PLANEACION DE AUDITORIA (Bueno)
PLANEACION DE AUDITORIA (Bueno)
PLANEACION DE AUDITORIA (Bueno)
MATERIA
Fundamentos de Auditoría
ACTIVIDAD
PLANEACION DE AUDITORIA
Alumnos:
ACEVEDO AYALA CHRISTOPHER
1
ÍNDICE
Alumnos:..........................................................................................................1
INTRODUCCIÓN..............................................................................................3
JUSTIFICACIÓN...............................................................................................4
OBJETIVO GENERAL......................................................................................5
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.............................................................................5
MARCO DE REFERENCIA...............................................................................6
PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA........................................9
CÉDULAS DE TRABAJO................................................................................10
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES - PLANEACIÓN DE AUDITORIA.........16
CONCLUSIÓN................................................................................................19
HOJA DE AUTOEVALUACIÓN......................................................................21
2
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo pretende dar a conocer la labor que lleva a cabo un contador
público especializado en la elaboración de alguna auditoría, recordando que una
auditoría es aquel estudio, análisis y examen sobre ya sean los movimientos o
actividades que se lleven dentro de una empresa, organización y de estas mismas
sus departamentos independientes, recordando que un propósito de la auditoría
es diagnosticar, determinar qué actividades van como se esperaba, cuáles no y
cuáles se pueden mejorar. Una auditoría podría equivaler a un examen físico de
una persona. Con base en evidencias o "inspecciones" se pueden encontrar fallas
o errores, de los cuales se inicia un estudio para mejorar si es que se han
detectado algunas anomalías y se recolecta información objetiva sobre el estado
de la organización para tomar decisiones, generando un dictamen el cual será
presentado a los interesados en saber sobre la situación en la que se encuentra la
empresa puesta en análisis. Para dicha tarea en donde el auditor evalúa una
organización se apoya de las famosas técnicas y procedimientos de auditoría, las
técnicas son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza
para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión
profesional. Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias
relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.
Es decir, las técnicas son las herramientas de trabajo del auditor, y los
procedimientos es la combinación que se hace de esas herramientas para un
estudio en particular.
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JUSTIFICACIÓN
La finalidad de esta auditoría es comparar el año 2019 y el año 2020 para ver si
hubo un mejor rendimiento financiero en GRUPO BIMBO S.A.B. DE C.V. y así
tener un pronóstico más cercano a lo que podría traer consigo el próximo año
contable, se verificará el activo para ver si ha logrado rendir lo suficiente la
inversión realizada para obtener el retorno de la misma, observar cómo se han
devaluado los activos fijos como lo son sus propiedades, planta equipo de trabajo.
También se hará una comparación en el pasivo, como se incrementaron o
disminuyeron las deudas, y las utilidades que se les brindan a los trabajadores;
Durante la investigación se dará una comparación de las ventas de ambos años y
consigo la utilidad de los periodos 2019 y 2020, para realizar las observaciones
que se determinarán si hay una mejora de rendimiento en ciertos aspectos y
también, cómo están clasificados dentro de gráficas. La auditoría que se hará
permitirá conocer las cuentas en los activos y pasivos que más variaron de forma
positiva o negativa y se podrá observar cómo las deudas le podrían afectar la
inversión de los activos.
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OBJETIVO GENERAL
El objetivo principal del plan es utilizar de manera completa y razonable los
procedimientos de auditoría correspondientes, los métodos de ejecución y
el tiempo a aplicar para llevar a cabo las actividades de manera eficiente y
efectiva.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Establecer un "marco de referencia" mediante el cual se pueda
verificar si los estados financieros de la empresa reflejan sus
resultados operativos.
Se implica dar credibilidad a la gestión financiera de una empresa y
constatar que se están cumpliendo las disposiciones legales, normas
y reglamentos aplicables en la ejecución de las actividades que
deben ser promulgadas.
Lograr una visión actualizada y veraz de la situación contable de una
empresa.
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MARCO DE REFERENCIA
La auditoría se considera como una de las actividades con suma importancia en
una empresa llevando a cabo la revisión correcta de una empresa, en este caso
estaremos observando a la empresa, Grupo Bimbo S.A.B de C.V, empresa
multinacional con giro principal en fabricación y distribución de pan.
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados
financieros consolidados en su conjunto están libres de desviación material,
debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra
opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que
una auditoría realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una
desviación material cuando existe. Las desviaciones pueden deberse a fraude o
error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede
preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los
usuarios toman basándose en los estados financieros consolidados. Como parte
de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio profesional
y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría.
También: • Identificamos y evaluamos los riesgos de desviación material en los
estados financieros consolidados, debido a fraude o error, diseñamos y aplicamos
procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para
nuestra opinión. El riesgo de no detectar una desviación material debido a fraude
es más elevado que en el caso de una desviación material debido a error, ya que
el fraude puede implicar colusión, falsificación, omisiones deliberadas,
manifestaciones intencionadamente erróneas o la elusión del control interno. •
Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin
de diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
6
circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la Compañía.
7
deficiencia significativa del control interno que identificamos en el transcurso de la
auditoría.
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PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE AUDITORIA
Análisis: Se utilizará esta técnica para hacer un análisis sobre los saldos para ver
qué presentación tienen sobre la entidad económicamente hablando, y;
Cálculo: Se usó esta técnica para determinar los distintos grados de importancia
que tiene la entidad en sus saldos mediante fórmulas y la interpretación de éstas.
9
GRUPO BIMBO S.A. DE C.V.
10
Activo circulante: 2020 2019 2020% 2019%
$ $
Efectivo y equivalentes de efectivo
9,268.00 6,251.00
Cuentas por cobrar a clientes y otras cuentas por $ $
cobrar, neto 27,487.00 26,198.00
$ $
Inventarios
10,893.00 9,819.00
$ $
Pagos anticipados
1,944.00 1,188.00
$ $
instrumentos financieros derivados
871.00 143.00
Depósitos en cuentas de garantía de instrumentos $
financieros derivados 325.00
$ $
Activos clasificados como mantenidos para su Venta
140.00 273.00
$ $
Total, Activo Circulante
50,603.00 44,197.00 16.45 15.84
Activo Fijo
$ $
Propiedades, planta y equipo, neto
91,248.00 84,341.00
$ $
Activos por derecho de uso, neto
29,163.00 25,550.00
$ $
Inversión en asociadas
3,143.00 2,871.00
$ $
Instrumentos financieros derivados
267.00 1,533.00
$ $
Impuestos a la utilidad diferidos
8,733.00 4,590.00
Activos intangibles, neto $ $
11
55,007.00 51,318.00
$ $
Crédito mercantil
66,904.00 62,794.00
$ $
Otros activos, neto
2,583.00 1,887.00
$257,048.0 $234,884.0
Total, de activo fijo
0 0 83.55 84.16
$307,651.0 $279,081.0
Total, del activo
0 0 100% 100%
12
ACTIVO 2019
1%
3% 9% 4%
22%
Efectivo y equivalentes de efectivo 0% a clientes y
Cuentas por cobrar Inventarios
1%
0% por cobrar, neto
otras cuentas
Pagos anticipados instrumentos financieros derivados Depósitos en cuentas de garantía
de instrumentos financieros
derivados
Activos clasificados
18%como man- Propiedades, planta y equipo, neto Activos por derecho de uso, neto
tenidos para su Venta 30%
Inversión en asociadas Instrumentos financieros derivados Impuestos a la utilidad diferidos
3% 0%
Activos intangibles, neto 1%
9%Crédito mercantil Otros activos, neto
13
1,017.00 1,183.00
$ $
Instrumentos financieros derivados 1,183.00 673.00
$ $
Otros pasivos a corto plazo 398.00 -
$ $ 27.8 27.2
Total de pasivo a corto plazo 61,265.00 54,620.00 9 1
Pasivo a largo plazo
$ $
Deuda a largo plazo 84,629.00 81,264.00
$ $
Pasivo por arrendamientos 23,936.00 20,741.00
$ $
Instrumentos financieros derivados 214.00 437.00
$ $
Beneficios a empleados 33,832.00 30,426.00
$ $
Impuestos a la utilidad diferidos 6,766.00 5,241.00
$ $
Otros pasivos a largo plazo 8,998.00 8,041.00
$158,375.0 $146,150.0 72.1 72.7
Total del pasivo a largo plazo 0 0 1 9
$219,640.0 $200,770.0 100 100
Total de pasivo 0 0 % %
14
Pasivo 2020
Pasivo 2019
15
Capital contable:
$
Capital social 4,061.00 $ 4,156.00
$
Utilidades retenidas 64,265.00 $61,332.00
$
Otro instrumento financiero de capital 8,996.00 $ 8,931.00
Efecto acumulado de conversión de $
operaciones extranjeras 9,046.00 $ 1,247.00
(Pérdidas) utilidades actuariales de planes -$
de beneficios definidos 443.00 -$ 226.00
Valuación de instrumentos financieros de -$
capital 661.00 -$ 422.00
(Pérdidas) utilidades por realizar de -$
instrumentos derivados de cobertura 1,551.00 -$1,282.00
$
Participación controladora 83,713.00 $73,736.00
$
Participación no controladora 4,298.00 $ 4,575.00
$
Total, de capital contable 88,011.00 $78,311.00
$307,651.0 $279,081.0
Total, de pasivo y capital contable 0 0 100% 100%
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CALCULOS BIMBO
RAZON DE LIQUIDEZ: Activo circulante-Inventario
Pasivo circulante
2020 2019
50,603-10,893 =0.6482 44,197-9819 =.6294
61,265 64,620
Por este cálculo se percibe que por cada peso que se debe a corto plazo, se poseen 64
centavos, puede fallar en el pago de obligaciones ya que no se acerca a 1, es decir que por
cada peso de deuda hay uno disponible inmediato, cosa que este caso, no lo hay
Cada artículo del inventario es vendido y repuesto de nuevo, o que rota 14.01 veces al año.
Rota considerablemente durante el año.
2020 2019
219,640 =.7139 200,770 =.7194
307,651 71.39% 279,081 71.94%
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Representa que el 71.39% de la inversión en activo ha provenido de recursos obtenidos a
través de préstamos, es decir, por cada peso invertido en activo 71 centavos fueron prestados
178,443 =.539=53.9%
331,051
Por cada peso vendido queda una utilidad neta de 54 centavos, está ganando
aproximadamente 54% de lo que se vende. Es muy buen resultado, pero puede mejorar
Indica que por sus obligaciones a corto plazo deben cerca de 11,000 pesos, sus activos
circulantes no son suficientes para pagar deudas a corto plazo
Como se observó, la inversión en el activo se recuperó 1.07 veces en el último año que se vio
mejor que el 2019, quiere decir que el activo se movió .03 veces más
18
CÉDULAS DE TRABAJO
Jóvenes Elaboró Flores Berruecos Bruno
auditores A.C : Martin
Asociación C.P Efrén Vladimir
civil del Revisó: Camarillo Mendoza
estado de
Morelos
05- Nombre del Grupo Bimbo
ENERO - 2021 fiscalizado: S.A. B
Clase de
cédula: Analítica
No. De
cédula: 001
Periodo
del ejercicio: 2020 Y 2019
Saldo Observaciones Conclusiones
2020) Activo total = $ El activo total ha incrementado El 2020 fue mejor
307,651 $28,570.00, es rindiendo en los activos
2019) Activo total = $ Decir incremento un 10.23%
279,081 más al año 2019
Hubo un mejoramiento en el
rendimiento de los activos
$ 307,651-$ 279,081=
$28,570.00
+ 10.23% Viene de:
19
Marcas de auditoría
SUMAS U
OPERACIONES
P CORRECTAS
SUMAS
PP CUADRADAS
Jóvenes Elaboró
Benítez Martínez Jaqueline
auditores A.C :
Asociació C.P Efrén Vladimir Camarillo
Revisó:
n civil del Mendoza
estado de Grupo
Nombre del fiscalizado:
Morelos Bimbo S.A. B
FECHA: 05- enero del 2021
Clase de
Analítica
cédula:
No. De
2
cédula:
Periodo del
31 de diciembre 2019
ejercicio:
Saldo Observaciones Conclusiones
Se visualiza un decremento en
pasivos totales del periodo contable Hubo un mejoramiento en el
2020) total de Pasivo
del 2020 con una diferencia de periodo 2020 ya que disminuyeron
$200,770.00
$18,940.00 pesos, con un porcentaje cada una de las cuentas del pasivo.
de 8.62 respecto al 2019.En cada
2019) Total de Pasivo una de las operaciones en pasivos se Viene de:
$219,640.00 verifico la partida correcta sin
problemas de alguna desviación
económica de la empresa. Marcas de auditoría
20
SUMAS U
OPERACIONE
S
P CORRECTAS
SUMAS
PP CUADRADAS
Diferencia =219,640-200,770
$
18,940.00
8.62%
21
Marcas de auditoría
SUMAS
U
OPERACIONES
P CORRECTAS
SUMAS
PP CUADRADAS
$
Diferencia
9,700.00
Porcentaje 12%
22
Depósito en cuentas de El saldo final del año 2019 fue
garantía mayor Viene de:
Activos clasificados como Estado consolidado de
mantenidos situación financiera
Propiedades
Activos por derecho de uso Marcas de auditoría
Cálculos
Inversión en asociadas ✔️ verificados
Instrumentos financieros El saldo final del año 2019 fue Cifras
derivados mayor ✔️✔️ cuadradas
Impuestos a la utilidad diferidos
Crédito Mercantil
Otros activos
24
capital. respecto al ejercicio anterior
Efecto acumulado de
conversión de operaciones
extranjeras.
(Perdida) Utilidades
actuariales de planes de beneficios La pérdida de 2019 fue
definidos de obligaciones laborales. menor
Valuación de instrumentos
financieros de capital. Viene de:
(Perdida) Utilidades por
realizar de instrumentos derivados La pérdida de 2019 fue Estado consolidado de
de cobertura de flujos de efectivo. menor situación financiera
Marcas de auditoría
Cálculos
✔️ verificados
Cifras
✔️✔️ cuadradas
25
1. Los procedimientos analíticos que van a aplicarse como procedimientos de
valoración del riesgo: Se verificarán los Estados Financieros y ser realizaran
cedulas de cálculo que puedan dar razón de liquidez, capital con el que se
cuenta para trabajar, así como la disposición de dinero para pagos a corto
plazo, el movimiento de sus inventarios, las deudas que representan en sus
activos y su margen de utilidad para operar.
La participación de los integrantes del equipo, permitirán que sea más fácil dividir
las áreas a evaluar como la de riesgo y la intervención de un experto.
ACTIVIDADES
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o -Balance general años 2020 y 2019
o -Estado de resultados años 2020 2019
o -Cambios en el capital años 2020 y 2019
o -Flujos de efectivo 2020 y 2019
ASIGNACIÓN DE ACTIVIDADES
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Todas las actividades se irán asignando conforme a las habilidades y
conocimientos técnicos de los integrantes.
-Actividad 1 se realizará por: Christopher Acevedo Ayala el 4 de enero del año
2021. Presupuesto: $ 300.00
-Actividad 2 de realizará por: Bruno Martin Flores Berruecos el 4 de enero del año
2021. Presupuesto: $ 1,300.00
-Actividad 3 se realizará por: Luis Daniel Hernández Orozco el 5 de enero del año
2021. Presupuesto: $ 700.00
-Actividad 4 se realizará por: Camarillo Mendoza Efrén Vladimir el 15 de enero
del año 2021. Presupuesto: $ 900.00
CONCLUSIÓN
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puede fallar en el pago de obligaciones ya que no se acerca a 1, es decir que por
cada peso de deuda hay uno disponible inmediato, por lo que aun con buenas
cifras no pude cubrir un peso de deuda por todos los que debe. Mientras que su
razón de la deuda se basa en la inversión al activo que ha provenido de recursos
obtenidos a través de préstamos, es decir, por cada peso invertido en activo 71
centavos fueron prestados que representa que el 71.39% del activo. Y para
determinar la utilidad se realizó un cálculo que ayuda a determinar la ganancia de
cada peso vendido y esta nos indica que se gana $0.54 centavos por cada peso
vendido lo que significa que hay 54%de inversión retornable por cada peso que se
vende.
También se pudo clasificar el activo en una gráfica que nos demuestra cómo se
compone por cada cuenta, el activo. Esto ayuda a ver como incremento en
porcentaje cada cuenta que conforma al activo en 2020, lo cual se puede
comparar con el año 2019 y ver que cuentas han incrementado o disminuido. A si
se realizó el mismo procedimiento para el pasivo y capital, es vital para que
nuestra opinión sea de ayuda para reducir deudas o invertir en los activos
denominados.
En palabras más cortas y especificas el 2020 mejoro financieramente hablando,
pudo recuperar parte de la inversión de sus activos y si los aprovechan pueden
generar un mayor índice de utilidad, mientras que el pasivo disminuyo
significativamente, lo que es una buena noticia, y el capital que aportaron el socio
es de gran importancia decir que incremento.
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HOJA DE AUTOEVALUACIÓN
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