Impuestos y Tipos de Impuestos

¿Qué son los Impuestos?
La palabra impuesto tiene su origen en el término

latino impositus. El concepto hace referencia al
tributo que se establece y se pide según sea la
capacidad financiera de aquellos que no están
exentos de abonarlo.
Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

contraprestación directa en favor del contribuyente
por parte del Estado.
 El impuesto es un tributo o carga que las personas
están obligadas a pagar a alguna organización
(gobierno, rey, etc.) sin que exista una contraprestación
directa. Esto es, sin que se le entregue o asegure un
beneficio directo por su pago.
 Son pagos obligatorios que debemos hacer todas las

personas al Estado, en la cantidad y forma que señalan
las leyes.
 El impuesto es el tributo más sofisticado y más apto

para incorporar determinados aspectos del principio de
capacidad económica. Es, también, el tributo más
utilizado y con más capacidad de recaudación.
¿Cuál es su objetivo?
Financiar los servicios que el gobierno tiene que prestar a los

ciudadanos.
¿Por qué se caracteriza?
Se caracteriza el impuesto porque la obligación de pago, (el

devengo), no se produce en atención a ningún tipo de
actividad concreta por parte de la Administración,
(construcción de una calle, prestación de un servicio a una
persona determinada), sino por que el sujeto ha demostrado
capacidad económica con una situación o un comportamiento
determinado, como por ejemplo obtener renta, o gastarla.
¿Por qué debo pagar impuestos?
¿Por qué debo pagar impuestos?
Porque gracias a
ellos se puede
invertir en
aspectos
prioritarios
Principales elementos de los impuestos:
• Sujeto Activo: Es el Estado en términos generales y

por delegación a algunas entidades públicas
menores como son las administraciones locales.
• Sujeto Pasivo: Es la persona natural o jurídica que

incurre en un hecho sujeto a gravamen.
• Hecho imponible: Circunstancia cuya realización
origina una obligación tributaria.
• Base imponible: Magnitud de dinero, producto o

cualquier otro signo que cuantifique el hecho
gravado.
CLASIFICACIÓN DE IMPUESTOS:
De acuerdo al criterio administrativo:
• I. Directos: Son aquellos que gravan al ingreso, la

riqueza, el capital o el patrimonio y que afectan en
forma directa al sujeto del impuesto.
Ejemplo: Impuesto a la renta.

Ventajas:
a) Aseguran al Estado una cierta renta conocida y

manejada de antemano.
b) Se puede aplicar mejor una política de

redistribución del ingreso.
c) En tiempo de crisis, aunque su quantum decrece,

lo es en un menor grado que los impuestos
indirectos.
Desventajas:
a) Son muy sensibles a los contribuyentes.

b) Son poco elásticos, y por lo tanto aumentan muy
poco en épocas de prosperidad.
c) Se prestan más a la arbitrariedad por parte de los
agentes fiscales.
d) El contribuyente es más estricto al juzgar los
gastos del Estado.
e) Estos impuestos dejan de gravar a un gran sector
social.
• I. Indirectos: Los impuestos indirectos son aquellos
que recaen sobre los gastos de producción y
consumo.
Ejemplo: IGV
¿Cuál es su principal característica?
Es que son trasladables hasta el consumidor final.

Ventajas:
a) Son poco perceptibles.
b) Se confunden con el precio de venta.
c) Gravan a todo el sector poblacional, aún

extranjeros.
d) Son voluntarios en el sentido de que basta con no

adquirir el bien para no pagar el impuesto.
Desventajas:
a) Recaen más sobre las clases pobres.
b) No tienen la misma fuerza que los directos en

tiempos de crisis, crean déficit agravando aún más
la crisis.
c) Los gastos de recaudación son muy elevados.

Impuestos según relación tasa-base:
a) Progresivos: A mayor base, mayor será el impuesto

aplicable. Así por ejemplo, mientras mayor sea la renta de
una familia, mayor será la cantidad que deba pagar.
b) Proporcionales: Todos los contribuyentes pagan la misma

proporción de su base. Por ejemplo, se aplica un 10% de
impuesto independientemente del monto de utilidades de
la empresa.
c) Regresivos: Los contribuyentes que tienen una menor

base terminan pagando una mayor cantidad. Por ejemplo
cuando las personas más pobres terminan pagando más
impuestos que los más ricos.
Principios:
• Principio de justicia: Consiste en que los

habitantes de una nación deben de contribuir al
sostenimiento del gobierno en una proporción lo
más cercana posible a sus capacidades
económicas.
• Principio de certidumbre: Todo impuesto debe

poseer fijeza en sus elementos esenciales (objeto,
sujeto, exenciones, tarifa, época de pago,
infracciones y sanciones), para evitar actos
arbitrarios de la autoridad.
• Principio de comodidad: Todo impuesto debe
recaudarse en la época y en la forma en la que
es más probable que obtenga a su pago el
contribuyente.
• Principio de economía: Consiste en que el

rendimiento del impuesto debe ser lo mayor
posible, su recaudación no debe de ser
gravosa.
• Principio de generalidad: Es decir que todos
deben pagar impuestos.
• La uniformidad del impuesto: Todos deben ser

iguales frente el impuesto.
Criterios:
Uno objetivo y otro subjetivo, que al combinarse,

dan el índice correcto: la capacidad contributiva,
como criterio objetivo, y la igualdad de sacrificio,
como criterio subjetivo
¿Qué tipos de impuestos hay en Perú?
o Impuesto General a las Ventas – IGV
o Impuesto a la Renta – IR
o Impuesto Selectivo al Consumo
o Impuesto de venta de arroz pilado
o Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF
o Régimen Único Simplificado – RUS
o Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN
o Aranceles
o Impuestos a casinos y tragamonedas
o Prestación de servicios públicos

¿Qué impuestos son administrados por los
gobiernos locales?
o Impuesto Predial
o Impuesto al patrimonio automotriz
o Impuesto de Alcabala
o Impuestos a los juegos, etc.
*Nota: Derechos y tasas municipales tales como

licencias, arbitrios y derechos.
¿Qué impuestos son administrados por SUNAT?
Tributos internos y tributos aduaneros:
o Impuesto a la Renta
o Impuesto General a las Ventas
o Impuesto Selectivo al Consumo
o Impuesto Especial a la Minería
o Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la
importación de bienes.
o La SUNAT también administra otros conceptos no tributarios como las Regalías
Mineras y el Gravamen Especial a la Minería.
*Nota:
 Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que

administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
 El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la

SUNAT, estableciéndose la sustitución de la denominación de la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria – SUNAT.
GRACIAS
REFERENCIAS:
 Pedro Ángel Colao Marín. (2015). Derecho Tributario. 1ra Ed.
 https://www.mef.gob.pe/es/definiciones-sp-29334
 https://definicion.de/impuesto/
 https://economipedia.com/definiciones/impuesto.html
 http://www.sunat.gob.pe/

Impuestos y Tipos de Impuestos

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¿Qué son los Impuestos?

La palabra impuesto tiene su origen en el término

Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una

 Son pagos obligatorios que debemos hacer todas las

 El impuesto es el tributo más sofisticado y más apto

Financiar los servicios que el gobierno tiene que prestar a los

¿Por qué se caracteriza?

Se caracteriza el impuesto porque la obligación de pago, (el

• Sujeto Activo: Es el Estado en términos generales y

• Sujeto Pasivo: Es la persona natural o jurídica que

• Base imponible: Magnitud de dinero, producto o

• I. Directos: Son aquellos que gravan al ingreso, la

Ejemplo: Impuesto a la renta.

a) Aseguran al Estado una cierta renta conocida y

b) Se puede aplicar mejor una política de

c) En tiempo de crisis, aunque su quantum decrece,

a) Son muy sensibles a los contribuyentes.

¿Cuál es su principal característica?

Es que son trasladables hasta el consumidor final.

a) Son poco perceptibles.

b) Se confunden con el precio de venta.

c) Gravan a todo el sector poblacional, aún

d) Son voluntarios en el sentido de que basta con no

a) Recaen más sobre las clases pobres.

b) No tienen la misma fuerza que los directos en

c) Los gastos de recaudación son muy elevados.

a) Progresivos: A mayor base, mayor será el impuesto

b) Proporcionales: Todos los contribuyentes pagan la misma

c) Regresivos: Los contribuyentes que tienen una menor

• Principio de justicia: Consiste en que los

• Principio de certidumbre: Todo impuesto debe

• Principio de economía: Consiste en que el

• La uniformidad del impuesto: Todos deben ser

Uno objetivo y otro subjetivo, que al combinarse,

o Impuesto General a las Ventas – IGV

o Impuesto Selectivo al Consumo

o Impuesto de venta de arroz pilado

o Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF

o Régimen Único Simplificado – RUS

o Impuesto Temporal a los Activos Netos – ITAN

o Impuestos a casinos y tragamonedas

o Prestación de servicios públicos

*Nota: Derechos y tasas municipales tales como

Tributos internos y tributos aduaneros:

 Mediante la Ley N° 27334 se amplió las funciones de la SUNAT a efectos de que

 El 22 de diciembre de 2011 se publicó la Ley Nº 29816 de Fortalecimiento de la

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