usuarios de los informes de la auditoria operacional son los
gerentes de las compañías, incluyendo el consejo de administración a los accionistas.
Surge por la necesidad que tenía la alta dirección o gerencia de estar de acuerdo tanto
con la adecuación y validez de los informes operativos como de los informes
financieros. La definición de operaciones nace como la designación de las actividades y
las funciones que no son financieras y que estas aparecen en la declaración de
responsabilidades que tienen los auditores internos. Al tener el encargo de una auditoria
operativa con frecuenta se encuentran condiciones que son deficientes y estas muchas
veces son inevitables. Sin embargo, mostrando la razón defectuosa y así obtener los
efectos que remedien a la organización, que están enfocados no solamente al presente
sino también al futuro.
Para todo esto una evaluación de forma efectiva en los procedimientos y practicas
requiere de la revisión o un estudio preliminar con el fin de conocer la funcionabilidad
de dichos procedimientos y prácticas para formar una idea en relación a su efectividad y
utilidad. Para esto se basa en las revisiones que es posible poderlas identificar asuntos
que son específicos tales como áreas que tienen problemas o deficiencias. Una
aplicación más selectiva de los recursos de Auditoria se hace necesario, excepto para
cualquier actividad o aspecto que debe ser examinado por un requisito legal, los
requisitos de Auditoria deben ser normalmente dirigidos a aquellas actividades y
aspectos que parecen ofrecer el más grande potencial para el mejoramiento constructivo.
Debe precisarse que no es posible que como resultado final del trabajo se presente una
opinión fundamentada tipo dictamen sobre estados financieros, sobre el grado de
eficiencia existente en la empresa.
1.3.4. Objetivos de la auditoria operativa
El objetivo de la auditoría operativa es determinar si los controles internos del negocio,
así como las políticas y procedimientos, son suficientes para producir un nivel óptimo
de eficiencia y eficacia.
Esto es decisivo para las compañías, ya que la falta de eficacia y eficiencia significa
generalmente mayores costos operacionales o bien, menos ventas, lo que a veces
representa la incapacidad de la empresa para mantenerse y competir en el mercado.
Las categorías generales de riesgo, donde deberían ocurrir las mejoras, son el riesgo
operacional, el riesgo financiero, el riesgo ambiental y el riesgo de la reputación.
Las normas de auditoria son los requisitos mínimos de calidad relativos a la persona del
auditor y al trabajo que desempeña, los que se derivan de la naturaleza profesional de la
actividad de auditoría y de sus características específicas.
En conclusión, la normalización de una actividad establece un conjunto de formalidades
y características fundamentales que forman la identidad de dicha disciplina y
constituyen los requisitos de calidad que rigen la actividad del auditor, el desarrollo del
trabajo, las conclusiones y recomendaciones que deben comunicarse a las personas u
organismos respectivos.
En la auditoria las técnicas son, métodos o modos de actuar que permiten al auditor
obtener información destinada a sustentar, con evidencia suficiente y pruebas auténticas,
su opinión o juicio sobre alguna materia objeto de su análisis e investigación.
La norma es, en consecuencia, una regla de aceptación general que, sin rigidizar el
trabajo del auditor, lo condiciona sanamente. Esto significa que, en su labor de
búsqueda de evidencias a través de los cumplimientos de los procedimientos
apropiados, debe aplicar aquellas técnicas que la práctica y su idoneidad profesional le
indiquen como convenientes, enmarcando en las normas de auditoría
.
1.3.8.1. Tipos de Técnicas
Los tipos de técnicas pueden ser:
a. Estudio General
Es el estudio y análisis de los aspectos generales del problema, situación y/o empresa,
que puedan ser significativos en su calidad de información para el auditor.
b. Entrevista
Es recoger información formulando preguntas a los empleados relacionados con el
problema. Entonces el auditor debe tener mucho tacto para plantear las preguntas y dar
validez a las respuestas. Se deben planificar las entrevistas a efectuar, y así aprovechar
más el tiempo. La respuesta a una sola pregunta es una parte minúscula en la formación
de la opinión, las respuestas a muchas preguntas, relacionadas entre sí, pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorios.
d. Confirmación
Es para tener la confirmación de las entidades ajenas a la organización respectos de
ciertos temas que le interesen al auditor para que le ayuden a su trabajo. Por ello estas
entidades deben ser independientes de la empresa, además la información que ellos
emitan se debe entregar directamente al auditor.
e. Observación
El auditor debe estar alerta ante cualquier situación que se produzca y todas las
actividades que se llevan a cabo. La idea es ver que nada este fuera de lo normal. Es una
técnica de aplicación muy general y su aporte no es muy concluyente, pues el auditor no
la puede vincular a procedimientos específicos de verificación.
f. Análisis
Se examina cuidadosamente la información recopilada. Se comprueba la calidad de la
información y su relevancia ante los hechos advertidos en las etapas de investigación,
para poder definir el o los problemas, precisar su significado y trascendencia, identificar
sus causas y buscar las soluciones.
1.3.8.2. Procedimientos de Auditoria
El auditor en general, no forma a su juicio de una sola técnica, sino que aplica muchas
de ellas para un mismo hecho.
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