CONTABILIDAD 3M 2020

CONTROL Y PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION CONTABLE

GUÍA DE ARQUEO DE CAJA

NOMBRE: __________________________________ CURSO: 3_____ FECHA:______

PTJE IDEAL:____ PTJE. DE APROBACIÓN:______ PTJE OBTENIDO:_____ NOTA:___

Objetivo de Aprendizajes:
OA 2
Procesar información contable sobre la marcha de la empresa utilizando los sistemas contables de
uso frecuente en las empresas y los correspondientes softwares de la especialidad: cuadrar
registros de auxiliares, estructurar plan de cuentas, realizar los asientos de apertura, preparar los
análisis de cuentas, participar en la elaboración de balances, efectuar controles de existencia,
manejo de efectivo, arqueos de caja, pago de facturas, control de inventarios, control de activo fijo y
corrección monetaria, considerando las normas internacionales de contabilidad (NIC) y de
información financiera (NIIF).

Objetivo Aprendizaje Genéricos:

A) Comunicarse oralmente y por escrito con claridad, utilizando registros de habla y de escritura
pertinentes a la situación laboral y a la relación con los interlocutores.
B) Leer y utilizar distintos tipos de textos relacionados con el trabajo, tales como especificaciones
técnicas, normativas diversas, legislación laboral, así como noticias y artículos que enriquezcan su
experiencia laboral.
C) Realizar las tareas de manera prolija, cumpliendo plazos establecidos y estándares de calidad, y
buscando alternativas y soluciones cuando se presentan problemas pertinentes a las funciones
desempeñadas.
E) Tratar con respeto a subordinados, superiores, colegas, clientes, personas con discapacidades,
sin hacer distinciones de género, de clase social, de etnias u otras.
Aprendizaje Esperado
1. Efectúa arqueos de caja y manejo de efectivo, aplicando las normas y procedimientos definidos
por la empresa.
Criterio de Evaluación
1.1 Practica arqueos de caja conforme a los procedimientos definidos y las normas vigentes en la
empresa, registrando los resultados obtenidos en los formatos establecidos por la organización.
1.2 Gestiona la recuperación de los ingresos provenientes de las operaciones comerciales de la
empresa, conforme a las instrucciones y procedimientos de la empresa.
1.3 Administra el efectivo según la normativa interna, manteniendo los saldos definidos e informando
oportunamente de la situación de caja al nivel superior.

Instrucciones: LEE ATENTAMENTE EL SIGUIENTE TEXTO Y EJEMPLOS, LUEGO

DESARROLLA LOS EJERCICIOS A CONTINUACIÓN.

¿Qué es arqueo de Caja?

El arqueo de caja consiste en el recuento del dinero y valores que se encuentran en ella. El
resultado del recuento se debe comparar con el saldo contable de la cuenta Caja (mayor de Caja).
Si existen diferencias se deben realizar las registraciones correspondientes, de manera que el
mayor se adapte a la realidad.

¿Cuáles son los objetivos del arqueo?

Los objetivos del arqueo son:

 Determinar la efectiva existencia física de los fondos y valores mediante la comparación

entre el saldo de las cuentas contables y los valores en poder del cajero.

 Verificar el cumplimiento de las normas de control interno instrumentadas para el manejo

de las disponibilidades.

 Detectar errores y omisiones contables, así como posibles fraudes cometidos.

¿Cuándo debe practicarse este procedimiento de control?

 Es un procedimiento que sirve para la preparación de los Estados Contables (arqueo de

cierre de ejercicio), a fin de dejar los saldos finales ajustados a la realidad. Pero también
puede ser un control a aplicar en cualquier momento de la vida de la empresa.

 Se caracterizan por ser periódicos (es conveniente realizarlos en forma diaria al finalizar la
jornada), o ser sorpresivos (en cualquier momento dentro de la jornada), siendo estos los
más eficaces desde el punto de vista del control.

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¿Quién debe realizar el arqueo?

Este procedimiento debe ser realizado por una persona diferente a quien:

a) custodia los fondos y valores (cajero),

b) registra los movimientos de los fondos y valores (sector contable). La persona que lo realice
puede ser por ej.: el Contador Auditor, el dueño de la empresa, etc.

¿Qué podemos encontrar en poder del custodio (cajero), al momento de practicar el arqueo?

Será necesario distinguir entre los fondos y valores y los comprobantes en su poder.

¿Qué fondos y valores podemos encontrar en poder del cajero?

Podemos encontrar:

 efectivo en moneda nacional y en moneda extranjera;

 cheques comunes de terceros;

 cheques diferidos de terceros ya vencidos y a vencer;

 cheques emitidos por la empresa para efectuar pagos (operaciones que aún no han sido
registradas);

¿Qué comprobantes podemos encontrar en poder del cajero?

 Comprobantes ya contabilizados;

 Comprobantes sin contabilizar.

Respecto a los comprobantes en poder del cajero, es importante destacar lo que se llama “el corte
de operaciones”.

Se deben identificar aquellos comprobantes que “no están contabilizados” ya que los que sí lo han
sido, deberían estar archivados.

¿Qué se debería cumplir al momento de realizar un arqueo?

Fondos o valores en poder del cajero = saldos informados por (1) Tesorería +/- comprobantes en
poder del cajero (2)

¿Qué estamos queriendo señalar con esta ecuación?

Si al momento de efectuarse el arqueo, el sector contable pudiera registrar los comprobantes que
se encuentran en poder del cajero y se hiciera a su vez el recuento de los fondos y valores que
este funcionario mantiene en custodia, la suma de los mismos debería coincidir con el saldo de las
cuentas involucradas.

¿Cómo vamos a conocer a partir de ahora a (2) y a (1)?

A (2) lo vamos a llamar “fondos sujetos a arqueo” (FSA), que son aquellos por los cuales el
responsable o custodio o cajero, debe rendir cuenta (saldo contable antes del arqueo +/-
comprobantes que figuran en poder del cajero).

A (1) lo vamos a llamar “fondos arqueados” (FA), que son aquellos en su poder y con los cuales
rinde cuenta por los primeros.

¿Qué se debería cumplir al comparar ambos “fondos”? ¿Qué sucede si no se cumple?

 Si los FA = FSA entonces no surgieron diferencias en el arqueo. Esto es lo que se espera

se cumpla.

 Si los FA > FSA entonces se genera un sobrante.

 Si los FA < FSA entonces se genera un faltante.

¿Qué podríamos encontrar en poder del cajero referente a la Caja moneda nacional?

1) Lo que determinaríamos como FA, que serían:

 Efectivo moneda nacional;
 Cheques de terceros en moneda nacional;
 Cheques diferidos vencidos en moneda nacional (con fecha anterior o igual a la del arqueo).

2) Lo que determinamos como FSA, que serían:

a) Comprobantes de cobranzas por los cuales el cajero recibe efectivo m/n o cheques de terceros
m/n:
 Boletas de ventas

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 Recibos de cobranzas
 Notas de devolución de compras al contado
 Comprobantes internos por vencimiento de cheques diferidos o cobranzas de conformes.

b) Comprobantes de pagos por los cuales el cajero entrega efectivo m/n:

 Boletas de compras
 Notas de devolución de ventas contado
 Recibos de pagos Boletas de depósito bancario
 Comprobante interno por pago de conformes
 Recibos de proveedores, etc.
NOTA: Al iniciarse la jornada es común que se entreguen al cajero “cheques emitidos” para
realizar pagos.

Al momento del arqueo algunos de esos cheques pueden haberse entregado a terceros, pero no
originarán un movimiento de “Caja “sino de la cuenta corriente Bancaria, por lo tanto, no van a ser
tenidos en cuenta en el arqueo sino en la “conciliación bancaria”. Los restantes “cheques emitidos”
que no han sido entregados por no haberse presentado aún sus destinatarios, no son tenidos en
cuenta en el arqueo. En este curso no efectuaremos el análisis de la cuenta “cheques emitidos”,
como cuenta de control.

Pasos para realizar el arqueo de caja y las posteriores registraciones:

1) Anoto lo que se encontró en la caja luego de haber realizado el arqueo (lo que hay dentro de la
caja en realidad).
2) Realizo el mayor de la cuenta Caja anotando solamente el saldo que me da el enunciado.
3) Considerando el plan de cuentas del ente, realizo la depuración (limpieza) de la caja de ser
necesario. Es decir, que todas aquellas cosas que no deben estar en la caja, a través de un
asiento, las mando a las cuentas correspondientes. Este monto será restado de la cuenta Caja, y
se deberá registrar la disminución en el mayor de la misma.
4) Comparo el saldo que me quedó en el mayor de la cuenta Caja con el que debo tener en la
realidad, una vez hecha la “limpieza” de la caja.
5) Registro el sobrante o faltante de Caja, si corresponde

Cuentas a utilizar:
Ganancia SOBRANTE DE CAJA: la realidad me da más que el mayor
Pérdida FALTANTE DE CAJA : en la realidad tengo menos que en el mayor

Esquema del Arqueo de Caja

Fondo Sujeto a arqueo Fondo Arqueado
Detalles $ Total Monedas Nacional
Saldo Contable     Cantidad $ Valor Total
Documentos de entrada        
             
             
      Monedas Extranjera
      Cantidad $ Valor Total
             
Documento de Salida        
Boleta de compra papelería            
Boleta de venta     Billetes Nacional
       
FSA          
       
       
Cheques Nacional
       
       
Cheques Extranjero
       
       

FA      
Fondo Arqueado (FA) – Fondo Sujeto Arqueo (FSA) = Sobrante / Faltante

Ejemplo de arqueo de caja:

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Cuando JC entrega la cobranza del día, se encuentra en su poder:
• $47.850 en efectivo:
4 billetes de $ 10.000
1 billete de $ 5.000
2 billetes de $ 2.000
1 moneda de $ 500
3 monedas de $100
1 moneda de $ 50
• Cheque común de un cliente por $ 4.000
• Cheque diferido de un cliente por $ 12.000, con vencimiento en lafecha.
• Boleta de compra de papelería A45.200 por $300 (iva inc.)
• Recibo de Cobro A 1.800 por $ 3600
• Recibo de Cobro A 1801 por $ 6.000
• Recibo de Cobro A 1802 por $ 11.000
• Boleta de Venta A 689 por $ 21.870 (iva inc.)
• Recibo de Cobro A 1803 por$6000
• Saldo inicial de Caja $ 5.000

Solución:

Fondo Sujeto a arqueo Fondo Arqueado

Detalles $ Total Monedas Nacional
Saldo Contable   5.000 Cantidad $ Valor Total
Documentos de entrada 1 500 500  
Recibo de cobro A 1.800 3.600   3 100 300  
Recibo de cobro A 1.801 6.000   1 50 50 850
Recibo de cobro A 1.802 11.000   Billetes Nacional
Recibo de cobro A 1.803 6.000   Cantidad $ Valor Total
Cheque diferido cliente 12.000 38.600 4 10.000 40.000  
Documento de Salida 1 5.000 5.000  
Boleta de compra papelería -300   2 1.000 2.000 47.000
Boleta de venta A 689 -21.870 -22.170 Cheques Nacional
Cheque Común de un cliente 4.000  
FSA 21.430 Cheque diferido de un cliente 12.000 16.000

FA     63.850

Fondo Arqueado – Fondo Sujeto Arqueo = 63.850 – 21.430 = $ 42.420 (Sobrante Caja

EJERCICICIOS.
Realice en hojas anexaslos siguientes arqueos de caja:

Ejercicio 1.-
Comente críticamente el siguiente Arqueo de Caja. Rehágalo de ser necesario. Utilice el concepto
de fondo arqueado y fondos sujetos a arqueo.

Acta de Arqueo de Caja de Pecuniaria S.R.L

AL 31 /12/2014
FONDOS SUJETOS A ARQUEO FONDOS ARQUEADOS

Saldo de caja 545.000 Monedas y billetes 213.000

Boletas de gastos 12.000 Recibos cobranzas 138.000
557.000 Cheques de clientes 458.000
Cheques de la 180.000
empresa
total 989.000 989.000

Ejercicio 2.-
Saldo Contable..............………………………………………………………$ 2.100
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Existencia según recuento: Efectivo y cheques comunes….$ 4.000
Comprobantes en poder del cajero:
Duplicados de recibos del Nº 098 al 145 por ….................. $ 4.000
Comprobantes por gastos de combustible al cdo................$ 2.000

Ejercicio 3.-
Saldo de Caja…....................…………………………………………………... $ 3.000
Resultado del recuento físico: Efectivo…....................……………... $ 3.000
Comprobantes en poder del cajero:
Duplicados de Boletas de venta (IVA incluido 22%) (costo 1000)...$ 2.440
Duplicados de recibos emitidos por la empresa…...........................$ 5.000
Boletas por compra artículos de limpieza (IVA inc 22%) contado....$ 1.220
Originales de recibos de proveedores al contado.........................…$ 6.000
           
Ejercicio 4.-
De la contabilidad de la empresa “LA DEL FONDO” al 31/08/12, se extraen los siguientes datos:
CAJA………………………………....................................$    2.000 Saldo Caja
CHEQUES DIFERIDOS A COBRAR…….........…........$ 138.000

El cajero tiene en su poder:

Efectivo……………………………………………...............…..….$      100
Boleta de compra de CDs (IVA incluido 22 %)........$      610
Tickets del Bar por un total (IVA incluido 22%)......$      366
Recibo de pago de Imp. Municipales 8/12..…..........$      450
Boleta de Compra de nafta………………………..............$      300
Comprobantes de gastos de correo…………....…........$     100
Cheque Diferido N° 123456 vto. 10/09/12..............$ 38.000
Cheque Diferido N° 456789 vto. 22/10/12..............$ 50.000
Cheque Diferido N° 987654 vto. 19/01/13..............$ 50.000

Ejercicio 5.-

En la empresa  TENFIL SRL se realiza un arqueo de caja al fin de la jornada del día 31/8/12, fecha
de cierre de ejercicio.

Se encuentran en poder del cajero:

1. Billetes y monedas.......................................................................$ 1.570.-
2. Cheque de la empresa para pagar al acreedor Sr. P. Casal............ $    400.-
3. Cheques de clientes del día......................................................... $    600.-
4. Boleta N° 003 por compra de útiles (IVA incluido 22%)….…............$    366.-
5. Recibo de UTE N° 77777, pagado con cheque 002 del BVU.............$    610.-

Se sabe además que: el saldo de la cuenta Caja es de $ 2.550

Ejercicio 6.-

El 31/Dic/2002, fecha de balance, se procede a realizar el arqueo correspondiente, encontrándose

lo siguiente:

● Efectivo: $ 10.000.
● Copia de Boleta Contado por venta Nº616 por $ 4.920 I.V.A. incluido.
● Original de Boleta Contado Nº616 por $ 246 I.V.A. incluido por compra de artículos de limpieza.
● US$ 1.000 en billetes de US$ 100, contabilizados en la cuenta CAJA M/N a $ 20.
● Copia de Recibo de Cheque Diferido Nº816 emitido por la empresa por $ 3.000.
● Ch Diferido Nº4736 por $ 3.000 con vto. 30/12 ya contabilizado su vencimiento.
● Copia de Bol. Devolución Contado Nº310 por $ 369 I.V.A. incluido por devolución de venta. Costo
$ 100.
● SALDO DE CAJA: $ 9.877
● COTIZACIÓN DEL US$ AL 31/12: $ 650.