TRIBUTACION RENTA PERSONAS NATURALES EN COLOMBIA

GUIA PARA REALIZAR LA DECLARACIONDE RENTA PER. NATURALES

Katherine Espinosa Piñeros

Cod: 201510048201

Trabajo Seminario de Grado II

Profesor: Fabian Leonardo Quinche Martin

Fundación Universitaria Los Libertadores

Facultad de Ciencias Económicas, Administrativas y contables

Programa de Contaduría Pública

Bogotá, Colombia

2020
Contenido
1. Resumen....................................................................................................................................4
2. Abstract......................................................................................................................................5
3.Objetivo General.............................................................................................................................6
4.Objetivos Específicos......................................................................................................................7
5.Introducción....................................................................................................................................8
6.Antecedentes..................................................................................................................................9
7.Guía práctica para la declaración de renta de personas naturales................................................11
7. Paso 1. Definición de es sujeto de declaración de renta..........................................................11
7.1 Definir si se es sujeto de declaración de renta.......................................................................12
7.2. Paso 2. Inscribir o actualizar el RUT (Registro Único Tributario)............................................14
7.3. Paso 3. Determinar la categoría............................................................................................14
7.4. Empleados – Asalariados.......................................................................................................15
7.5. Empleados - Contratistas: A esta categoría pertenecen las personas naturales que cumplan
con las siguientes condiciones:....................................................................................................15
7.6.Trabajadores por Cuenta propia............................................................................................16
7.7. Otros Contribuyentes: Existen otras personas naturales, residentes en el país, que no se
encuentran clasificadas dentro de las categorías de empleados (asalariados o contratistas) o
trabajadores por cuenta propia y por lo tanto se les da la denominación de otros
contribuyentes. Estos son:...........................................................................................................16
Paso 4. Identificar el sistema para declarar......................................................................................17
Cédulas para declarar renta 2020...........................................................................................17
8.1. Sistema Ordinario para la Liquidación del impuesto de Renta:.............................................18
Ingresos:.......................................................................................................................................20
8.3 Ingresos gravados con el impuesto a la renta:.......................................................................20
8.4 Ingresos de fuente nacional y fuente extranjera....................................................................21
8.5 Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional......................................................21
8.6 Rentas exentas.......................................................................................................................21
8.7 Ingresos fiscales en las personas que no llevan contabilidad.................................................22
Declarar y si corresponde pagar......................................................................................................23
Otros conceptos para tener en cuenta al momento de declarar:....................................................24
10.1 Patrimonio:...........................................................................................................................24
11. Conclusiones........................................................................................................................25

2
12. Bibliografía...........................................................................................................................26
13. Anexo N°1:............................................................................................................................28
14. Anexo No.2:..........................................................................................................................32

3
 1. Resumen

El siguiente ensayo es una guía práctica para la elaboración del impuesto de renta en
Colombia, se plantean conceptos y orientaciones básicas que debe tener una persona
natural para conocer los lineamientos de este impuesto y con ello poder determinar si es
responsable o no de su presentación y pago; el texto da a entender de una manera
sencilla de tal manera que cualquier tipo de persona pueda interpretar el contenido del
documento sin importar que no tenga los conocimientos contables y/o tributarios.

Su elaboración está basada en las dos últimas reformas tributarias emitidas por el
Gobierno Nacional, la Ley 1607 de 2012 y la Ley 1739 de 2014 con el único propósito de
incrementar el recaudo de recursos financieros para reducir poco a poco el déficit fiscal
que para el 2019 fue del 2.5% del PIB del Proyecto de Presupuesto General de la
Nación (según MINISTERIO DE AHCIENDA). A medida que se avanza en los temas, se
busca que el lector se conecte con este impuesto y con las herramientas existentes a su
disposición como las capacitaciones hechas por la DIAN (Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales) de forma virtual y presencial; con el fin de dejar de lado los mitos
por declarar impuesto de renta a causa de su percepción de complejidad en el tema.

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 2. Abstract

The following essay is a practical guide for the preparation of income tax in Colombia, it
sets out basic concepts and guidelines that a natural person must have to know the
guidelines of this tax and thus be able to determine whether or not they are responsible for
its presentation and payment; the text gives a meaning in a simple way in such a way that
any type of person can interpret the content of the document regardless of whether they
do not have accounting and / or tax knowledge.

Its preparation is based on the last two tax reforms issued by the National Government,
Law 1607 of 2012 and Law 1739 of 2014 with the sole purpose of increasing the collection
of financial resources to reduce little by little the fiscal deficit that for 2019 It was 2.5% of
the GDP of the General Budget Project of the Nation (according to the MINISTRY OF
AHCIENDA). As the topics progress, the aim is for the reader to connect with this tax and
with the existing tools at their disposal, such as the training given by the DIAN (Directorate
of National Taxes and Customs) virtually and in person; in order to put aside the myths for
declaring income tax due to their perception of complexity in the matter.

5
3.Objetivo General

Elaborar una guía sencilla que sea de fácil compresión para cualquier persona natural,
que requiera de su uso para tener un soporte y adquirir mayor conocimiento sobre el
tema; entendiendo las Normas que la rigen.

6
4.Objetivos Específicos
1. Entregar a las personas naturales colombianas una guía fácil para poder
entender primero que todo si debe o no declarar Renta.
2. Dar a conocer los conceptos Fiscales de una forma más clara y sencilla en el
leguaje no precisamente Contable si no más amigable a las personas del
común.
3. Mediante un ejercicio práctico explicar el procedimiento y los mecanismos que
se deben usar en el momento de la presentación.

7
5.Introducció n

El impuesto sobre la renta y complementarios en nuestra sociedad es una realidad que

hoy en día ya no podemos desconocer, las reformas tributarias, la expedición de decretos,
las circulares, los cruces de información y todas las herramientas que ha venido
desarrollando la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales- DIAN, conlleva a todas
las personas naturales a cumplir con sus obligaciones formales y sustanciales respecto a
este impuesto. En Colombia la emisión de las reformas tributarias, generó en la economía
múltiples planes de acción encaminados a buscar el equilibrio entre los ingresos y gastos
públicos. Dichas leyes reguladoras en el ámbito fiscal han afectado el principal actor del
escenario económico, quienes son las personas naturales pues finalmente siendo ellos
los proveedores de los ingresos hacia las empresas, se ha detectado que su panorama no
deja de ser aterrador a la hora de fijar su responsabilidad por el impuesto de renta. La
última reforma tributaria dada con la Ley 1607 de 2012 y sus decretos reglamentarios
implicaron cambios significativos, entre los más relevantes se resaltan la creación del
sistema de determinación IMAN – Impuesto Mínimo Alternativo Nacional y el IMAS –
Impuesto Mínimo Alternativo Simple, es por tal motivo, que la idea de este escrito nace
como respuesta a una alternativa de consolidar en un manual práctico enfocada a las
personas naturales para que les dé un paso a paso sencillo, claro y concreto con todo
aquello que se debe tener en cuenta para la elaboración de su declaración de renta y los
conceptos que se deben tener en cuenta.

En Colombia muchas personas aún desconocen que están obligadas a declarar Renta y
este es uno de los motivos de la evasión de impuestos, pueden ser personas que viven en
el campo que no tienen conocen los medios para saber si están reportados como
obligados, o simplemente también existen las personas que simplemente se hacen las
que no saben y dejan pasar el tiempo (5 años) a ver si la DIAN los saca de la lista y no les
cobran multas ni sanciones.

8
6.Antecedentes

Como primer Ministro de Hacienda de Colombia, hacía el año 1821 el señor Pedro
Gual en su afán de adoptar una idea innovadora proveniente de Europa en la
economía colombiana, cuyo fundamento era grabar la renta de los ciudadanos, no
sólo buscaba eliminar gravámenes indirectos como la alcabala y el estanco de
aguardiente; sino que también fuera pionera en la adaptación de este tributo, pues en
ninguna otra región de América se había aprobado un modelo de tributación general y
de forma tan directa. Este nuevo modelo de impuesto, efectivamente fue aprobado en
1821 pero anulado en 1826 por el libertador Simón Bolívar quien encontró que existía
una gran oposición por parte de los grupos socio-económicos de la época.

Muchos años más tarde, iniciando desde el año 1990 durante el gobierno del
presidente Julio Cesar Gaviria, continúan las reformas en materia tributaria hasta el
Gobierno actual del Presidente Juan Manuel Santos Tabla 1: Resumen de Reformas
Tributarias del año 2.002 al 2.014 Norma Año Detalles Ley 788 2002 Se define que las
personas naturales en calidad de comerciantes y que hayan tenido ingresos brutos o
patrimonio bruto superior a quinientos millones de pesos ($500´000.000), están en la
obligación de efectuar retenciones por concepto de renta cuando se cumplan las
condiciones para realizarlas. Ley 1111 2006 Reduce la tarifa de renta de personas
naturales al 34% para el año 2007 y del 33% para el año 2008 e incrementa al 40% la
deducción por Inversión. Ley 1370 2009 Se crea el impuesto a la riqueza para
personas naturales y jurídicas cuyo patrimonio líquido al 1° de enero de 2011, sea
igual o superior a los tres mil millones de pesos ($3.000´000.000,oo) Ley 1430 2010
Da el beneficio a las personas naturales con 5 años o más de residencia continua o
discontinua en el país, de descontar de la renta nacional, la renta que haya pagado en
el extranjero, siempre y cuando éste descuento no exceda el valor a pagar por
concepto del tributo nacional. Ley 1607 2013 Se establece una nueva clasificación de
personas naturales: Empleados y Trabajadores por Cuenta Propia, así como también
se crean dos sistemas para la determinación de la base gravable: IMAN (Impuesto
Mínimo Alternativo) e IMAS (Impuesto Mínimo Alternativo Simple) Ley 1739 2014
Establece un Impuesto a la Riqueza para personas naturales con base en el valor del
patrimonio bruto poseído por ellas a 1° de Enero por los años 2015, 2016 y 2017.
Fuente: Elaboración propia

9
Es importante indicar que en la última Ley relacionada en la anterior tabla, también se
definen las fechas con los vencimientos para la oportuna presentación y pago de la
declaración de renta de personas naturales, las cuales deben ser consultadas teniendo en
cuenta los dos últimos dígitos del documento de identidad:

https://www.dian.gov.co/Paginas/CalendarioTributario.aspx

Tomado el 10 de Noviembre de 2020

10
7.Guía prá ctica para la declaració n de renta de personas
naturales
A continuación, se presenta una explicación sencilla a las personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad, con el fin de determinar si es responsable o no de la
presentación y pago del Impuesto de Renta; para ello el texto irá desarrollando cada uno
de los pasos para su mayor entendimiento.

Figura N°2 Pasos para declarar

7. Paso 1. Definición de es sujeto de declaración de renta

A continuación, se explicarán cada uno de los elementos que integran este primer paso,
para ello es necesario que tenga en cuenta cada uno de ellos y pueda determinar si es
sujeto de declaración de renta.

11
7.1 Definir si se es sujeto de declaración de renta

Criterio de permanencia: aplica para quienes permanezcan continúa o discontinuamente

en el país por más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo
cualquiera de trescientos sesenta y cinco días calendario. Cuando este periodo recaiga
sobre más de un (1) año o periodo gravable, la persona es residente a partir del segundo
año.

Criterio de servicio exterior del Estado Colombiano: quién se encuentre exento de

tributación en el país en el que se encuentre trabajando en misión por su relación con el
servicio exterior del Estado Colombiano o con personas que lo estén.

Criterio de control: cuando habiendo sido requeridos por la DIAN no hayan acreditado su
condición de residentes en el exterior.

Criterio respecto de la familia y asiento principal de sus negocios en el país: las personas
naturales Nacionales y que durante el respectivo año o periodo gravable: Su cónyuge o
compañero permanente o hijos dependientes menores de edad tengan residencia fiscal
en el país; o cuando el 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional, sus bienes
sean administrados en el país y sus activos se entiendan por poseídos en el país.
Además, si cumple con tan sólo uno de los requisitos mencionados en la siguiente figura,
estará obligado a presentar la declaración de renta por el año gravable 2020:

12
13
Una vez se ha fijado si se debe o no declarar renta, se deben tener los respectivos
documentos que avalen dicha determinación y conservarlos por un periodo de dos años,
que es el periodo de tiempo en el que una declaración puede quedar en firme, según lo
estipulado en la ley anti trámites Decreto 2106 de 2016 en su artículo 46. Con respecto a
la firmeza de las declaraciones, ésta hace referencia a que la DIAN ejerce un debido
control con el propósito de garantizar el cumplimiento y correcta aplicación de las normas
tributarias por parte de los contribuyentes, (como una de sus funciones) por ende debe
hacer una auditoria a las cifras declaradas dentro de un periodo de dos años contados a
partir de la fecha de su presentación, de lo contrario se da por 19 entendido que la
declaración está correcta y no puede abrirse luego algún proceso de fiscalización.

7.2. Paso 2. Inscribir o actualizar el RUT (Registro Único

Tributario)

Dado que el RUT (Registro Único Tributario) es el único mecanismo de identificación de

los contribuyentes y demás sujetos pasivos que responden por las obligaciones
administradas por la DIAN, es imprescindible inscribirlo o actualizarlo para continuar el
proceso de presentación del impuesto de renta. Si el RUT se realiza por primera vez, el
contribuyente debe acercarse personalmente a algunos de los puntos de atención de la
DIAN, teniendo en cuenta los horarios de atención y condiciones dependiendo de la
ciudad donde se encuentre. Si por el contrario, el contribuyente ya tiene el RUT, es
necesario actualizarlos mediante un usuario electrónico y contraseña en la página oficial
de la DIAN. (Ver anexo Nº2)

7.3. Paso 3. Determinar la categoría

De acuerdo con la última reforma tributaria (Ley 1607 de 2012), que entró en vigencia a
partir del 1° de enero de 2013, las personas naturales deben clasificarse en las siguientes
“categorías tributarias”:

14
Dependiendo de la categoría a la que pertenezcan, las personas naturales están
obligadas a cumplir con la obligación de preparar y presentar una declaración de impuesto
sobre la renta, teniendo en cuenta sus características, las cuales se exponen a
continuación:

7.4. Empleados – Asalariados: A esta categoría pertenecen las personas

naturales que cumplan con las siguientes condiciones:

 Ser residente (haber permanecido en Colombia, continua o discontinuamente por

más de 183 días en un año gravable, o que se completen al siguiente año).
 Tener vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza
con un empleador.
 Que el 80% de sus ingresos, o más, provengan de la relación laboral,
independientemente si lo recibido, constituye salario o no, para efectos laborales.

7.5. Empleados - Contratistas: A esta categoría

pertenecen las personas naturales que cumplan con las
siguientes condiciones:

 Ser residente.
 Prestar servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales* o
 Prestar servicios técnicos de manera personal
 Que en ambos casos, no se requiera la utilización de materiales o insumos
especializados, o maquinaria o equipo especializado.
 Que los ingresos derivados de esta actividad sean superiores al 80% del total de
sus ingresos
 Que el servicio se preste por cuenta y riesgo del contratante

7.6.Trabajadores por Cuenta propia: A esta categoría pertenecen las

personas naturales que cumplan con las siguientes condiciones:

 Ser residente.
 Que sus ingresos en el año gravable correspondan a un 80% o más del total de
ingresos recibidos por el ejercicio de las siguientes actividades:
 Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
 Agropecuario, silvicultura y pesca
 Comercio al por mayor
 Comercio al por menor
 Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos
 Construcción
 Electricidad, gas y vapor
 Fabricación de productos minerales y otros
 Fabricación de sustancias químicas
 Industria de la madera, corcho y papel

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  Manufactura de alimentos
 Manufactura de textiles, prendas de vestir y cuero
 Minería
 Servicios de transporte, almacenamiento y comunicaciones
 Servicios de hoteles, restaurantes y similares
 Servicios financieros
 Adicionalmente, el trabajador por cuenta propia asume riesgos comerciales y es
legalmente responsable por su trabajo. También se entiende trabajador por cuenta
propia cuando opera su propio negocio, independientemente de la empresa que lo
contrata y es libre de aceptar o rechazar trabajo adicional.

7.7. Otros Contribuyentes: Existen otras personas

naturales, residentes en el país, que no se encuentran
clasificadas dentro de las categorías de empleados
(asalariados o contratistas) o trabajadores por cuenta
propia y por lo tanto se les da la denominación de otros
contribuyentes. Estos son:

 Personas naturales residentes cuyos ingresos sean por salarios, contratos o las
actividades descritas anteriormente, pero en un porcentaje inferior al 80%
 Los que califiquen como trabajador por cuenta propia, pero que no desarrollen
ninguna de las 16 actividades listadas
 Quienes califiquen como trabajadores por cuenta propia que tengan ingresos
superiores a 27.000 UVT ($763.533.000 año 2015).
 Aquellos pensionados que solo tengan ingresos por pensión de jubilación,
invalidez, vejez, sobrevivientes y riesgos laborales
 Las sucesiones ilíquidas.

Paso 4. Identificar el sistema para declarar

Luego de entrar en vigencia la ley 1819 de 2016, se estableció el sistema de rentas
cedulares para la presentación de la declaración de renta, dividiéndose los ingresos en
cinco fuentes, aquí te explicamos cómo funcionan las cédulas para declarar renta y sus
principales características.

Cédulas para declarar renta 2020

En septiembre del 2018, el director de DIAN menciono que se plantearía el desmonte del
sistema cedular que actualmente clasifica 5 diferentes cédulas simplificando su cálculo en

16
una sola. Sin embargo, aún no se ha realizado un anuncio sobre la efectividad de este
anuncio, por lo cual aún siguen con vigencia el sistema cedular con 5 clasificaciones. 

Se consideró que para el 2020 habrá que presentar la declaración por el año gravable
2019 bajo los nuevos parámetros de la Ley de Financiamiento que aprobó el Congreso a
finales del año pasado, donde se cambia nuevamente la manera y las normas para
declarar renta. Las modificaciones más importantes son el aumento de las tarifas del
impuesto de renta y los cambios en el sistema cedular de determinación de la renta, que
pasó de 5 a 3 tipos de cédulas.
La división de los ingresos en cinco fuentes, se realizó con el objetivo de depurar cada
grupo de forma independiente. A continuación, se muestran las principales características
de las diferentes cédulas para declarar renta 2020:

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Cédulas para declarar renta 2020

Límite a las rentas exentas y deducciones

Cédula Tarifa de impuesto de renta
Tipo de ingresos especiales
(Tope máximo)

 Salarios.
• Comisiones. 40% de la renta líquida cedular (ingresos
• Prestaciones sociales. totales por rentas de trabajo del período
Tarifa progresiva según 4 rangos de renta
• Viáticos. gravable menos ingresos no líquida gravable, indicada en el numeral 1
Rentas de trabajo • Gastos de representación. constitutivos de renta imputables a esta de la  versión modificada del artículo 241
cédula) sin exceder del ET según la Ley 1819 de 2016, artículo
• Honorarios.
5).
• Emolumentos eclesiásticos. 5.040 UVT ($167.106.240 para 2018
• Compensaciones recibidas por el trabajo tomando como referencia la UVT 2018).
asociado cooperativo.
• Pensión de jubilación.
• Pensión de invalidez.
La Ley de reforma tributaria no propone
• Pensión de vejez. modificaciones en este ítem y por tanto se
Rentas de Ibid numeral 1 de la nueva version del
• Pensión de sobrevivientes. sigue considerando exenta la parte del pago
pensiones articulo 241 del ET.
• Pensión sobre riesgos profesionales. mensual que  no exceda de 1.000 UVT. (Art.
206, numeral 5 del ET).
• Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones.
• Devoluciones de saldos de ahorro pensional
• Intereses. 10% de la renta líquida cedular (ingresos
• Rendimientos financieros. totales por rentas de capital menos los
• Arrendamientos. ingresos no constitutivos de renta
Tarifa progresiva según 6 rangos de
• Regalías. imputables a la cédula y los costos y
renta líquida gravable, indicada en el
• Explotación de la propiedad intelectual. gastos procedentes y debidamente
numeral 2 del artículo 241 del ET,
Rentas de capital soportados por el contribuyente); sin
modificado por la Ley 1819 de 2016 en
exceder 1.000 UVT ($33.156.000 para
su artículo 5).
2018, tomando como referencia la UVT
2018).

10% de la renta líquida cedular (ingresos

• Honorarios de personas naturales que presten
totales por rentas de capital menos los
servicios y contraten o vinculen por al menos 90
ingresos no constitutivos de renta imputables
días continuos o discontinuos, 2 o más a la cédula y los costos y gastos procedentes Ibíd. Numeral 2 de la nueva versión del
Rentas no laborales trabajadores o contratistas asociados a la
y debidamente soportados por el artículo 241 del E
actividad. contribuyente); sin exceder 1.000 UVT
($33.156.000 para 2018, tomando como
referencia la UVT 2018).

• Todos los demás ingresos que no se clasifiquen

de manera expresa en las demás cédulas.
• Dividendos.
• Participaciones

Dividendos y participaciones consideradas

ingreso no constitutivo de renta ni ganancia
Renta de dividendos ocasional: tarifa progresiva según rangos,
N/A
y participaciones indicada en la nueva versión del artículo
242 del ET. Dividendos y participaciones
gravadas: 35%

18
8.1. Sistema Ordinario para la Liquidación del impuesto
de Renta: Antes de la entrada en vigencia de la Ley 1607 de 2012, el sistema
ordinario que establece el artículo 26 del Estatuto Tributario era el único método de
cálculo aceptado para liquidación de la declaración del impuesto de renta; a partir de
dicha Ley se agregaron dos sistemas alternativos y simplificados para el cálculo del
impuesto de renta de las personas naturales. Sin embargo, el sistema ordinario no ha
desaparecido y en el cuadro que muestra a continuación puede observarse el proceso a
seguir en concordancia con lo establecido en el Título I del Libro I del Estatuto Tributario
Nacional.

Partiendo de los ingresos totales, se empiezan a restar los ingresos no constitutivos de

renta ni ganancia ocasional y las posibles devoluciones, rebajas y descuentos, con lo cual
se obtiene el denominado ingreso neto. Al resultado anterior se le restan los costos y esto
es lo que constituye la renta bruta, que al restarle las deducciones termina convirtiéndose
en renta líquida.

De otro lado, se debe haber calculado previamente la renta presuntiva, que equivale al
3% del patrimonio líquido del año anterior depurado de acuerdo al artículo 189 del E.T.

19
Teniendo los dos resultados anteriores, renta líquida y renta presuntiva, se debe elegir la
mayor de las dos cifras y a ella restarle las rentas exentas, de esta manera se obtiene la
renta líquida gravable. Posteriormente se calcula el impuesto básico de renta
multiplicando la renta líquida gravable por la tarifa correspondiente dispuesta en la tabla
del artículo 241 del E.T., dicho resultado se disminuye con los descuentos tributarios a los
que haya lugar, para finalmente obtener el impuesto NETO de renta o saldo a pagar.

Es muy importante tener en cuenta que este modelo de sistema ordinario para la
liquidación del impuesto de renta y complementarios, es común o genérico tanto para las
personas naturales como para las jurídicas.

Ingresos:
El artículo 26 del estatuto tributario considera como ingreso todo concepto o  pago que
sea susceptible de incrementar el patrimonio del contribuyente, y ese es el parámetro a
tener en cuenta, de manera que toda entrada de recursos ya sea en efectivo o en
especie, que tenga la capacidad de incrementar el patrimonio del contribuyente, se
considera un ingreso para efectos fiscales.

Técnicamente los ingresos se suelen clasificar en ingresos operacionales y no

operacionales; de fuente nacional y de fuente extranjera; ingresos gravados, exentos
(rentas exentas) y no constitutivos de renta ni ganancia ocasional, etc.

8.3 Ingresos gravados con el impuesto a la renta:

Por regla general todo ingreso fiscal está gravado con el impuesto a la renta, a no ser que
de forma expresa la ley diga que no lo es, de manera que si nada dice la ley, el ingreso es
gravado.

Dentro de los ingresos se deben considerar todos los pagos que recibe una persona
natural como pueden ser los siguientes:

1. Salarios y prestaciones

2. Honorarios

3. Arrendamientos

4. Intereses y rendimientos financieros

5. Dividendos y utilidades por inversiones

6. Ventas de productos mercancías

7. Pagos por prestación de servicios

8. Ventas de activos inmuebles, maquinarias, vehículos, etc.

9. Loterías, rifas y apuestas

20
 10. Regalos y donaciones

El sentido de registrar como ingreso toda entrada que incremente el patrimonio del
contribuyente es porque el patrimonio no se puede incrementar por que sí, como por arte
de magia.

Así, si en el año 1 usted tenía un patrimonio de 100 millones y en el año 2 aparece con un
patrimonio de 150 millones, no puede declarar que sus ingresos fueron de 20 millones,
pues no tendría como justificar ese incremento patrimonial, de manera que sólo pueden
haber ocurrido una de dos cosas, o las dos:

1. Usted está evadiendo impuestos

2. Usted se enriqueció ilícitamente

8.4 Ingresos de fuente nacional y fuente extranjera

Los ingresos de fuente nacional son aquellos que se originan en el país, y los de fuente
nacional son los ingresos que el contribuyente obtiene en otros países.

Aunque conceptualmente es muy sencillo diferenciar un ingreso de fuente nacional de uno

de fuente internacional, el estatuto tributario en sus artículos 24 y 25 se encargó de
clasificarlos.

8.5 Ingresos que no constituyen renta ni ganancia

ocasional
La ley ha creado ciertos beneficios tributarios consistentes en establecer que
determinados ingresos no constituyen renta ni ganancia ocasional, de manera que no se
tributa sobre ellos.

En consecuencia, si usted tiene ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional,

la resta de sus ingresos totales par así determinar los ingresos netos gravados.

Esto significa que usted primero debe sumar absolutamente todos los ingresos obtenidos
durante el año, y seguidamente se restan los ingresos que no constituyen renta ni
ganancia ocasional.

8.6 Rentas exentas

La ley ha creado otro tipo de beneficios tributarios al establecer que determinados
ingresos se consideran como renta exenta, como es el caso el 25% de los ingresos
laborales, y naturalmente sobre esos valores no se paga impuesto de renta.

Contrario a lo que sucede con los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

ocasional, las rentas exentas no se restan de los ingresos sino de la renta líquida, y esta
luego se convierte en renta líquida gravable.

21
Recordemos que la depuración de la renta o el proceso a seguir para determinar el
impuesto a la renta, es más o menos el siguiente:

Ingresos
(-) Ingresos no constitutivos de renta
= Ingresos netos
(-) Costos
(-) Deducciones
= Renta líquida
(-) Rentas exentas
= Renta líquida gravable

8.7 Ingresos fiscales en las personas que no llevan

contabilidad.
Las personas que no están obligadas a llevar contabilidad, llevan [o pueden llevar] un tipo
de contabilidad llamado contabilidad de caja, que, por supuesto, es una contabilidad no
acreditada legalmente en Colombia, pero que suele utilizarse como mecanismo de
control.

Cuando se lleva este tipo de contabilidad, no todo derecho exigible se contabiliza como un
ingreso del periodo respectivo, puesto que, si ese derecho no se convierte en dinero en el
periodo correspondiente, no se contabiliza como ingreso, ya que el ingreso se reconoce
sólo en el momento en que ingrese a la caja, y de allí el nombre contabilidad de caja.

Respecto a los ingresos desde el punto de vista fiscal, tenemos el artículo  27 del estatuto
tributario que versa sobre este tema en su primer inciso:

«Para los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad se entienden realizados los

ingresos cuando se reciben efectivamente en dinero o en especie, en forma que equivalga
legalmente a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se extingue por cualquier otro
modo legal distinto al pago, como en el caso de las compensaciones o confusiones. Por
consiguiente, los ingresos recibidos por anticipado, que correspondan a rentas no
realizadas, solo se gravan en el año o período gravable en que se realicen.»

Es la típica contabilidad de caja, pero el miso artículo establece las siguientes

excepciones a ese tratamiento:

Se exceptúan de la norma anterior:

22
 1. Los ingresos por concepto de dividendos o participaciones en utilidades, se
entienden realizados por los respectivos accionistas, socios, comuneros,
asociados, suscriptores o similares, cuando les hayan sido abonados en cuenta
en calidad de exigibles. En el caso del numeral 2 del artículo 30 de este Estatuto,
se entenderá que dichos dividendos o participaciones en utilidades se realizan al
momento de la transferencia de las utilidades.

2. Los ingresos provenientes de la enajenación de bienes inmuebles, se entienden

realizados en la fecha de la escritura pública correspondiente.

3. Los ingresos por concepto de auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías,
se entenderán realizados en el momento del pago del empleador directo al
trabajador o en el momento de consignación al fondo de cesantías. El tratamiento
aquí previsto para el auxilio de cesantías y los intereses sobre cesantías, dará
lugar a la aplicación de la renta exenta que establece el numeral 4 del artículo 206
del Estatuto Tributario, así como al reconocimiento patrimonial, cuando haya lugar
a ello.

De la lectura de la norma anterior se puede interpretar que aquellas personas que llevan
contabilidad de caja, declaran únicamente los ingresos que efectivamente reciban en un
año determinado, exceptuando los ya señalados por la norma.

Declarar y si corresponde pagar

Una vez se ha determinado el sistema para declarar renta, se debe registrar la

información en el formulario adecuado, los cuales son: 210 - Declaración de Renta y
Complementarios Personas Naturales y Asimiladas no Obligadas a llevar contabilidad,

23
 IMAN (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional) incluido, 230 - IMAS Empleados:
Impuesto Mínimo Alternativo Simple y 240 - IMAS Trabajadores Por Cuenta Propia:
Impuesto Mínimo Alternativo Simple. Se pueden diligenciar por medio del usuario
electrónico o de forma litográfica cuando el contribuyente no habilita su cuenta de
usuario electrónico. Para este caso se debe ingresar al siguiente link de la plataforma
de la DIAN, haciendo click en “Tributarios”:
https://muisca.dian.gov.co/WebArquitectura/DefFormulariosGratuitos.faces

10. Otros conceptos para tener en cuenta al momento de

declarar:

10.1 Patrimonio:
Uno de los aspectos definidos en el decreto que contiene el calendario tributario nacional
del 2020 (Decreto 2345/19) se refiere a los valores tope de patrimonio bruto, ingresos,
compras con tarjeta, consumos en general y valor acumulado de las consignaciones
bancarias a partir de los cuales los contribuyentes están obligados a declarar renta.
La norma precisa que no estarán obligados a declarar renta, entre otros, los asalariados
que no sean responsables del impuesto a las ventas (IVA) cuyos ingresos brutos
provengan por lo menos en un 80 % de pagos originados en una relación laboral o legal y
reglamentaria, siempre y cuando, en relación con el año gravable 2019, se cumplan la
totalidad de los siguientes requisitos adicionales:
 
1-Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2019 no exceda de 4.500 UVT

24
 ($ 154.215.000).
2- Que los ingresos brutos sean inferiores a 1.400 UVT ($ 47.978.000).
Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 1.400 UVT ($
3-
47.978.000).
4- Que el valor total de compras y consumos no supere las 1.400 UVT ($ 47.978.000).
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
5-
financieras no excedan de 1.400 UVT ($ 47.978.000).
 
En conclusión, no estarán obligados a declarar quienes al último día del año gravable
2019 no excedan de patrimonio bruto las 4.500 UVT ($ 154.215.000) o de ingresos totales
no superiores a 1.400 UVT ($ 47.978.000), lo que representarían un ingreso mensual de $
3’998.1

25
11. Conclusiones

Por medio de la Guía práctica para la elaboración de la Declaración de Renta de

personas naturales, que se expuso en el desarrollo de este escrito se pudo deducir
que al dejar en el lector conceptos claros y herramientas sencillas para la
liquidación de su impuesto, se deja de lado el miedo por liquidar este tributo y el
lector será capaz de realizarlo por su propia cuenta. Una Persona Natural
colombiana al aplicar el paso número uno podrá identificar si es sujeto de declarar
el impuesto de Renta o no y bajo qué parámetros debe hacerlo. Si el usuario
aplica el tercer paso de este trabajo podrá determinar la categoría en la que está
clasificado (Empleado, trabajador por cuenta propia u otros) y así continuar
correctamente con este proceso. Una vez el lector aplique los pasos según
indicamos en este trabajo habrá realizado la liquidación de su propia Declaración
de Renta y así haber cumplido con sus obligaciones tributarias. Al conocer el
ejemplo práctico que se anexa a este trabajo de una persona natural se puede
verificar la aplicación de los pasos que indica esta guía. El hecho que existan
tantas reformas de índole tributaria, se convierte en un escenario donde los
diferentes conceptos impositivos que se emiten, sean interpretados de varias
maneras 33 y por ende, se termine cayendo en un ambiente de evasión de
impuestos por cual tanto el gobierno como los conocedores del tema tributario
debemos trabajar arduamente para divulgar esta información y así contribuir a esta
labor social.

26
12. Bibliografía
 Actualícese Educativo SA. (Julio de 2015). Declaración de Renta Personas
Naturales y Sucesiones Ilíquidas - Fundamentos y Guía para la
presentación - año gravable 2014. (E. actualicese.com, Ed.) Recuperado el
07 de Julio de 2015, de www.actualicese.com:
http://www.actualicese.com/declaracion-renta-personas-naturales-2014/
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (09 de 06 de 2014).
Presentacion_oficial_renta_naturales Impuesto sobre la renta para
personas naturales. Recuperado el 10 de 07 de 2015, de Universidad
Nacional de Colombia:
http://www.unal.edu.co/dnp/Archivos_base/Presentacion_oficial_renta_natu
rales.pdf
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (20 de 03 de 2014). Renta
Naturales. Recuperado el 31 de 07 de 2015, de ABC Renta Naturales:
http://www.dian.gov.co/contenidos/otros/ABCRenta_2015.html
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. (14 de 07 de 2015). Sobre
DIAN. Recuperado el 30 de 07 de 2015, de La Entidad:
http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Laentidad?
OpenDocument
 El Tiempo. (11 de 08 de 2015). Tras hallar déficit en 2014, Contralor pide
prudencia con finanzas. Recuperado el 17 de 08 de 2015, de
http://www.eltiempo.com/economia:
http://www.eltiempo.com/economia/sectores/deficit-fiscal-de-colombia-
en2014/16218297
 Gerencie.com Colombia. (29 de 07 de 2014). Persona Natural. Recuperado
el 30 de 07 de 2015, de Naturaleza jurídica y algunas obligaciones
tributarias: http://www.gerencie.com/persona-natural.html
 Contraloría General de la República (CGR). (Modificado 18 de septiembre
de 2013). Comentarios al Proyecto de Presupuesto General de la Nación
2014. Recuperado 26 de 08 de 2015,
http://www.contraloriagen.gov.co/documents/10136/5709535/Comentarios+
Presupuesto+ 2014.pdf/15430443-ad0f-45d5-9510-180ea3e6a69f 35
 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. (2013). Capacitación Ley 1607
de 2012. Ley 1607 de 2013 Reforma Tributaria (págs. 1 - 20). Bogotá:
 KPMG Impuestos y Servicios Legales Ltda. KPMG Impuestos y Servicios
Legales Ltda. (s.f de s.f de 2015). Resumen Ejecutivo Reforma Tributaria
Ley 1739. Recuperado el 07 de 07 de 2015, de Reforma Tributaria 2015:
http://www.kpmg.com/CO/es/Paginas/default.aspx
 Porvenir Pensiones y Cesantías. (s.f.). guía Guía Tributaria para Personas
Naturales. Recuperado el 07 de 07 de 2015, de Porvenir SA:
http://www.porvenir.nuevalegislacion.com/guia.pdf

27
13. Anexo N°1:
Conceptos tributarios.

1) Activos: Son todos aquellos bienes o derechos en cabeza de una empresa o de

una

persona natural. Éstos pueden ser tangibles o intangibles y ofrecen un beneficio

28
financiero en el corto o largo plazo.

2) Base gravable: Es el valor sobre el cual se aplica un tributo el cual es

establecido por

ley.

3) DIAN: Es la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, la cual es una

unidad

administrativa especial del Gobierno Colombiano que tiene como objetivo

garantizar la

seguridad fiscal del Estado, mediante la administración y control al debido

cumplimiento

de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias.

4) Estatuto Tributario: Es el compendio de todas las normas tributarias de un país,

al cual

todas las personas, naturales o jurídicas, deben regirse para dar cumplimiento a
sus

responsabilidades fiscales.

5) Hecho generador: Hace relación a una o varias condiciones que dan como
nacimiento

una obligación tributaria

6) Impuesto cedular: Es el impuesto que aplica para una misma persona en razón
a que

desarrolla varias actividades económicas en razón a su perfil profesional, y por

cada una

de ellas paga un impuesto.

7) Ingresos Brutos: Son aquellos que se reciben por la venta de productos o

prestación de

servicios a lo largo de un ejercicio económico.

8) Ingresos Gravados: Son los ingresos que están sometidos a la tributación de un

impuesto por mandato de Ley.

29
9) Ingresos Netos: Son aquellos que resultan de restar del total de los ingresos
brutos, los

gastos, costos y demás deducciones.

10)Ingresos No Gravados: Son aquellos ingresos que no están sometidos a la

tributación de

un impuesto por mandato de Ley.

11) Pasivos: Se entienden como todas aquellas obligaciones o deudas que

contrae una

persona natural o jurídica con el fin de adquirir recursos que le pueden proveer
beneficios

financieros en el corto o largo plazo.

12) Patrimonio Bruto: Comprende el total de los bienes y derechos poseídas por
una

persona natural o jurídica, durante un periodo de tiempo.

13) Patrimonio Líquido: Es aquel que se determina restando del patrimonio bruto
las deudas

a cargo de la persona natural o jurídica durante un periodo de tiempo.

14) Patrimonio: Es todo el conjunto de bienes y derechos de una persona jurídica

o natural

durante un periodo de tiempo. En materia tributaria se deben tener en cuenta

éstas dos

clases de patrimonio:

15) Periodo gravable: Significa el lapso de tiempo durante el cual se debe reportar
la

información relacionada con los diferentes impuestos. Por ejemplo, para el caso
del

impuesto de renta este periodo es de un año contado desde el 01 de enero hasta

el 31 de

diciembre.

30
16) Renta Exenta: Son aquellos ingresos que aunque cumplen con las
características para ser

gravados, por expresa disposición de Ley, su tarifa es de cero (0). Se hace con la

finalidad de promover algún sector de la economía o incentivar una política fiscal.

17) Renta Líquida Gravable: “La renta líquida gravable se determina así: de la
suma de

todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el año o período

gravable,

que sean susceptibles de producir un incremento neto del patrimonio en el

momento de su

percepción, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las

devoluciones,

rebajas y descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos. De los ingresos
netos se

restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con
lo cual se

obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones realizadas, con
lo cual

se obtiene la renta líquida. Salvo las excepciones legales, la renta líquida es renta

gravable y a ella se aplican las tarifas señaladas en la ley.”2

Artículo 26 del Estatuto Tributario

18) Renta Líquida: Esta se refiere al resultado de restar de los Ingresos Netos el
total de los

Costos y deducciones.

19) Residente: Hace referencia a aquella persona natural de nacionalidad

colombiana o

extranjera que haya tenido permanencia en el suelo colombiano por más de 183
días

31
continuos o discontinuos dentro de un lapso de 365 días.

20) Retención en la fuente: Es un mecanismo de pago anticipado de impuestos, el

cual se

caracteriza por ser un porcentaje que se resta del total de los ingresos percibidos
como

producto de la venta de un bien o prestación de un servicio. Para el caso del

impuesto de

renta, todas las retenciones se restan del total del pago del impuesto siempre y
cuando se

soporten con los respectivos certificados emitidos por las entidades que hicieron la

retención y que cumplan con los requisitos de ley.

21) Salario: Es el valor compuesto por todo aquello que recibe el trabajador como

contraprestación de su servicio, bien sea en dinero o en especie.

22) Sujeto Activo: Es el ente público, quien a su vez es el acreedor del impuesto y
es la ley

quien le ha otorgado esta facultad.

23) Sujeto Pasivo: Es el obligado a dar cumplimiento a los tributos, bien sea en
calidad de

contribuyente, es decir que debe responder haciendo un pago; o en calidad de

responsable, lo que significa que solo tiene la obligación de presentar este

impuesto con

el propósito de dar a conocer las operaciones financieras que tuvo durante

determinado

periodo gravable.

24) Ventas Netas: Son aquellas ventas o ingresos que resultan de restarle las
devoluciones,

descuentos, rebajas o deducciones del total de las Ventas.

32
14. Anexo No.2:
Actualización del RUT mediante usuario electrónico

Si se cuenta con el RUT y éste a su vez tiene el correo electrónico relacionado en

la casilla 42,

para hacer una actualización se deben seguir los pasos detallados a continuación;
de lo contrario,

se debe hacer el trámite personalmente teniendo en cuenta los horarios de

atención y condiciones

dependiendo de la ciudad donde se encuentre. Para conocer éstos detalles

consultarlos en el

siguiente link:
http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Centros_atencion_y_horarios

Antes de hacer la explicación del procedimiento para actualizar el RUT es

primordial tener un

usuario electrónico habilitado y contraseña.

Guía para Nuevos Usuarios:

1. Ingresar al link www.dian.gov.co y hacer click en el enlace “Nuevos

Usuarios”

2. Ingresar el número de documento, su fecha de expedición en el formato

Año, Mes y Día sin ningún espacio y hacer click en “Habilitar mi Cuenta”

33
 3.Una vez hecho esto, se debe ingresar al correo electrónico relacionado en el
RUT para tomar de allí la clave temporal asignada:

4. Volver a ingresar al portal de la DIAN y hacer click en el enlace de “Usuarios

Registrados”:

5. Ya en la nueva pantalla de Usuarios Registrados, se debe ingresar dejando los

siguientes datos: en el primer recuadro llamado “Ingresa a nombre de:” seleccionar
la opción “A NOMBRE PROPIO”, seleccionar el “Tipo de documento de usuario”;
digitar el número de documento, la contraseña temporal tomada del correo
electrónico en el paso anterior y hacer click en “Ingresar”:

34
6. Paso seguido, el sistema muestra la siguiente pantalla con las especificaciones
que debe cumplir la contraseña de usuario registrado en la DIAN:

7. Una vez se ha definido la contraseña, se debe escribirla dos veces (una para
establecerla y otra para confirmarla) con la ayuda del teclado virtual haciendo click
en el ícono de “contraseña”, y finalmente hacer click en “Aceptar”.

35
8. Al haber hecho esto, se muestra una pantalla como la que se relaciona a
continuación y se debe hacer click en “Cambiar contraseña” para continuar con el
proceso:

9. Finalmente la plataforma arrojará un mensaje como el que se muestra a

continuación en señal de terminación exitosa del proceso.

36