NIIF 9 Instrumentos Financieros Grupo 4
NIIF 9 Instrumentos Financieros Grupo 4
NIIF 9 Instrumentos Financieros Grupo 4
Caso Práctico
NIIF 9 Instrumentos Financieros
Caso Práctico
strumentos Financieros
937-13-17096
937-09-14577
937-14-5140
937-02-9234
937-15-5780
937-07-12420
DATOS
Valor presente Q260,000.00
Valor futuro Q300,000.00
Periodo 3
MEDICIÓN POSTERIOR
FECHA CUENTA DÉBITO
Gastos financieros, interés Q12,702.62
SALDO/COSTO
AUTORIZADO
Q260,000.00
Q272,702.62
Q286,025.85
Q0.00
ICIÓN INICIAL
CRÉDITO
Q260,000.00
RIOR
CRÉDITO
Q12,702.62
CRÉDITO
Q13,323.23
CRÉDITO
Q13,974.15
CRÉDITO
Q300,000.00
CASOS PRÁCTICOS DE NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
RESUMEN DE LA NIIF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS
5.1 Medición inicial
Excepto para las cuentas por cobrar comerciales que queden dentro del alcance del párrafo 5.1.3, en el reconocimiento inicial una
entidad medirá un activo financiero o pasivo financiero por su valor razonable…
Enunciado:
La empresa MAYA, SA formaliza el 01.01.2011 un préstamo con una entidad financiera de acuerdo al
siguiente condicionado:
● Importe solicitado: 100,000.00
● Plazo de devolución: 4.00 semestres.
● Tipo de interés: 8.00% anual.
● Comisión de apertura: 3.00%
● Corretaje: 1.00%
Se pide:
Realizar el cuadro de amortización, y registrar los pagos con su debida contabilización.
Desarrollo:
En los débitos y partidas a pagar, según la NIC 39, se clasificarán:
a) Débitos por operaciones comerciales: son aquellos pasivos financieros que se originan en la compra de
bienes y servicios por operaciones de tráfico de la empresa, y
b) Débitos por operaciones no comerciales: son aquellos pasivos financieros que, no siendo instrumentos
derivados, no tienen origen comercial.
De acuerdo con la NIC 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición, las "Cuentas y préstamos por pagar"
"Se valorarán inicialmente por su valor razonable, que, salvo evidencia en contrario, será el precio de la transacción,
que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida ajustado por los costos de transacción que les
sean directamente atribuibles. No obstante lo señalado en el párrafo anterior, los débitos por operaciones comerciales
con vencimiento no superior a un año y que no tengan un tipo de interés contractual, así como los desembolsos exigidos
por terceros sobre participaciones, cuyo importe se espera pagar en el corto plazo, se podrán valorar por su valor
nominal, cuando el efecto de no actualizar los flujos de efectivo no sea significativo..".
Al mismo tiempo las valoraciones posteriores que se produzcan de estos pasivos financieros "... se valorarán por
su costo amortizado. Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de Resultados Integrales,
aplicando el método del tipo de interés efectivo..."
Así la contabilización deberá realizarse en función de esta nueva tabla y consecuentemente, de acuerdo con la
NIC 39 los gastos iniciales del préstamo netearán el valor inicial del préstamo por lo que:
Medición Una entidad medirá un pasivo financiero por su valor razonable más o menos, los co
sean directamente atribuibles Párrafo 3.1.1
Como regla general todos los pasivos financieros serán medidos posteriormente al c
Medición posterior
algunos que serán medidos al valor razonable con cambios en resultados Párrafo 4.2
Profundicemos en el método del Bajo NIIF 9 el registro de los intereses se realizará por el método de la tasa efectiva
costo amortizado *La tasa de interés efectiva se calcula como aquella tasa de descuento que iguala ex
efectivo Párrafos 5.4.1, Párrafo 4.2.1
EJERCICIO
La empresa Maestría UMG vende el 30 de septiembre del 2016, bonos con valor nominal de Q200,000.00 los cuales pag
cada 30 de septiembre. Los bonos vencen el 30 de septiembre del 2019.
Durante el proceso de emisión se incurrió en costos de comisiones de Q2,000.00. El precio de venta de los bonos fue de
Plazo 3 plazo 0
Tasa cupón 12% documento -Q 209,947.41
Precio de venta Q 211,947.41 me lo da el mercado
Comisiones Q 2,000.00 Q 209,947.41 La norma indica que en
Valor nominal Q200,000.00
Tasa de interés efectiva 10% si la tasa de interes efectiva es menor a la tasa cupon, vendi con pr
os costos de transacción
Q200,000.00 los cuales pagan una tasa de interés del 12% anual
1 2 3
Q24,000.00 Q24,000.00 Q224,000.00 209,947.41
Q 211,947.41 menos comisiones
La norma indica que en la medición inicial , se medira al valor razonable - o + los costos atribuibles