PORTADA

UNIVERSIDAD LAICA VICENTE ROCAFUERTE DE GUAYAQUIL

DEPARTAMENTO DE FORMACIÓN DE POSGRADO

MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TRABAJO DE TITULACIÓN

PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE

MAGÍSTER EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

“DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO,

CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA FERROESTRADA S.A. UBICADA
EN EL CANTÓN DURÁN, PROVINCIA DEL GUAYAS”

Autora:

CPA. VANESSA MERCEDES SANTILLÁN SALAZAR

Tutor:

MGS. MANUEL TENESACA G.

GUAYAQUIL-ECUADOR

2019
 ii

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS

TÍTULO:
“Diseño e implementación de un sistema de control de inventario, contable y financiero para
la compañía Ferroestrada S.A. ubicada en el Cantón Durán, Provincia del Guayas”.
AUTORA: TUTOR:
Santillán Salazar Vanessa Mercedes Mgs. Tenesaca G. Manuel

INSTITUCIÓN: Grado obtenido:

Universidad Laica Vicente Rocafuerte Magíster en Contabilidad y Auditoría
de Guayaquil
MAESTRÍA: COHORTE:
Maestría en Contabilidad y Auditoría II

FECHA DE PUBLICACIÓN: NO DE PÁG:

2019 128
ÁREA TEMÁTICA:
Educación Comercial y Administración
PALABRAS CLAVE:
Control de inventarios, Control Financiero, Control Contable.
RESUMEN:
El presente trabajo de investigación tiene como objetivo diseñar e implementar un sistema
de control de inventario, contable y financiero para la compañía FERROESTRADA S.A,
con la finalidad de optimizar sus costos además de sus procesos operativos y
administrativos, con lo que su rentabilidad al final del ejercicio económico tendrá un
resultado positivo, cabe resaltar la importancia del control de Inventario en todo tipo de
negocio en especial en lo que corresponde al mercado ferretero, el cual no es un sector fácil
de controlar ya que el manejo de inventario es sumamente variado, por lo cual se debe de
tener un orden el cual comienza con el inventario y prosigue por el área contable y
financiera.
En el presente proyecto de investigación se han utilizado métodos de investigación
descriptiva, cualitativa y analítica, con un enfoque cualitativo, se empleó técnicas de
investigación como: observación directa, entrevista y análisis documental financiero y
físico, los cuales han sido de vital importancia, para obtener el resultado previsto en la
hipótesis planteada.
NO DE REGISTRO (en base de datos): NO DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web):

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ADJUNTO PDF: SI ( X ) NO

CONTACTO CON Teléfono: Mail:

AUTOR:
Santillán Salazar 0992180126 [email protected]
Vanessa Mercedes
CONTACTO EN LA PhD. Eva Guerrero López
INSTITUCIÓN: Teléfono: (04)2596500 EXT. 170
E-mail: [email protected]
Directora del Departamento de Posgrado
Ing. Inés Arroba Saltos
Teléfono: (04)2596500 EXT. 170
E-mail: [email protected]
Coordinador de Maestrías de Contabilidad y Auditoría
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CERTIFICADO DE SIMILITUD

MGS. MANUEL TENESACA G.

TUTOR
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DEDICATORIA

Dedico el presente trabajo a mis Padres, por ser un pilar fundamental en mi vida, por el apoyo
infinito que siempre me han brindado, definitivamente ellos son los ángeles que el Señor puso
en mi camino para poder vencer todos los obstáculos y llegar a mi meta anhelada.

A mis hijos: Luciana y Emiliano por ser mi motor, mi fuente de energía, porque cada vez que
sentía desmallar me decía a mí misma, no por ellos tienes que seguir adelante.

A mi Amado Esposo, por ser mi ayuda idónea, mi amigo, mi compañero y mi cómplice en la

construcción de este hermoso proyecto llamado Vida.
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AGRADECIMIENTO

Agradezco el presente trabajo a mi Padre Celestial, por estar siempre conmigo dándome
Fuerza, Entendimiento y Sabiduría, a lo largo de mis estudios, por sus bendiciones y por haber
puesto en mi camino a las personas idóneas en los momentos precisos, dejándome en claro que
siempre todo llega a su tiempo nunca antes ni después.

A la Universidad Laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil, por haberme abierto sus puertas y
acompañarme en esta travesía académica.

A mis Maestros, mi Tutor, amigos y compañeros de estudio, que también aportaron con su
granito de arena para que yo pueda cumplir mi objetivo anhelado.

Gracias a mis padres, a mi esposo y abuelita por estar presente no solo en esta etapa tan
importante de mi vida, sino en todo momento ofreciéndome su ayuda y apoyo incondicional.

.
 vii

CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR

Guayaquil, 06 de Julio del 2019

Yo, Santillán Salazar Vanessa Mercedes declaro bajo juramento, que la autoría del presente
trabajo me corresponde totalmente y me responsabilizo con los criterios y opiniones científicas
que en el mismo se declaran, como producto de la investigación realizada.

De la misma forma, cedo mis derechos de autor a la Universidad Laica VICENTE

ROCAFUERTE de Guayaquil, según lo establecido por la Ley de Propiedad Intelectual, por su
Reglamento y Normativa Institucional vigente.

Firma:

C.P.A. SANTILLAN SALAZAR VANESSA MERCEDES

C.C. 092879005-7
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CERTIFICACIÓN DEL TUTOR DE LA TESIS

Guayaquil, 06 de Julio del 2019

Certifico que el trabajo titulado “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE

CONTROL DE INVENTARIO, CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA
FERROESTRADA S.A. UBICADA EN EL CANTÓN DURÁN, PROVINCIA DEL
GUAYAS”, ha sido elaborado por VANESSA MERCEDES SANTILLÁN SALAZAR bajo
mi tutoría, y que el mismo reúne los requisitos para ser defendido ante el tribunal examinador
que se designe al efecto.

Firma:

MGS. MANUEL TENESACA G.

C.C. 091296728-8
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RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo de investigación tiene como objetivo diseñar e implementar un sistema de

control de inventario, contable y financiero para la compañía FERROESTRADA S.A, con la
finalidad de optimizar sus costos además de sus procesos operativos y administrativos, con lo
que su rentabilidad al final del ejercicio económico tendrá un resultado positivo, cabe resaltar la
importancia del control de Inventario en todo tipo de negocio en especial en lo que corresponde
al mercado ferretero, el cual no es un sector fácil de controlar ya que el manejo de inventario es
sumamente variado, por lo cual se debe de tener un orden el cual comienza con el inventario y
prosigue por el área contable y financiera.

En el presente proyecto de investigación se han utilizado métodos de investigación

descriptiva, cualitativa y analítica, con un enfoque cualitativo, se empleó técnicas de
investigación como: observación directa, entrevista y análisis documental financiero y físico, los
cuales han sido de vital importancia, para obtener el resultado previsto en la hipótesis planteada.

Palabras Claves: Control de Inventarios, Control Financiero, Control Contable.

 x

ABSTRACT

The objective of this research work is to design and implement an inventory, accounting and
financial control system for the company FERROESTRADA SA, with the aim of optimizing its
costs as well as its operational and administrative processes, thereby ensuring profitability at the
end of the year. economic exercise will have a positive result, it is important to highlight the
importance of inventory control in all types of business, especially in the hardware market, which
is not an easy sector to control since the inventory management is extremely varied, which must
have an order which begins with the inventory and continues through the accounting and
financial area.

In the present research project, descriptive, quantitative and analytical research methods have
been used, with a qualitative approach, using research techniques such as: direct observation,
interview and financial and physical documentary analysis, which have been of vital importance,
for obtain the expected result in the hypothesis proposed.

Keywords: Inventory Control, Financial Control, Accounting Control.

 xi

ÍNDICE GENERAL

Página

PORTADA .............................................................................................................................. I

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIA Y TECNOLOGÍA ................................... II

CERTIFICADO DE SIMILITUD ..................................................................................... IV

DEDICATORIA .................................................................................................................... V

AGRADECIMIENTO ........................................................................................................ VI

CERTIFICACIÓN DE AUTORÍA Y CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR ..........VII

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR DE LA TESIS ......................................................... VIII

RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................................. IX

ABSTRACT ........................................................................................................................... X

ÍNDICE GENERAL............................................................................................................ XI

ÍNDICE DE FIGURAS .................................................................................................... XIX

ÍNDICE DE TABLAS ........................................................................................................ XX

ÍNDICE DE ANEXOS ..................................................................................................... XXI

INTRODUCCIÓN........................................................................................................... XXII

CAPÍTULO I ..........................................................................................................................1

MARCO GENERAL DE LA INVESTIGACIÓN ..............................................................1

1.1. TEMA .........................................................................................................................1

1.2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..............................................................................1

1.3. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ..................................................................................3

1.3.1. Árbol del problema. ..........................................................................................3

1.4. SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA.............................................................................5

 xii

1.5. OBJETIVO DE LA INVESTIGACIÓN ...............................................................................5

1.5.1. Objetivo general................................................................................................5

1.5.2. Objetivos específicos. ........................................................................................5

1.6. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN........................................................................5

1.7. DELIMITACIÓN O ALCANCE DE LA INVESTIGACIÓN .....................................................7

1.8. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN ...............................................................................7

1.9. VARIABLE INDEPENDIENTE ........................................................................................7

1.10. VARIABLE DEPENDIENTE ...........................................................................................8

CAPÍTULO II.......................................................................................................................11

MARCO TEÓRICO ............................................................................................................11

2.1. MARCO HISTÓRICO ..................................................................................................11

2.1.1. Antecedentes históricos del sistema de inventarios. .......................................11

2.1.2. Antecedentes históricos del sistema de control financiero y contable. ..........13

2.1.3. Antecedentes investigativos. ...........................................................................14

2.1.4. Reseña histórica Ferroestrada S.A. ................................................................16

2.2. MARCO TEÓRICO REFERENCIAL ...............................................................................17

2.2.1. Generalidades de Ferroestrada S.A. ..............................................................17

2.2.1.1 Ubicación de la compañía Ferroestrada S.A. ..............................................17

2.2.2. Objetivo ...........................................................................................................18

2.2.2.1. A corto plazo. ..............................................................................................18

2.2.2.2. A mediano plazo.. .......................................................................................18

2.2.2.3. A largo plazo. ..............................................................................................18

2.2.3. Políticas. .........................................................................................................18

 xiii

2.2.3.1. Proveedores. ................................................................................................18

2.2.3.2. Empleados. ..................................................................................................19

2.2.3.3. Prohibiciones generales a los trabajadores. ................................................19

2.2.3.4. Clientes. ......................................................................................................19

2.2.4. Estructura jerárquica......................................................................................20

2.2.4.1. Organigrama estructural Ferroestrada S.A. ................................................20

2.2.4.2. Organigrama funcional Ferroestrada S.A. ..................................................22

2.2.4.2.1.Gerencia. .................................................................................................22

2.2.4.2.2.Administración. .......................................................................................22

2.2.4.2.3.Contabilidad. ...........................................................................................22

2.2.4.2.4.Compras. .................................................................................................22

2.2.4.2.5.Ventas. .....................................................................................................22

2.2.4.2.6.Bodega.....................................................................................................23

2.2.4.2.7.Transporte y distribución. .......................................................................23

2.2.4.3. Productos que ofrece Ferroestrada S.A. ......................................................23

2.2.5. Inventarios. .....................................................................................................25

2.2.5.1. Definición. ..................................................................................................25

2.2.5.2. Tipos de inventarios. ...................................................................................26

2.2.5.2.1.Inventarios de materia prima. ..................................................................26

2.2.5.2.2.Inventarios de productos en proceso. ......................................................26

2.2.5.2.3.Inventarios de productos terminados. .....................................................26

2.2.5.2.4.Inventarios de materiales y suministros. .................................................27

2.2.5.2.5.Inventarios de seguridad. ........................................................................27

 xiv

2.2.5.3. Métodos de costeo de inventarios. ..............................................................27

2.2.5.3.1.Costo unitario específico. ........................................................................28

2.2.5.3.2.Costo promedio ponderado. ....................................................................28

2.2.5.3.3.Costo de primeras entradas, primeras salidas (PEPS).............................28

2.2.5.3.4.Últimas en entrar, primeras en salir. .......................................................29

2.2.5.3.5.Método de última compra (costo actual). ................................................29

2.2.5.4. Control de inventario. .................................................................................29

2.2.5.4.1.Control e inspección de inventarios. .......................................................29

2.2.5.4.2.Control físico de inventarios. ..................................................................30

2.2.6. Gestión financiera. ..........................................................................................30

2.2.6.1. Importancia de gestión financiera. ..............................................................31

2.2.6.2. Objetivos de gestión financiera. ..................................................................31

2.2.6.3. Naturaleza de los estados financieros. ........................................................32

2.2.6.4. Los estados financieros. ..............................................................................32

2.2.7. Control interno contable. ................................................................................33

2.2.7.1. Importancia del sistema contable para la administración financiera. .........34

2.2.7.2. Objetivos de un sistema contable. ...............................................................34

2.2.7.3. Registro contable de inventarios. ................................................................35

2.2.8. Herramientas de Gestión Financiera. ............................................................35

2.2.8.1. Principales indicadores o índices para analizar la situación financiera de

una empresa. ...................................................................................................................35

2.2.8.2. Liquidez mediata o razón del circulante .....................................................36

2.2.8.3. Liquidez inmediata o prueba del ácida. ......................................................36

 xv

2.2.8.4. Rendimiento sobre los activos. ...................................................................37

2.2.8.5. Endeudamiento. ..........................................................................................37

2.2.8.6. Rotación del inventario. ..............................................................................37

2.3. MARCO CONCEPTUAL ..............................................................................................38

2.3.1. Administración de materiales. ........................................................................38

2.3.2. Balance final. ..................................................................................................38

2.3.3. Bienes terminados. ..........................................................................................38

2.3.4. Bodegas ordinarias. ........................................................................................38

2.3.5. Control. ...........................................................................................................38

2.3.6. Control de inventario. .....................................................................................39

2.3.7. Inventario. .......................................................................................................39

2.3.8. Toma física de inventarios. .............................................................................39

2.3.9. Baja de inventarios. ........................................................................................39

2.3.10. Mercadería. .....................................................................................................39

2.3.11. Materias primas. .............................................................................................40

2.3.12. Rendimiento financiero. ..................................................................................40

2.3.13. Resultado del ejercicio. ...................................................................................40

2.3.14. Seguimiento. ....................................................................................................40

2.3.15. Stock. ...............................................................................................................40

2.3.16. Stock en tránsito. .............................................................................................41

2.4. MARCO LEGAL .........................................................................................................41

2.4.1. Normas internacionales de contabilidad (NIC). .............................................41

2.4.1.1. NIC 2 inventarios. .......................................................................................41

 xvi

2.4.1.1.1. Excepciones a la aplicación de la NIC 2. .............................................41

2.4.1.1.2. Medición de los inventarios. .................................................................41

2.4.1.2. NIC 36 deterioro del valor de los activos. ..................................................42

2.4.1.2.1. Excepciones a la aplicación de la NIC 36. ...........................................43

2.4.1.2.2. Definiciones de la NIC 36. ....................................................................44

2.4.2. Ley del régimen tributario interno (LORTI). ..................................................46

2.4.2.1. Impuesto a la renta. .....................................................................................46

2.4.2.2. Impuesto al valor agregado (IVA). .............................................................49

2.4.3. Reglamento de comprobante de venta, retención y complementario (RCVR).

52

3. CAPÍTULO III ..............................................................................................................56

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .................................................................56

3.1. MARCO METODOLÓGICO ..........................................................................................56

3.2. MÉTODOS DE INVESTIGACIÓN ..................................................................................57

3.2.1. El método inductivo: .......................................................................................57

3.2.1.1. Análisis. ......................................................................................................57

3.2.1.2. Síntesis. .......................................................................................................57

3.3. FUENTES DE RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN .........................................................58

3.3.1. Fuentes Primarias ...........................................................................................58

3.3.2. Fuentes Secundarias .......................................................................................58

3.4. TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN ..................................................................................59

3.4.1. Interpretación de datos. ..................................................................................59

3.4.2. Investigación bibliográfica. ............................................................................59

 xvii

3.4.3. Análisis documental. .......................................................................................59

3.4.4. La entrevista....................................................................................................60

3.5. TIPOS DE INVESTIGACIÓN .........................................................................................60

3.5.1. Investigación descriptiva. ...............................................................................61

3.5.2. Investigación documental. ..............................................................................61

3.5.3. Investigación exploratoria. .............................................................................62

3.5.4. Investigación explicativa. ...............................................................................62

3.5.5. Investigación de campo...................................................................................63

3.5.6. Investigación histórica. ...................................................................................63

3.6. ENFOQUES DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................................64

3.6.1. Enfoque cualitativo. ........................................................................................64

3.7. POBLACIÓN Y MUESTRA ...........................................................................................65

3.7.1. Población. .......................................................................................................65

3.7.2. Muestra. ..........................................................................................................66

3.7.3. Formato de entrevistas ...................................................................................67

3.8. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS DE LAS ENTREVISTAS REALIZADAS. ......................68

3.8.1. Entrevista dirigida al asistente contable1 de la compañía Ferroestrada S.A.

68

3.8.2. Entrevista dirigida al jefe de bodega de la compañía Ferroestrada S.A. ......68

3.8.3. Entrevista dirigida al jefe financiero de la compañía Ferroestrada S.A. ......68

4. CAPÍTULO IV ..............................................................................................................69

DESARROLLO DE TEMA ................................................................................................69

4.1. DIAGNÓSTICO DE LA PROPUESTA .............................................................................69

 xviii

4.1.1. Falencias encontradas en el sistema de control de inventarios, contable y

financiero en la compañía Ferroestrada S.A. .....................................................................69

4.1.1.1. Falencias en el Control de inventario..........................................................70

4.1.1.2. Falencias en el Control de contable. ...........................................................71

4.1.1.3. Falencias en el Control financiero. .............................................................72

4.1.1.4. Resultados de los índices financieros evaluados. .......................................73

4.1.2. Tiempo y Costo de implementación de la propuesta ......................................75

4.1.2.1. Procedimientos para el buen Manejo del Sistema de Control de Inventarios

79

4.1.2.2. Implementación del Sistema de Control de Inventarios .............................82

4.1.2.3. Implementación de un sistema de control de inventario, contable y

financiero 83

4.1.2.4. Evaluación del proyecto ..............................................................................85

4.1.3. Resultados obtenidos por la implementación de la propuesta .......................86

4.1.3.1. Control de inventario. .................................................................................86

4.1.3.2. Control Contable. ........................................................................................87

4.1.3.3. Control Financiero. .....................................................................................87

4.1.3.4. Análisis con índices financieros..................................................................88

CONCLUSIONES ................................................................................................................91

RECOMENDACIONES ......................................................................................................92

BIBLIOGRAFÍA ..................................................................................................................93

ANEXOS ...............................................................................................................................98
 xix

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1 Árbol del problema .................................................................................................4

Figura 2 Sistema KANBAN.................................................................................................12

Figura 3 Ubicación de la compañía FERROESTRADA S.A. ..........................................17

Figura 4 Organigrama Estructural FERROESTRADA S.A. ..........................................21

Figura 5 Cronograma de Implementación NIIF en Ecuador ..................................................33

Figura 6 Formato de entrevistas .........................................................................................67

Figura 7 Resultados de los índices financieros evaluados. ...............................................74

Figura 8 Diagrama de Gantt de las tareas y su tiempo de ejecución ..............................77

Figura 9 Cadena de valor de la Compañía ........................................................................80

Figura 10 Resultados de los índices financieros evaluados. .............................................90

 xx

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1 Operacionalización de las variables ........................................................................8

Tabla 2 Línea de productos de FERROESTRADA S.A. ...................................................24

Tabla 3 Población de la compañía FERROESTRADA S.A. .............................................65

Tabla 4 Muestra de la compañía FERROESTRADA S.A. ...............................................66

Tabla 5 Falencias en el Control de inventario .....................................................................70

Tabla 6 Falencias en el Control de contable ........................................................................71

Tabla 7 Falencias en el Control financiero ..........................................................................72

Tabla 8 Entrevista al Asistente Contable 1 .........................................................................72

Tabla 9 Entrevista Al Jefe De Bodega ................................................................................74

Tabla 10 Entrevista Al Sr. Jefe Financiero .........................................................................75

Tabla 11 Tiempo de implementación de la propuesta .......................................................75

Tabla 12 Costo de implementación de la propuesta .............................................................78

Tabla 13 Metodología del desarrollo de las 5S ...................................................................81

Tabla 14 Control de inventario ............................................................................................86

Tabla 15 Control Contable ..............................................................................................87

Tabla 16 Control Financiero ...........................................................................................87

Tabla 17 Análisis Información Financiera ....................................................................88

 xxi

ÍNDICE DE ANEXOS

Anexo 1 Carta de autorización de la empresa ................................................................ 99

Anexo 2 NIC 2................................................................................................................. 100

 xxii

INTRODUCCIÓN

Para todas las empresas, los inventarios son rubros importantes, sobre todo para las ferreterías,
ya que deben de mantener el orden y control por ser manipulados por empleados o clientes con
frecuencia, además que las personas encargadas deben de controlar y mantener la información
actualizada a constantemente, para tomar decisiones oportunas sobre la gestión que se realiza.

El control de inventario son controles que específicamente se realiza en el área de la

mercadería, para ver la magnitud de existencia, este tipo de control es muy importante realizar y
a la vez ayuda a verificar si la entrada y salida de la mercadería está siendo efectuada de forma
correcta.

Los Sistemas de Control Inventarios son necesarios para determinar la amplitud de los
recursos con los que se cuenta dentro de una empresa. El Control Interno es un concepto que se
emplea para explicar las acciones que adoptan los administradores de toda empresa para evaluar
y dar seguimiento a las operaciones financieras y contables.

El control de inventarios no solo se encamina en cuantificar y categorizar el inventario, sino

más bien a disminuir gastos y pérdidas innecesarias alcanzando un efecto favorable en la
rentabilidad, le permitirán aplicar un método de inventarios que facilite el trabajo de
comercialización, financiero y contable.

Dentro de la ferretería FERROESTRADA S.A. ubicada cantón el Duran, provincia de Guayas

se han suscitado problemas en el inventario de los productos, de acuerdo a el control interno en
los procesos, funciones actividades y recursos que se manejan dentro, por lo que suelen existir
inconvenientes sobre la cantidad de productos que hay en existencias.

Los procedimientos para la implementación de un sistema de control de inventarios,

financiero y contable para la compañía FERROESTRADA S.A., tiene el objetivo de buscar una
herramienta apropiada que proporcione luego de un análisis, se tomen las decisiones adecuadas
 xxiii

y convenientes que ayuden a un mejor control del inventario.

Por este motivo cada uno de los capítulos, se han desarrollado mecanismos o procesos
necesarios para lograr el objetivo. Se pretende solucionar la duplicidad, actualización inmediata
y razonabilidad de la información, para de esta manera poder a futuro manejar datos que permita
elaborar informes verídicos que muestren la verdadera situación en la empresa.

CAPÍTULO I: En este capítulo se realizó el diseño de la investigación que abarca el

planteamiento, formulación, sistematización y los objetivos de la investigación, con el fin de
establecer los procedimientos para la implementación de un sistema de control de inventarios,
financiero y contable.

CAPÍTULO II: En este capítulo se encuentra el marco teórico, el cual contiene toda la
información científica y enfoques teóricos realizados en la investigación.

CAPÍTULO III: Corresponde a la metodología en donde se desarrolla el tipo de

investigación, técnicas, población, muestra, análisis de la información. Aquí se realizó la
investigación de campo mediante las entrevistas con la cual se hizo la tabulación, gráficos y
análisis de la información.

CAPÍTULO IV: Corresponde a desarrollar la propuesta de implementar procedimientos para

la implementación de un sistema de control de inventarios, financiero y contable.

Como parte final se señalan las fuentes bibliográficas del trabajo y se adjunta los anexos
necesarios que sirven de complemento al trabajo realizado.
 1

Capítulo I

Marco General de la Investigación

1.1. Tema

Diseño e implementación de un Sistema de Control de Inventario, Contable y Financiero

para la Compañía Ferroestrada s.a. ubicada en el Cantón Durán, Provincia del Gayas.

1.2. Planteamiento del problema

Con el transcurso del tiempo y los avances tecnológicos, las empresas sienten la necesidad
de sistematizar sus procesos de Control de Inventarios, Financiero y Contable con la finalidad
de garantizar un eficiente y eficaz funcionamiento en los procedimientos que engloban las
actividades realizadas a diario en cuanto al giro de la compañía.

Cualquier organización que se encuentre en el campo competitivo del mundo del comercio,
tiene por objetivo elevar la calidad de sus productos, brindar un mejor servicio a los clientes y
reducir costos, todo esto va de la mano de un sistema que ayude a establecer un buen control
en todos los procesos.

Durán, es un cantón Ubicado en la provincia del Guayas con un alto índice de competencia
en el mercado ferretero, debido a su creciente mercado comercial, la situación actual puede
orientar en determinar la causa principal que ha llevado a muchas empresas a cesar su actividad
comercial, la misma que es debido al mal control de sus inventarios, lo que conlleva que se vea
afectado en su carácter financiero y contable, el manejo global de las empresas.

La Compañía FERROESTRADA S.A., ubicada en el Cantón Durán, durante años se ha

dedicado a la compra - venta de productos de ferretería la misma que nunca ha contado con un
sistema de Control de Inventarios, Financiero y Contable para el registro de sus movimientos
comerciales y transaccionales, provocando que las existencias físicas no coincidan con lo que
deberían existir en documentos, lo mismo que ocasiona el desconocimiento del valor real de
los inventarios.

Controlar los datos y la información de los diferentes documentos por medio de un sistema
 2

organizativo, asegura la disponibilidad y confiabilidad de la información que se requiera en un

momento determinado. La implementación de un sistema computarizado de Inventarios,
Financiero y Contable para la Compañía FERROESTRADA S.A. permitirá administrar de
manera más eficiente todos los procesos, determinar los tiempos en cuanto a calidad y
eficiencia, desde las actividades que impliquen una menor utilización de recursos hasta las
actividades que requieran, una mayor responsabilidad y atención por parte de las personas que
tienen dicha función a su cargo.

La compañía empieza a darse cuenta que, ante la Globalización el uso de la tecnología ya

no es un lujo, sino un recurso que pasa a formar parte del modelo de negocio de toda
organización. Ante ello surge la necesidad de trabajar en el desarrollo e implementación de
proyectos que involucren a la tecnología de la información, cumpliendo este un papel
fundamental dentro de la empresa, ya que nos permitirá interactuar directamente con el
proveedor, pasando por las mejoras de los procesos internos que se manejan en la compañía,
hasta poder conocer al cliente y sus preferencias, en ocasiones estos cambios impactan a los
administradores de la empresa, desde la forma empírica de cómo se llevaban antes los
controles, en formas manuales en donde habían muchos errores, destiempo y
descoordinaciones en cuanto a interacción con los proveedores, almacenamiento en bodegas,
desabastecimiento de productos, excesos en otros, el no registro de los movimientos contables
y finalmente todo esto termina afectando directa e indirectamente al cliente, y al desarrollo de
la empresa.

FERROESTRADA S.A. es una empresa donde existen fallas en el registro y control de la

mercadería, esto se lleva de manera deficiente, por ende, hay ausencia de control o a su vez
este es muy ambiguo, por ello la empresa requiere de un sistema computarizado y manual, en
donde se controle realmente la entrada y salida de la mercadería.

Con la implementación de un sistema se evitarían los problemas que se presentan a menudo,

tales como, que se agote la existencia de algún producto o que no se conozca de manera real
las cantidades exactas que hay de otros artículos, y esto ocasione caos en momento que se está
ofreciendo el producto al cliente, también evitaría que la mercadería fuera hurtada y no se note
su ausencia a causas de la inexistencia de un Control de Inventarios.
 3

Un buen control de inventarios es un factor que influye en la reducción de los costos en toda
Compañía, por tal motivo se debe tener en cuenta este aspecto tan importante, para que de esta
manera se obtengan mejores controles lo que dará como resultado mejores utilidades y
beneficios en la organización.

Las situaciones expuestas revelan que la Compañía FERROESTRADA S.A. llevaba un

sistema deficiente de control, por lo tanto no tiene un dominio efectivo sobre sus inventarios,
la sección financiera se ha venido direccionando de forma empírica al realizar sólo registros
generales, lo que dificulta tener de forma detallada los aspectos contables, de tal manera que si
continua guiándose de la misma forma, afrontará a mediano plazo inconvenientes a nivel
contable y financiero, ya que no se podrán concretar los márgenes de utilidades reales que la
empresa genera, será difícil determinar el abastecimiento y rotación de la mercadería,
convirtiéndose en un gran obstáculo para el crecimiento de la misma, por lo tanto necesita
mejorar y analizar todas sus debilidades, mediante técnicas y procedimientos que la ayuden al
cumplimiento de los objetivos que se plantee.

El diagrama “espina de pescado” propuesto por el por el licenciado en química japonés

Dr.Kaoru Ishikawa en 1943, nos permite visualizar analíticamente los motivos que causan la
problemática y a su vez las potenciales soluciones mediante el análisis compresivo, que ayuda
a los estudiantes a razonar mediante el uso de la matriz, por ende, encontrar la respuesta más
eficiente.

En nuestro caso dicho análisis lo realizamos enfocado al control de inventario, a sus

deficiencias y sus posibles soluciones.

1.3. Formulación del problema

¿Cómo la implementación de un Sistema de Control de Inventario, Financiero y Contable

incide en los registros de las mercaderías en la Compañía FERROESTRADA S.A.?

1.3.1. Árbol del problema.

Se reconocen los probables motivos y consecuencias que explican el problema a investigar,

determinados en la figura 1, en relación al deficiente manejo de inventarios y cuyas
 4

consecuencias desencadenan en su defectuoso control lo que conlleva a inducir a errores a los

demás departamentos en especial al contable y financiero.

“DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO,

CONTABLE Y FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA FERROESTRADA S.A.”ÁRBOL DE
PROBLEMAS

- Estructura Insolvencia
El departamento
inadecuada del Financiera Alto
capital de trabajo. de Contabilidad
apalancamiento de
- Falencias en los Desabastecimiento está al día con sus
productos
Efect registros contables en las bodegas obligaciones
os - Se realiza el Desconocimiento de tributarias, pero
inventario en Se desconoce el los productos de no declara todos
forma manual stock de los mayor rotación. los movimientos
productos transaccionales

Procesos de control de inventarios y su incidencia en la gestión

contable y financiera.

-La mercadería no se Los informes manuales Los reportes emitidos

encuentra clasificada emitidos por los por el Jefe de bodega y
por grupo de familias. departamentos de el Dpto. de Ventas son
Caus - Falta de Políticas y bodega y Contabilidad elaborados de forma
as manuales de no muestran la manual y no reflejan
procedimientos. información en tiempo todos los movimientos de
- Desconocimiento de la real. las existencias.
rotación de la
mercadería.

Figura 1 Árbol del problema

Elaborado por: Santillán, 2019

 5

1.4. Sistematización del problema

¿Cómo determina el control adecuado para la gestión de inventarios?

¿Qué herramientas de control facilita el registro contable de cada producto?

¿De qué forma la gestión del inventario ayuda a la toma de decisiones financieras?

1.5. Objetivo de la investigación

1.5.1. Objetivo general.

Implementar un Sistema de Control Interno de Inventarios, Financiero y Contable para que

incida en los registros de inventarios de la Compañía FERROESTRADA S. A.

1.5.2. Objetivos específicos.

 Determinar el control adecuado para la gestión de Inventarios.

 Definir que herramienta de control facilita el registro contable de cada producto.
 Establecer la forma en que la gestión de inventario ayuda en la toma de decisiones
financieras.

1.6. Justificación de la investigación

La implementación de un Sistema de Control de Inventarios, Financiero y Contable para la

Cía. FERROESTRADA S.A. es importante porque permite a la entidad una adecuada
utilización de sus recursos, lograr el cumplimiento de las diferentes políticas y obtener un grado
de confiabilidad en la información generada.

Es necesario señalar que es indispensable contar con un sistema de control interno óptimo
en las organizaciones, que permita medir la eficiencia, eficacia y los resultados de la gestión.

Con la aplicación de un Sistema de Control de Inventarios, Financiero y Contable, se

procura obtener un flujo de información confiable, para la toma de decisiones que será de
utilidad para mejorar la gestión empresarial.
 6

Con la implementación de un Sistema de Control de Inventario, se logrará que la mercadería

esté perchada y ordenada por grupos de familia con su respectiva rotulación, lo que facilitará a
los vendedores la rápida identificación y despacho de los pedidos. El departamento de compras
generará reportes sobre los stocks en donde revisará detalladamente los stock máximos y
mínimos de cada ítem antes de generar las ordenes de pedidos a los proveedores para el
abastecimiento de los locales, además se podrá revisar y analizar la rotación de los productos
y establecer una reubicación de la mercadería, según sea el movimiento de la misma, por
ejemplo, que los productos de mayor demanda sean los que estén ubicados en áreas o zonas de
fácil y rápida accesibilidad.

Se propondrá realizar la toma física del inventario y la carga de éste en el Sistema, con esto
el área de Ventas ya no tendrá problemas de encontrarse con productos que no estén ingresados
en el sistema al momento de generar un pedido o que se haya efectuado la venta y a la hora del
despacho no haya stock.

La mercadería entregada por nuestros proveedores, será revisada y almacenada de forma

inmediata, esto ayudará a determinar faltantes de mercadería y por ende a su reclamo
pertinente, los pasillos no quedarán abarrotados de cartones con mercadería, dificultando la
movilidad de los despachadores.

Con lo antes mencionado, finalmente las facturas de cada compra realizada serán ingresadas
oportunamente, generando sus respectivos asientos contables y alimentación del stock del
inventario.

Todo esto aportará a un eficaz y riguroso control de la mercadería, a establecer manuales y

procedimientos desde que se solicitan los productos a los proveedores, revisión, seguimientos
de reclamos, almacenaje, perchado, ubicación, registro de información en tiempo real y
finalmente en la venta, satisfacción y atención al cliente.

La implementación de un Sistema que controle el Inventario, tendría muchos beneficios

favorables para la Compañía Ferroestrada S.A. ya que permitirá un desarrollo económico
sostenido mediante la correcta aplicación de funciones administrativas y contables, utilizando
la opción de reportaría, en la cual se podrá visualizar el abastecimiento o stock de cada producto
 7

y la frecuencia de la rotación del mismo, estos reportes serán una herramienta de control al
momento de tomar decisiones financieras, lo cual promoverá el rendimiento oportuno de las
operaciones..

1.7. Delimitación o alcance de la investigación

Campo: Comercial.

Área: Administrativa, Financiera y Contable.

Aspecto: Revisión de procedimientos para el manejo del inventario.

Periodo: 2017, 2018

Lugar: FERROESTRADA S.A.

Población: Área de almacén y bodega.

Dirección: Provincia del Guayas, Cantón Durán.

La ejecución del presente proyecto se ejecutará en la Provincia del Guayas Cantón Durán,
dirigido específicamente a la Compañía FERROESTRADA S.A. y tendrá como principal
objetivo, proporcionar información confiable y precisa sobre la cantidad reales de los productos
almacenados en las bodegas y su ubicación física por grupo de familias, la misma que incidirá
en el análisis y toma de decisiones efectivas en relación a las compras, ventas, rotación de
mercadería, optimización de los recursos, contabilización de registros y revisión de
procedimientos para el manejo del Inventario.

1.8. Hipótesis de la investigación

Si se implementa un Sistema de Control de Inventarios, Financiero y Contable, entonces

incidirá en los registros de inventarios la compañía FERROESTRADA S.A.

1.9. Variable independiente

Sistema de Control de Inventarios, Financiero y Contable.

 8

1.10. Variable dependiente

Registro de Inventarios (entrada y salida de la mercadería).

Tabla 1
Operacionalización de las variables

Escala de
valoración por
niveles de desarrollo
de la cultura
Variable tributaria
Dimensiones Indicadores
Independiente
N
No. N
o.
Medi o.
Alt
o Bajo
o

Disminución de
un 15% de pérdidas X
de mercadería.
Procedimientos
para la Existencia de Presencia de
implementación de un medidas destinadas a registros sobre la
sistema de Control mantener un control y cantidad de
X
de Inventarios, orden especifico de los mercadería
Financiero y movimientos propios disponible en
Contable en la Cía. del giro del negocio. bodega.
Ferroestrada S.A.
Contribuye al
control interno en la X
organización.
 9

Incremento en las
Ventas, ya que
X
muestra valores
reales.
Creación de
lineamientos y políticas La mercadería
que describan, ejecuten que se entrega es la
y evalúen la eficiencia misma que refleja el
X
y efectividad en el catálogo que
manejo y control de muestra a los
inventarios. clientes

Control en las
cuentas por cobrar a X
clientes.

Escala de valoración
por niveles de desarrollo
Variable Dimensione de la cultura tributaria
Indicadores
Dependiente s
No No. No.
. Alto Medio Bajo

Registro Contable Control y registro

X
Registro
y de las ventas diarias.
de la Entrada y Salida
de la mercadería para control de la
Obtención de
obtener información entrada y salida
de la información relevante
real de los X
mercadería. para la toma de
movimientos
decisiones.
transaccionales de la
 10

Cía. Ferroestrada Contribuye al

S.A. control interno en la X
organización.

Realización Revisión
de toma de permanente para
Inventario controlar un adecuado X
Físico para abastecimiento de la
proceder al mercadería.
ingreso de la
Controlar los
mercadería al
índices de rotación de X
Sistema de
cada producto.
Inventario.

Asignación de
X
códigos y precios.

Elaborado por: Santillán, 2019

 11

Capítulo II

Marco teórico

2.1. Marco histórico

2.1.1. Antecedentes históricos del sistema de inventarios.

El concepto de inventario hoy en día es un término usualmente utilizado, en las empresas

sin importar su nivel, sin embargo, desde cuándo se puede hablar de la aparición de este
concepto y es que, desde tiempos lejanos, los pueblos de la antigüedad como los egipcios solían
acumular grandes cantidades de alimentos para ser aprovechados en épocas de sequía y
escasez, de este modo surge el dilema de llevar un registro, distribución y cuidado de los
recursos.

En América tendría sus antecedentes hacia el 2.500 A.C con los Incas debido a que
fabricaron una herramienta llamada Quipu “Que se la se considera como un sistema de
inventarios por su uso en registros, censos, contabilidad de cosechas, reservas de producción
agrícola, cantidad de productos de la minería etc”(Ibarra, 2012, pág. 58).

En la Segunda Guerra Mundial, con el surgimiento de grandes y complejas computadoras

nacen los primeros sistemas para la planificación de inventario y material.

El concepto básico de tamaño de lote económico fue publicado en 1915 y el enfoque

estadístico para determinar los puntos de orden fue presentado por R. H. Wilson en 1934.

Los japonenses fueron los primeros en construir un sistema eficaz, este proceso primero lo
introdujeron en la Industria manufacturera y lo denominaron: KANBAN. El sistema KANBAN
se desarrolla mediante un pedazo de papel y tarjetas con un índice de artículos, cuando la línea
de producción nota una baja de inventario se anexa este papel a una red de "hilo" solicitando
más partes, así funciona el KANBAN, hoy en día esta metodología KANBAN es utilizada en
una red gigantesca de proveedores, del "hilo" utilizado en la línea de producción hasta la Red
de Telefonía tanto pública como privada además de todos los sistemas que utilizan Internet.
 12

Figura 2 Sistema KANBAN

Fuente: www.infocomarsa.net

Elaborado por: Santillán, 2019

Para los años 50, los sistemas de inventarios como medio de la planificación del
requerimiento de material bélico y como gran parte de los adelantos y modernidades de hoy en
día, se transformaron su uso en las guerras, para hallar cabida en los sectores productivos, en
especial en los Estados Unidos de Norte América.

Con el adelanto tecnológico y diversificado surgieron sistemas para manejo de inventarios,

incrementando el número de empresas que hacían uso de estas herramientas.

En cuanto al sistema de almacenamiento del inventario, se colocaba la mercancía en

montones o se guardaba en bodegas localizadas en la parte trasera de los comercios, de tal
forma que los empleados y/o vendedores, tenían que desplazarse para entregar los pedidos
solicitados por los clientes.
 13

A los tiempos actuales existen un sinnúmero de sistemas de inventarios que se adaptan a las
necesidades de cada usuario y a su actividad cotidiana.

2.1.2. Antecedentes históricos del sistema de control financiero y contable.

Los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria entre otros, se vislumbraba varios bosquejos de
Contabilidad de partida simple. Después en la Edad Media surgieron los libros de Contabilidad
para controlar las operaciones de los negocios, y en Venecia fue donde en 1494, el Franciscano
Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo, escribió un libro sobre
la Contabilidad de partida doble.

En la revolución industrial es cuando nace la necesidad de controlar las operaciones cuya

magnitud eran realizadas por máquinas manejadas por personas.

Se presume que el Control Interno surge con la partida doble, una de las medidas de control,
pero fue hasta fines del siglo XIX que los comerciantes se preocupan por formar y establecer
sistemas necesarios para cuidar sus intereses. Además, se llega a conocer que el Control Interno
es una herramienta de imperiosa necesidad de accionar proactivamente a los efectos de
aumentar y/o disminuir significativamente los riesgos a las cuales se hayan afectadas las
organizaciones, sean públicos o privados, con o sin fines de lucro.

Las numerosas normas y reglamentos, sean éstas de carácter impositivas, laborales,

ecológicas, de consumidores, contables, bancarias, societarias, bursátiles entre otras,
provenientes de organismos nacionales, provinciales y municipales, exigen a los representantes
de las organizaciones a estar constantemente alerta ante los riesgos, que las carencias de
cumplimiento de ellas significan para sus patrimonios un decrecimiento nocivo.

Desde los 80 se iniciaron a ejecutar varias acciones en diversos países con el objetivo de dar
respuesta a varias inquietudes sobre la diversidad de conceptos, definiciones e interpretaciones
que sobre el control interno existían en el ámbito internacional, derivados al entorno de la
empresa, característico de los países capitalistas.

El control interno financiero y contable durante los últimos años ha adquirido mayor
importancia en los diferentes países, debido al sinnúmero de problemas a causa de su mal
 14

manejo.

En 1985 Estados Unidos de América crea el grupo de trabajo por la Treadway Commissión,
denominado Comisión Nacional de Informes Financieros Fraudulentos, bajo la sigla COSO
(Committee of Sponsoring Organization), Comité de Organizaciones Patrocinadores de la
Comisión Treadway, con la finalidad de responder a las dudas sobre anteriormente señalado,
estaba conformado por los representantes de las organizaciones siguientes: Asociación
Norteamericana de Contabilidad (AAA); Instituto Norteamericano de Contadores Públicos
Asociados (AICPA); Instituto Ejecutivo Financiero (FEI); Instituto de Auditores Internos
(IIA); Instituto de Contabilidad Gerencial (IMA)

En 1992, después de varios años de trabajo y discusiones se publica en Estados Unidos el

denominado Informe COSO sobre Control Interno, la cual fue encomendada a Coopers &
Lybrand (versión en inglés), para habla hispana fue hecha por el Instituto de Auditores Internos
de España (IAI) en 1997.

2.1.3. Antecedentes investigativos.

El problema de inventario es común en todas las actividades económicas, podemos tomar

como referencias trabajos de investigación de varios profesionales, los cuales tienen
lineamientos similares al presente trabajo, como las que se presentan a continuación:

Eugenio Regina(2010):

En su tesis, Logística de inventario y su incidencia en las ventas de la Farmacia Cruz Azul

“Internacional” de la ciudad de Ambato, de la Facultad de Contabilidad y Auditoría de la
Universidad Técnica de Ambato, presenta como objetivos:

 Analizar los procesos de logística de inventario para incrementar las ventas en la

Farmacia Cruz Azul “Internacional” de la ciudad de Ambato.

 Diagnosticar los factores que afectan el decremento de las ventas de la Farmacia Cruz
Azul “Internacional” de la ciudad de Ambato.

Las conclusiones a las que llega son:

 15

 La logística de inventario en la Farmacia permitirá mejorar comercialización de

fármacos y su distribución en las perchas y bodega, permitiendo una localización oportuna de
medicamentos y productos para la venta.

 La logística del control de inventarios, permitirá mejorar la atención al público y por

ende incrementar las ventas, también mejorará la rotación de medicamentos y productos
evitando la caducidad.

 Aplicando la logística de inventarios los vendedores serán responsables con el manejo

de los inventarios, los mismos que deberán utilizar o aplicar estrategias de ventas para satisfacer
las necesidades de los clientes. (Eugenio, 2010, pág. 45)

Como podemos observar en este trabajo de investigación se comenta sobre la logística de

inventarios y la ubicación de productos de forma más eficiente, consecuentemente el control
de inventaros se optimiza, debido a que la bodega es de vital importancia en el proceso de
manejo de mercadería y de su correcto manejo se tomarán las decisiones que se tomen para el
bienestar de la empresa.

En su tesis, Meray Vargas(2012), nos hablan sobre Manejo y Control de inventarios de

bodega del centro de experimentación y producción Salache Ceypsa de la Universidad Técnica
de Cotopaxi, de la Unidad Académica de Ciencias Administrativas y Humanísticas teniendo
como objetivos:

 Investigar la forma en que se maneja los inventarios dentro de la bodega para establecer
nuevas políticas que permitan obtener mejores resultados para una adecuada toma de
decisiones.

 Analizar las políticas existentes en el área de bodega a fin de proporcionar una

alternativa que permita controlar y manejar los inventarios del Centro de Experimentación y
Producción Salache de la Universidad Técnica de Cotopaxi.

En la misma se llega a las siguientes conclusiones:

 El uso no adecuado de las herramientas, existentes en la Bodega del Centro de

 16

Experimentación y Producción Salache de la Universidad Técnica de Cotopaxi, ocasiona

problemas para los usuarios, pues al momento en que necesitan ser utilizadas, muchas de ellas
se encuentran deterioradas, lo que no permite que se pueda cumplir con el trabajo establecido.

 El espacio físico destinado para el funcionamiento de la bodega no es el adecuado, pues

no se presta para realizar una clasificación de los insumos y materiales en una forma más
amplia, facilitando la ubicación de los mismos en forma ágil y oportuna.

 La falta de políticas que permitan mantener un adecuado control sobre todos y cada uno
de los bienes existentes o que forman parte de la bodega, no permiten que este departamento
cumpla con las expectativas que los usuarios esperan.(Mera & Correa, 2012, pág. 32)

En este trabajo de investigación se indica que no se aplica políticas para el manejo de

inventarios lo que ocasiona confusión en el proceso de toma de decisiones, además se
determina que uno de los factores más relevantes es el espacio, el cual es muy limitado,
ocasionando que los artículos del inventario estén mal distribuidos, en nuestro caso se maneja
una situación similar y podemos decir que al mejorar estas falencias cambiara radicalmente la
visión del negocio y las oportunidades.

2.1.4. Reseña histórica Ferroestrada S.A.

El Sr. Marcos Israel Estrada Delgado, inició sus actividades comerciales con una pequeña
ferretería de barrio como Persona Natural, a través de los años fue adquiriendo experiencia y
ampliando sus conocimientos en cuanto al uso, manejo, características, formas, tamaños,
medidas y materiales de los que estaban compuestos los productos que comercializaba, lo que
poco a poco le ayudo a posesionarse en este mundo ferretero. Su trabajo constante lo encaminó
a tener el sueño de continuar creciendo y convertirse en un gran empresario, sueño que llegó a
cumplirse en enero del año 2015, cuando logró constituir su propia compañía
FERROESTRADA S.A., ubicada en el cantón Duran, tanto las oficinas como el local principal
de venta al público.

FERROESTRADA S.A. es una empresa que trabaja para ofrecer a sus clientes la mayor
variedad en materiales de ferretería en general, ofreciendo precios atractivos, atención
 17

personalizada y calidad conforme a la demanda del mercado, comprometiéndonos con la

capacitación constante de nuestro recurso humano, para que este sea apto, productivo y
comprometido a mantener la preferencia y satisfacción de nuestros clientes, con el objetivo de
generar un crecimiento rentable en beneficio de todos los que formamos parte de ella.

2.2. Marco teórico referencial

2.2.1. Generalidades de Ferroestrada S.A.

2.2.1.1 Ubicación de la compañía Ferroestrada S.A.

La compañía FERROESTRADA S.A., está ubicada en Democrática Norte Solar 20

Manzana L, del Cantón Eloy Alfaro Durán, provincia del Guayas.

Figura 3 Ubicación de la compañía FERROESTRADA S.A.

Fuente: Google Maps.

Elaborado por: Santillán, 2019

 18

2.2.2. Objetivo

2.2.2.1. A corto plazo.

Conseguir que en nuestra empresa logremos obtener un amplio portafolio de clientes para
así obtener que ellos se encuentren satisfechos

2.2.2.2. A mediano plazo..

Lograr que nuestros clientes perciban un ambiente laboral sano lleno de valores y a gusto,
y así también obtener unas buenas relaciones con nuestros proveedores nacionales e
internacionales.

2.2.2.3. A largo plazo.

Ser una ferretería con muchas sucursales a nivel nacional, ofreciendo un portafolio amplio
con un nivel de calidad alto llegar a posesionarnos en todo el país.

2.2.3. Políticas.

FERROESTRADA S.A., busca fomentar la cooperación interinstitucional entre empresas y

así favorecer los resultados, del desarrollo y de la innovación en los productos que oferta la
empresa, debido a ello se han determinado las siguientes políticas para:

2.2.3.1. Proveedores.

 Seleccionar a quienes cumplan con eficiencia, responsabilidad y puntualidad en las

entregas de los materiales, que se necesitan para el trabajo solicitado por los clientes.
 Transparencia y seriedad en la compra de los insumos.
 Cumplimiento en la venta en condiciones estables de mercado.
 Secreto en la información.
 Trato cordial y atento al personal de FERROESTRADA S.A.
 19

2.2.3.2. Empleados.

 Realizar el reclutamiento y selección al recurso humano idóneo.

 Se solicitarán referencias de los últimos empleos a los aspirantes.
 Contratar al personal más idóneo en cada área para que realice su actividad con
eficiencia, responsabilidad y puntualidad en su trabajo.
 Incentivar al personal que ha realizado un trabajo excelente.

2.2.3.3. Prohibiciones generales a los trabajadores.

 Cambiar y/o retirar las máquinas, equipos y suministros de las instalaciones de la

empresa sin previa autorización y no volverlos a su sitio original.
 Adoptar o cometer actitudes que de manera directa o indirecta vayan en contra de la
empresa.
 Presentarse al lugar de trabajo en estado de embriaguez o bajo el efecto de sustancias
psicotrópicas no autorizadas.
 Portar armas de cualquier tipo en los lugares donde se realiza el trabajo. (Excepto
personal de seguridad).
 Abandonar su puesto de trabajo sin autorización.
 Obstruir el trabajo de los demás con deliberación o malicia.

2.2.3.4. Clientes.

 Mantener los niveles de calidad en todos los procesos de la empresa.

 Buscar la plena satisfacción de los clientes.
 Investigar, analizar y mejorar continuamente los procesos.
 Superar las expectativas de los clientes.
 Mejorar el crecimiento de los clientes, mediante los trabajos entregados a tiempo.
 Estandarizar todos los procesos de la empresa conforme a las normas de calidad.
 20

2.2.4. Estructura jerárquica.

2.2.4.1. Organigrama estructural Ferroestrada S.A.

Siempre las organizaciones son entes complejos que necesitan un ordenamiento jerárquico
que indique la función que cada unidad debe ejecutar en la empresa. Por ello la organización
de ésta, cae en la buena estructuración del organigrama, el cual debe indicar que línea de
autoridad y responsabilidad corresponde a cada uno, así como los canales de comunicación y
supervisión que unen las diferentes partes de un componente organizacional.

La estructura organizacional de FERROESTRADA S.A. fue diseñada en función de que

cada trabajador del área a su cargo, deba realizar sus funciones de manera eficiente, eficaz y
con responsabilidad.

La retroalimentación de cada unidad, va mejorando con la experiencia del personal y

funcionalidad diaria de la gestión, lo que permite en el tiempo, alcanzar la modernidad y
funcionalidad actual, para poder satisfacer las necesidades de los clientes.
 21

Figura 4 Organigrama Estructural FERROESTRADA S.A.

Fuente: FERROESTRADA S.A.

Elaborado por: Santillán, 2019

 22

2.2.4.2. Organigrama funcional Ferroestrada S.A.

Las funciones que desempeñan las diferentes unidades son las siguientes:

2.2.4.2.1. Gerencia.

 Representación de la empresa ante los organismos de estatales.

 Planificación, organización y dirección de las actividades de la empresa.
 Evaluación de los rendimientos de la empresa.

2.2.4.2.2. Administración.

 Supervisión de las actividades de los demás departamentos.

 Contratación del personal.
 Establecimiento de procedimientos.
 Administración de caja y bancos.

2.2.4.2.3. Contabilidad.

 Elaboración de impuestos.
 Elaboración de Estados Financieros.
 Elaboración de planillas del IESS.
 Pago de obligaciones laborales y tributarias.

2.2.4.2.4. Compras.

 Dirección de las actividades de compra.

 Negociación con los proveedores.
 Evaluación de proveedores.
 Elaboración de órdenes de compra.

2.2.4.2.5. Ventas.

 Facturación de las ventas.

 Atención de los clientes.
 Gestión de reclamos.
 Registro de información contable.
 23

2.2.4.2.6. Bodega.

 Supervisar las actividades de entrada y salida de bodega.

 Despachar los artículos de bodega.
 Programar y coordinar los inventarios.

2.2.4.2.7. Transporte y distribución.

 Conducción de los camiones para la entrega de material.

 Embarque y desembarque de material.
 Mantenimiento de vehículos.

2.2.4.3. Productos que ofrece Ferroestrada S.A.

FERROESTRADA S.A. es una ferretería especializada donde se encuentra todo lo

necesario para poder realizar ese trabajo que se encuentra realizando o que se va a comenzar.

Siempre FERROESTRADA S.A. ofrece la mejor calidad al mejor precio y con el mejor
servicio, contando para ello con las mejores marcas de producto, para que el profesional
solamente se preocupe de hacer bien su trabajo.

FERROESTRADA S.A. cuenta con todo tipo de artículos; desde tornillería, hasta
herramienta eléctrica, desde discos abrasivos, hasta material de medición, desde herramienta
manual, hasta escaleras y un largo etc. contando en nuestro almacén con un gran stock
permanente.
 24

Tabla 2
Línea de productos de FERROESTRADA S.A.

DETALLE DE PRODUCTOS

Brocas Herramientas manuales

Brocas Friso de Carburo Herramientas eléctricas

Clavos Herramientas de medición

Tornillos Herramientas agrícolas

Clavillos Automotriz

Grapas Artículos de fijación

Taquetes de Expansión Pernería

Cables de Acero Tornillería

Nudos para Cable Luminarias

Cadenas Galvanizadas Material eléctrico

Cadenas de Plástico Ferretería industrial

Cadenas para Mascota Aceros

Alambre Seguridad industrial

Abrazaderas Accesorios de pintura

Bandolas Grifería/Gasfitería

Rafia Construcción

Restiradores Cerrajería/Herrajes

Fuente: FERROESTRADA S.A.

Elaborado por: Santillán, 2019

 25

2.2.5. Inventarios.

2.2.5.1. Definición.

Miguel Rodríguez, menciona que:

Se define por inventario al registro documental de los bienes y demás cosas pertenecientes
a una persona o empresa, hecho con orden y precisión. Por extensión, se denomina inventario
a la comprobación y recuento, cuantitativo y cualitativo de las existencias físicas en sí mismas
y con las teóricas documentadas. (Rodríguez M. , 2002, pág. 42)

El inventario se define como el registro documental de los bienes y demás artículos

pertenecientes a una persona, comunidad o empresa, se registra el conjunto de todos los bienes
propios y disponibles para la venta.

Los bienes de una empresa que son objeto de inventario son las existencias que se destinan
a la venta directa o aquellas destinadas internamente al proceso de producción como materias
primas, productos inacabados, materiales de embalaje o envasado y piezas de recambio para
mantenimiento que se consumas en el ciclo de operaciones.

Los Inventarios son todos aquellos bienes tangibles de larga o corta duración, los cuales se
deprecian en el tiempo, puesto la misma sucede en forma natural a medida que pasa el tiempo,
ya sea por uso o por desgaste propio que se use este activo con el fin de que se refleje su valor
más ajustable posible.

Según Ángel Fierro et al, indican que:

“Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos

renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de trasformación, consumo, alquiler
o venta dentro de las actividades propias del giro normal de los negocios del ente
económico”(Fierro & Fierro, 2015, pág. 158).

Según Beatrice Avolio, los inventarios:

Comprenden aquellos bienes que han sido adquiridos por la empresa para ser vendidos sin
 26

someterlos a un proceso de transformación, o que han sido adquiridos para ser utilizados para
la fabricación de otros bienes o servicios que luego serán a su vez vendidos.(Avolio, 2015, pág.
250)

2.2.5.2. Tipos de inventarios.

Los inventarios son importantes para las empresas en general, varía de acuerdo a las
necesidades de cada una.

Por la composición del inventario puede ser una gran variedad de artículos y es por eso que
se han clasificado de acuerdo a su utilización en los siguientes tipos:

2.2.5.2.1. Inventarios de materia prima.

Comprende los elementos principales que entran en la fabricación del producto. En la

actividad industrial concurre una gran variedad de artículos o materia prima y materiales, los
cuales serán sometidos a un proceso para lograr al final un artículo terminado. A los materiales
que participan en mayor gado en la producción se les llama “Materia Prima”, debido a que su
uso se hace en cantidades necesariamente importantes del producto acabado.

2.2.5.2.2. Inventarios de productos en proceso.

El inventario de productos en proceso son todos los artículos que se utilizan en el actual
proceso de producción. Esto es que, son bienes parcialmente terminados que se están en un
nivel intermedio de producción y a los cuales se le aplicó la labor directa y gastos indirectos
inherentes al proceso de producción en un momento dado.

Una de las características del Inventario de Productos en Proceso, es que va incrementando

su valor a través que se está cambiando de materia prima en producto terminado, como
resultado del proceso de producción.

2.2.5.2.3. Inventarios de productos terminados.

Comprende los artículos trasladados por producción al almacén de productos terminados,

por haber logrado el nivel de terminación total y que a la hora de la toma física de inventarios
se encuentren aún en los almacenes, es decir, los que aún no han sido vendidos. El nivel de
 27

inventarios de productos terminado va a depender directamente de las ventas, es decir, su nivel

está dado por la demanda.

2.2.5.2.4. Inventarios de materiales y suministros.

El inventario de materiales y suministros incluye:

 Materias primas secundarias, sus determinaciones varían según el tipo de industria, un

ejemplo; la industria gaseosa es: sales para el tratamiento de agua.
 Artículos de consumo destinados para ser utilizados en el funcionamiento de la
industria, dentro de estos artículos de consumo los más importantes son los destinados a las
operaciones, y están formado por los combustibles y lubricantes, estos en la industria tiene gran
relevancia.
 Los artículos y materiales de reparación y mantenimiento de las maquinarias y aparatos
operativos, los artículos de reparación por su gran volumen necesitan ser controlados
adecuadamente, las existencias de estos varían en relación a sus necesidades.

2.2.5.2.5. Inventarios de seguridad.

Este tipo de inventario se utiliza para impedir la paralización en el suministro ocasionado

por retrasos en la entrega o por el incremento súbito de la demanda en el periodo de
reabastecimiento, la trascendencia del mismo está sujeta al nivel de servicio, la variación de la
demanda y las demoras de la entrega.

2.2.5.3. Métodos de costeo de inventarios.

Las empresas multiplican la cantidad de artículos de los inventarios, por sus costos unitarios,
para determinar el costo de los inventarios.

Se trabaja mediante un control contable del movimiento de bodega por medio de la

utilización de tarjetas de control por cada uno de los artículos existentes; el movimiento de
cada artículo de ser valorado al costo.

Los métodos de Costeo de Inventario son:

 28

2.2.5.3.1. Costo unitario específico.

Algunas empresas tratan a los artículos del inventario con una particular identificación
individual, como los vehículos o repuestos. Estas empresas costean por lo general, sus
inventarios al costo unitario específico de la unidad en particular.

2.2.5.3.2. Costo promedio ponderado.

Bryan Salazar, indica que:

Este es un método de valoración razonable de aproximación en donde se divide el saldo en

unidades monetarias de las existencias, entre el número de unidades en existencia. Este
procedimiento que ocasiona que se genere un costo medio, debe recalcularse por cada entrada
al almacén.(Salazar, 2014, pág. 256)

Radica en conseguir un precio unitario promedio en cada uno de los movimientos que se
registre en la tarjeta de control de mercaderías, dividendo el valor total para la cantidad de
mercadería existente, los egresos de mercaderías se valoran con el ultimo costo promedio
establecido, este método es el más utilizado y recomendado.

Mercedes Bravo, señala, que:

Forma de valoración utilizado por la relativa facilidad de cálculo y por considerar que se
ajusta adecuadamente a la tendencia voluble del mercado, es decir unas vences suben u otras
bajan, es conveniente que las mercaderías que estén en este vaivén sean valoradas al Promedio
Ponderado.(Bravo, 2007, pág. 88)

Se debe tener en consideración los valores de inversión y costo de productos existentes tanto
en bodega como en almacén, lo que proporcionará definir el costo promedio de inversión y
ganancia.

2.2.5.3.3. Costo de primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

Significa que las mercaderías que ingresan primero son las que tiene que salir. Proviene del
término en inglés. (first in, first out) “FIFO”.

Bryan Salazar, indica que:

 29

Este método de valoración de inventarios se basa en la interpretación lógica del movimiento

de las unidades en el sistema de inventario, por ende, el costo de las últimas compras es el costo
de las existencias, en el mismo orden en que ingresaron al almacén.(Salazar, 2014, pág. 98)

Este método permite conocer con que productos cuenta la empresa para satisfacer las
necesidades de su clientela, qué se movilizará e ingresará al almacén acorde las ventas
generadas de determinados productos requeridos y adquiridos.

El costo de la unidad utilizado para calcular el inventario final, puede ser diferente de los
costos unitarios utilizados para calcular el costo de las mercaderías vendidas. Los primeros
costos que entran al inventario son los primeros costos que salen, al costo de las mercaderías
vendidas, a eso se debe el nombre de Primeras Entradas, Primeras Salidas.

2.2.5.3.4. Últimas en entrar, primeras en salir.

Ultimas en entrar, Primeras en salir. Significa que las mercaderías que ingresaron al último
son las primeras que tienen que salir. Provienen del término inglés “last in, first out”. (LIFO).

2.2.5.3.5. Método de última compra (costo actual).

Mercedes Bravo, señala que: “Consiste en valuar las mercaderías al costo actual de mercado
mediante ajustes contables”(Bravo, 2007, pág. 63).

Permite calcular al costo actual de mercado, sin cambiar los resultados económicos; es decir
la valoración permite dejar el saldo final con precios recientes esto es de última compra.

2.2.5.4. Control de inventario.

El control interno sobre los inventarios es necesario, debido a que los inventarios son el
aparato circulatorio de una empresa de comercialización. El éxito de la compañía depende del
gran cuidado de proteger sus inventarios.

2.2.5.4.1. Control e inspección de inventarios.

Mercedes Bravo, señala que: “Es de gran importancia el control de las existencias
(mercaderías, materias primas, materiales, suministros, etc.) de tal manera que la empresa
puede satisfacer adecuada y oportunamente sus necesidades y especialmente los
 30

requerimientos de los clientes”(Bravo, 2007, pág. 152).

Joannès Vermorel, indica que:

Todos los procesos que sustentan el suministro, el almacenamiento y la accesibilidad de los

artículos para asegurar la disponibilidad de los mismos al tiempo que se minimizan los costes
de inventario. En la práctica, el control del inventario abarca diversos aspectos, incluidos la
gestión del inventario, el registro tanto de cantidades como de ubicación de artículos, pero
también la optimización del suministro. (Vermorel, 2013, pág. 322)

Como lo indica Vermorel, el control de inventarios reduce el costo de inventarios, debido a

que, los encargados de las distintas áreas como bodega, almacén incluido el departamento
contable, deben tener presente todos los aspectos, como son la gestión de inventarios y su
respectivo registro.

2.2.5.4.2. Control físico de inventarios.

Pedro Zapata, señala que:

Al finalizar el periodo contable se deben aplicar pruebas sobre saldos; los rubros que
merecen ser verificados son: inventarios de materia prima, inventario de repuestos, inventarios
de productos en proceso e inventario de productos terminados, debido a sus dinámicos
movimientos.(Zapata, 2014, pág. 398)

La verificación puede efectuarse mediante dos actividades complementarias entre sí:

 Conciliación contable: Comparación de saldos de Kardex con el saldo de su cuenta de

mayor general.
 Levantamiento físico: Toma física de inventarios mediante el recuento, medición,
pesaje y valoración.

2.2.6. Gestión financiera.

La gestión financiera es fundamental en las empresas, esto favorece a que estén vinculados
el manejo de los ingresos y egresos dentro de las empresas con el objetivo de obtener resultados
financieros que produzcan una rentabilidad razonable para la organización.
 31

Luis Chiriboga, indica que, “La Gestión Financieras es una aplicación de técnicas de análisis
para el correcto manejo, que implica la organización y administración de actividades, análisis
de problemas y toma de decisiones”(Chirboga, 2008, pág. 144).

La Gestión Financiera es el área de la administración que está orientada hacia el uso de los
recursos financieras de las empresas para una óptima toma de decisiones en todas las áreas
necesarias de una empresa, y sobre todo se puede definir matices importantes como saber la
rentabilidad y la liquidez de la empresa.

2.2.6.1. Importancia de gestión financiera.

La importancia de la gestión financiera de la Empresa aumenta cuanto más sea su tamaño.

Siempre las empresas grandes, insertan en su organigrama la figura del gerente financiero. Este
Gerente Financiero tendrá la capacidad de identificar de forma global el rendimiento de la
organización y de sus recursos financieros, además de las utilidades o excedentes de tesorería,
y planificar los objetivos y estrategias.

Su importancia radica en el sentido del control de todas las operaciones, en la toma de

decisiones, en la consecución de nuevas fuentes de financiación, en mantener la efectividad y
eficiencia operacional, en la confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de
las leyes y regulaciones aplicables.

Es de vital importancia tener un buen control de los ingresos financieros ya que con ellos es
que debemos realizar todas las operaciones monetarias correspondientes al manejo bien sea de
la compañía.

Es de notar que gracias a la Gestión Financiera podremos anticipar algún tipo de

eventualidad bien sea negativa para solventarla con el menor riesgo o daño para los procesos
administrativos.

2.2.6.2. Objetivos de gestión financiera.

 Proyectar el crecimiento de la empresa.

 Lograr los recursos necesarios para que empresa opere óptimamente.
 Distribuir recursos de acuerdo con los planes y necesidades de la empresa.
 Optimizar los recursos financieros.
 32

 Aumentar de las utilidades.

 Aumentar del Patrimonio Neto.

2.2.6.3. Naturaleza de los estados financieros.

Uno de los objetivos más importantes de todo sistema de Contabilidad es la elaboración de

informes financieros que ayuden a la gerencia a controlar las operaciones de la empresa y
faciliten el proceso de tomas de decisiones.

De ahí es que la meta principal de la administración es la de llevar la empresa a una utilidad

satisfactoria y mantenerla en una buena posición financiera. Por lo general esto no solo puede
hacerse posible mediante planes futuros y efectivos sistemas de controles internos. Los Estados
Financieros muestran la posición financiera de las empresas y los resultados de sus operaciones
por el período más reciente, por lo que sirven de base para le elaboración de los planes futuros
y el diseño de políticas efectivas para la empresa.(Toribio, Madrigal, & Rosa, 2001, pág. 112)

2.2.6.4. Los estados financieros.

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del desempeño financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros
con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación
financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una
amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados
financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con
los recursos que se les han confiado.

Las empresas ecuatorianas de acuerdo a un calendario expedido por la Superintendencia de

Compañías (Figura No. 5) deben implementar las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF), de acuerdo a estas normas las Estados Financieros que deben presentar las
empresas son:

 Balance General

 Balance de Resultados

 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

 33

 Estado de Flujo del Efectivo

Figura 5 Cronograma de Implementación NIIF en Ecuador

Fuente: Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros

Elaborado por: Santillán, 2019

2.2.7. Control interno contable.

En toda empresa el control interno contable comprenden el plan de la organización y todos

los métodos, procedimientos y registros relacionados con cada uno de los niveles que genera
toda transacción, desde su autorización, ejecución, registro y finalmente la responsabilidad,
respecto a la custodia y salvaguardia de los activos que generen dicha transacción y a la
confiabilidad de los registros contables, con el objetivo de que la mismas hayan sido ejecutadas
y que se encuentren clasificadas en las cuentas apropiadas.

La efectividad de los controles internos contables es limitada si los empleados dejan de

 34

cumplir sus deberes debido a que no comprenden las instrucciones, se descuidan, o cometen
errores de criterio. Los controles internos contables resultan inefectivos para prevenir o detectar
errores cometidos por el personal de administración en la autorización de operación, haciendo
estimaciones, o al establecer otros juicios esenciales para la preparación de estados financieros.

2.2.7.1. Importancia del sistema contable para la administración financiera.

Para logar una adecuada administración de todo tipo de recursos sean estos humanos,
tecnológicos o económicos es necesario cuantificarlos a fin de conocer con cuanto se cuenta y
como se distribuye; esto es una regla necesaria cuando se trata de recursos económicos que son
los que administran los Gerentes Financieros y cuya finalidad es emplear de la mejor manera a
fin de que dichos recursos produzcan réditos económicos a la empresa y los cuales deben ser
susceptibles de medición. Por ello, los administradores y/o Gerentes deben estar vigilantes a la
importancia de los sistemas y controles. Una forma necesaria de controlar los recursos
financieros son los registros contables u asientos contables los cuales se llevan por varios
motivos.

2.2.7.2. Objetivos de un sistema contable.

El principal objetivo de la información contable es ayudar principalmente para indicar y

demostrar a usuarios finales los recursos controlados por una empresa u ente económico, las
obligaciones que tenga esta con terceros, los cambios que hayan acontecido con tales recursos
y el resultado obtenido en un periodo de tiempo determinado podemos concluir que el objetivo
de un sistema contable es:

 Procesar la información con el objetivo de ser utilizado como herramienta para

predicciones y proyecciones futuras por parte de los administradores.

Apoyar a los administradores en la planificación, organización y dirección de la empresa

para su mejor progreso.

 Proveer información fiable y comprensible para la toma de decisiones de los

administradores.
 Determinar el desempeño de la administración en la gestión del ente económico.
 Apoyar el control sobre las operaciones económicas de la empresa.
 35

2.2.7.3. Registro contable de inventarios.

El registro contable proveniente de compras, ventas referentes a inventarios es elemental

para el control, el registro de esta información permite conocer contablemente la inversión y
movimiento que tiene los inventarios para que la gerencia tome sus decisiones. A continuación,
se presenta a través de una figura la información que emite cada una de las áreas y que es
necesaria para el registro contable.

2.2.8. Herramientas de Gestión Financiera.

El análisis financiero o análisis de los estados financieros es usar los datos que aparecen en
los estados financieros para evaluar los resultados de una compañía o empresa.
El análisis financiero incluye el uso de diversos estados financieros. Primero debe hacerse
un balance general que presenta los activos y pasivos de la empresa en un momento en el
tiempo, (puede ser al final de un año o un trimestre). Además, se debe realizar el estado de
resultados que presenta los ingresos y los gastos de la empresa para un periodo particular del
tiempo, por lo general, igualmente de un año o un trimestre.

Para Horngren, Sundem, & Elliott (1996), afirman que “El análisis de los estados financieros
es útil porque el desempeño pasado con frecuencia es un buen indicador del desempeño futuro,
y la posición actual es la base sobre la cual se construirá el desempeño futuro”(pág. 758)

La piedra angular del análisis de los estados financieros es el cálculo y la interpretación de

las razones financieras. En opinión de Horne & Wachowicz (2010):

Para evaluar la condición y el desempeño financiero de una empresa, el análisis financiero

necesita “verificar” varios aspectos de la salud financiera de una empresa. Una de las
herramientas utilizadas con frecuencia para hacer estas verificaciones es una razón financiera
o índice que relaciona entre sí dos elementos de la información financiera a dividir una cantidad
sobre la otra. (pág. 151)

2.2.8.1. Principales indicadores o índices para analizar la situación

financiera de una empresa.

Los indicadores financieros permiten realizar un completo y exhaustivo análisis de una

 36

empresa. Deben ser aplicados en unidad, con el fin de hacer un estudio completo que cubra
todos los aspectos y elementos que conforman la realidad financiera de la empresa, como es
comprender el comportamiento del pasado financiero de la entidad y su capacidad de
financiamiento e inversión propia.

Los índices financieros son el estudio que se hace de la información contable, mediante la
utilización de indicadores y razones financieras. La contabilidad representa y refleja la realidad
económica y financiera de la empresa, de modo que es necesario interpretar y analizar esa
información para poder entender a profundidad el origen y comportamiento de los recursos de
la empresa.

Rojas (2008), en su tesis para la especialización en Gerencia Financiera, propone una

herramienta para el diagnóstico de la gestión financiera en las Pymes. Como parte de su estudio,
plantea que estos indicadores son una “… expresión del comportamiento de las variables en el
proceso de gestión financiera…” (pág. 37) y propone dos variables a estudiar: la gestión
financiera actual y los grupos o razones a evaluar.

De acuerdo con las razones presentadas en el epígrafe anterior, se asumen los siguientes
indicadores financieros:

2.2.8.2. Liquidez mediata o razón del circulante

Los indicadores de liquidez surgen de la necesidad de medir la capacidad que tienen las
empresas para cancelar sus obligaciones de corto plazo.

2.2.8.3. Liquidez inmediata o prueba del ácida.

Cuando hay activos circulantes en el inventario de movimiento lento y otros componentes

que no son muy líquidos, para proporcionar una prueba más rigurosa de la capacidad de la
empresa para pagar sus deudas a su vencimiento, se calcula la prueba del ácido.
 37

PRUEBA ACIDA Activo Corriente - Inventario

Pasivo Corriente

2.2.8.4. Rendimiento sobre los activos.

Este es un indicador muy importante. Se emplea para medir la tasa de rendimiento de la

empresa. Tiene varias variantes en dependencia de si se emplea para calcular la utilidad neta
después de impuestos al total de los activos, o la utilidad neta después de impuestos a la
inversión de los propietarios.

2.2.8.5. Endeudamiento.

Este indicador se utiliza para mostrar la proporción de los activos que se financian con
pasivos. Se calcula dividiendo el total de pasivos entre el total de activos.

ENDEUDAMIENTO : Pasivo Total

Patrimonio

2.2.8.6. Rotación del inventario.

La rotación del inventario es la cantidad de veces que el inventario debe ser reemplazado
durante un determinado período de tiempo, generalmente un año. Es uno de los indicadores
más comúnmente utilizados en la gestión de inventarios, ya que refleja la eficacia general de
la cadena de suministro, desde el proveedor hasta el cliente. Este indicador se puede calcular
para cualquier tipo de inventario (materiales y provisiones, trabajos en curso, productos
terminados, o todos combinados) y puede ser utilizado tanto para el sector minorista como por
el fabricante.

Rotación de Inventarios : Inventario promedio * 360

Costo de las Ventas
 38

2.3. Marco conceptual

2.3.1. Administración de materiales.

Administra el inventario de materias primas y/o partes necesarias para la producción.

Responsable de los niveles del inventario de insumos. Coordinación con compras, producción
y proveedores para asegurar la confiabilidad y la eficiencia de la provisión de insumos tal que
permita la planificación de la producción. Frecuentemente responsable de la recepción, el
depósito, el programa de abastecimiento y los movimientos internos.(Universidad Politécnica
de Cartagena, 2010, pág. 294)

2.3.2. Balance final.

“El balance final es la expresión estática del patrimonio de la empresa; los bienes que posee
en un momento dado (cierre del ejercicio económico)”(Escudero M. J., 2010, pág. 33).

2.3.3. Bienes terminados.

Representan el inventario de aquellos productos que han pasado ya por todo el

procesamiento de parte de la empresa. Por lo general dicho inventario se encuentra listo (con
la posible excepción del empaque) para atender con él la demanda de los clientes.(Chapman,
2008, pág. 394)

2.3.4. Bodegas ordinarias.

En las cuales se almacena una gran variedad de artículos que no requieren condiciones
especiales. Con suministrar espacio suficiente donde estribar, ya sea sobre plataforma de
madera, en cajas que permitan ponerlas unas sobre otras o en estantes, es suficiente.(Vega,
2008, pág. 288)

2.3.5. Control.

“Comprenden el plan de corporación incluyendo todos los métodos y procedimientos cuya

misión es salvaguardar los activos y la finalidad de los registros financieros y deben diseñarse
de tal manera que brinden la seguridad razonable”(Mantilla, 2013, pág. 77)
 39

2.3.6. Control de inventario.

Plan de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleados, y

procedimientos coordinados, que tienen por objeto obtener información segura, salvaguardar
las mercancías, materia prima, productos en proceso y productos terminados propios, en
existencia y de disponibilidad inmediata, que en el curso normal de operaciones están
destinados a la venta ya sea en su estado original de compra o después de
transformados.(Perdomo, 2004, pág. 223)

2.3.7. Inventario.

La existencia de bienes mantenidos para su futuro uso (o venta, si se habla de producto

terminado) se define como inventarios. Por lo tanto, se encontrarán inventarios de materias
primas, subproductos, productos terminados y hasta inventarios de productos a medio procesar
o partes dentro del proceso.(Chaves, 2009, pág. 528)

2.3.8. Toma física de inventarios.

El fundamento del inventario físico reside sobre todo en que una vez realizado debe ser
cotejado con las existencias contables que tenemos en nuestras bases de datos. El inventario
físico nos da la correcta evaluación de nuestro aprovisionamiento a niveles de existencia de
material y la aproximación del consumo real.(Meana, 2017, pág. 58)

2.3.9. Baja de inventarios.

La Baja de inventario son las mercaderías, productos, artículos, etc. Que posee una empresa
en sus almacenes y que están destinadas para la venta, en el transcurso del tiempo por razones
voluntarias o involuntarias del encargado, estas llegan a hacer no útiles para la venta, conoce
lo referente al tema en este curso breve.(Chambi, 2011, pág. 193)

2.3.10. Mercadería.

“Bienes de cualquier clase susceptibles de ser transportados, incluidos los animales vivos,
los contenedores, las paletas u otros elementos de transporte o de embalaje análogos, que no
hayan sido suministrados por el operador de transporte multimodal”(Universidad Politécnica
de Cartagena, 2010, pág. 166).
 40

2.3.11. Materias primas.

Comprende los distintos elementos materiales que se incorporan al bien en el proceso de

transformación, con el objeto de producir un artículo para satisfacer las necesidades y
exigencias del cliente. Su característica principal es que se identifica plenamente con el
producto: maderas, lana, cueros, alimentos, láminas de hierros telas, etc.(Fierro, Contabilidad
de activos, 2009, pág. 328)

2.3.12. Rendimiento financiero.

“El concepto de rendimiento es un medio adecuado de expresar el desempeño financiero de

una inversión”(Brigham & Houston, 2008, pág. 693)

2.3.13. Resultado del ejercicio.

La cuenta “Resultado del ejercicio” recoge el resultado, positivo o negativo, del último
ejercicio cerrado, pendiente de aplicación. El saldo de esta cuenta es el resultante de la
diferencia entre los ingresos y los gastos del ejercicio, recogiendo tanto los procedentes de la
explotación como los procedentes de operaciones financieras.(Antón, Gimeno, & Marín, 2010,
pág. 82)

2.3.14. Seguimiento.

El seguimiento es el enfoque de la atención de una o más personas sobre un pedido o un lote

de materiales particular, para acelerar el pedido a través de toda o parte de la cadena de
suministro. El no seguimiento significa la reducción de la velocidad de entrega de un pedido.
El seguimiento y no seguimiento generalmente se necesitan debido a la presencia de sucesos
imprevistos que causan que un pedido de materiales o productos esté atrasado o venga
demasiado pronto.(Gaither, 2010, pág. 146)

2.3.15. Stock.

“Stock es un término que indica un depósito de mercaderías, materias primas u otro objeto
cualquiera”(Parra, 2005, pág. 39).
 41

2.3.16. Stock en tránsito.

El stock en tránsito es aquel que se encuentra entre las diferentes fases de los procesos de
aprovisionamiento, producción o distribución. También es el stock que está en camino, en
almacenes de tránsito o locales situados entre el almacén del vendedor y el del
comprador.(Escudero M. , 2009, pág. 79)

2.4. Marco legal

FERROESTRADA S.A. debe cumplir con las siguientes obligaciones que el Estado
determina:

2.4.1. Normas internacionales de contabilidad (NIC).

Son las normas que reglamentan la forma en que la empresa debe de llevar la contabilidad
y como presentar la información contable – financiera.

2.4.1.1. NIC 2 inventarios.

Esta norma determina la forma contable que tiene que realizar la empresa respecto a los
inventarios.

2.4.1.1.1. Excepciones a la aplicación de la NIC 2.

Esta Norma es de aplicación a todos los inventarios, excepto a los establecidos en la misma
NIC 2, tales como obras en curso, instrumentos financieros, los activos biológicos, productos
agrícolas, etc.

2.4.1.1.2. Medición de los inventarios.

Los inventarios serán medidos en su costo y de acuerdo a suvalor neto realizable, según cual
sea menor.

La revista EY, señala:

La NIC 2 especifica los requerimientos para el reconocimiento del inventario como

activo y como gasto, así como la medición de los inventarios y sus divulgaciones.
 42

La NIC 2 establece mayor orientación para garantizar una aplicación consistente. Por
ejemplo, aclara que los descuentos comerciales, rebajas y otros similares se deducen al
determinar el costo de compra y que la asignación de los gastos generales de producción fija
para los costos de conversión se basa en la capacidad normal de las instalaciones para la
producción. La capacidad normal es la producción que se espera lograr en promedio en un
número de periodos o temporadas bajo circunstancias normales, tomando en cuenta la pérdida
de capacidad que resulta del mantenimiento planeado.(Guía NIIF 2016 / 2017 para Directores,
2017, pág. 14)

2.4.1.2. NIC 36 deterioro del valor de los activos.

La NIC 36 es la encargada de asegurar que el valor de los activos que la empresa posee no
supere al valor recuperable de éstos.

Esta Norma es de aplicación a los activos financieros clasificados como:

(a) entidades dependientes, según se definen en la NIC 27, Estados financieros consolidados
y separados;

(b) entidades asociadas, según se definen en la NIC 28, Inversiones en entidades asociadas;
y

(c) negocios conjuntos, según se definen en la NIC 31, Participaciones en negocios

conjuntos.

Para el deterioro del valor de otros activos financieros, véase la NIC 39.

5. Esta Norma no es de aplicación a los activos financieros que se encuentren incluidos

dentro del alcance de la NIC 39, a las inversiones inmobiliarias que se valoren según su valor
razonable de acuerdo con la NIC 40, ni a los activos biológicos relacionados con la actividad
agrícola que se valoren según su valor razonable menos los costes estimados en el punto de
venta, de acuerdo con la NIC 41. Sin embargo, esta Norma es aplicable a los activos que se
contabilicen según su valor revalorizado (es decir, valor razonable) de acuerdo con otras
Normas, como el modelo de revalorización de la NIC 16, Inmovilizado material. La
determinación de si un activo revalorizado puede haberse deteriorado, dependerá de los
criterios aplicados para determinar el valor razonable:
 43

(a) Si el valor razonable del activo fuese su valor de mercado, la única diferencia entre el
valor razonable del activo y su valor razonable menos los costes de venta, son los costes
incrementales que se deriven directamente de la enajenación, o disposición por otra vía, del
activo:

(i) Si los costes de enajenación o disposición por otra vía son insignificantes, el importe
recuperable del activo revalorizado será necesariamente próximo a, o mayor que, su valor
revalorizado (es decir, valor razonable). En este caso, después de la aplicación de los criterios
de la revalorización, es improbable que el activo revalorizado se haya deteriorado, y por tanto
no es necesario estimar el importe recuperable.

(ii) Si los costes de enajenación o disposición por otra vía no fueran insignificantes, el valor
razonable menos los costes de venta del activo revalorizado serán necesariamente inferiores a
su valor razonable. En consecuencia, se reconocerá el deterioro del valor del activo
revalorizado, si su valor de uso es inferior a su valor revalorizado (es decir, valor razonable).
En este caso, después de la aplicación de los criterios de la revalorización, la entidad aplicará
esta Norma para determinar si el activo ha sufrido o no un deterioro del valor de su valor.

(b) Si el valor razonable del activo se determinase con un criterio distinto de su valor de
mercado, su valor revalorizado (es decir, valor razonable) podría ser superior o inferior a su
importe recuperable. Por tanto, después de la aplicación de los criterios de la revalorización, la
entidad aplicará esta Norma para determinar si el activo ha sufrido o no un deterioro de su
valor.(Perramon, 2004, pág. 402)

2.4.1.2.1. Excepciones a la aplicación de la NIC 36.

Esta Norma se aplicará en la contabilización del deterioro del valor de todos los activos,
distintos de:

(a) existencias (véase la NIC 2, Existencias);

(b) activos surgidos de los contratos de construcción (véase la NIC 11, Contratos de
construcción);

(c) activos por impuestos diferidos (véase la NIC 12, Impuesto sobre las ganancias);
 44

(d) activos procedentes de retribuciones a los empleados (véase la NIC 19, Retribuciones a
los empleados);

(e) activos financieros que se incluyan dentro del alcance de la NIC 39 Instrumentos
financieros: Reconocimiento y valoración;

(f) inversiones inmobiliarias que se valoren según su valor razonable (véase la NIC 40,
Inversiones inmobiliarias);

(g) activos biológicos relacionados con la actividad agrícola, que se valoren según su valor
razonable menos los costes estimados en el punto de venta (véase la NIC 41, Agricultura).

(h) costes de adquisición diferidos, así como activos intangibles derivados de los derechos
contractuales de una aseguradora en contratos de seguros que estén dentro del alcance de la
NIIF 4 Contratos de seguro; y

(i) activos no corrientes (o grupos enajenables de elementos) clasificados como mantenidos

para la venta de acuerdo con la NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y
actividades interrumpidas.

Esta Norma no es aplicable a las existencias, a los activos surgidos de los contratos de
construcción, a los activos por impuestos diferidos, a los activos que surjan de las retribuciones
a los empleados ni a los activos clasificados como mantenidos para la venta (o incluidos en un
grupo enajenable de elementos que se haya clasificado como mantenido para la venta) porque
las Normas existentes aplicables a estos activos contienen requerimientos específicos para
reconocer y valorar tales activos.(Perramon, 2004, pág. 420)

2.4.1.2.2. Definiciones de la NIC 36.

Los siguientes términos se usan, en la presente Norma, con el significado que a continuación
se especifica:

Activos comunes de la entidad: Son activos, diferentes del fondo de comercio, que
contribuyen a la obtención de flujos de efectivo futuros tanto en la unidad generadora de
efectivo que se está considerando como en otras.
 45

Amortización: Es la distribución sistemática del importe amortizable de un activo a lo largo

de su vida útil.

Costes de enajenación o disposición por otra vía: Son los costes incrementales
directamente atribuibles a la enajenación o disposición por otra vía de un activo o unidad
generadora de efectivo, excluyendo los costes financieros y los impuestos sobre las ganancias.

Fecha del acuerdo en una combinación de negocios: Es la fecha en que se alcanza un

acuerdo sustantivo entre las partes que participan en la combinación y, en el caso de las
entidades con cotización pública, es anunciado al público. En el caso de una adquisición hostil,
la fecha más temprana en que se obtiene un acuerdo sustantivo, entre las partes que participan
en la combinación, es aquélla en que han aceptado la oferta de la entidad adquirente un número
de propietarios de la adquirida que sea suficiente para obtener el control sobre la misma.

Importe amortizable de un activo: Es su coste, o el importe que lo sustituya en los estados

financieros, menos su valor residual.

Importe en libros: Es el importe por el que se reconoce un activo, una vez deducidas la
amortización acumulada y las pérdidas por deterioro del valor acumuladas.

Importe recuperable de un activo o de una unidad generadora de efectivo: Es el mayor

entre su valor razonable menos los costes de venta y su valor de uso.

Mercado activo: Es un mercado en el que se dan las siguientes condiciones:

(a) las partidas negociadas en el mercado son homogéneas;

(b) normalmente se pueden encontrar compradores y vendedores en cualquier momento; y

(c) los precios están disponibles al público.

Pérdida por deterioro del valor: Es la cantidad en que excede el importe en libros de un
activo o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable.

Unidad generadora de efectivo: Es el grupo identificable de activos más pequeño, que

genera entradas de efectivo que sean, en buena medida, independientes de los flujos de efectivo
derivados de otros activos o grupos de activos.
 46

Valor de uso: Es el valor actual de los flujos futuros de efectivo estimados que se espera
obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.

Valor razonable menos los costes de venta: Es el importe que se puede obtener por la
venta de un activo o unidad generadora de efectivo, en una transacción realizada en condiciones
de independencia mutua, entre partes interesadas y debidamente informadas, menos los costes
de enajenación o disposición por otra vía.

Vida útil es:

(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o

(b) el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por
parte de la entidad.(Perramon, 2004, pág. 422)

La revista EY, señala:

El principio en la Norma es que un activo no debe contabilizarse en los estados financieros

de una entidad por un importe mayor al que podría recuperar a través de su uso o venta, el
mayor entre los dos valores; que es el importe recuperable del activo.

Si el valor en libros del activo de una entidad excede el importe que la entidad recuperará a
través de su uso, o el que puede realizar mediante su venta, el mayor de los dos; la entidad debe
reducir el valor en libros del activo y reconocer una pérdida por deterioro.(Guía NIIF 2016 /
2017 para Directores, 2017, pág. 22)

2.4.2. Ley del régimen tributario interno (LORTI).

2.4.2.1. Impuesto a la renta.

Tributo que grava a los ingresos de personas naturales como personas jurídicas, según los
ingresos obtenidos determina dicha contribución al estado.

La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, nos señala:

Art. 41.- Pago del impuesto. - Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago del impuesto a
la renta de acuerdo con las siguientes normas:
 47

1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte de la declaración correspondiente
al ejercicio económico anterior deberá cancelarse en los plazos que establezca el reglamento,
en las entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos;

2.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan
suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier
modalidad contractual, deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio
económico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad
con las siguientes reglas:

b) Las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad, con
excepción de las personas naturales y sucesiones indivisas, que estando obligadas a llevar
contabilidad conforme lo señalado en el artículo 19 de esta Ley, no realicen actividades
empresariales, y las sociedades:

Un valor equivalente a la suma matemática de los siguientes rubros:

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del patrimonio total.

- El cero punto dos por ciento (0.2%) del total de costos y gastos deducibles a efecto del
impuesto a la renta.

- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del activo total.

- El cero punto cuatro por ciento (0.4%) del total de ingresos gravables a efecto del impuesto
a la renta.

Para la liquidación de este anticipo, en los activos de las arrendadoras mercantiles se

incluirán los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil.

Las organizaciones del sector financiero popular y solidario sujetas al control de la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y las asociaciones mutualistas de ahorro y
crédito para la vivienda, no considerarán en el cálculo del anticipo los activos monetarios.

Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que obtengan ingresos de actividades agropecuarias o
 48

de desarrollo de proyectos inmobiliarios para la vivienda de interés social, no considerarán en

el cálculo del anticipo, exclusivamente en el rubro de activos, el valor de los terrenos sobre los
que desarrollen dichas actividades.

Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarán en el cálculo del anticipo las cuentas
por cobrar salvo aquellas que mantengan con relacionadas.

Las sociedades recién constituidas, reconocidas de acuerdo al Código de la Producción, las

personas naturales obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, que iniciaren actividades, estarán sujetas al pago de este anticipo después del
quinto año de operación efectiva, entendiéndose por tal la iniciación de su proceso productivo
y comercial. En caso de que el proceso productivo así lo requiera, este plazo podrá ser
ampliado, previa autorización de la Secretaría Técnica del Consejo Sectorial de la Producción
y el Servicio de Rentas Internas.

Para efecto del cálculo del anticipo del impuesto a la renta, los contribuyentes comprendidos
en el literal b) del numeral 2 del presente artículo, que por aplicación de normas y principios
contables y financieros generalmente aceptados, mantengan activos revaluados, no
considerarán para efectuar dicho cálculo, el valor del revalúo efectuado, tanto para el rubro del
activo como para el patrimonio.

Se podrán excluir otras afectaciones por aplicación de las normas y principios contables y
financieros generalmente aceptados de conformidad con el reglamento.

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad calcularán el anticipo únicamente

respecto de los rubros que deban ser considerados en la contabilidad de sus actividades
empresariales.

Las sociedades, las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad no considerarán en el cálculo del anticipo,
exclusivamente en el rubro de costos y gastos, los sueldos y salarios, la decimotercera y
decimocuarta remuneración, así como los aportes patronales al seguro social obligatorio.
(Honorable Congreso Nacional, 2004, pág. 67)
 49

En concordancia, el Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno,

nos indica:

Art. 6.- Ingresos de las sucesiones indivisas.- Previa la deducción de los gananciales del
cónyuge o conviviente sobrevivientes, la sucesión indivisa será considerada como una unidad
económica independiente, hasta que se perfeccione la partición total de los bienes y, en tal
condición, se determinará, liquidará y pagará el impuesto sobre la renta.
Serán responsables de la contabilidad, de la presentación de la declaración del impuesto a la
renta y del pago del tributo de las sucesiones indivisas, quienes tengan la administración o
representación legal de las mismas según las normas del Código Civil. (Registro Oficial 209,
2010, pág. 2)

2.4.2.2. Impuesto al valor agregado (IVA).

El IVA, impuesto incluido en todas las transacciones que implique la transferencia de bienes
muebles, donde el consumidor final debe pagar el impuesto.

La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, nos señala:

Art. 68.- Liquidación del impuesto. - Los sujetos pasivos del IVA, o las obligadas a
presentar declaración efectuarán la correspondiente liquidación del impuesto sobre el valor
total de las operaciones gravadas. Del impuesto liquidado se deducirá el valor del crédito
tributario de que trata el artículo 66 de esta Ley. (Honorable Congreso Nacional, 2004, pág.
98)

En concordancia, el Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno,

nos indica:

Art. 28.- Gastos generales deducibles. - Bajo las condiciones descritas en el artículo
precedente y siempre que no hubieren sido aplicados al costo de producción, son deducibles
los gastos previstos por la Ley de Régimen Tributario Interno, en los términos señalados en
ella y en este reglamento, tales como:

8. Pérdidas.

b) Las pérdidas por las bajas de inventarios se justificarán mediante declaración juramentada
 50

realizada ante un notario o juez, por el representante legal, bodeguero y contador, en la que se
establecerá la destrucción o donación de los inventarios a una entidad pública o instituciones
de carácter privado sin fines de lucro con estatutos aprobados por la autoridad competente. En
el acto de donación comparecerán, conjuntamente el representante legal de la institución
beneficiaria de la donación y el representante legal del donante o su delegado. Los notarios
deberán entregar la información de estos actos al Servicio de Rentas Internas en los plazos y
medios que éste disponga.

En el caso de desaparición de los inventarios por delito infringido por terceros, el

contribuyente deberá adjuntar al acta, la respectiva denuncia efectuada durante el ejercicio
fiscal en el cual ocurre, a la autoridad competente y a la compañía aseguradora cuando fuere
aplicable.

La falsedad o adulteración de la documentación antes indicada constituirá delito de

defraudación fiscal en los términos señalados por el Código Tributario.
El Servicio de Rentas Internas podrá solicitar, en cualquier momento, la presentación de las
actas, documentos y registros contables que respalden la baja de los inventarios. (Registro
Oficial 209, 2010, pág. 25)

La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, nos señala:

Art. 63.- Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos del IVA:

(…)

b) En calidad de agentes de retención:

1. Las entidades y organismos del sector público y las empresas públicas; y las sociedades,
sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales por el
Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus
proveedores de bienes y servicios cuya transferencia o prestación se encuentra gravada, de
conformidad con lo que establezca el reglamento;

(…).(Honorable Congreso Nacional, 2004, pág. 92)

En concordancia, el Reglamento de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno,

 51

nos indica:

Art. 205.- Otras obligaciones con relación al impuesto.- Los sujetos pasivos de este
impuesto tienen la obligación de proporcionar al Servicio de Rentas Internas, previo
requerimiento de este, cualquier información relativa a compras, producción o ventas que
permitan establecer la base imponible de los contribuyentes sujetos al impuesto.
Adicionalmente, los sujetos pasivos tienen la obligación de mantener durante el plazo máximo
de prescripción de la obligación tributaria establecido en el Código Tributario la información,
registros de ingresos, salidas e inventarios de materias primas, productos en proceso y
productos terminados, informes de producción, información sobre ingresos, costos y gastos;
para cada una de las marcas y presentaciones.(Registro Oficial 209, 2010, pág. 170)

La Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, nos señala:

Art. 66.- Crédito tributario.- El uso del crédito tributario se sujetará a las siguientes
normas:
1.- Los sujetos pasivos del impuesto al valor agregado IVA, que se dediquen a: la producción
o comercialización de bienes para el mercado interno gravados con tarifa doce por ciento
(12%), a la prestación de servicios gravados con tarifa doce por ciento (12%), a la
comercialización de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país,
brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador, a la venta directa de bienes y
servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a exportadores, o a la exportación de
bienes y servicios, tendrán derecho al crédito tributario por la totalidad del IVA, pagado en las
adquisiciones locales o importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo;
o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la
producción y comercialización de dichos bienes y servicios;

2.- Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la producción, comercialización de bienes
o a la prestación de servicios que en parte estén gravados con tarifa cero por ciento (0%) y en
parte con tarifa doce por ciento (12%) tendrán derecho a un crédito tributario, cuyo uso se
sujetará a las siguientes disposiciones:

a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición local o importación de bienes
que pasen a formar parte del activo fijo;
 52

b) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisición de bienes, de materias primas,
insumos y por la utilización de servicios;

c) La proporción del IVA pagado en compras de bienes o servicios susceptibles de ser

utilizado mensualmente como crédito tributario se establecerá relacionando las ventas gravadas
con tarifa 12%, más las Exportaciones, más las ventas de paquetes de turismo receptivo,
facturadas dentro o fuera del país, brindados a personas naturales no residentes en el Ecuador,
más las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa cero por ciento de IVA a
exportadores, más las ventas de los bienes señalados en el numeral 17 del artículo 55 de esta
Ley, de producción nacional, con el total de las ventas.(Honorable Congreso Nacional, 2004,
pág. 95)

La compañía FERROESTRADA S.A. está sujeta a crédito tributario por el factor de

proporcionalidad ya que vende productos gravados con IVA tarifa 12%, así mismo debe de
elaborar la declaración de IVA mensual conforme lo estipula la ley su reglamento tributario.

2.4.3. Reglamento de comprobante de venta, retención y complementario

(RCVR).

Indica todo lo relacionado sobre disposiciones reglamentarias relativas a los comprobantes

de venta y de retención a las necesidades actuales de los contribuyentes y de la administración,
con el objeto de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Art. 5.- Autorización de impresión de los comprobantes de venta, documentos

complementarios y comprobantes de retención. - Los sujetos pasivos solicitarán al Servicio
de Rentas Internas la autorización para la impresión y emisión de los comprobantes de venta y
sus documentos complementarios, así como de los comprobantes de retención, a través de los
establecimientos gráficos autorizados, en los términos y condiciones del presente reglamento.

Los sujetos pasivos también podrán solicitar al Servicio de Rentas Internas la autorización
para que dichos documentos puedan emitirse mediante sistemas computarizados, en los
términos y condiciones que establezca dicha entidad.

El Servicio de Rentas Internas autorizará la utilización de máquinas registradoras para la

emisión de tiquetes, siempre que correspondan a las marcas y modelos previamente calificados
 53

por dicha institución.

Los sujetos pasivos que tengan autorización para emitir comprobantes de venta, documentos
complementarios y comprobantes de retención, mediante sistemas computarizados, podrán
solicitar autorización para la emisión y entrega de comprobantes impresos por establecimientos
gráficos autorizados, para cuando se requiera la emisión de estos, por cualquier circunstancia.

Los sujetos pasivos autorizados a emitir tiquetes de máquinas registradoras deben, además,
contar obligatoriamente con facturas o notas de venta autorizadas, las que deberán entregar al
adquirente del bien o servicio, con los datos que lo identifiquen como tal, cuando lo solicite,
para justificar sus deducciones del impuesto sobre la renta.

(Decreto 580, Registro Oficial 448, 28-II-2015, 2010, pág. 4)

Art. 8.- Obligación de emisión de comprobantes de venta y comprobantes de retención.

- Están obligados a emitir y entregar comprobantes de venta todos los sujetos pasivos de
impuestos, a pesar de que el adquirente no los solicite o exprese que no los requiere.

Dicha obligación nace con ocasión de la transferencia de bienes, aun cuando se realicen a
título gratuito, autoconsumo o de la prestación de servicios de cualquier naturaleza, incluso si
las operaciones se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado. La
emisión de estos documentos será efectuada únicamente por transacciones propias del sujeto
pasivo autorizado.

El Servicio de Rentas Internas, mediante resolución, establecerá el monto sobre el cual las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Régimen
Impositivo Simplificado, deberán emitir comprobantes de venta.

De igual manera, se establecerá la periodicidad de la emisión de un comprobante de venta

resumen por las transacciones efectuadas correspondientes a valores inferiores a los
establecidos en la mencionada resolución.

No obstante, lo señalado en el inciso anterior, a petición del adquirente del bien o servicio,
se deberá emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.

En las transferencias de combustibles líquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de

 54

petróleo se deberá emitir comprobantes de venta por cualquier valor.

Los sujetos pasivos inscritos en el régimen simplificado deberán sujetarse a las normas
particulares de dicho régimen.

Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deberán emitir
comprobantes de venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen,
independientemente del monto de las mismas.

En los casos en que se efectúen transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida
de Divisas, el agente de percepción emitirá el comprobante de venta por el servicio prestado
en el que además de los requisitos establecidos en este reglamento se deberá detallar el valor
transferido y el monto del Impuesto a la Salida de Divisas percibido. Los trabajadores en
relación de dependencia no están obligados a emitir comprobantes de venta por sus
remuneraciones.

Los agentes de retención en forma obligatoria emitirán el comprobante de retención en el

momento que se realice el pago o se acredite en cuenta, lo que ocurra primero y estará
disponible para la entrega al proveedor dentro de los cinco días hábiles siguientes al de
presentación del comprobante de venta.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema financiero
nacional, podrán emitir un solo comprobante de retención a sus clientes y proveedores,
individualmente considerados, cuando realicen más de una transacción por mes. El
comprobante de retención así emitido deberá estar disponible para la entrega dentro de los
cinco primeros días del mes siguiente.

Los agentes de retención del impuesto a la salida de divisas, cuando realicen la transferencia
de valores gravados con el impuesto, emitirán el respectivo comprobante de retención al
momento en que se realice la retención del impuesto, de conformidad a lo dispuesto en la Ley
Reformatoria para la Equidad Tributaria del Ecuador y en su reglamento de aplicación. Los
comprobantes de retención deberán estar a disposición de los contribuyentes del impuesto a la
salida de divisas, dentro de los dos días hábiles siguientes a la fecha de retención.

(Decreto 580, Registro Oficial 448, 28-II-2015, 2010, pág. 6)

 55

Toda compra y venta que realice la compañía FERROESTRADA S.A. debe estar sustentada
con comprobantes de venta válidos de acuerdo al RCVR, en caso de que transporte mercadería
la empresa debe emitir la respectiva guía de remisión.
 56

3. Capítulo III

Metodología de la investigación

3.1. Marco metodológico

El presente trabajo de titulación se respaldó en la descripción de los procesos relativos al

control de inventarios, financiero y contable, que ocurren diariamente en la empresa,
cuestionando las formas de dirección gerencial, dadas a cada proceso para producir las
correcciones y retroalimentaciones de las actividades de los mismos.

La aplicación de este presente trabajo se desarrolló bajo la Metodología de Investigación

Documental, a través de la cual se pudo recopilar y revisar toda la información necesaria, para
proporcionar mejoras en los procedimientos y control de los inventarios y registros contables
de cada movimiento comercial y transaccional de la Compañía Ferroestrada S.A.

Se revisó toda la documentación concerniente a las áreas contable, financiera y de inventario

con el objetivo de validar la información más relevante en su contenido, para que nos posibilite
examinar y analizar la gestión en todas las áreas y su impacto en la empresa.

Según Fidias Arias, afirma que:

La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis,

crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros
investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas. Como en toda
investigación, el propósito de este diseño es el aporte de nuevos conocimientos. (Arias, 2012,
pág. 23)

La utilización de la investigación documental tiene como objetivo examinar, evaluar e

indagar, todo tipo de fuentes de consultas primarias y secundarias de libros, internet entre otros,
para conseguir la información más relevante que permita la mayor precisión en la presente
investigación.
 57

3.2. Métodos de investigación

3.2.1. El método inductivo:

Es el razonamiento que, partiendo de casos particulares, se eleva a conocimientos generales.

Este método permite la formación de hipótesis, investigación de leyes científicas, y las

demostraciones. La inducción puede ser completa o incompleta.

El Método inductivo, contribuyó a detallar las actividades frecuentes en el área de

inventarios además de los procedimientos referentes a los procesos financieros y contables.

El método inductivo, posibilitó despejar dudas sobre los sistemas de control que aplicaron
en las actividades ordinarias, al observar las actividades que realizaron, logró evidenciar la
esencia de lo que ocurrió de manera más clara y permitió determinar información importante
respecto a los inventarios.

3.2.1.1. Análisis.

Consiste en descomponer un objeto de estudio para desentrañar sus elementos

constituyentes. Ahora bien, esta descomposición de lo que se quiere estudiar no se hace a la
ligera: todo análisis parte de un punto de vista que es necesario explicar y tener muy claro.

3.2.1.2. Síntesis.

Se refiere a la composición de un conjunto de ideas a partir de sus elementos separados en

un previo proceso de análisis lo que se puede decir es que cuando se utiliza el análisis sin llegar
a la síntesis, los conocimientos no se comprenden verdaderamente y cuando ocurre lo contrario
el análisis arroja resultados ajenos a la realidad.

“La investigación causal analiza relaciones causales entre una variable causa y otro efecto.
Desde un punto de vista científico, el establecimiento de relaciones causales no es sencillo y
tiene que cumplir severas condiciones”(Mas, 2012, pág. 44).

En base a lo que, indicado por Mas, se define que el uso de una investigación causal busca
averiguar cómo se desarrolla el control de inventarios, financiero y contable en la compañía
FERROESTRADA S.A. y el modo en que esto incide en el normal rendimiento de las
 58

actividades empresa.

Además, se establece un tipo de investigación inductiva ya que permite obtener una visión
más general de la forma en que se desarrollan los procesos internos en lo referente al control
de inventarios, financiero y contable.

3.3. Fuentes de recopilación de información

Las principales fuentes de recopilación de información utilizada para el siguiente tema serán
dos tipos:

 Fuentes Primarias.

 Fuentes Secundarias.

Con el apoyo de estas fuentes se recolectará información, analizará y finalmente se

presentará en los formatos adecuados los hallazgos que se lograron obtener.

3.3.1. Fuentes Primarias

Las principales técnicas que se utilizarán como parte de las fuentes primarias serán:

 La observación directa

 Entrevistas

3.3.2. Fuentes Secundarias

Para el desarrollo investigativo se establecieron como fuentes secundarias a:

 Libros.

 Estudios relacionados.

 Normas Técnicas.

 Revistas Especializadas.

 Otras Tesis sobre el tema.

 59

 Internet.

3.4. Técnicas de investigación

Las técnicas de la investigación utilizadas en el presente proyecto de investigación fueron

la interpretación de datos, el análisis documental y la entrevista, las cuales nos brindaron a
recoger la información necesaria que posibilitó validar la hipótesis y los objetivos a defender
del presente trabajo.

3.4.1. Interpretación de datos.

La información reproducida en el presente trabajo de investigación se recolectó de una serie

de libros, boletines, medios electrónicos, revistas, etc., cuya principal finalidad fue de compilar
la información y a su vez darle la acepción correspondiente tanto a la información interna de
la compañía FERROESTRADA S.A., en relación a la aplicación de sus obligaciones con
respecto a los organismos externos que la controlan.

La interpretación de datos nos facilitó distinguir y apreciar los diferentes sucesos que se van
desarrollando tanto en la parte contable y operativa de la empresa, tanto en sus áreas de
inventarios, contable y financiera, y los procesos a corregir.

3.4.2. Investigación bibliográfica.

Se consiguió información bibliográfica referente en los documentos y archivos físicos y

magnéticos de la empresa y de bibliotecas particulares, la cual utilizamos para orientarnos en
el progreso del presente trabajo de titulación.

3.4.3. Análisis documental.

Se revisó toda la documentación concerniente a las áreas contable, financiera y de inventario

con el objetivo de validar la información más relevante en su contenido, para que nos posibilite
examinar y analizar la gestión en todas estas áreas y su impacto en la empresa.
 60

De acuerdo a Lourdes Castillo:

Es un conjunto de operaciones encaminadas a representar un documento y su contenido bajo

una forma diferente de su forma original, con la finalidad posibilitar su recuperación posterior
e identificarlo. Es una operación intelectual que da lugar a un subproducto o documento
secundario que actúa como intermediario o instrumento de búsqueda obligado entre el
documento original y el usuario que solicita información.(Castillo, 2015, pág. 163)

3.4.4. La entrevista.

Carlos Arturo Monje Álvarez, señala que:

La entrevista es un método diseñado para obtener respuestas verbales a situaciones directas

o telefónicas, entre el entrevistador y el encuestado. Una entrevista y encuesta estructurada es
la que emplea un cuestionario (o guion de entrevista) con el objeto de asegurarse que a todos
los encuestados se les hacen las preguntas de manera estandarizada, esto es, de igual modo y
en el mismo orden. El contenido exacto de cada pregunta se especifica de antemano y estas
deben ser presentadas en la misma forma a cada entrevistado.(Monje, 2011, pág. 109)

La entrevista se basa en realizar preguntas de manera organizada a través de un guión o

cuestionario, utilizada con los jefes departamentales de las áreas de inventarios, contable y
financiera, contestando a las preguntas planteadas, utilizamos a la entrevista con el objetivo de
determinar las fallas y así buscar las herramientas necesarias para corregirlas alcanzando los
objetivos determinados en el presente trabajo de investigación.

3.5. Tipos de investigación

Los tipos de investigación del presente trabajo de investigación, se acoplaron a la

comparación documental de las fuentes históricas de la empresa, tales como: Estado de
Situación Financiera, Estado de Resultado Integral, los inventarios, entre otros documentos,
los cuales abarcan las áreas: financiera, contable y de inventarios, materia de este proyecto.

El profesor Juan Hidalgo, indica que los tipos de investigación se clasifican de acuerdo a
los siguientes criterios:
 61

i) Propósito de la investigación: investigación básica e investigación aplicada; ii) Medios

utilizados para obtener los datos: investigación documental, de campo, experimental; iii) Nivel
de conocimiento: exploratoria, descriptiva y explicativa; y iv) Aplicación de la investigación:
Histórica, descriptiva y experimental. (Hidalgo, 2015, pág. 142)

Partiendo de los criterios académicos revisados, continuamos con emplear de los tipos de
investigación más adecuados con respecto a nuestro tema de investigación.

3.5.1. Investigación descriptiva.

Fidias Arias, determina que:

La investigación descriptiva consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno,

individuo o grupo, con el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de
este tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la profundidad de los
conocimientos se refiere. (Arias, 2012)

Este tipo de estudio es de gran importancia aplicar ya que nos permite estudiar cómo es y
cómo se presenta un fenómeno y sus componentes, mediante este tipo de estudio, se podrá
describir cada una de las situaciones presentada en la investigación, lo cual permitirá entender
los escenarios, la comprensión del entorno, a través de este estudio se podrá determinar las
oportunidades y las amenazas.

3.5.2. Investigación documental.

Según Fidias Arias, afirma que:

La investigación documental es un proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis,

crítica e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros
investigadores en fuentes documentales: impresas, audiovisuales o electrónicas. Como en toda
investigación, el propósito de este diseño es el aporte de nuevos conocimientos.(Arias, 2012,
pág. 23)

La utilización de la investigación documental tiene como objetivo examinar, evaluar e

indagar, todo tipo de fuentes de consultas primarias y secundarias de libros, internet entre otros,
para conseguir la información más relevante que permita la mayor precisión en la presente
 62

investigación.

3.5.3. Investigación exploratoria.

La investigación exploratoria es la que se realiza para conocer el contexto sobre un tema

que es objeto de estudio. Su objetivo es encontrar todas las pruebas relacionadas con el
fenómeno del que no se tiene ningún conocimiento y aumentar la posibilidad de realizar una
investigación completa.

Aunque la investigación exploratoria es una técnica muy flexible, comparada con otros tipos
de estudio, implica que el investigador esté dispuesto a correr riesgos, ser paciente y receptivo.

Es importante mencionar que la investigación exploratoria se encarga de generar hipótesis

que impulsen el desarrollo de un estudio más profundo del cual se extraigan resultados y una
conclusión.(Semerena, 2019)

Se utilizará este tipo de investigación, debido a su flexibilidad de estudio también por lo que
sus resultados constituyen una visión aproximada de dicho objeto, es decir, un nivel superficial
de conocimiento.

3.5.4. Investigación explicativa.

Por medio de este tipo de estudio se podrá describir los hechos, las características que son
parte del tema investigado, así como los problemas que se presente en el proceso, los cuales
vendrán a ser evidencia de la gestión realizada, ofreciendo un panorama completo de tanto del
entorno como de la parte interna de la temática investigada.

Pablo Cazau, señala que:

La investigación explicativa, en cambio, va más allá tratando de encontrar una explicación

del fenómeno en cuestión, para lo cual busca establecer, de manera confiable, la naturaleza de
la relación entre uno o más efectos o variables dependientes y una o más causas o variables
independientes.

Así entonces, este tipo de investigación va más allá de la simple descripción de la relación
entre conceptos, estando dirigido a indagar las causas de los fenómenos, es decir, intentan
 63

explicar por qué ocurren, o, si se quiere, por qué dos o más variables están relacionadas. No es
lo mismo decir que ocupación y preferencia política están relacionadas, a explicar por qué lo
están en términos de un vínculo causa-efecto.

Las investigaciones explicativas son más estructuradas que las anteriores, y proporcionan
además un sentido de entendimiento del fenómeno en estudio, es decir, procuran entenderlo a
partir de sus causas y no a partir de una mera correlación estadística verificada con otras
variables. (Cazau, Introducción a la Investigación en Ciencias Sociales, 2006)

Se encarga de buscar el porqué de los hechos mediante el establecimiento de relaciones

causa-efecto. En este sentido, los estudios explicativos pueden ocuparse tanto de la
determinación de las causas investigación post facto, como de los efectos investigación
experimental, mediante la prueba de hipótesis. Sus resultados y conclusiones constituyen el
nivel más profundo de conocimientos.

La investigación explicativa intenta dar cuenta de un aspecto de la realidad, explicando su

significativita dentro de una teoría de referencia, a la luz de leyes o generalizaciones que dan
cuenta de hechos o fenómenos que se producen en determinadas condiciones.

3.5.5. Investigación de campo.

Fidias G. Arias, determina que:

La investigación de campo es aquella que consiste en la recolección de datos directamente

de los sujetos investigados, o de la realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin
manipular o controlar variable alguna, es decir, el investigador obtiene la información, pero no
altera las condiciones existentes. De allí su carácter de investigación no experimental.

Este tipo de investigación se apoya en informaciones que provienen entre otras, de

entrevistas, cuestionarios y observaciones. Como es compatible desarrollar este tipo de
investigación junto a la investigación de carácter documental, se recomienda que primero se
consulten las fuentes de la de carácter documental, a fin de evitar una duplicidad de trabajos.

3.5.6. Investigación histórica.

Lorraine Rumbel Gay, determina que:

 64

La investigación histórica está dirigida a estudiar, comprender y explicar hechos pasados.

Su propósito es obtener conclusiones relacionadas con las causas, efectos y tendencias que
ocurrieron en el pasado y que pueden ayudamos a explicar el presente y a anticipar hechos
futuros.(Gay, 1976, pág. 9)

Este tipo de investigación busca reconstruir el pasado de la manera más objetiva y exacta
posible, para lo cual de manera sistemática recolecta, evalúa, verifica y sintetiza evidencias que
permitan obtener conclusiones válidas, a menudo derivadas de hipótesis.

3.6. Enfoques de la investigación

Para enriquecer el desarrollo del presente trabajo de investigación, es indispensable idear un

enfoque cualitativo, los que posibilitan la interpretación de las técnicas de investigación
empleadas.

Un enfoque cualitativo es necesario al analizar las cuentas en referencia a los inventarios;

así como las variaciones que se presentan en los estados financieros de FERROESTRADA
S.A. Esto incluye, desde el respectivo análisis financiero hasta la contabilización oportuna del
proceso y demás asientos, tales como: deterioro y medición del valor razonable.

Sin embargo, el enfoque cualitativo también es de vital importancia al referirse a las medidas
de control que posee la empresa; al gestionar y tratar los inventarios ya sea de manera física o
contable.

3.6.1. Enfoque cualitativo.

Cesar Bernal, indica que:

Los métodos de investigación cualitativa se orientan a profundizar casos específicos y no a

generalizar. Su preocupación no es medir, sino cualificar y describir el fenómeno social objeto
de estudio a partir de rasgos determinantes.

Buscan entender una situación social como un todo, teniendo en cuenta sus propiedades y
su dinámica. En su forma general, mientras en la investigación cuantitativa se parte de cuerpos
teóricos aceptados por la comunidad científica, en la investigación cualitativa se conceptualiza
sobre la realidad, con base en la información obtenida de la población o las personas
 65

estudiadas.(Bernal, 2010, pág. 48)

El presente trabajo de investigación se basó en un enfoque cualitativo, debido a que se

ejecutaron una serie de observaciones, a las áreas y a todos los trabajadores de las mismas, con
el fin de determinar sus funciones, a través de entrevistas lo cual nos ayudó en el proceso de
investigación.

3.7. Población y muestra

3.7.1. Población.

Los empleados de la compañía FERROESTRADA S.A está compuesta por 25trabajadores,

se empleó una muestra no probabilística de 3 personas fundamentales que contribuyeron al
presente trabajo de investigación, en relación a los conocimientos obtenidos del área de trabajo

Tabla 3
Población de la compañía FERROESTRADA S.A.

Áreas Cantidad

Gerencia 2

Contabilidad 4

Financiero 3

Compras y Ventas 6

Bodega 10

Total Población 25

Fuente: FERROESTRADA S.A.

Elaborado por: Santillán, 2019

 66

3.7.2. Muestra.

A continuación, señalamos los integrantes de la muestra del estudio:

Tabla 4
Muestra de la compañía FERROESTRADA S.A.

Muestra

Personas Cantidad

Asistente Contable 1

Jefe de Bodega 1

Jefe Financiero 1

Total Muestra 3

Fuente: FERROESTRADA S.A.

Elaborado por: Santillán, 2019

 67

3.7.3. Formato de entrevistas

Figura 6 Formato de entrevistas

Elaborado por: Santillán, 2019

 68

3.8. Presentación de resultados de las entrevistas realizadas.

3.8.1. Entrevista dirigida al asistente contable1 de la compañía Ferroestrada S.A.

Análisis de los resultados:

El Asistente Contable 1de la compañía FERROESTRADA S.A, nos indicó que se cumplen
con todas las obligaciones tributarias, además se maneja un sistema de control de inventario
básico, lo que acarrea que ciertos procedimientos en relación al inventario sean rústicos lo que
conlleva a que este tenga algunas falencias lo que ocasiona un exceso, deterioro y perdida de
inventario.

3.8.2. Entrevista dirigida al jefe de bodega de la compañía Ferroestrada S.A.

Análisis de los resultados:

El Jefe de Bodega nos indicó, que, si bien se lleva un control de inventario, este no es lo
suficientemente capaz, para manejar un control de inventario optimo, ya que se generan
problemas de información debido a la forma manual con el que se lleva en la actualidad el
control de inventario.

3.8.3. Entrevista dirigida al jefe financiero de la compañía Ferroestrada S.A.

Análisis de los resultados:

El Jefe Financiero nos indicó, que, el control financiero se nutre de acuerdo a la información
suministrada por el departamento de inventarios y de contabilidad, con ello acarrea sus errores
y sus aciertos.
 69

4. Capítulo IV

Desarrollo de tema

4.1. Diagnóstico de la Propuesta

En la entrevista con el asistente contable nos indicó que si se realizan ciertas deducciones
de impuestos de acuerdo a la baja de inventario que se da, aunque esto aún tiene cierto grado
de deficiencia, ya que el inventario no se lleva de la mejor forma.

Revisando los documentos pudimos comprobar lo que aseveró el asistente contable, ya que
encontramos cierto tipo de control aún rudimentario lo que conlleva a un manejo ineficiente
del inventario y por ende genera pérdidas a la compañía.

Entrelazando las entrevistas con el jefe financiero y el jefe de bodega, se puede llegar a un
factor común, el cual es el mal manejo del inventario, este a su vez perjudica tanto al área
contable y financiera de la compañía.

A su vez revisando los estados financieros pudimos llegar a la conclusión de que los valores
tanto de inventario como sus pérdidas y sus bajas están sub valoradas ya que no reflejan valores
reales, lo que lleva a la empresa a no deducir ni rebajar su impuesto inclusive puede hasta estar
pagando más de lo que debería pagar en su impuesto a la renta.

4.1.1. Falencias encontradas en el sistema de control de inventarios, contable y

financiero en la compañía Ferroestrada S.A.
 70

4.1.1.1. Falencias en el Control de inventario.

Tabla 5
Falencias en el Control de inventario

MEDIDAS DE CONTROL
ACTIVIDADES
EFECTUADAS

Manual de procedimientos para el personal se guie en sus

Ninguno
actividades.

Inventario desactualizado Revisión por partes

Escaso organización e inexistencia de calendarización para

Conteo en ese momento
realizarlo.

Revisión al azar

Escaso control en el ingreso de mercaderías.

Verificación al momento de
perchar

Multas a los empleados

Desorden de los productos y dificultad para encontrarlos.
Llamadas de atención

Capacitación al personal Ninguno

Establecimientos de políticas Ninguno

Documentos que respalde la entrega de la mercadería Ninguno

Elaborado por: Santillán, 2019

 71

4.1.1.2. Falencias en el Control de contable.

Tabla 6
Falencias en el Control de contable

MEDIDAS DE
ACTIVIDADES CONTROL
EFECTUADAS

Registro de las compras. Inadecuados

Incumplimiento de
las normas tributarias
Contabilización del inventario
en control de
inventarios

Insuficientes
informes de
Informes de mercadería.
requisición de
mercadería

Inexistencia de
Valoración del inventario. métodos de valoración
del inventario.

Elaborado por: Santillán, 2019

 72

4.1.1.3. Falencias en el Control financiero.

Tabla 7
Falencias en el Control financiero

ACTIVIDADES MEDIDAS DE CONTROL EFECTUADAS

Presupuestos establecidos. Se los realiza según el momento

Irreales en relación al inventario por estar sub-

Estados Financieros
valorado

Elaborado por: Santillán, 2019

Tabla 8
Entrevista al Asistente Contable 1

Entrevistado Puntos Negativos

Asistente Contable 1 El deterioro del inventario está relacionado en la

rentabilidad de la empresa.

El exceso de inventario influye en la disminución de la

rentabilidad.

No tiene procedimientos para el control de inventarios

eficaces.

No existen políticas contables para el control del

inventario.

Los faltantes, sobrantes y perdida del inventario incide

en la rentabilidad de la empresa.

Elaborado por: Santillán, 2019

 73

4.1.1.4. Resultados de los índices financieros evaluados.

 74

Figura 7 Resultados de los índices financieros evaluados.

Fuente: Estado Financiero presentado al S.R.I de Ferroestrada S.A.

Elaborado por: Santillán, 2019

Tabla 9
Entrevista Al Jefe De Bodega

Entrevistado Puntos Negativos

Jefe de Bodega Los errores de ingreso pueden ocasionar perdidas.

Se informa al superior jerárquico de las rotaciones de los

productos.

El sistema de control de la mercadería que entra y sale se hace

de forma manual.

No se pueden identificar de manera eficaz los productos que

tiene mucha o poca rotación.

Elaborado por: Santillán, 2019

 75

Tabla 10
Entrevista Al Sr. Jefe Financiero

Entrevistado Puntos Negativos

Jefe Financiero Se acarrea los errores que se generan en el

departamento de inventarios y de contabilidad.

Los informes financieros no son reales, ya que la

información suministrada por el departamento de
contabilidad y de inventarios es muy deficiente.

No se realiza planificación financiera del

inventario.

Elaborado por: Santillán, 2019

4.1.2. Tiempo y Costo de implementación de la propuesta

Tabla 11
Tiempo de implementación de la propuesta

Nombre Fecha de Fecha Duración

Actividad
de la tarea inicio final (días)

Compra de Equipo de
Tarea 1 15/04/2018 20/04/2018 5
Cómputo

Compra del sistema de

Tarea 2 21/04/2018 22/04/2018 1
manejo de inventario
 76

Tarea 3 Toma de Inventario Físico 22/04/2018 27/04/2018 5

Capacitación al personal
Tarea 4 28/04/2018 03/05/2018 5
en sistema

Tarea 5 Carga de base de datos 04/05/2018 07/05/2018 3

Apertura de saldos
Tarea 6 08/05/2018 15/05/2018 7
iníciales

Tarea 7 Validación de errores 16/05/2018 20/05/2018 4

Inicio del manejo del

Tarea 8 sistema de control de 21/05/2018 22/05/2018 1
inventarios

Validación del sistema de

Tarea 9 control de inventarios con 23/05/2018 25/05/2018 2
contabilidad

Validación del sistema de

Tarea 10 control de inventarios con 26/05/2018 28/05/2018 2
financiero

Reestructuración del
Tarea 11 inventario de acuerdo a su 29/05/2018 05/06/2018 7
rotación

Conocer los saldos reales

Tarea 12 06/06/2018 11/06/2018 5
del inventario

Recálcalo de los saldos de

Tarea 13 12/06/2018 15/06/2018 3
inventario

Elaborado por: Santillán, 2019

 77

Figura 8 Diagrama de Gantt de las tareas y su tiempo de ejecución

Elaborado por: Santillán, 2019

 78

Tabla 12
Costo de implementación de la propuesta

Nombre Costo de
Actividad
de la tarea tarea

Tarea 1 Compra de Equipo de Cómputo 1.200,00

Tarea 2 Compra del sistema de manejo de inventario 3.500,00

Tarea 3 Toma de Inventario Físico 1.800,00

Tarea 4 Capacitación al personal en sistema 250,00

Tarea 5 Carga de base de datos 120,00

Tarea 6 Apertura de saldos iníciales 200,00

Tarea 7 Validación de errores 150,00

Inicio del manejo del sistema de control de

Tarea 8 100,00
inventarios

Validación del sistema de control de inventarios

Tarea 9 180,00
con contabilidad

Validación del sistema de control de inventarios

Tarea 10 180,00
con financiero

Reestructuración del inventario de acuerdo a su

Tarea 11 800,00
rotación

Tarea 12 Conocer los saldos reales del inventario 180,00

Tarea 13 Recálcalo de los saldos de inventario 180,00

TOTAL 8.840,00

Elaborado por: Santillán, 2019

 79

4.1.2.1. Procedimientos para el buen Manejo del Sistema de Control de Inventarios

Queremos demostrar que la presente propuesta, ayudará a mejorar el proceso de control de

inventarios de la siguiente manera:

a. Establecer políticas internas, manual de funciones, manual de procedimientos, en las

áreas de inventario, contable y financiera.

b. Registro oportuno de los artículos nuevos (compras).

c. Clasificación del inventario de acuerdo a su rotación o movimiento.

d. Identificación del stock real de los productos.

e. Rotulación e identificación de la mercadería de acuerdo a su grupo de familia

f. Revisión inmediata de la mercadería para detectar a tiempo posibles faltantes o daño en

los productos adquiridos.

g. Ingresar al sistema los stock máximos y mínimos de cada producto según sea la
demanda del mismo.

h. Distribución oportuna de la mercadería entre almacenes.

i. Elaborar los estados financieros de forma más real posible.

j. Establecer los índices financieros de forma más eficiente.

Con la aplicación de la NIC 2, mejorará los registros y controles de inventario, contable y

financiero, obteniendo resultados favorables, mejorando así la presentación de sus estados
financieros.
 80

Figura 9 Cadena de valor de la Compañía

Elaborado por: Santillán, 2019

Según Toyota (1960) concluyó que:

La metodología de las 5S se creó en Toyota, en los años 60, y agrupa una serie de actividades
que se desarrollan con el objetivo de crear condiciones de trabajo que permitan la ejecución de
labores de forma organizada, ordenada y limpia. Dichas condiciones se crean a través de
reforzar los buenos hábitos de comportamiento e interacción social, creando un entorno de
trabajo eficiente y productivo.(Toyota, 1960, pág. 263)

La utilización de las 5S del inventario en la compañía ayudaría a ordenar la bodega de una

forma más adecuada y a su vez manejar de mejor manera el inventario, además de brindar la
seguridad del caso a los trabajadores, distribuyendo el inventario de la mejor forma.
 81

Tabla 13
Metodología del desarrollo de las 5S

Denominación

Objetivo
En español En japonés Concepto
particular

Eliminar del
Clasificación Seiri Separar innecesarios espacio de trabajo lo
que sea inútil

Organizar el
Orden Seiton Situar necesarios espacio de trabajo de
forma eficaz

Mejorar el nivel de
Limpieza Seiso Suprimir suciedad
limpieza de los lugares

Prevenir la
aparición de la
suciedad y el desorden
Estandarización Seiketsu Señalizar anomalías
(Señalizar y repetir)
Establecer normas y
procedimientos.

Fomentar los
Mantener la
Shitsuke Seguir mejorando esfuerzos en este
disciplina
sentido

Fuente: Web Toyota

 82

4.1.2.2. Implementación del Sistema de Control de Inventarios

 Sistematizar los aspectos teóricos, que avalen registros de Inventarios, Financiero y

Contables de los ingresos y egresos de la actividad del negocio.
 Caracterizar el estado actual, con el que se ha estado procesando los registros contables
en la Compañía FERROESTRADA S.A. con la finalidad de obtener información relevante que
ayude a la implementación del nuevo Sistema de Control Interno de Inventarios, Financiero y
Contable.
 Capacitaciones al personal para el manejo idóneo del Sistema
 Carga de la información al Sistema de Control de Inventarios.
 Validación y Revisión de la información cargada al sistema.
 Reestructuración del Inventario para poder identificar la ubicación y estado actual de
los productos.
 Reconteo Físico del inventario para hacer los ajustes pertinentes en cuanto al stock de
la mercadería.
 Generación de Reportes que ayuden a conocer la rotación y los stock máximos y
mínimos del Inventario.

Implementar un Sistema de Control Interno de Inventarios, Financiero y Contable, incidirá

en la aplicación de un riguroso registro de ingresos y egresos de los productos, identificación
de la mercadería de mayor movimiento según su demanda, también permitirá el oportuno
abastecimiento, ya que se podrá general reportes del stock de cada ítem, los pasillos de las
bodegas estarán liberados de bultos puesto que la mercadería tiene que ser perchada y ordenada
apenas los proveedores entreguen los pedidos al almacén, esto ayudara a revisar la mercadería
y verificar que la misma este completa y en buen estado, caso contrario hacer el respectivo
seguimiento para su devolución o cambio. La implementación de este Sistema de control de
Inventarios, Financiero y Contable será una herramienta indispensable para la toma de
decisiones ya que proporcionará información relevante y en tiempo real del estado actual de la
Compañía FERROESTRADA S.A.
 83

4.1.2.3. Implementación de un sistema de control de inventario, contable y

financiero

MANUAL DE PROCESO DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE

CONTROL DE INVENTARIO, CONTABLE Y FINANCIERO

I. OBJETIVO

Disponer de un Manual de Proceso que establezca normas y procesos a seguir para el control de
inventario, financiero y contable

II. ÁREAS QUE INTERVIENEN EN EL PROCEDIMIENTO

 Departamento de Inventario.

 Departamento Contable.

 Departamento Financiero.

III. DOCUMENTOS DE PROCEDIMIENTO

DEPARTAMENTO DE INVENTARIO.

 Informe de Inventario – Verificación inventario (sin diferencia)

 84

 Informe de Inventario – Verificación inventario (con diferencia)

 Acta de Informe Aclaratorio de Inventario (Incluyen los artículos con Excedentes, Faltantes,
Rotos, Deteriorados y Vencidos)

 Acta de Informe de Cierre de Inventario

DEPARTAMENTO CONTABLE.

 Inventario contable de productos

 Asientos contables de la compra y venta de mercadería

 Aplicación rigurosa de las leyes y normas contables

DEPARTAMENTO FINANCIERO.

 Informes de los ingresos y egresos generados de los informes contables.

 Estados Financieros consolidados de forma trimestral.

 Proyecciones de oferta y demanda de los productos.

IV. NORMAS INHERENTES AL PROCEDIMIENTO

 El Departamento de Inventarios, informará sobre todos los ingresos y egresos, además del
stock real del inventario al departamento de Contabilidad.

 El departamento de Contabilidad emitirá informes reales del costo, gasto e ingresos,

registrados contablemente, para el departamento Financiero.

 El departamento Financiero, elaborará los balances consolidados, además de proyectar la

demanda y el consumo, mostrando a la junta general de accionistas la actualidad de la compañía.

FIN DEL PROCESO

 85

4.1.2.4. Evaluación del proyecto

 Se ejecutan las leyes tributarias y normas contables NIIF y NIC.

 El método utilizado para de costeo del inventario, se lo realiza en base al costo promedio
ponderado.

 Se Aplica el sistema de inventarios permanentes que nos permite utilizar un registro

continuo de la cuenta inventarios.

 El correspondiente control del inventario, se lo realiza mensualmente dependiendo del

producto.

 Para la adquisición de nuevo inventario, se lo realiza en base a costos históricos de las

facturas emitidas por los proveedores y hace la necesaria comparación de precios.

 Comprueba que la bodega esté libre para almacenar el inventario.

 Ubica el inventario de acuerdo a la rotación y salida.

 Existe un control manual del inventario que ingresa y sale de bodega.

 Confirma que la mercadería enviada por el proveedor concuerde con lo emitido en la

factura.

 La mercadería se categoriza de acuerdo al origen y derivación.

 Se acuerdo con proveedores de cambiar los productos defectuosos.

 Se mantiene los informes financieros al día.

 Se consolida los balances financieros semestralmente de acorde a la información

suministrada por el departamento de contabilidad.

 Se mantiene las cuentas y demás resultados financieros constantemente actualizados.

 86

4.1.3. Resultados obtenidos por la implementación de la propuesta

4.1.3.1. Control de inventario.

Tabla 14
Control de inventario

ASPECTOS OBTENIDOS

ACCIONES RESULTADOS

El modelo del control de inventarios Confiabilidad del 95% en la información

permitió mejorar los registros con el fin de de esa manera obtener la satisfacción del
obtener mejores resultados. cliente.

Presentación de informes de inventarios Reducir en un 90% el riesgo de realizar

correctamente compras innecesarias

Capacitación a los encargados de los Fortalecimiento del control físico, es decir

procesos de compra, venta y despacho de la determinar los parámetros exactos en la
mercadería. toma física de los inventarios.

Coordinar con los encargados para

identificar los productos, organizar la
Capacitación a los encargados acerca los
bodega según zonificación, entrega de
procesos de control físico de inventarios.
material al cliente, determinación de
inventario de mayor rotación.

Capacitación a los encargados acerca los Tener un control eficaz sobre los
procesos del manejo de inventarios. productos defectuosos o en mal estado.

Elaborado por: Santillán, 2019

 87

4.1.3.2. Control Contable.

Tabla 15
Control Contable

ASPECTOS OBTENIDOS

ACCIONES RESULTADOS

El modelo del control contable permitió mejorar los

Contabilización del inventario de forma eficaz.
registros con respecto al inventario.

Registro de compra oportuno y eficiente Compras más adecuadas

Informes de mercadería real. Utilización de valores reales en stock

Valoración real del inventario. Se realiza una mejor valoración del inventario.

Elaborado por: Santillán, 2019

4.1.3.3. Control Financiero.

Tabla 16
Control Financiero

ASPECTOS OBTENIDOS

ACCIONES RESULTADOS

Consolidación de los Estados Financieros con Permite determinar la situación real de la

valores reales. compañía.

Presupuestos determinados de acorde a informes de

Optimización de recursos
inventario y contable

Elaborado por: Santillán, 2019

 88

4.1.3.4. Análisis con índices financieros.

Tabla 17
Análisis Información Financiera

Elaborado por: Santillán, 2019

89
 90

Figura 10 Resultados de los índices financieros evaluados.

Fuente: Estado Financiero presentado al S.R.I de Ferroestrada S.A.

Elaborado por: Santillán, 2019

 91

CONCLUSIONES

Se pueden determinar las siguientes conclusiones:

 Se ha demostrado la deficiencia en cuanto al manejo en las áreas de inventario, contable

y financiero.

 Se evidenció que existe deficiencia en la comunicación en los diferentes departamentos.

 Se observó la falta de control en la recepción de mercadería, manejo contable y manejo

financiero.

 No manuales de funciones y de procedimientos establecidos en las áreas de inventario,

contable y financiero, para que los trabajadores se puedan regir a ellas.

 La empresa no realiza planificaciones financieras anuales y no cuenta con presupuestos

destinados únicamente para proveer inventarios.

 A través de las entrevistas que se realizaron en la presente investigación se pudo

determinar que la falta de un manual de procedimiento de inventario, contable y financiero
causa graves pérdidas a la compañía FERROESTRADA S.A., además de afectar el normal
desenvolvimiento de las diferentes áreas.

 Se carece de una adecuada clasificación, ordenamiento, codificación e identificación de

los inventarios, lo que afecta a su vez al departamento contable y financiero.
 92

RECOMENDACIONES

La presente investigación propone las siguientes recomendaciones:

 Realizar un inventario de manera semestral para obtener mejores resultados en periodos

futuros y tener un informe real de la cantidad de dinero que existe en mercadería.

 La empresa debe adquirir un sistema contable mejorando el manejo del inventario, que
permitan una buena gestión tanto contable y financiera.

 Se sugiere que se capacite al personal de bodega para mejorar la distribución de los

inventarios y así optimizar el espacio y tener cuidado de los productos que ofrece a los clientes.

 Se recomienda que la compañía FERROESTRADA S.A. anualmente realice

planificación financiera y determine presupuesto destinado para proveer inventarios y tener
ideas más claras del financiamiento futuro.

 La compañía FERROESTRADA S.A. debe seleccionar un método de valuación de

inventarios que se adapte a las necesidades y giro de la empresa, con el fin de mejorar y
optimizar el cálculo de los costos reales del inventario.

 FERROESTRADA S.A. debe implementar un manual para controlar los inventarios,

que sugieran normas, políticas, funciones y rija organización para el manejo y control de los
inventarios de mercadería.
 93

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ANEXOS

ANEXOS
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Anexo 1 Carta de autorización de la empresa

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Anexo 2NIC 2
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