Empresa el Guardian, S. A.

Cedula sumaria de CUENTAS POR COBRAR

SALDO
CUENTA REF
CONTABILIDAD

Clientes B-1 Q 331,660.00

Estimación de cuentas por cobrar B-2 -Q 8,300.00
Funcionarios y empleados B-3 Q 17,880.00

SALDO Q 341,240.00
√
Se realizó una auditoría de acuerdo a los Normas Internacionales de Auditoría, observando las cifras de cuentas cobrar c
en donde se estableció que la empresa registra sus operaciones de acuerdo a las Normas Internacionales de Informació
de auditoría se determino la razonabilidad de las cifras de las cuentas que la integran. Para ello se sugieren algunos ajus

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Cedula detallada de Clientes

 Antigüedad de Saldos
Cuenta Saldo Contabilidad
31 a 60
Los pasacos, S.A. 66,340.00 66,340.00
Los rojos, S.A. 51,360.00 12,840.00
Los AR15, S.A. 48,150.00 48,150.00
Los buquis, S.A. 69,550.00 69,550.00
Los coyotes, S.A. 47,080.00 47,080.00
El mexicano 23,000.00
El guanaco 19,500.00
El aprendiz 12,000.00
Varios menos 7,520.00 7,520.00
Total 344,500.00 251,480.00
Diferencia (12,840.00)
e)

NOTA:
a) El cliente realizó el pago el 15/12/2014 y este aún no se había realizado en la contabilidad.
B) El cliente realizó el pago del 30/09/2014 y esté aún no se había realizado en la contabilidad y se confirmo
c) Al cliente se le había otorgado un descuento especial y este aún no se le había aplicado a su saldo.
d) Se estima que el saldo es irrecuperable, debido a que nunca se le realizó un proceso de cobro al cliente y y
e) Se identificó una diferencia inicial entre el saldo de contabilidad y el saldo reflejado en el balance general.
f) El cliente Los Buquis, S.A. no confirmo el saldo, sin embargo, se identificó un recibo de pago el día 07 de en

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Cédula de Estimación Cuentas Incobrables

SALDO
CUENTA REF
CONTABILIDAD

ESTIMACION B-2 Q 8,300.00

SALDO Q 8,300.00

Saldo Cuenta Clientes 297,160.00

Porcentaje Legal 3%

Cantidad de Estimación 8,914.80

Saldo Contabilidad 11,200.00

Ajuste a la Estimación 20,114.80

De acuerdo a los recalculos realizados por la auditoria, se identificados dos ajustes que afectan el saldo de la

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Cedula detallada de Funcionarios y Empleados

Ajustes
Cuenta Saldo Contabilidad
Debe
Raúl García Granados 6,000.00
Álvaro Arzú 6,000.00
Juan Arce 2,000.00
Julio Girón 1,800.00
Romeo López 2,080.00
Total 17,880.00 -

NOTA:
A) El señor Álvaro Arzú realizó la cancelación del saldo el día 14 de enero de 2014, sin embargo, en la contabi
B) El señor Juan Arce, ya no labora para la empresa, por lo que el saldo se considera irrecupeable.

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 AJUSTES

DEBE HABER

1 Banco 10,000.00
Clientes 10,000.00
Abono del cliente Los Rojos el cual
aún no se había aplicado al saldo 10,000.00 10,000.00

2 Descuentos sobre ventas 5,000.00

Clientes 5,000.00
Descuento especial realizado al cliente
el cual aún no se había aplicado Q 5,000.00 Q 5,000.00

3 Estimación cuentas incobrables 19,500.00

Clientes Q 19,500.00
Registro del saldo considerado irrecuperable
para el cliente el Guanaco Q 19,500.00 Q 19,500.00

4 Gastos no deducibles 2,000.00

Funcionarios y empleados 2,000.00
Registro del saldo irrecuperable
del empleado Juan Arce 2,000.00 2,000.00

5 Cuentas Incobrables 20,114.80

Estimación cuentas incobrables 20,114.80
Regularización del saldo de las cuentas
incobrables, después de ajustes 20,114.80 20,114.80

6 Bancos 6,000.00
Funcionarios y empleados 6,000.00
Registro del pago realizado por el funcionario
el cual aún no se había registrado 6,000.00 6,000.00
 PT: B

Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:

AJUSTES
SALDO AUDITORIA
DEBE HABER

Q - Q 34,500.00 Q 297,160.00 ∆
Q 19,500.00 -Q 20,114.80 -Q 8,914.80 ∆
Q - Q 8,000.00 Q 9,880.00 ∆

Q 19,500.00 Q 22,385.20 Q 298,125.20 Q 43,114.80

√ √ √ 12.63%
, observando las cifras de cuentas cobrar con cifras al 31 de diciembre de 2014,
las Normas Internacionales de Información Financieras, y al aplicar las técnicas 1
tegran. Para ello se sugieren algunos ajustes.

1 Marcas de Auditoría 2
√ Sumado y verificado
∆ Referencia cruzada

PT: B-1

Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
 Antigüedad de Saldos Confirmación de Ajustes
61 a 90 > de 91 días Saldos Debe Haber
53,500.00 12,840.00
38,520.00 41,360.00 10,000.00
48,150.00 - -
69,550.00
42,080.00 5,000.00
23,000.00 23,000.00
19,500.00 19,500.00 19,500.00
12,000.00 12,000.00
7,520.00
- 93,020.00 316,660.00 - 47,340.00

Irrecuperable

ado en la contabilidad.
zado en la contabilidad y se confirmo que el pago si se vió reflejado en el estado de cuenta del cliente.
e le había aplicado a su saldo.
alizó un proceso de cobro al cliente y ya excedió el plazo establecido.
saldo reflejado en el balance general.
tificó un recibo de pago el día 07 de enero, por lo que se confirma el saldo que adeudaba al 31 de diciembre.

PT: B-2

Hecho por:
Fecha: Estimación por
Revisado por: 1 Por el saldo irrecupe
Fecha: 2 Por los pagos efectu
Nuevo saldo de la estimación de cue
AJUSTES %
DEBE HABER SALDO AUDITORIA

Q 19,500.00 Q 20,114.80 Q 8,914.80

Q 19,500.00 Q 20,114.80 Q 8,914.80

dos ajustes que afectan el saldo de la estimación y se propone el saldo según auditoría.

PT: B-3

Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:

Ajustes
Saldo de Auditoría
Haber
6,000.00
6,000.00 - a
2,000.00 - b
1,800.00
2,080.00
8,000.00 9,880.00

ro de 2014, sin embargo, en la contabilidad aún no se había realizado la partida correspondiente.

se considera irrecupeable.

PT: A/R
Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
EL % de materialidad es 20%
68,248.00
% Es criterio del auditor

Cuando algo es material ??

Materialidad No es material

Riesgo Moderado
Fraude
Control x

EL SOCIO DIRECTOR
Industria Activo / Pasivo
Productora Lo más es el activo no corriente
Servicio Activo corriente
Comercial Ingresos

Identifico que cuenta se utilizará para determinar la materialidad

Activo
Patrimonio
Ingresos

Determina que % se utiliza de acuerdo a la cuenta de referencia

1% al 5% del total del activo
0.05 al 3%
5 a 10%
 Saldo de Auditoría Obs.

53,500.00 a
41,360.00 b
48,150.00
69,550.00 f
42,080.00 c
23,000.00
- d
12,000.00
7,520.00
297,160.00
34,500.00
∆

e.

iembre.

8,300.00
19500 (-)
27840 (-)
ldo de la estimación de cuentas incobrables

Datos 1
Saldo 8300
+ Irrecuperable 19500
Saldo Contabilidad 11200

Saldo necesario 8,914.80

Propieda Planta y Equipo
Pasivo
Inventario
 ESTIMACIÓN CUENTAS INCOBRABLES

MONTO ACTUAL ES 8,300.00

CLIENTE 297,160.00 SALDO SEGÚN AUDITORIA

PORCENTAJE 3% 8,914.80 ESTIMACIÓN SEGÚN AUDITORIA

INCOBRABLES 19,500.00 MONTO AJUSTE

AJUSTE PREVIO

PARTIDA POR EL SALDO INCOBRABLE

1 ESTIMACION CUENTAS INCOBRABLES 19,500.00

CLIENTES 19,500.00
REGISTRO POR SALDO INCOBRABLE 19,500.00 19,500.00

ESTIMACION CUENTAS INCOBRABLES

19,500.00 8,300.00
20,114.80 11,200.00 AJUSTE NUEVO
19,500.00 28,414.80
8,914.80 SALDO AJUSTADO DE LA AUDIT
ALDO SEGÚN AUDITORIA
STIMACIÓN SEGÚN AUDITORIA

MONTO AJUSTE 20,114.80

HAY SALGO QUE NO ESTA REGISTRADO

2
CUENTAS INCOBRABLES 20,114.80
ESTIMACION 20,114.80

JUSTE NUEVO

ALDO AJUSTADO DE LA AUDITORIA

Empresa EL GUARDIAN, S.A. Id.
Cuentas CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR PT: B-1 Firma
Tipo de doc. Programa de Auditoria Realizó Clase 12:00
General Revisó

No. PROCEDIMIENTOS Hecho por:

Objetivos:
* Verificar los saldos existentes

* Confirmar el derecho de cobro

* Verificar la presentación de las cifras en los estados financieros

* Valuación de las cuentas por cobrar

1 Procedimientos obligatorios:

1.1 Identificar los documentos

1.2 Confirmaciones de saldos de los clientes
1.3 Solicitar el corte de ventas
1.4 Políticas de cobro
1.5 Políticas de crédito
1.6 Confirmación de las ventas que originaron la deuda
1.7 Solicitud de recibos de caja por pagos realizados
1.8 Solicitud de conciliaciones bancarias

2 Otros Procedimientos

2.1 Confirmación de facturas de ventas con el saldo de los clientes

2.2 Confirmar el saldo del cliente según carta enviada
2.3 Analizar la antigüedad del saldo de clientes
 Fecha
3/5/2022

Observación

Porque se realiza la auditoría

Qué

Plazos
30
60
90

120 incumple la política

EL GUARDIAN
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR PT: B-1
Evaluación de Control Interno Realizó
Cuestionario Revisó

No. PROCEDIMIENTOS

Créditos:
¿Existe una segregación de funciones para el otorgamiento de los créditos?

¿Existe algún funcionario que pueda autorizar créditos de forma extraordinaria?

¿Cuál es el sistema o control utilizado para el registro de los créditos otorgados?

Registro y cobro

¿Cuál es la mecanica para el registro de los créditos?

¿Existe alguna persona encargada para la confirmación de la antigueda del saldo?
¿Quién realiza el cobro a los clientes, de forma interna o externa?
¿Existen copias de seguridad para los registros internos en especifico los créditos?

Documentos por cobrar

Se evalua la integridad del documento de acuerdo a la legislación actual

¿Cuál es el procedimiento cuando un cliente ya pago la deuda?
Existe algún procedimiento para registrar los pagos

Otros
¿Los hallazgos o recomendaciones de la auditoría interna son subsanados?
Firma Fecha NIA ???

CONTESTE
SI NO

Para evaluar temas de fraude