TÍTULO II ajenas a la finalidad de este Código. Conjunto económico: Artículo 203.

-
Se consideran alcanzadas por el gravamen las transacciones efectuadas
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS CAPÍTULO I HECHO IMPONIBLE
entre entidades jurídicamente independientes aunque integren un mismo
Concepto: Artículo 201.- Por el ejercicio habitual y a título oneroso en la conjunto económico.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires del comercio, industria, profesión,
- La habitualidad está determinada por la índole de las actividades que
oficio, negocio, locaciones de bienes, obras y servicios o de cualquier otra
dan lugar al hecho imponible, el objeto de la empresa, profesión o
actividad a título oneroso, cualquiera sea el resultado obtenido y la
locación y los usos y costumbres de la vida económica. El ejercicio
naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las cooperativas y todas las
habitual de la actividad gravada debe ser entendido como el desarrollo –
contratos asociativos que no tienen personería jurídica, cualquiera fuera
en el ejercicio fiscal- de hechos, actos u operaciones de la naturaleza de
el tipo de contrato elegido por los partícipes y el lugar donde se realiza
las alcanzadas por el impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto
(zonas portuarias, espacios ferroviarios, aeródromos y aeropuertos,
cuando las mismas se efectúan por quienes hacen profesión de tales
terminales de transporte, edificios y lugares del dominio público y
actividades. El ejercicio en forma discontinua o variable de actividades
privado, y todo otro de similar naturaleza), se paga un impuesto de
gravadas, no hace perder al sujeto pasivo del gravamen su calidad de
acuerdo con las normas que se establecen en el presente Capítulo. La
contribuyente.
imposición también puede establecerse en casos especiales mediante una
cuota fija en función de parámetros relevantes, todo lo cual debe surgir Habitualidad. Presunciones:
de la ley que así lo disponga. En la medida que son necesarias para dar
Artículo 205.- Se presume la habitualidad en el desarrollo de las siguientes
cumplimiento al contrato que le da origen, se excluyen del objeto del
actividades:
impuesto: a) Las prestaciones que efectúan a sus partícipes las
Agrupaciones de Colaboración Empresaria. b) Las asignaciones de las 1. Intermediación ejercida percibiendo comisiones, bonificaciones,
unidades funcionales atribuidas a los partícipes de consorcios de porcentajes u otras retribuciones análogas.
propietarios o de condominios de inmuebles, relacionados con las obras
que dichos consorcios o condominios realicen sobre ellos. Interpretación: 2. Fraccionamiento y venta de inmuebles (loteos), compraventa y locación
de inmuebles.
Artículo 202.- Para la determinación del hecho imponible, debe atenderse
a la naturaleza específica de la actividad desarrollada, con prescindencia – 3. Explotaciones agropecuarias, mineras, forestales e ictícolas.
en caso de discrepancia- de la calificación que merezca a los fines de 4. Comercialización en esta jurisdicción de productos o mercaderías que
policía municipal o de cualquier otra índole, o a los fines del entran en ella por cualquier medio de transporte.
encuadramiento en otras normas nacionales, provinciales o municipales,
5. Operaciones de préstamo de dinero, con o sin garantía. c. Poner a disposición respecto de sujetos radicados, domiciliados o
ubicados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires de una interfaz digital
6. Organización y explotación de exposiciones, ferias y espectáculos
multifacética que les permita localizar a otros usuarios e interactuar entre
artísticos.
ellos.
7. Operaciones de otorgamiento de franquicias (contratos de franquicia).
d. Poner a disposición respecto de sujetos radicados, domiciliados o
8. Celebrar contratos de publicidad. ubicados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires de una interfaz digital
multifacética que les facilite la entrega de bienes y/o las prestaciones de
Servicios digitales: Artículo 206.- En el supuesto del ejercicio de la servicios subyacentes entre los sujetos que utilicen tales servicios.
actividad de prestación de servicios digitales por parte de sujetos no
residentes en el país, se entiende que existe una actividad alcanzada por e. Poner a disposición respecto de sujetos radicados, domiciliados o
el impuesto cuando la prestación del servicio produce efectos económicos ubicados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires de una interfaz digital
en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o recae sobre sujetos, bienes, multifacética y que la misma se nutra de los datos recopilados acerca de
personas o cosas situadas o domiciliadas en esta jurisdicción –con los usuarios y/o las actividades desarrolladas y/o realizadas por estos
independencia del medio, plataforma o tecnología utilizada a tal fin- o últimos en esa interfaz digital multifacética.
cuando el prestador contare con una presencia digital, la que se
f. La puesta a disposición de una plataforma digital, cualquiera su medio,
entenderá verificada cuando se cumpla, en el período fiscal inmediato
cuya actividad se despliegue mediante el acceso a la misma a través de
anterior, con alguno de los siguientes parámetros:
direcciones de protocolo de internet o de cualquier otro método de
a. Efectuar transacciones, operaciones y/o contratos con usuarios geolocalización ubicados dentro de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
domiciliados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
Asimismo, se considera que existe actividad gravada en el ámbito de la
b. Ser titular o registrar un nombre de dominio de Internet de nivel Ciudad Autónoma de Buenos Aires cuando por la comercialización de
superior Argentina (.ar) de conformidad con las normas y servicios de suscripción online, para el acceso a toda clase de
reglamentaciones que dicte la Dirección Nacional del Registro de entretenimientos audiovisuales (películas, series, música, juegos, videos,
Dominios de Internet dependiente de la Secretaría Legal y Técnica de la transmisiones televisivas online, etc.) que se transmitan desde internet a
Nación, o la que en un futuro la reemplace, y/o poseer una plataforma televisión, computadoras, dispositivos móviles, consolas conectadas y/o
digital orientada, total o parcialmente, al desarrollo de su actividad con plataformas tecnológicas, por sujetos no residentes en el país y se
sujetos ubicados o domiciliados en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. verifique que tales actividades tengan efectos sobre sujetos radicados,
domiciliados o ubicados en territorio de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires.
Idéntico tratamiento resultará de aplicación para la intermediación en la con remuneración fija o variable. 2. El desempeño de cargos públicos. 3.
prestación de servicios y las actividades de juego que se desarrollen y/o La percepción de jubilaciones u otras pasividades en general. Actividades
exploten a través de cualquier medio, plataforma o aplicación tecnológica no mencionadas expresamente. Su tratamiento: Artículo 209.- Toda
y/o dispositivo y/o plataforma digital y/o móvil o similares, tales como: actividad o ramo no mencionados expresamente en este Código o en la
ruleta online, blackjack, baccarat, punto y banca, póker mediterráneo, Ley Tarifaria, están igualmente gravados; en este supuesto deben tributar
video póker on line, siete y medio, hazzard, monte, rueda de la fortuna, con la alícuota subsidiaria.
seven fax, bingo, tragaperras, apuestas deportivas, craps, keno, etc.,
cuando se verifiquen las condiciones detalladas precedentemente y con
total independencia donde se organicen, localicen los servidores y/o
plataforma digital y/o red móvil, u ofrezcan tales actividades de juego.

A los fines de determinar la calidad de no residente en el país de los

sujetos aludidos en el primer párrafo del presente artículo, serán de CAPÍTULO II
aplicación las disposiciones pertinentes de la Ley Nacional Nº 20.628 y sus BASE IMPONIBLE
normas modificatorias y complementarias o la que en el futuro la
reemplace. Principio general:

Servicios digitales. Concepto: Artículo 210.- El gravamen se determina sobre la base de los ingresos
brutos devengados durante el período fiscal, por el ejercicio de la
Artículo 207.- Se entiende por servicios digitales aquellos desarrollados a actividad gravada, salvo expresa disposición en contrario.
través de la red Internet o de cualquier adaptación o aplicación de los
protocolos, plataformas o de la tecnología utilizada por Internet u otra Ingreso Bruto. Concepto:
red a través de la que se prestan servicios equivalentes que, por su Artículo 211.- Es ingreso bruto el valor o monto total –en dinero, en
naturaleza, están básicamente automatizados, requieren una intervención especie o en servicios- devengado por el ejercicio de la actividad gravada;
humana mínima y precisan el uso de dispositivos para su descarga, quedando incluidos entre otros los siguientes conceptos: venta de bienes,
visualización o utilización. prestaciones de servicios, locaciones, regalías, intereses, actualizaciones y
Inexistencia: toda otra retribución por la colocación de un capital. Cuando el precio se
pacta en especie el ingreso está constituido por la valuación de la cosa
Artículo 208.- No constituyen el hecho imponible a que se refiere este entregada, la locación, el interés o el servicio prestado, aplicando los
impuesto: 1. El trabajo personal ejecutado en relación de dependencia,
precios, la tasa de interés, el valor locativo, etc., oficiales o corrientes en Juegos de casinos y máquinas electrónicas de resolución inmediata
plaza, a la fecha de generarse el devengamiento. (tragamonedas):

Fideicomiso: Artículo 216.- En la explotación de juegos de azar en casinos (ruleta,

punto y banca, black jack, póker y/o cualquier otro juego autorizado) y en
Artículo 212.- En los fideicomisos, los ingresos brutos obtenidos y la base
la explotación de máquinas electrónicas de resolución inmediata
imponible del gravamen recibirán el tratamiento tributario que
(tragamonedas), la base imponible está dada por la diferencia entre el
corresponda a la naturaleza de la actividad económica que realicen.
monto del dinero total ingresado en concepto de apuestas, venta de
Telecomunicaciones internacionales: fichas, créditos habilitados, tarjetas o similares y el importe
efectivamente abonado en concepto de premios, los cánones y/o
Artículo 213.- En las telecomunicaciones internacionales en las que su utilidades que perciba el ente estatal concedente de la autorización.
retribución sea atribuible a la empresa ubicada en el país, la base de
imposición está constituida por la totalidad de dicha retribución. Limítase la deducción, a fines de establecer la base imponible, respecto
de los montos destinados por el/los concesionario/s a los premios de la
Actividades de concurso por vía telefónica: actividad turfística, al mínimo establecido en el artículo 2° de la
Artículo 214.- En las actividades de concurso por vía telefónica Resolución Nº 99/02 de Lotería Nacional S.E., ratificado por el Decreto
desarrolladas por las empresas dedicadas a esa actividad, la base de Nacional Nº 1.155/PEN/03 e incluido en el inciso d) del artículo 135 del
imposición está constituida por la totalidad de los ingresos que dichas “Texto Ordenado de Control” aprobado por la Resolución Nº 4/LOTBA/
empresas perciben directamente de las compañías que prestan el servicio 20.
de telecomunicaciones. Servicio de albergue transitorio:
Actividades de comercialización de billetes de lotería y otros: Artículo 217.- En el servicio de albergue transitorio (Capítulo 12.1 del
Artículo 215.- Las actividades de comercialización de billetes de lotería, Código de Habilitaciones y Verificaciones –texto consolidado por la Ley
juegos de azar, apuestas mutuas y destreza de cualquier naturaleza, Nº 6.347-), el impuesto se determina sobre la totalidad de los ingresos
excepto los establecidos en el inciso brutos obtenidos, conforme la alícuota establecida en la Ley Tarifaria. El
tributo se ingresa mensualmente.
1) del artículo 224, la base de imposición está constituida por la
totalidad de los ingresos brutos devengados por dicha actividad de Compraventa de bienes usados:
comercialización durante el período fiscal. Artículo 218.- En las actividades de compraventa de bienes usados la base
de imposición estará constituida por el monto total del precio de venta.
Devengamiento. Presunciones: 6. En el caso de recupero total o parcial de créditos deducidos con
anterioridad como incobrables, en el momento en que se verifica el
Artículo 219.- Los ingresos brutos se imputan al período fiscal en que se
recupero.
devengan.
7. En los demás casos, desde el momento en que se genera el derecho a
Se entiende que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones
la contraprestación (incluye a las transacciones efectuadas por medios
previstas en el presente Código:
electrónicos, de comunicación y/o de telecomunicación).
1. En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la
8. En el caso del contrato de leasing celebrado de acuerdo con las
firma del boleto, de la posesión o escrituración, el que fuere anterior.
disposiciones del Código Civil y Comercial de la Nación y de la Ley
2. En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la Nacional Nº 25.248 –excepto que el dador sea una entidad financiera o
facturación o de la entrega del bien o acto equivalente, el que fuere una sociedad que tenga por objeto la realización de este tipo de
anterior. contratos- por los cánones, desde el momento en que se generan, y en
proporción al tiempo transcurrido hasta el vencimiento de cada período
3. En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el de pago del impuesto. Por el pago del valor residual desde el momento
momento de la aceptación del certificado de obra, parcial o total, o de la en que el tomador ejerce la opción de compra, en las condiciones fijadas
percepción total o parcial del precio o de la facturación, el que fuere en el contrato.
anterior.
9. En el caso de provisión de energía eléctrica, agua o gas o prestaciones
4. En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y de servicios cloacales de desagües o de telecomunicaciones, desde el
servicios – excepto las comprendidas en el inciso anterior- desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su
momento en que se factura o termina total o parcialmente la ejecución o pago o desde su percepción total o parcial, el que fuera anterior. A los
prestación pactada, el que fuere anterior, salvo que las mismas se fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la
efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el percepción se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.
gravamen se devengará desde el momento de la entrega de tales bienes.
Multipropietarios:
5. En el caso de intereses, desde el momento en que se generan y en
proporción al tiempo transcurrido hasta cada período de pago del Artículo 220.- Cuando un contribuyente tuviera la titularidad dominial y/o
impuesto. usufructo (total o parcial) de cuatro o más inmuebles, se presume, a
partir del cuarto inmueble –inclusive- un valor locativo computable sobre
el cual deben tributar el impuesto del presente Título, Operaciones de locación financiera y/o leasing:
independientemente de la situación de ocupación o uso del mismo.
Artículo 223.- La base imponible en las actividades constituidas por
Cuando las titularidades sean parciales, el contribuyente deberá tributar operaciones de locación financiera o leasing se establece de acuerdo con
por la proporción que es condómino. lo siguiente:

La base imponible será el valor locativo de mercado el que nunca podrá 1. En las celebradas según las modalidades previstas en los incisos a), b),
ser inferior al veinte por ciento (20%) de la Valuación Fiscal Homogénea c), d) y f) del artículo 1231 del Código Civil y Comercial de la Nación, por
establecida para los gravámenes inmobiliarios, debiendo tributar por los el importe total de los cánones y el valor residual.
de mayor valor valuación fiscal homogénea.
2. En las celebradas según la modalidad prevista en el inciso e) del
artículo 1231 del Código Civil y Comercial de la Nación, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 228.
CAPÍTULO III
3. En las celebradas por las entidades financieras comprendidas en la Ley
SUPUESTOS ESPECIALES DE BASE IMPONIBLE
Nacional N° 21.526, de acuerdo al procedimiento fijado en el artículo
Venta de inmuebles en cuotas: precedente.

Artículo 221.- En las operaciones de venta de inmuebles en cuotas por 4. En las celebradas por las sociedades que tienen por objeto la
plazos superiores a doce (12) meses la base imponible está constituida constitución de leasing, por la base imponible prevista para las entidades
por la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada período. financieras.

Entidades financieras: 5. En las celebradas para única vivienda y de carácter permanente –

dentro del tope y conforme las alícuotas que fije al efecto la Ley Tarifaria-
Artículo 222.- En las operaciones realizadas por las entidades financieras que se originan en un contrato de locación previo del bien inmueble, por
comprendidas en la Ley Nacional Nº 21.526, se considera ingreso bruto a el importe de los cánones y el valor residual, si se materializa la
los importes devengados, en función del tiempo, en cada período. La transferencia dominial del inmueble al finalizar el contrato de leasing.
base imponible está constituida por el total de la suma del haber de las
cuentas de resultado, no admitiéndose deducciones de ningún tipo. En el supuesto que el usuario no optara por la compra pero se renovara
el contrato de leasing el procedimiento será el fijado en el párrafo
precedente.
En cada operación de locación financiera o leasing el dador deberá Artículo 225.- Para las entidades de seguros y reaseguros se considera
informar mediante declaración jurada al proveedor del bien objeto de la base imponible a aquella que implica un ingreso por la prestación de los
operación, si el tomador es o no consumidor final, para que éste lo servicios o un beneficio para la entidad.
prevea a los efectos de la liquidación del Impuesto sobre los Ingresos
A tal efecto se considerarán las sumas devengadas en concepto de primas
Brutos.
de seguros directos, netas de anulaciones; las primas de reaseguros
Diferencias entre precios de compra y de venta: activos (incluidas retrocesiones) netas de anulaciones y de comisiones de
reaseguros; los recargos y adicionales a las primas netas de anulaciones;
Artículo 224.- La base imponible está constituida por la diferencia entre
las rentas y alquileres percibidos y el resultado de la realización de sus
los precios de compra y de venta, en los siguientes casos:
bienes, en tanto tales ingresos no estén exentos del gravamen las
1. Comercialización de billetes de lotería y juegos de azar autorizados, participaciones en el resultado de los contratos de reaseguros pasivos y
cuando los valores de compra y de venta son fijados por el Estado. todo otro ingreso proveniente de la actividad financiera.

2. Comercialización mayorista y minorista de tabacos, cigarros y Del monto de esos conceptos se deducirán para establecer el ingreso
cigarrillos. bruto gravable las sumas devengadas en concepto de primas de
reaseguros pasivos, netas de anulaciones y de comisiones de reaseguro y
3. Comercialización de productos agrícola-ganaderos efectuada por los siniestros netos de recupero de terceros y salvatajes y de la parte a
cuenta propia por los acopiadores en la parte que hubieran sido cargo del reasegurador, estos últimos hasta el noventa por ciento (90%)
adquiridos directamente a los propios productores. de las primas ajustadas, netas de reaseguros.
No obstante y a opción del contribuyente puede liquidarse considerando Se considera siniestro, a fin de la deducción admitida en el párrafo
como base imponible la totalidad de los ingresos respectivos, aplicando la anterior, únicamente la indemnización pactada con el asegurado.
alícuota pertinente. La opción solamente puede ejercerse al iniciarse el
período fiscal y previa comunicación a la Dirección General. En los casos de seguros de vida y/o de retiro, conforme la particularidad
de este tipo de actividad, se deducirá de la base imponible del impuesto,
4. Compraventa de oro y divisas desarrollada por responsables la totalidad de las rentas vitalicias y periódicas abonadas al asegurado, sin
autorizados por el Banco Central de la República Argentina. computar el límite del noventa por ciento (90%) de las primas,
5. Comercialización mayorista de medicamentos para uso humano. mencionado precedentemente.

6. Distribución mayorista y/o minorista de gas licuado de petróleo en Tanto las primas, sus recargos y adicionales, netos de reaseguros pasivos,
garrafas, cilindros o similares. Compañías de seguros y reaseguros: como los siniestros, netos de la parte a cargo del reasegurador, se
ajustarán con la constitución y el reingreso anual de las Reservas valores que deben transferir al efectivo prestador del servicio
Matemáticas, de Riesgos en Curso y de Siniestros Pendientes. (comitente).

La determinación del gravamen al cierre del ejercicio comercial –el que Para los casos de servicios prestados con recursos propios, la base
para estos sujetos importará también el ejercicio fiscal- se efectuará en imponible serán los ingresos provenientes de los mismos y tendrán el
base a los respectivos rubros del Balance General, sobre los que se tratamiento general previsto en este Código.
aplicará la alícuota que establezca la Ley Tarifaria del año de cierre del
No corresponde incluir a los franquiciados por la venta de bienes y
ejercicio comercial del contribuyente.
prestación de servicios aunque trabajen con precios regulados por sus
Intermediarios: franquiciantes, en la medida que dichos bienes no fueron entregados en
consignación y la garantía ofrecida de los servicios prestados operara
Artículo 226.-. Para los comisionistas, consignatarios, mandatarios,
como extendida por el franquiciante, en ambos casos verificable por
corredores, concesionarios, agentes oficiales de venta y representantes,
contrato celebrado entre las partes y sus modificaciones.
o cualquier otro tipo de intermediarios en operaciones de naturaleza
análoga, la base imponible está dada por la diferencia entre los ingresos y Agencias de publicidad:
los importes que corresponde transferir a los comitentes por las
Artículo 227.- Para las agencias de publicidad la base imponible está
operaciones realizadas en el período fiscal.
constituida por los ingresos provenientes de los “servicios de agencia”,
No se consideran ingresos los montos facturados por pago de las bonificaciones por volúmenes y los montos provenientes de servicios
formularios, aranceles y tributos de terceros. propios y productos que facturan.

Igual tratamiento corresponde asignar a Sujetos no comprendidos por la Ley Nacional N° 21.526:

Artículo 228.- En los casos de operaciones de préstamos en dinero,

1. Los ingresos obtenidos como consecuencia de operaciones realizadas realizadas por personas humanas o jurídicas que no son las contempladas
por cuenta y orden de terceros. por la Ley Nacional N° 21.526, la base imponible es el monto de los
intereses y ajustes por desvalorización monetaria, cuando correspondiere
2. Los ingresos de los agentes de carga internacional por las comisiones
ésta.
y/o retribuciones por la intermediación del transporte de la mercadería.
Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones no se
3. Los servicios de intermediación, entendiéndose por tales a la diferencia
menciona el tipo de interés, o se fija uno inferior al establecido por el
entre el monto que reciben del cliente por los servicios específicos y los
Banco de la Nación para el descuento de documentos, se computa este
último a los fines de la determinación de la base imponible, exceptuando CAPÍTULO IV
a las cooperativas contenidas en la Ley Nacional Nº 20.337 de Entidades
INGRESOS QUE NO INTEGRAN LA BASE IMPONIBLE
Cooperativas. Cuando la actividad consiste en la simple intermediación
los ingresos en concepto de comisiones reciben el tratamiento previsto Principio general:
para los de los comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y
representantes. Artículo 232.- Para la composición de la base imponible no pueden
efectuarse otras detracciones que las expresamente enunciadas en el
Bienes recibidos como parte de pago: presente Código, las que únicamente son usufructuadas por parte de los
responsables que en cada caso se indican.
Artículo 229.- En el caso de comercialización de bienes usados recibidos
como parte de pago, la base imponible es la diferencia entre su precio de Enunciación:
venta y el monto que se le ha atribuido en oportunidad de su recepción.
Artículo 233.- No integran la base imponible, los siguientes conceptos:
Bienes recibidos como parte de pago. Concesionarios o agentes de venta:
1. Los importes correspondientes a impuestos internos, Impuesto al
Artículo 230.- En el supuesto de comercialización de bienes usados Valor Agregado –débito fiscal- e impuestos para los Fondos, Nacional
recibidos como parte de pago, tratándose de concesionarios o agentes de de Autopistas y Tecnológico del Tabaco.
venta de vehículos, se presume, salvo prueba en contrario, que la base Esta deducción sólo puede ser efectuada por los contribuyentes
imponible en ningún caso es inferior al diez por ciento (10%) del valor de derecho de los gravámenes citados, en tanto se encuentren
asignado al tiempo de su recepción o al de su compra. inscriptos como tales. El importe a computar es el del débito fiscal o
el del monto liquidado, según se trate del Impuesto al Valor
Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones:
Agregado o de los restantes gravámenes respectivamente, y en todos
Artículo 231.- La base imponible está constituida por las comisiones los casos en la medida que correspondan a las operaciones de la
percibidas de los afiliados, excluida la parte destinada al pago de las actividad sujeta a impuesto, realizadas en el período fiscal que se
primas del seguro colectivo de invalidez y fallecimiento. Asimismo liquida.
integran la base imponible los ingresos provenientes de la participación
2. Los importes que constituyen reintegro de capital en los casos de
de las utilidades anuales, originadas en el resultado de la póliza de seguro
depósitos, préstamos, créditos, descuentos, adelantos y toda otra
colectivo de invalidez y fallecimiento.
operación de tipo financiero, así como sus renovaciones, repeticiones,
prórrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o
forma de instrumentación adoptada.
3. Los reintegros percibidos por los comisionistas, consignatarios y Para los comercializadores mayoristas sujetos pasivos del Impuesto sobre
similares, correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, los combustibles, el precio de compra del producto.
en las operaciones de intermediación en que actúan.
9. El impuesto creado por el artículo 2° de la Ley Nacional N° 23.562.
Tratándose de concesionarios o agentes oficiales de ventas lo dispuesto
10. El valor de las contribuciones de los aportes de los integrantes de las
en el párrafo anterior sólo se aplica a los del Estado en materia de juegos
Uniones Transitorias de Empresas, las Agrupaciones de Colaboración
de azar y similares.
Empresaria y los demás consorcios y contratos asociativos que no tienen
4. Los subsidios y subvenciones y percepciones correspondientes a las personería jurídica, en la medida que son necesarios para dar
leyes de fomento del Estado Nacional o del Gobierno de la Ciudad cumplimiento al contrato que le da origen, con independencia de las
Autónoma de Buenos Aires. formas y medios que se utilicen para instrumentarlas.

5. Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en 11. Los ingresos correspondientes a las transferencias de bienes con
concepto de reintegros o reembolsos, acordados por la Nación. motivo de la reorganización de las sociedades a través de la fusión o
escisión y de fondos de comercio. La reorganización de las sociedades
6. Los ingresos correspondientes a venta de bienes de uso.
deberá contemplar los requisitos de la ley de Impuesto a las Ganancias.
7. Los ingresos percibidos por los adquirentes de fondos de comercio, Ley
Nacional N° 11.867, ya computados como base imponible por el anterior
responsable, según lo dispuesto por el artículo 256. CAPÍTULO V

8. En la industrialización, importación y comercialización minorista de DEDUCCIONES Principio general:

combustibles los importes correspondientes al Impuesto al Valor
Artículo 234.- De la base imponible no pueden efectuarse otras
Agregado en todas sus etapas y el Impuesto sobre los combustibles en la
deducciones que las expresamente enunciadas en el presente Código,
primera de ellas.
incluso los tributos que inciden sobre la actividad.
Cuando la comercialización minorista la efectúen directamente los
Enunciación:
industrializadores, importadores o comercializadores mayoristas por sí o
a través de comitentes o figuras similares solo podrán deducir de la base Artículo 235.- De la base imponible se deducen los siguientes conceptos:
imponible por tal actividad el Impuesto al Valor Agregado.
1. Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y
descuentos efectivamente acordados por épocas o medios de pago o
 volumen de venta u otros conceptos similares correspondientes al En caso de posterior recupero, total o parcial de los créditos
período fiscal que se liquida, generalmente admitidos según los usos deducidos por este concepto, se considera que ello es un ingreso
y costumbres. gravado imputable al período en que el hecho ocurra.
No será procedente la deducción de importe alguno que corresponda Para los casos de créditos de escasa significación económica, los que
a prácticas comerciales que de algún modo desvirtúen las no podrán ser superiores al monto establecido en la Ley Tarifaria, la
bonificaciones y descuentos, por tratarse de sumas provenientes de Administración Gubernamental de Ingresos Públicos reglamentará los
otros negocios jurídicos (locaciones y/o prestaciones de servicios requisitos necesarios para su deducción.
como publicaciones, exhibiciones preferenciales, etcétera) con Quedan excluidos del presente supuesto la operatoria de préstamo
independencia del concepto y/o registro contable que le asigne el de dinero realizadas por entidades no regidas por la Ley Nacional Nº
contribuyente. Tales negocios (locaciones y/o prestaciones de 21.526
servicios) deberán ser respaldados con la correspondiente
3. Los importes correspondientes a envases y mercaderías devueltas por
documentación emitida por el locador y/o prestador de tales
el comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o
servicios.
retrocesión.
En los casos de bases imponibles especiales, la deducción sólo
alcanza a la parte proporcional que corresponde a dicha base. Las deducciones enumeradas precedentemente sólo pueden efectuarse
En el concepto anterior se incluyen los importes correspondientes a cuando los conceptos a que se refieren corresponden a operaciones o
descuentos y bonificaciones que se realizan sobre la comercialización actividades de las que derivan los ingresos objetos de la imposición, las
minorista de medicamentos, sea en forma directa o a través de los que deben efectuarse en el período en que la erogación, débito fiscal o
agentes del Sistema de Salud. detracción tiene lugar y siempre que estén respaldadas por las
registraciones contables o comprobantes respectivos.
2_La proporción de los créditos incobrables producidos en el transcurso
del período fiscal que se liquida que hubieran integrado la base imponible Servicio de transporte de carga por camiones.
en cualquiera de los períodos no prescriptos.
Pago a cuenta:
Constituyen índices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de
los siguientes: la cesación de pagos real y manifiesta, la quiebra, el Artículo 236.- Los contribuyentes que tributen por la actividad de servicio
concurso preventivo, la desaparición del deudor, la prescripción y la de transporte de carga efectuado por camiones, podrán tomarse a cuenta
iniciación del cobro compulsivo. del pago del impuesto el cincuenta por ciento (50%) del gravamen de
Patentes sobre Vehículos en General –excluido el incremento destinado al
Fondo permanente para la ampliación de la Red de Subterráneos- pagado Artículo 237.- La determinación de las obligaciones tributarias se efectúa
por los camiones que generan los ingresos gravados, siempre que: sobre la base de declaraciones juradas presentadas ante la Administración
Gubernamental de Ingresos Públicos en la forma y tiempo que la misma
a) En el caso de contribuyentes locales o contribuyentes del Convenio
establezca, salvo cuando expresamente se indique otro procedimiento.
Multilateral con jurisdicción sede en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
tengan radicado y con guarda habitual en la Ciudad Autónoma de Buenos La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos puede hacer
Aires al menos el setenta por ciento (70%) de los vehículos del total de su extensiva esta obligación a terceros que de cualquier modo intervengan
flota de camiones. en las operaciones o transacciones de los contribuyentes y demás
responsables que están vinculados a los hechos gravados por las normas
b) Para el resto de los contribuyentes del Convenio Multilateral, tengan
fiscales.
radicados y con guarda habitual en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,
un porcentaje de los vehículos de su flota de camiones no inferior a la Contenido de la declaración jurada:
participación de la Ciudad en la distribución de la base imponible de los
Artículo 238.- La declaración jurada debe contener todos los elementos y
ingresos brutos.
datos necesarios que permitan conocer el hecho imponible y el monto de
El pago a cuenta a que se refiere el presente artículo solo podrá ser la obligación tributaria, debiéndose además suministrar toda la
computado contra el impuesto generado por los ingresos atribuibles a la información complementaria que al efecto se recabe.
prestación de servicios de transporte de carga realizada por camiones; no
Rectificación de la declaración jurada:
pudiendo aplicarse los posibles saldos a favor que se generen contra el
impuesto determinado en base a otra actividad. Artículo 239.- Los contribuyentes o responsables que rectifican
declaraciones juradas y lo comunican a la Administración Gubernamental
La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos queda facultada
de Ingresos Públicos en la forma en que se reglamente pueden
para adoptar todas las medidas necesarias a efectos de la
compensar el saldo acreedor resultante de la rectificación con la deuda
instrumentación de lo establecido en el presente artículo.
emergente de obligaciones correspondientes al mismo tributo, conforme
CAPÍTULO VI los procedimientos previstos por la Administración Gubernamental de
Ingresos Públicos.
DETERMINACIÓN DEL GRAVAMEN
Cuando la compensación se efectúe respecto de obligaciones cuyos
Determinación del gravamen:
vencimientos se hubieren operado con anterioridad al pago o ingreso que
da origen al saldo a favor, deberán liquidarse las actualizaciones e
intereses correspondientes al lapso que medie entre aquel vencimiento y
dicho pago, los que se considerarán cancelados hasta su concurrencia con Artículo 241.- Cuando en la declaración jurada se computen contra el
el saldo a favor. De resultar un remanente a favor del Fisco la diferencia impuesto declarado conceptos o importes improcedentes, tales como
sufrirá actualizaciones e intereses según el régimen vigente. retenciones, pagos a cuenta, acreditación de saldos a favor, o el saldo a
favor de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos se cancele
Si la rectificación resulta en definitiva improcedente, o no se efectúa
o se difiera impropiamente (certificados y cheques falsos, etc.) no
conforme los procedimientos fijados, la Administración Gubernamental
procederá para su impugnación el procedimiento de la determinación de
de Ingresos Públicos puede reclamar los importes indebidamente
oficio, sino que basta la intimación fehaciente de pago de los conceptos
compensados con más los intereses, recargos, multas y actualizaciones
incorrectamente computados, o de la diferencia que se genere en el
que correspondan.
resultado de dicha declaración jurada.
Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones, descuentos u
Asimismo, cuando las impugnaciones vinculadas con la declaración jurada
otros conceptos similares generalmente admitidos según usos y
se originen exclusivamente con la aplicación de alícuotas improcedentes
costumbres, efectuadas por los agentes de recaudación, no generaran
para la actividad, no procederá el procedimiento de determinación de
compensación alguna con respecto a las retenciones o percepciones
oficio y se deberá intimar fehacientemente de pago las diferencias de
practicadas, operando como pago a cuenta del impuesto para el sujeto
impuesto generadas en el resultado de las declaraciones juradas
retenido o percibido.
respectivas.
Revisión de la declaración jurada.
Verificación de la declaración jurada. Determinación administrativa:
Responsabilidad por su contenido:
Artículo 242.- La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos
Artículo 240.- La declaración jurada está sujeta a la verificación puede verificar las declaraciones juradas a fin de comprobar su exactitud.
administrativa y sin perjuicio del gravamen que en definitiva determine la Si el contribuyente o responsable no ha presentado la declaración jurada
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos, hace responsable al o la misma resulta inexacta por error o falsedad en los datos que
declarante por el que de ella resulta. contiene, o porque el contribuyente o responsable ha aplicado
erróneamente las normas tributarias, conocido ello, la Administración
El declarante es también responsable en cuanto a la veracidad de los debe determinar de oficio la obligación tributaria sobre base cierta o
datos que contiene su declaración, sin que la presentación de otra presunta.
posterior haga desaparecer dicha responsabilidad.

Cómputo en declaración jurada de conceptos o importes improcedentes:

Determinación administrativa. Determinación sobre base presunta:

Competencia: Artículo 243.- La verificación y fiscalización de las Artículo 247.- Cuando no se suministran los elementos que posibilitan la
declaraciones juradas y las liquidaciones formuladas por los inspectores y determinación sobre base cierta, la Dirección General de Rentas puede
demás empleados de la Administración Gubernamental de Ingresos efectuar la determinación sobre base presunta, considerando los hechos y
Públicos no constituyen determinación administrativa, la que es de circunstancias que por su vinculación o conexión con el hecho imponible y
competencia exclusiva del Director General de Rentas o del funcionario en las normas fiscales permitan inducir en el caso particular su existencia, la
quien la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos lo delegue base de imposición y el monto del gravamen, pudiendo aplicarse además
de manera especial, mediante expresa disposición. los promedios, coeficientes y demás índices generales que fije la
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos.
Fundamentos y medidas en la determinación de oficio:
Para efectuar la determinación de oficio sobre base presunta podrán
Artículo 244.- La determinación de oficio se realizará, en forma directa,
servir como indicios entre otros: el capital invertido en la explotación, las
por conocimiento cierto de la materia imponible, o en forma indirecta, si
fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones o ventas de
los elementos conocidos sólo permiten presumir la existencia y magnitud
otros períodos fiscales, el monto de las compras, la existencia de
de aquella.
mercaderías, la existencia de materias primas, las utilidades, los gastos
Determinación sobre base cierta: generales, los sueldos y salarios, el alquiler de inmuebles afectados al
negocio, industria o explotación y de la casa-habitación, el nivel de vida
Artículo 245.- La determinación sobre base cierta corresponde cuando el del contribuyente, el rendimiento normal de negocios, explotaciones o
contribuyente o responsable suministra a la Dirección General de Rentas empresas similares dedicadas al mismo ramo; y cualesquiera otros
todos los elementos probatorios de las operaciones o situaciones que elementos de juicio que obren en poder de la Dirección General o que
constituyen hechos imponibles, salvo que dichos elementos fuesen deberán proporcionarle el contribuyente o responsable, cámaras de
fundadamente impugnados, o cuando este Código o la Ley Tarifaria comercio o industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades públicas
establecen los hechos o circunstancias que la Dirección General debe o privadas, los agentes de recaudación o cualquier otra persona que
tener en cuenta a los fines de la determinación impositiva. posea información útil al respecto relacionada con el contribuyente y que
Documentación respaldatoria: resulte vinculada con la verificación y determinación de los hechos
imponibles.
Artículo 246.- Todas las registraciones contables deben estar respaldadas
por los comprobantes correspondientes, y sólo de la fe que estos Sistemas para la determinación sobre base presunta:
merecen, surge el valor probatorio de aquellas.
Artículo 248.- Sin perjuicio de lo establecido en el artículo anterior se b) Compras, determinado el monto de las mismas, se considerarán ventas
presume, salvo prueba en contrario, que: omitidas el monto resultante de adicionar a las compras omitidas el
porcentaje de utilidad bruta sobre compras declaradas por el obligado en
1_Las diferencias físicas de inventario de mercaderías comprobadas por la
sus declaraciones juradas impositivas y otros elementos de juicio a falta
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos u otros organismos
de aquéllas, del ejercicio.
recaudadores oficiales, luego de su correspondiente valoración,
cualitativamente representan monto de ventas gravadas, omitidas, más c) Gastos, se considerará que el monto omitido y comprobado, representa
un diez por ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida, utilidad bruta omitida del período fiscal al que pertenezcan los gastos y
determinados por aplicación del coeficiente que resulte de dividir el total que se corresponden con ventas o ingresos omitidos del mismo período.
de las ventas gravadas, correspondientes al ejercicio fiscal cerrado
A fin de determinar las ventas o ingresos omitidos citados
inmediato anterior a aquel en que se verifiquen las diferencias de
precedentemente, se aplicará el procedimiento establecido en el primer
inventarios, declaradas o registradas, ajustadas impositivamente, según
párrafo del inciso 1.
corresponda, por el valor de las mercaderías en existencia al final del
ejercicio citado precedentemente, declaradas o registradas por el 3. Las diferencias de ingresos existentes entre la materia imponible
contribuyente o que surjan de la información que se suministra a la declarada y la determinada conforme el siguiente procedimiento: el
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos o a otros organismos resultado de promediar el total de las ventas, de las prestaciones de
recaudadores oficiales. servicios o de cualquier otra operación controlada por la Administración
Gubernamental de Ingresos Públicos, durante cinco (5) días continuos o
A los efectos de establecer el valor de las existencias se usa el método de
alternados, multiplicado por el total de días hábiles comerciales del mes,
valuación empleado por el contribuyente para la determinación del
representan las ventas, prestaciones de servicios u operaciones presuntas
Impuesto a las Ganancias. Se presume, sin admitir prueba en contrario,
del contribuyente o responsable bajo control, durante ese mes.
que la diferencia de materia imponible estimada como se indica
precedentemente, corresponde al último ejercicio fiscal cerrado Si el mencionado control se efectuara en no menos de tres (3) meses
inmediato anterior a la verificación de las diferencias de inventario de continuos o alternados de un mismo ejercicio comercial, el promedio de
mercaderías. ventas, prestaciones de servicios u otras operaciones se considerará
suficientemente representativo y podrá también aplicarse a los demás
2. Ante la comprobación de omisión de contabilizar, registrar o declarar:
meses no controlados del mismo período, a condición de que se haya
a) Ventas o ingresos, el monto detectado se considerará para la base tenido debidamente en cuenta la estacionalidad de la actividad o ramo de
imponible en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos. que se trate.
La diferencia de ventas, prestaciones de servicios u operaciones 6. Los incrementos patrimoniales no justificados, más un diez por ciento
detectadas en ese período entre las declaradas o registradas y las (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida, representan montos
ajustadas impositivamente, se considerarán ventas, prestaciones de de ventas omitidas.
servicios u operaciones gravadas o exentas en el impuesto en la misma
7. Los depósitos bancarios, debidamente depurados, que superen las
proporción que tengan las que hubieran sido declaradas o registradas en
ventas y/o ingresos declarados del período más un diez por ciento (10%)
cada uno de los meses del ejercicio comercial anterior.
en concepto de renta dispuesta o consumida, representan montos de
4. El incremento que resulta de la aplicación sobre los ingresos declarados ventas omitidas.
en los ejercicios inmediatos no prescriptos, del porcentaje derivado de
8. El importe de las remuneraciones abonadas al personal en relación de
relacionar las diferencias de ingresos establecidas, como se indica en el
dependencia no declarado, así como las diferencias salariales no
inciso 3, con la materia imponible declarada en el ejercicio.
declaradas, representan montos de ventas omitidas determinadas por un
A efectos de la determinación de los ingresos de los períodos no monto equivalente a las remuneraciones no declaradas en concepto de
prescriptos, cuando no existieran ingresos declarados en el ejercicio incremento patrimonial, más un diez por ciento (10%) en concepto de
sometido a control, pueden aplicarse sobre los ingresos determinados renta dispuesta o consumida.
para el mismo los promedios, coeficientes y demás índices generales
Las diferencias de ventas a que se refiere el presente inciso y los incisos 5
fijados por el artículo 247.
y 6 precedentes, serán atribuidas a cada uno de los meses calendarios
Cuando en alguno de los períodos no prescriptos, excepto el tomado comprendidos en el ejercicio comercial en el que se constataren tales
como base, no existieran ingresos declarados, la materia imponible de los diferencias, prorrateándolas en función de las ventas gravadas y exentas
mismos se establece en función de la determinada para el ejercicio que se hubieran declarado o registrado
controlado, aplicándose los coeficientes, promedios y demás índices
9. El ingreso bruto de un período fiscal se presume no podrá ser inferior a
generales fijados por el artículo 247.
tres (3) veces el alquiler que paguen o el que se comprometieran a pagar,
5. En el caso de períodos en los que no se hubieren declarado ingresos, el que fuera mayor. Cuando los importes locativos de los inmuebles que
los que resulten de aplicar los coeficientes, promedios y demás índices figuren en los instrumentos sean notoriamente inferiores a los vigentes
generales fijados por el artículo 247 sobre los ingresos declarados por el en plaza, o cuando no figure valor locativo alguno, y ello no sea explicado
contribuyente en otros períodos, siempre que no sea posible la satisfactoriamente por los interesados, por las condiciones de pago, por
determinación en base a las presunciones establecidas en los incisos las características peculiares del inmueble o por otras circunstancias, la
anteriores. Administración Gubernamental de Ingresos Públicos podrá impugnar
dichos precios y fijar de oficio un precio razonable de mercado.
10. Los metros cuadrados del establecimiento, local, oficina y/o negocio que dentro del término de quince (15) días presenten las declaraciones
donde se desarrolla la actividad y el valor de mercado del mismo juradas e ingresen el impuesto correspondiente.
conforme la zona donde se encuentre su ubicación física dará lugar a un
Si dentro de dicho plazo no regularizan su situación podrá requerirse
piso mínimo de base imponible conforme lo establece la Ley Tarifaria
judicialmente el pago, a cuenta del gravamen que en definitiva les
Efectos de la determinación de oficio: corresponde abonar, de una suma equivalente al impuesto declarado o
determinado en el período fiscal o anticipo más próximo, según
Artículo 249.- La determinación de oficio sobre base cierta o presuntiva,
corresponda por cada una de las obligaciones omitidas.
una vez firme, sólo puede ser modificada en contra del contribuyente en
los siguientes casos: Existiendo dos (2) períodos o anticipos equidistantes se ha de tomar el
que arroje mayor gravamen. En ningún caso el importe así determinado
1. Cuando en la resolución respectiva se hubiera dejado expresa
podrá ser inferior al que a tal efecto fije la Ley Tarifaria para las distintas
constancia del carácter parcial de la determinación de oficio practicada y
actividades.
definidos los aspectos que han sido objeto de la misma, en cuyo caso sólo
son susceptibles de modificación aquéllos no considerados expresamente En el supuesto que el gravamen determinado o declarado del anticipo
en la determinación anterior. más próximo no corresponda al período fiscal en el cual se hubiere
omitido la presentación de la Declaración Jurada respectiva, deberá
2. Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia
adicionarse a dicho importe un veinte por ciento (20%) por cada período
de error, omisión o dolo en la exhibición o consideración de los que
fiscal transcurrido.
sirvieron de base a la determinación anterior.
Cuando no exista gravamen declarado o determinado que pueda servir de
Si la determinación de oficio resulta inferior a la realidad queda
base para el cálculo de la suma a requerir como pago a cuenta, se
subsistente la obligación del contribuyente de así denunciarlo y satisfacer
reclamará en tal concepto el importe que, para la actividad del
el gravamen correspondiente al excedente, bajo pena de las sanciones
contribuyente, establezca la Ley Tarifaria.
previstas por este Código.
Para los contribuyentes incluidos en el Capítulo X del Título II del presente
Pagos a cuenta:
Código se reclamará como pago a cuenta el importe que establezca la Ley
Artículo 250.- En los casos de contribuyentes que no presenten Tarifaria.
declaraciones juradas por uno (1) o más períodos fiscales o anticipos, la
Tratándose de contribuyentes no inscriptos podrá requerirse como pago a
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos los emplazará para
cuenta, una suma equivalente al duplo del importe fijado por la Ley
Tarifaria.
Cuando la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos aceptare Iniciación:
las reclamaciones del contribuyente y esté regularizada su situación por el
Artículo 252.- Los contribuyentes que se disponen a iniciar actividades
nuevo monto determinado –si lo hubiere- bastará al respecto la
deben previamente inscribirse como tales presentando una declaración
constancia suscripta por el funcionario competente de la Administración
jurada.
Gubernamental de Ingresos Públicos para enderezar o concluir la
ejecución fiscal o administrativa según corresponda. Sin perjuicio de lo La falta de inscripción en término da lugar a la aplicación de las
expuesto, subsiste la obligación del contribuyente de tener que satisfacer penalidades pertinentes.
las costas y gastos del juicio.
Toda modificación al padrón surtirá efectos cuando sea presentada en la
Los contribuyentes incluidos en el Régimen Simplificado no quedan forma que determine la reglamentación, debiendo ser comunicada dentro
comprendidos en las disposiciones del presente artículo. de los quince (15) días de producida.
Locación de inmuebles con fines turísticos. Presunción. Responsabilidad Número de inscripción. Obligatoriedad de su consignación:
solidaria:
Artículo 253.- Los contribuyentes están obligados a consignar el número
Artículo 251.- Cuando los contribuyentes no cumplimentaran con la de inscripción en las facturas y demás papeles de comercio.
inscripción en el Registro de Propiedades de Alquileres Temporarios
Turísticos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, o el que en el futuro lo Los contribuyentes que se inscriban como tales en el Régimen
reemplace o sustituya, se presumirá que el inmueble estuvo locado Simplificado, consignarán como número de inscripción la Clave Única de
durante todo el período no prescripto al valor semanal al que se ofrece o Identificación Tributaria (CUIT).
de uno de similares características, sin perjuicio de las infracciones y Cese. Denuncia:
sanciones que le pudieran corresponder.
Artículo 254.- Cuando los contribuyentes cesan en su actividad, salvo los
Cualquiera de los intermediarios, oferentes y/o sujetos que faciliten la casos previstos en el artículo 257, deben denunciar tal circunstancia ante
oferta de algún inmueble sin la correspondiente inscripción en el registro la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos dentro del término
serán solidariamente responsables por la totalidad del impuesto, de quince (15) días de producido el hecho, denunciando tal circunstancia.
intereses y multas. Esta situación es extensible a quienes modifiquen su categoría de
CAPÍTULO VII contribuyente según las previstas en el artículo 266.

INICIACIÓN, TRANSFERENCIA Y CESE DE ACTIVIDADES

Si la denuncia del hecho no se produce en el plazo previsto, se presume 4. El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad.
que el responsable continúa en el ejercicio de su actividad hasta un (1)
5. La permanencia de las facultades de dirección empresarial en la misma
mes antes de la fecha en que se presenta la denuncia en cuestión.
o mismas personas.
Obligación de pago hasta el cese:
Sucesores. Responsabilidad solidaria:
Artículo 255.- Cuando los contribuyentes cesan en su actividad deben
Artículo 257.- Los sucesores en el activo y pasivo de empresas y
satisfacer el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, previa
explotaciones susceptibles de generar el hecho imponible a que se refiere
presentación de la declaración jurada respectiva. Si se trata de
el presente Título responden con sus bienes propios y solidariamente con
contribuyentes cuya liquidación se efectúa por el sistema de lo percibido,
los deudores del tributo y, si los hubiera, con otros responsables, sin
deben computar también los importes devengados no incluidos en aquel
perjuicio de las sanciones correspondientes por las infracciones
concepto
cometidas.
Transferencia con continuidad económica:
La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no
Artículo 256.- No es de aplicación el artículo anterior en los casos de determinada, caduca a los ciento veinte (120) días de efectuada la
transferencias en las que se verifica continuidad económica para la denuncia ante la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos, y si
explotación de la o de las mismas actividades y se conserva la inscripción durante ese lapso ésta no determina presuntos créditos fiscales.
como contribuyente, supuesto en el cual se considera que existe sucesión
Albergues transitorios. Cese o transferencia:
de las obligaciones fiscales. Evidencian continuidad económica:
Artículo 258.- El cese o transferencia de la explotación de albergues
1. La fusión de empresas u organizaciones –incluidas unipersonales- a
transitorios obliga a ingresar la totalidad del tributo correspondiente al
través de una tercera que se forma, o bien por absorción pero sólo
mes en que ello ocurra.
respecto al contribuyente absorbente.
El adquirente queda liberado del pago del impuesto concerniente al mes
2. La venta o transferencia parcial de fondo de comercio de una entidad a
en que se produce la transferencia. Obligaciones de escribanos y oficinas
otra – respecto del contribuyente vendedor-, constituya o no un mismo
públicas:
conjunto económico.
Artículo 259.- En los casos de transferencias de negocios o ceses de
3. La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser
actividades los escribanos no deben otorgar escritura y ninguna oficina
jurídicamente independiente, constituye un mismo conjunto económico.
pública ha de realizar tramitación alguna sin exigir la presentación del 3. Categoría Convenio Multilateral: Quedan comprendidos en esta
comprobante correspondiente a la denuncia de tales actos o hechos. categoría los contribuyentes que se hallan sujetos al régimen del
Convenio Multilateral.
En las tramitaciones para otros fines solamente ha de requerirse la
constancia de que el interesado se encuentra inscripto ante la Categoría Contribuyentes Locales.
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos, salvo el caso de los
Liquidación y pago:
exentos o no alcanzados por el tributo que deben presentar una
declaración jurada en tal sentido. Artículo 262.- El impuesto correspondiente a los contribuyentes
comprendidos en la Categoría Contribuyentes Locales se liquida e ingresa
CAPÍTULO VIII
de la siguiente forma:
PERÍODO FISCAL, LIQUIDACIÓN Y PAGO
a) Doce (12) anticipos mensuales liquidados sobre la base de los ingresos
Período fiscal: devengados en los meses respectivos.

Artículo 260.- El período fiscal para la determinación del gravamen es el b) Una liquidación final sobre la base de la totalidad de los ingresos
año calendario, salvo expresa disposición en contrario de este Código. devengados en el período fiscal.

Categorías de contribuyentes: Categoría Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.

Artículo 261.- Para la liquidación y pago del impuesto los contribuyentes Liquidación y pago:
son clasificados en tres (3) categorías:
Artículo 263.- Los contribuyentes comprendidos en la Categoría Régimen
1. Categoría Contribuyentes Locales: Quedan comprendidos en esta Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos liquidan e ingresan el
categoría los contribuyentes que no estén sujetos al régimen del impuesto de acuerdo a lo dispuesto por el Capítulo XII del Título II del
Convenio Multilateral ni a la categoría del Régimen Simplificado del Código Fiscal.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Categoría Convenio Multilateral. Liquidación y pago: Artículo 264.- Los
2. Categoría Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos: contribuyentes comprendidos en la Categoría Convenio Multilateral
Quedan comprendidos en esta categoría los pequeños contribuyentes del liquidan e ingresan el impuesto de acuerdo a lo dispuesto por las normas
Impuesto sobre los Ingresos Brutos individualizados de conformidad a lo sancionadas por los organismos de aplicación del Convenio Multilateral
establecido en el Capítulo XII del Título II del Código Fiscal. del 18 de agosto de 1977.
Declaración jurada: Código, especialmente en los Capítulos que rigen el Impuesto sobre los
Ingresos Brutos, con excepción del Régimen Simplificado.
Artículo 265.- En los casos de contribuyentes categorizados como locales,
el importe del impuesto que deben abonar los responsables será el que Ejercicio de dos (2) o más actividades o rubros:
resulte de deducir del total del gravamen correspondiente al período que
Artículo 268.- Los contribuyentes que ejercen dos (2) o más actividades o
se declare las cantidades pagadas a cuenta del mismo, las retenciones
rubros alcanzados por distinto tratamiento fiscal, deben discriminar en
sufridas por hechos gravados cuya denuncia incluya la declaración jurada
sus declaraciones juradas el monto de los Ingresos Brutos
y los saldos a favor ya acreditados por la Administración Gubernamental
correspondientes a cada uno de ellos.
de Ingresos Públicos.
Cuando omitan la discriminación, están sujetos a la alícuota más elevada
Para la determinación de la categoría de los contribuyentes, los
de las que puedan corresponderles.
responsables del impuesto deberán presentar una declaración jurada en
las condiciones, forma y plazo que fije la Administración Gubernamental Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal –
de Ingresos Públicos. incluido financiación y, cuando corresponde, ajuste por desvalorización
monetaria- están sujetos a la alícuota que para aquella contempla la Ley
Los contribuyentes tienen obligación de presentar la declaración jurada
Tarifaria.
aún cuando no registren ingresos por la actividad gravada ni exista saldo a
ingresar por cada uno de los anticipos en que se presente cualquiera de Parámetros para la fijación de impuestos mínimos e importes fijos:
los supuestos enunciados.
Artículo 269.- La Ley Tarifaria fijará la alícuota subsidiaria y las alícuotas
Cambio de categoría: diferenciadas del impuesto de acuerdo a las características de cada
actividad, la determinación de sus bases imponibles, sus márgenes brutos
Artículo 266.- El contribuyente podrá cambiar su categoría en cualquier
de utilidad, el interés social que revistan, la capacidad contributiva y el
momento del año mediante comunicación fehaciente a la Administración
costo social que exterioricen o impliquen determinados consumos de
Gubernamental de Ingresos Públicos. Cuando el cambio de categoría se
bienes y servicios, el logro de la mayor neutralidad y eficiencia del
notificara comenzado el mes, todo el mes completo deberá liquidarse de
gravamen con el fin de no afectar la competitividad de la economía local
acuerdo con la nueva categoría declarada.
dentro de un esquema de globalización y el respeto de los acuerdos
Anticipos. Carácter de declaración jurada: celebrados o que se celebren en el futuro.

Artículo 267.- Los anticipos mensuales tienen el carácter de declaración

jurada y deben efectuarse de acuerdo a las normas previstas en este
CAPÍTULO IX 3. Sobre el neto resultante de los conceptos enunciados en los incisos 1 y
2 se aplicarán –en caso de corresponder- las normas del artículo 7° del
SUPUESTOS ESPECIALES DE LIQUIDACIÓN Y PAGO
Convenio Multilateral del 18 de agosto de 1977, sus modificaciones o
Liquidación de las compañías de seguros: sustituciones.

Artículo 270.- Las entidades de seguros y reaseguros deben ingresar el 4. La determinación del anticipo se efectuará aplicando sobre el monto de
tributo mediante anticipos mensuales, determinados de acuerdo al la base imponible determinada por el procedimiento en los incisos
siguiente procedimiento: anteriores, la alícuota establecida a ese momento para esa actividad.

1. Se establecerán las sumas por ingresos que corresponden al mes del 5. Dentro del quinto mes posterior al cierre de su ejercicio comercial, los
anticipo que se liquida, en concepto de: responsables deberán presentar una declaración jurada en la que se
determine el gravamen que en definitiva les corresponda abonar por el
a) Primas emitidas por seguros directos, netas de anulaciones período fiscal que se liquida, determinado conforme lo establecido en el
b) Primas registradas de reaseguros activos (incluido retrocesiones) netas artículo 228.
de anulaciones y de comisiones. 6. Del monto resultante se deducirá el impuesto puro liquidado en cada
c) Las primas que le liquida la Administración Federal de Ingresos Públicos anticipo, sin interés por mora. Si el saldo fuera a favor del contribuyente,
(transferencia de fondos), cuando se trate de Aseguradoras de Riesgo de será deducido de la liquidación de los anticipos cuyo vencimiento se
Trabajo. opere con posterioridad a la presentación de la declaración jurada.

d) Recargos y adicionales sobre primas emitidas, netos de anulaciones. Venta minorista de combustibles y gas natural:

e) Ingresos financieros y de otra índole, gravados por este impuesto Artículo 271.- En los casos de venta minorista de combustibles líquidos
y/o gas natural, efectuada por quienes desarrollan actividades
2. De la suma de esos conceptos se deducirán las registradas por el industriales, ya sea que la misma se efectúe en forma directa o por
contribuyente, correspondientes a: intermedio de comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores,
a) Primas de reaseguros pasivos representantes y/o cualquier otro tipo de intermediación en operaciones
de naturaleza análoga, está gravada con el máximo de la tasa global que
b) Siniestros pagados, netos de la parte a cargo del reasegurador, que no establece en el artículo 22 de la Ley Nacional Nº 23.966 (t.o. por Decreto
podrán exceder del noventa por ciento (90%) de las primas emitidas netas Nº 518-PEN98) y modificatorias.
de anulaciones y reaseguros.
Sin perjuicio de lo establecido en el inciso 1 del artículo 233, cuando se CAPÍTULO X
dan los supuestos contemplados en este artículo se deduce de la base
DECLARACIÓN SIMPLIFICADA
imponible el monto correspondiente al Impuesto al Valor Agregado y el
monto de la comisión abonada al intermediario que efectúa la venta Definición:
minorista de combustible y/o gas natural, debiendo éste ingresar el
impuesto pertinente por la comisión que perciba, por aplicación del Artículo 273.- La declaración simplificada es obligatoria y consiste en una
artículo 226. propuesta de liquidación del Impuesto sobre los Ingresos Brutos realizada
por la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos en base a los
Servicios digitales. Responsable Sustituto. Agentes de liquidación e datos económicos, de transacciones en su poder y conforme las
ingreso del tributo: presunciones previstas en los artículos 247, 248 y toda información
obtenida por otros medios del contribuyente y/o responsable, según lo
Artículo 272.- El gravamen que resulte de la aplicación del artículo 206,
establecido en el presente Título
estará a cargo del prestatario, como responsable sustituto del sujeto
prestador no residente en el país. La implementación de la declaración simplificada tiene como fin la
simplificación de la liquidación del impuesto, promoviendo la reducción
Cuando las prestaciones de servicios aludidas en el artículo citado sean
de los costos administrativos y en general los costos tributarios indirectos
pagadas por intermedio de entidades del país que faciliten o administren
de los contribuyentes, quienes podrán validar en forma simple la
los pagos al exterior, éstas actuarán como agentes de liquidación e
propuesta efectuada por el Fisco mensualmente a fin de generar su
ingreso del impuesto, conforme lo establezca la reglamentación.
obligación.
En todos los casos, los importes recaudados tienen el carácter de pago
Sujetos alcanzados:
único y definitivo del tributo.
Artículo 274.- La declaración simplificada podrá alcanzar a los
La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos implementará los
contribuyentes que realicen comercialización minorista, con excepción de
mecanismos operativos necesarios para facilitar la liquidación e ingreso
los inscriptos en el Régimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos
del tributo.
Brutos y los nominados por la Administración como Grandes
Contribuyentes.

La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos podrá

implementar la vigencia de este régimen según un cronograma por
actividad o montos de facturación.
Procedimiento: Recurso jerárquico:

Artículo 275.- La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos Artículo 278.- Todo acto administrativo que resuelva una determinación
propondrá en la declaración simplificada la base imponible y el monto de de oficio generada por la presentación de una declaración simplificada
la obligación tributaria. El contribuyente podrá aceptar la declaración será solo impugnable por recurso jerárquico ante el Administrador
simplificada o modificarla. Gubernamental de Ingresos Públicos dentro de los quince (15) días de
notificado. La resolución del Administrador Gubernamental de Ingresos
La impugnación de las retenciones y percepciones informadas en la
Públicos agota la vía administrativa, debiendo notificarse tal circunstancia
declaración simplificada deberá realizarse mediante el procedimiento que
al recurrente.
establezca la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos.
No resulta de aplicación a la presente vía recursiva lo establecido en el
La aceptación o modificación de la declaración simplificada del Impuesto
artículo 115 de la Ley de Procedimiento Administrativo (Decreto Nº
sobre los Ingresos Brutos surtirá los efectos de una declaración jurada
1.510/97, texto consolidado por la Ley Nº 6.347 y modificatoria Ley Nº
para el contribuyente y no implica la pérdida de la facultad de la
6.452), respecto de la emisión de dictamen por parte de la Procuración
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos de realizar una
General previo al dictado del acto administrativo que resuelve el recurso
fiscalización y determinación del impuesto conforme los procedimientos
interpuesto.
establecidos en este Código.

Constancia de Validación Eléctronica:

CAPÍTULO XI
Artículo 276.- Los contribuyentes comprendidos en la Declaración
Simplificada deben obtener en forma mensual a través de su clave ciudad CONTRIBUYENTES COMPRENDIDOS EN EL CONVENIO MULTILATERAL
la constancia de validación electrónica y exhibirla en lugar visible de su Contribuyentes comprendidos:
local comercial y/o negocio donde realice su actividad.
Artículo 279.- Cuando la actividad se ejerce por un mismo contribuyente a
Inhabilitación para obtener la constancia de validación electrónica: través de dos (2) o más jurisdicciones, son de aplicación las normas
contenidas en el Convenio Multilateral del 18 de agosto de 1977.
Artículo 277.- El contribuyente que no acepte ni modifique la declaración
simplificada y no presente dicha declaración jurada quedará Atribución de ingresos a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires:
automáticamente inhabilitado para obtener la constancia de validación
Artículo 280.- La parte atribuible a la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
electrónica.
se determina en base a los ingresos y gastos que surgen del último
balance cerrado en el año calendario inmediato anterior, aplicándose los Sujetos comprendidos:
coeficientes así obtenidos a los ingresos devengados por el período fiscal
Artículo 282.- Los pequeños contribuyentes del Impuesto sobre los
en curso, procediéndose a la liquidación e ingreso del tributo con arreglo
Ingresos Brutos podrán ingresar al Régimen Simplificado en los siguientes
a las previsiones del presente Título.
supuestos:
De no practicarse balances comerciales, debe atenerse a los ingresos y
1. Las personas humanas que realicen cualquiera de las actividades
gastos determinados en el año calendario inmediato anterior.
alcanzadas por el tributo.
No obstante lo establecido en los párrafos anteriores, cuando la actividad
2. Las sucesiones indivisas en su carácter de continuadoras de las
tenga un tratamiento de base imponible regulada por los regímenes
actividades de las mencionadas personas humanas.
especiales de Convenio Multilateral, se atendrá en la atribución de
ingresos, a lo normado en el régimen correspondiente del citado 3. Las sociedades comprendidas en los términos de la Sección IV, Capítulo
convenio. I de la Ley General de Sociedades Nº 19.550, en la medida que tengan un
máximo de tres (3) socios.
CAPÍTULO XII
En todos los casos serán considerados pequeños contribuyentes del
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
Impuesto sobre los Ingresos Brutos aquellos que cumplan las siguientes
PARA LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DE LA CIUDAD AUTÓNOMA DE
condiciones:
BUENOS AIRES
a) Que por las actividades alcanzadas por el Impuesto sobre los Ingresos
Definición:
Brutos hayan obtenido en el periodo fiscal inmediato anterior al que se
Artículo 281.- Establécese un Régimen Simplificado del Impuesto sobre los trata, ingresos brutos totales (gravados, no gravados, exentos) inferiores
Ingresos Brutos para los contribuyentes locales de la Ciudad Autónoma de o iguales al importe que fije la Ley Tarifaria.
Buenos Aires.
b) Que no superen en el mismo período fiscal anterior los parámetros
Este régimen sustituye la obligación de tributar por el sistema general del máximos referidos a las magnitudes físicas que se establezcan para su
Impuesto sobre los Ingresos Brutos para aquellos contribuyentes que categorización a los efectos del pago de impuestos que les corresponda
resulten alcanzados. realizar.
c) Que el precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de 1. Los contribuyentes cuyas bases imponibles acumuladas o los
cosas muebles, no supere la suma que fije la Ley Tarifaria. d) Que no parámetros máximos de las magnitudes físicas superen los límites de la
realicen importaciones de cosas muebles y/o de servicios. máxima categoría, para cada alícuota y actividad.

Categorías: 2. Sean sociedades no incluidas en el artículo 282.

Artículo 283.- Se establecen ocho (8) categorías de contribuyentes de 3. Se encuentren sujetos al régimen del Convenio Multilateral.
acuerdo a las bases imponibles gravadas y a los parámetros máximos de
4. Desarrollen actividades que tengan supuestos especiales de base
las magnitudes físicas, entendiéndose por tales "superficie afectada "y
imponible (artículos 221 a 231 inclusive), excepto lo previsto en el artículo
"energía eléctrica consumida".
288.
Obligación Anual. Régimen Simplificado:
5. Desarrollen la actividad de construcción.
Artículo 284.- La obligación que se determina para los contribuyentes
6. Desarrollen la actividad de comercio mayorista en general.
alcanzados por este sistema tiene carácter anual y deberá ingresarse
bimestralmente según las categorías indicadas en el artículo precedente y 7. Los contribuyentes incluidos en el Capítulo X del Título II del presente
de acuerdo a los montos que se consignan en la Ley Tarifaria, para cada
Código. (DDJJ SIMPLIFICADA)
una de las alícuotas determinadas.

Los montos consignados que fije la Ley Tarifaria deberán abonarse 8. Desarrollen venta al por menor de carnes rojas, menudencias y
aunque no se hayan efectuado actividades ni obtenido bases imponibles chacinados frescos.
computables por la actividad que desarrolle el contribuyente. Identificación de los contribuyentes:
Inscripción: Artículo 287.- Los contribuyentes incluidos en el Régimen Simplificado
Artículo 285.- La inscripción a este Régimen Simplificado se perfecciona deberán exhibir en sus establecimientos y en lugar visible al público los
mediante la presentación de una declaración jurada ante la siguientes elementos:
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos, la que establecerá 1. La constancia que acredite su adhesión al Régimen Simplificado y la
los requisitos y exigencias que contendrá la misma. categoría en la cual se encuentra encuadrado.
Exclusiones: 2. Comprobante de pago correspondiente al último bimestre.
Artículo 286.- Quedan excluidos del Régimen Simplificado:
Locaciones sin establecimiento propio: Gubernamental de Ingresos Públicos procederá a su recategorización en
la máxima categoría establecida para su actividad o exclusión del
Artículo 288.- Los contribuyentes sujetos a contratos de locación de
Régimen, según corresponda.
servicios o de obra que no efectúen actividades en establecimiento
propio, tendrán la obligación de exhibir al locador el comprobante de La regularización extemporánea, dentro del período fiscal
pago de la última cuota vencida para su categoría al momento de cada correspondiente, permitirá imputar los montos abonados en exceso como
pago según los términos del contrato. pago a cuenta.

Ante el incumplimiento de lo establecido en el párrafo anterior por parte No se admitirá la regularización en cuanto a la categoría del contribuyente
del locatario, el locador debe informar o retener e ingresar el monto de por los períodos fiscales vencidos.
dicha cuota, conforme la reglamentación que la Administración
Venta minorista de tabaco, cigarrillos y cigarros:
Gubernamental de Ingresos Públicos establezca al efecto.
Artículo 291.- Aquellos contribuyentes que dentro de sus actividades se
Categorización:
dediquen a la venta minorista de tabaco, cigarrillos y cigarros, ingresarán
Artículo 289.- La determinación de la categoría debe ser realizada por los en el Régimen Simplificado por el resto de las actividades que desarrollen,
contribuyentes en forma periódica, en función de los ingresos brutos no debiendo incluir –a efectos de su categorización- los montos de las
devengados, la energía eléctrica consumida y la superficie afectada a la ventas minoristas de tabaco, cigarrillos y cigarros.
actividad desarrollada durante los doce (12) meses anteriores al de la
Actividades no comprendidas en los parámetros de superficie y energía:
inscripción.
Artículo 292.- Los parámetros “superficie afectada a la actividad” y/o
Ausencia de recategorización:
“energía eléctrica consumida” no deben ser considerados en las
Artículo 290.- Cuando los contribuyentes comprendidos en el presente actividades que para cada caso se señalan a continuación:
Régimen se encuentren obligados a modificar su categoría y omitan la
a) PARÁMETRO SUPERFICIE AFECTADA A LA ACTIVIDAD:
presentación de la declaración jurada correspondiente, la Administración
Gubernamental de Ingresos Públicos los emplazará para que dentro del -Servicios de playas de estacionamiento, garajes y lavaderos de
término de quince (15) días regularicen dicha situación, sin perjuicio de la automotores. (RES.194)
aplicación de la multa por la infracción a los deberes formales.
Servicios de prácticas deportivas (clubes, gimnasios, canchas de tenis y
Vencido el plazo, en el supuesto que el contribuyente no hubiere paddle, piletas de natación y similares). (RES.194)
presentado la declaración jurada respectiva, la Administración
-Servicios de diversión y esparcimiento (billares, pool, bowling, salones Facultades de la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos:
para fiestas infantiles, peloteros y similares).
Artículo 293.- La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos
-Servicios de alojamiento y/u hospedaje prestados en hoteles, pensiones, queda facultada para impugnar, rechazar y/o modificar la inscripción en el
excepto en alojamientos por hora. (RES.194) Régimen Simplificado cuando existan indicios suficientes de que dicha
inclusión está dirigida a ocultar el monto de la base imponible y eludir el
-Servicios de enseñanza, instrucción y capacitación (institutos, academias,
pago del impuesto que efectivamente debería abonarse.
liceos y similares), y los prestados por jardines de infantes, guarderías y
jardines materno infantiles. Convenio con la Administración Federal de Ingresos Públicos:

-Servicios prestados por establecimientos geriátricos y hogares para Artículo 294.- Facúltase a la Administración Gubernamental de Ingresos
ancianos. (RES.194) Públicos a celebrar con la Administración Federal de Ingresos Públicos, un
convenio conforme a lo dispuesto en el artículo 53, inciso c), del Anexo de
Servicios de reparación, mantenimiento, conservación e instalación de
la Ley Nacional Nº 24.977, sus modificatorias y complementarias, a fin de
equipos y accesorios, relativos a rodados, sus partes y componentes.
unificar la percepción, administración y fiscalización del impuesto
-Servicios de depósitos y resguardo de cosas muebles. (RES.194) establecido en el presente Capítulo con el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes del orden nacional, en cuanto a categorías,
-Locaciones de bienes inmuebles. fechas de pago, recategorizaciones y demás aspectos que hagan al objeto
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL PARAMETRO ENERGIA del convenio.
(ARTICULO Nº 292)

b) PARÁMETRO ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDA:

-Lavaderos de automotores. (RES.194) CAPÍTULO XIII EXENCIONES

-Expendio de helados. Enunciación: Artículo 295.- Están exentos del pago de este gravamen:
-Servicios de lavado y limpieza de artículos de tela, cuero y/o de piel, 1. Los ingresos provenientes de toda operación sobre títulos, letras,
incluso la limpieza en seco, no industriales. bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el
-Explotación de kioscos (poli-rubros similares). futuro por la Nación, las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires, como así también las rentas producidas por Igual tratamiento tiene la distribución, venta y alquiler de los libros,
los mismos o los ajustes de estabilización o corrección monetaria. diarios, periódicos y revistas.

Toda operación sobre acciones y la percepción de dividendos y revalúos En el caso de los videogramas y fonogramas, la exención sólo comprende
la distribución, venta y alquiler cuando éstos se hallan en soporte físico.
Esta exención no alcanza a los títulos, bonos, letras, certificados de
participación y demás instrumentos emitidos y que se emitan en el futuro Están comprendidos en esta exención los ingresos provenientes la
por el Banco Central de la República Argentina. locación de espacios publicitarios en tales medios (avisos, edictos,
solicitadas, etc.).
Los ingresos provenientes de toda operación sobre obligaciones
negociables emitidas de conformidad a lo dispuesto por la Ley Nacional 4. Los ingresos obtenidos por los establecimientos educacionales privados
Nº 23.576, la percepción de intereses y actualizaciones devengadas y el incorporados a los planes de enseñanza oficial y reconocidos como tales
valor de venta en caso de transferencia, mientras le sea de aplicación la por las respectivas jurisdicciones.
exención respecto del Impuesto a las Ganancias.
Asimismo se hallan exentos los ingresos obtenidos por las instituciones
Las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo de privadas de carácter educativo asistencial, no incorporadas a la enseñanza
intermediarios en relación con tales operaciones no se encuentran oficial, inscriptas en el Registro de Instituciones Educativo Asistenciales
alcanzadas por la presente exención. creado por la Ley N° 621 (texto consolidado según Ley Nº 6.347).

2. Los ingresos obtenidos por la emisión de moneda de curso legal en la Esta exención comprende los ingresos provenientes de la prestación en
República Argentina realizada por la Sociedad del Estado Casa de forma directa del servicio de comedor, transporte escolar y/o material
Moneda. didáctico, con un tope de hasta el treinta por ciento (30%) del importe
mensual de la cuota mínima correspondiente a cada nivel de escolaridad
3. Los ingresos provenientes de la edición de libros, diarios, periódicos,
(inicial, primaria y secundaria).
revistas, videogramas y fonogramas, en todo proceso de creación
cualquiera sea su soporte (papel, magnético u óptico, electrónico e 5. Los ingresos derivados de la representación de diarios, periódicos y
internet, u otro que se cree en el futuro), ya sea que la actividad la realice revistas del interior del país.
el propio editor o terceros por cuenta de éste, con excepción de las
6. Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo,
previstas en el inciso b) del artículo 6 de la Ordenanza N° 40.852 (texto
provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exención no
consolidado por la Ley N° 6.347).
alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras
o de servicios por cuenta de terceros, aún cuando dichos terceros sean
socios o accionistas o tengan inversiones que no integran el capital d) Ventas de inmuebles afectadas a la actividad como bienes de uso.
societario.
e) Venta de lotes pertenecientes a subdivisiones de no más de cinco (5)
7. Los ingresos derivados de los intereses y/o actualización de depósitos unidades excepto que se trate de loteos efectuados por una sociedad o
en caja de ahorro, a plazo fijo, cuenta corriente y/o cuenta única. Los empresa.
importes de los intereses y/o actualizaciones derivados de los depósitos
f) Transferencia de boletos de compraventa en general, excepto aquellas
en cuenta corriente son exclusivamente los generados por operaciones
realizadas con habitualidad o por una sociedad o empresa.
efectuadas en las entidades financieras sujetas a la Ley Nacional Nº
21.526. Esta exención rige únicamente para personas humanas y 11. Los ingresos obtenidos por las exportaciones, entendiéndose como
sucesiones indivisas. tales a las actividades consistentes en la venta de productos y
mercaderías con destino directo al exterior del país efectuadas por el
8. Los ingresos obtenidos por el ejercicio de profesiones liberales
propio exportador o por terceros por cuenta y orden de éste, con sujeción
universitarias de grado oficialmente reconocidas, cuya carrera tenga una
a los mecanismos aduaneros aplicados por la Administración Nacional.
duración no inferior a cuatro (4) años y no se encuentre organizada en
forma de empresa. Esta exención no alcanza a las actividades conexas de transporte,
eslingaje, estibaje, depósito y toda otra de similar naturaleza.
9. Los ingresos correspondientes al propietario por el alquiler de hasta
dos (2) unidades de vivienda y siempre que no se supere el importe que 12. El transporte internacional de cargas. Esta exención no alcanza a las
fije la Ley Tarifaria. actividades conexas.
10. Los ingresos provenientes de las ventas de inmuebles en los siguientes 13. Los ingresos obtenidos por la locación de las viviendas acogidas al
casos: régimen de la Ley Nacional Nº 21.771 y de conformidad al Código Civil y
Comercial de la Nación, mientras les sea de aplicación la exención del
a) Ventas efectuadas después de los dos (2) años de su escrituración en
Impuesto a las Ganancias.
los ingresos correspondientes al enajenante, excepto aquéllas realizadas
por una empresa o sociedad y por quienes hacen profesión de la venta de 14. Los ingresos obtenidos por la explotación de automóviles de alquiler
inmuebles. con taxímetros, de hasta tres (3) unidades.
b) Ventas efectuadas por sucesiones. 15. Los ingresos obtenidos en concepto de honorarios de integrantes de
directorios, de consejos de vigilancia y de otros órganos de similar
c) Ventas de única vivienda efectuadas por el propietario.
naturaleza.
16. Los ingresos obtenidos por la actividad de emisión de radiodifusión y Aires y/o autoridad competente, quedan exentas del pago de este tributo
de televisión. La exención sólo comprende a los ingresos obtenidos por originado por el desarrollo de actividades mediante permisos precarios,
los titulares de las licencias concedidas por el Estado para la emisión de consistentes en la venta al público de golosinas, juguetes menores,
radio y televisión. fotografías y artículos religiosos.

17. Los ingresos obtenidos por el desempeño de actividades didácticas o 22. Los ingresos provenientes de las operaciones realizadas por las
pedagógicas realizadas en forma individual y directa por personas fundaciones, las asociaciones, entidades o comisiones de beneficencia, de
humanas, no organizadas como empresa, cuyo título habilitante esté bien público, asistencia social, científicas, artísticas, culturales y
oficialmente reconocido. deportivas -todas éstas sin fines de lucrosiempre que cuenten con la
exención del Impuesto a las Ganancias y los ingresos obtenidos sean
18. Los ingresos que perciben las personas humanas por el desempeño de
destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales,
actividades culturales y/o artísticas. Esta exención no comprende a las
acta de constitución o documento similar y en ningún caso se distribuyan
personas humanas que no tengan residencia en el país o que no registren
directa o indirectamente entre los socios. En estos casos se debe contar
una residencia de por lo menos cinco (5) años.
con personería jurídica o el reconocimiento o autorización por autoridad
De esta exención quedan expresamente excluidas las actividades de competente según corresponda.
intermediación, producción, organización, representación y demás figuras
23. Los ingresos obtenidos por la exportación de servicios que se
similares de quienes realizan las manifestaciones culturales.
efectivicen en el exterior.
19. Los ingresos de los feriantes comprendidos en la Ley Nº 4.121, de los
24. Los ingresos de procesos industriales, en tanto estos ingresos no
feriantes artesanos comprendidos en la Ordenanza Nº 46.075 (texto
superen el importe anual que establezca la Ley Tarifaria referido a los
consolidado por la Ley Nº 6.347) y los dependientes de la Comisión
ingresos totales del contribuyente o responsable del ejercicio anterior.
Nacional de Museos y Lugares Históricos radicados en la Feria del Patio
del Cabildo, que provienen de las ventas de los rubros autorizados por la 25. Los ingresos provenientes de la primera enajenación de inmuebles
normativa citada anteriormente y de sus propios productos artesanales. destinados a viviendas unifamiliares y/o multifamiliares no superiores a la
categoría “C” determinada conforme a las especificaciones y
20. Los ingresos de los profesionales que actúan en el proceso de creación
descripciones del presente Código y la Resolución Nº 1.038-AGIP/12.
descriptos en los incisos 3) y 15) y que se encuentran comprendidos en la
Ley Nacional Nº 12.908, no organizados en forma de empresa. Se entenderá por enajenación la venta, permuta, adjudicación y en
general, todo acto de disposición por el que se transmita el dominio a
21. Las personas con discapacidad, acreditando tal condición mediante
título oneroso.
certificado extendido por el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos
Para gozar de la exención es requisito que se hayan registrado los planos A los efectos del párrafo precedente, se consideran residentes en el
de obras nuevas ante el organismo técnico competente del Gobierno de exterior a quienes revistan esa calidad a los fines del impuesto a las
la Ciudad de Buenos Aires y efectuada la comunicación pertinente a la ganancias.
Administración Gubernamental de Ingresos Públicos en la forma, tiempo y
31. Los ingresos por los servicios prestados al Gobierno de la Ciudad
condiciones que se establezca.
Autónoma de Buenos Aires que se adjudiquen por un proceso de
26. Los ingresos provenientes de las construcciones correspondientes a licitación pública cuyos pliegos sean aprobados por la Legislatura de la
planes sociales de vivienda, cualquiera sea la categoría de los inmuebles, Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
siempre que estén destinados a viviendas unifamiliares y/o
32. Los ingresos obtenidos por la Sociedad del Estado Facturación y
multifamiliares, conforme fije la reglamentación. Asimismo, se hallan
Cobranza de los Efectores Públicos –FACOEP S.E.- provenientes del cobro
exentos los ingresos provenientes de la realización de obras de
de las prestaciones brindadas a personas con cobertura social o privada,
infraestructura de carácter complementario a las viviendas construidas,
por la Red de Efectores Públicos de Salud dependientes del Gobierno de la
financiadas en forma directa por el Instituto de Vivienda de la Ciudad de
Ciudad Autónoma de Buenos Aires conforme a la Ley N° 5.622 (texto
Buenos Aires (IVC), cualquiera sea la forma de contratación.
consolidado por la Ley N° 6.347).
27. Las empresas alcanzadas en los términos de la Ley Nacional Nº 15.336
33. Las cooperativas de trabajo, y las cooperativas de viviendas
y Nº 24.065 que realizan operaciones de venta en el mercado eléctrico
constituidas conforme con la Ley Nacional Nº 20.337.
mayorista (MEM).
34. Los ingresos que perciben las personas humanas que se encuentren
28. Los ingresos obtenidos por la compra-venta de vehículos usados
inscriptos en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y
comprendidos en los incisos a) y b) del artículo 47 de la Ley Tarifaria.
Economía Social creado mediante Decreto Nº 189/PEN/04 y se
29. Los ingresos correspondientes al transporte internacional de encuentren registrados en el Régimen del Monotributo Social ante la
pasajeros, aéreo y por agua, siempre que exista con el país de origen de la Administración Federal de Ingresos Públicos.
compañía convenios de reciprocidad en materia tributaria.
Los contribuyentes o responsables comprendidos en el presente artículo
30. La locación, diseño y construcción de stands en exposiciones, no deben presentarse ante la Administración Gubernamental de Ingresos
congresos, ferias y las inscripciones a congresos, cuando sean contratadas Públicos para el reconocimiento de la exención, la que opera en todos los
por sujetos residentes en el exterior. casos de pleno derecho, excepto en los casos que esa Administración
disponga la obligatoriedad de su inscripción.
Facúltase a la Administración Gubernamental de Ingresos Públicos a dictar
las normas reglamentarias para implementar el sistema de inscripción de
sujetos exentos.

La Administración Gubernamental de Ingresos Públicos conserva todas

sus facultades de fiscalización respecto de los contribuyentes
comprendidos en el presente artículo, pudiendo decidir por cuestiones de
hecho y/o de derecho que la exención es improcedente, en cuyo caso los
mismos son considerados sujetos gravados, haciendo presumir su
conducta la figura de defraudación fiscal.

Limitación de exenciones:

Artículo 296.- En materia del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no serán
de aplicación las liberalidades dispuestas por el presente Código, en los
casos de exenciones de carácter subjetivo, cuando se desarrollen
actividades a las que la Ley Tarifaria fija alícuotas superiores a la tasa
subsidiaria o se trate de las actividades de salas de recreación o de
exhibición de películas condicionadas.

En los casos de exenciones de carácter subjetivo y cuando se desarrollen

además actividades alcanzadas por alícuotas diferenciales superiores a la
subsidiaria, la exención sólo es procedente para aquéllas que tributen por
la alícuota subsidiaria.

Las exenciones previstas en los incisos 4 y 22 del artículo anterior no

alcanzan a los ingresos derivados de actividades industriales y/o de
servicios o comerciales dirigidas al público masivo y que impliquen
competencia comercial, originadas por el ejercicio de actividades extrañas
a la naturaleza y a los fines de dichas entidades.