CF Solucionario U 07
CF Solucionario U 07
CF Solucionario U 07
Actividades
1. La empresa ABC, S . A. utiliza el sistema global para e stimar el deterioro del valor de los
créditos comerciales. Tiene en la cuenta de Clientes derechos de cobro por importe de 5.000 €.
A 31 de dide
diciembre ciemb re el
20X1 desaldo
20X0,deestima queesno
clientes decobr ará€,ely la
4.200 10empresa
por 100 estima
de sus que
derechos . A100
el 8 por 31 de
de
sus cli entes no le pagarán.
Desarrolla las anotaciones co ntables qu e realiz ará la empresa.
Solución:
________________________________________ 31/12/X0 _________________________________
500 (694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales 500
_______________________________________ 31/12/X1 __________________________________
500 (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones comerciales a (794) Reversión del deterioro de créditos
por operaciones comerciales 500
_______________________________________ ___________________________________
336 (694) Pérdidas por deterioro de
créditos por operaciones comerciales a (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales 336
_______________________________________ ____________________________________
3. La empresa NH T, S.A. realiza durante el mes de novi embre la s sigui entes operaciones:
a) El 1 de noviembre paga por banco el seguro anual del único elemento de transport e que
posee, que asciende a 1.200 € y cubre del 1 de noviembre de este año a 1 de noviembre del
año que v iene.
b) El 15 de noviembre a lquil a un edificio que tien e vacío por importe de 2.000 € más 21 % de
IVA me nsuales, y en esa fecha cobra po r banco el impo rte de 6 meses.
c) El 1 de diciembre solicita un préstamo a dos años a una entidad bancaria por impo rte de
25.000 € que devenga un interés del 5 % anual, y paga por adelantado los intereses del
primer año.
Realiza las anotaciones contables que la empresa registrará por estas operaciones, el primer
año y el 1 de ene ro d el año siguiente.
Solución:
4. La empresa KLT, S. A. ti ene el 1 de enero de 20X0 mercaderías por importe de 2.400 €. Además
posee envases por importe de 700 €. A 31 de diciembre las mercaderías ascienden a 2.100 € y
los envases a 900 €.
Registra en el libr o di ario la regularización de las existencias.
Solución:
______________________________________ 31/12 _________________________________
2.400 (610) Variación de existencias de mercaderías
a (300) Mercaderías 2.400
______________________________________ _____________________________________
700 (612) Variación de existencias de otros aprovisionamientos
a (327) Envases 700
______________________________________ ____________________________________
2.100 (300) Mercaderías a (610) Variación de existencias de mercaderías 2.100
________________________________________ _____________________________________
900 (327) Envases a (612) Variación de existencias de
otros aprovisionamientos 900
______________________________________ _______________________________________
5. Regulariza los gastos y los ingresos de la empresa F TR, S. A. y calcula el resultado con table,
teniendo en cuenta los siguientes datos:
(601) Compr a d e materias primas: 3.300 €.
(626) Servicios bancarios: 50 €.
(701) Venta de productos terminados: 9.800 €.
(621) Arrendamientos y cánones: 1.300 €.
(754) Ingresos por comisiones: 2.100 €.
(640) Sueldos y salarios: 2.700 €.
(611) Variación de existencias de materias primas: saldo deudor de 200 €.
(712) Variación de existencias de productos terminados: saldo acreedor de 600 €.
(606) Descuentos sobre compras por pronto pago: 245 €
(708) Devoluciones de ventas y operaciones similares: 410 €
(761) Ingresos de valores representativos de deudas: 325 €
Solución:
____________________________________ 31/12 _______________________________
6. La sociedad H ermanos Illescas, S. A. prese nta los sigui entes da tos para la liquidación del
Impuesto s obre Sociedade s del año 20X 0.
Resultado co ntable antes de impuest os = 17.000 €.
Tiene contabilizada una infracción administrativa por importe de 270 €.
La empresa ha contabilizado la a morti zación de una máquina que ha comprado el 1 de julio de
este año cuya vida útil es de 4 años y le ha costado 20.000 €, la amortizació n máxima según
tablas fiscales es del 12%.
Tiene contabilizado un derecho de cobro por importe de 4.300 € con un cliente que ha sido
declarado en situación de concurso; además, la empresa ha reclamado judicialmente su
derecho.
Tipo de gravamen: 20%.
Tiene derecho a deducciones y bonificaciones por importe de 850 €
Las retenciones y pagos a cuenta realizados ascienden a 1.100 €.
Se pide: liq uidación d el IS y asientos cont ables.
Solución:
La infracción administrativa no es un gasto deducible, da lugar a un aj uste fiscal positivo de 270 €
y además se trata de una diferencia permanente.
La amortización contable de la máquina = (20.000 /4) × 0,5= 2.500 €
La amortización fiscal = 2.000 × 0,12 × 0,5 = 1.200 €
Surge un ajuste fiscal positivo de 1.300 €, que genera u n Activo por diferencia temporaria
deducible de 1.300 × 0,20 = 260 €.
El derecho de cobro no genera ningún ajuste.
Solución:
________________________________ 31/12 _______________________________
1.800 (400) Proveedores
251.720 (100) Capital social
560 (410) Acreedores por prestaciones de servicios
20.000 (520) Deudas a c/p con entidades de crédito
4.000 (173) Proveedores de inmovilizado a l/p
1.700 (281) Amortización acumulada del inmovilizado material
620 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
a (572) Bancos 3.000
a (570) Caja 1.200
a (430) Clientes 2.800
a (300) Mercaderías 900
a (213) Maquinaria 234.000
a (216) Mobiliario 3.500
a (129) Resultado del ejercicio 10.000
a (250) Inversiones financieras a largo plazo
en instrumentos de patrimonio 25.000
_____________________________________ _______________________________________
2. La empresa BHY , S. A. solici tó el 1 de enero de 20X 0 un prés tamo a una entid ad bancari a por
importe de 50.000 € que devolvería mediante 10 cuotas de amortización constantes y que
pagaría el 30 de jun io y el 31 de dic iembr e de cada año. Por lo t anto, a 31 de diciembr e de 20X0
la cuenta ( 170) Deuda s a l/p con entidades de crédito tendrá un saldo d e:
a) 30.000
€.
b) 20.000
€.
c) 10.000
€.
d) 40.000
€.
Solución: a)
3. La empresa KLT, S. A. comp ró mobiliario por impo rte de 30.000 € más 21 por 100 de IVA el 1
de septiembre
del 6 de
por20X0,
en una
queoperación
a crédito a 18 meses.
A 31 Por
lo que se laincorporan
intereses 100 anual se pagarán al vencimiento. de diciembre empresa
debe valorar la obligación a coste amortizado, por lo que su saldo ascenderá a :
a) 30.000 €.
b) 37.011,95 €.
c) 711,95 €.
d) 30.588,38 €.
Solución: b)
4. la empresa BHK, S. A. com pra una aplicación informática por importe de 2.500 €, cuya vida útil
se estima en 3 años y que tiene un valor residual de 100 €. La empresa la amortiza mediante el
sistema de los n úmeros d ígitos d ecrecientes. P or lo tanto, su VNC a 31 de diciembre será:
a) 1.200€.
b) 1.250€.
c) 1.300€.
d) 2.100€.
Solución: a)
5. La empresa procede a regularizar los produc tos termin ados. Lo hará en la cuenta :
a) (610).
b) (611).
c) (612).
d) (712).
Solución: d)
8. Una empresa paga el 1 de agosto el seguro anual de sus locales, que asciende a 960 €. Por lo
tanto, a 31 de diciembre:
a) La cuenta (480) tendrá un saldo de 400 €.
b) La cuenta (485) tendrá un saldo de 400 €.
c)
d) La
L acuenta
cuenta(485)
(480)tendrá
tendráun
unsaldo
saldode
de560
560€.
€.
Solución: d)
9. La empr esa CFT, S. A. ha obtenido en el año 20X0 un total de ingresos de 4.600 € y ha tenido
un total de gastos de 5.800 €. Señala la afirmación correcta respecto a la cuenta (129)
Resultado del ejercicio:
a) Tendrá un saldo deudor de 1.200 €.
b) Tendrá un saldo acreedor de 1.200 €.
c) La cuenta 129 nunca puede tener saldo deudor por tratarse de una cuenta de Patrimonio neto.
d) Ninguna de las anteriores.
Solución: a)
Para ambas empresas, se pide realizar todas las anotaciones que registrarán cada una de ellas
antes del cierre de los libros contables, incluida la liquidación del IVA; calcular el resultado
contable; el asiento de cierre y liquidación del Impuesto sobre Sociedades, sabiendo que el tipo
impositivo es del 20 por 100 y ambas empresas tienen derecho a bonificaciones por importe de
1.430 €.
1. La empr esa CDR, S. A. present a el sigui ente balance de com pro bació n a 31 de diciemb re de
20X0
Balance de compr obación S. deudor S. acree dor
Capital social 222.560
Reserva legal 25.000
Deudas a l/p con entidades de crédito 50.000
Aplicaciones informáticas 4.200
Terrenos y bienes naturales 100.000
Construcciones 200.000
Maquinaria 30.500
Mobiliario 5.600
Equipos para procesos de inf. 2.400
Créditos a l/p por enajenación de inmovilizado 5.700
Bancos 9.500
Compras de mercaderías 475.000
Rappels por compras 20.000
Arrendamientos y cánones 9.000
Primas de seguros 3.000
Suministros 12.000
Ingresos de créditos 50
Otros ingresos financieros 150
Reparaciones y conservación 750
Ingresos por servicios diversos 300
Beneficios procedentes del inmovilizado material 1.000
TOTAL 1.157.760 1.157.760
Solución:
a)_____________________________________ 31/12/X0 ___________________________________
7.000 (170) Deudas a l/p con entidades de crédito
a (520) Deudas a c/p con entidades de crédito 7.000
__________________________________________ ________________________________
3.050 (681) Amortización del inmovilizado material
(30.500 × 0,10) a (281) Amortización acumulada del inmov. material 3.050
__________________________________________ ________________________________
840 (681) Amortización del inmovilizado material
(5.600 × 0,15) a (281) Amortización acumulada del inmov. material 840
___________________________________________ ________________________________
360 (681) Amortización del inmovilizado material
(2.400 × 0,15) a (281) Amortización acumulada del inmov. material 360
_______________________________________ 31/12/X0
d) ______________________________
5.700 (543) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado
a (253) Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado 5.700
_______________________________________ 31/12/X0
e) ______________________________
13.000 (610) Variación de existencias de mercaderías
a (300) Mercaderías 13.000
________________________________________ __________________________________
14.000 (300) Mercaderías
a (610) Variación de existencias de mercaderías 14.000
____________________________________ 31/12/X0
f) __________________________________
900 (390) Deterioro de valor de las mercaderías
a (793) Reversión del deterioro de existencias 900
_______________________________________ __________________________________
1.400 (693) Pérdidas por deterioro de existencias
a (390) Deterioro de valor de las mercaderías 1.400
_____________________________________ 31/12/X0
g) _________________________________
6.200 (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales
a (794) Reversión del deterioro de
Liquid amos el IV A
_________________________________ _______________________________________
35.600 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 23.310
a (4750) HP acreedora por IVA 12.290
____________________________ ______________________________
Calculamos el result ado contable y liq uidamos el Impuesto so bre Socieda des.
Ingresos
Gastos = =667.375
732.000€ €
Ajuste fiscal positivo = 280 (amort. aplic. inform) + 1.300 (multa)
Ajuste fiscal negativo = 600 (det. de valor de los créditos por operac. comerciales)
_________________________________ 31/12/X1
g) ____________________________________
600 (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales
a (794) Reversión del deterioro de
créditos por operaciones comerciales 600
_____________________________________ ____________________________________
800 (694) Pérdidas por deterioro de créditos
por operaciones comerciales
a (490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales 800
_________________________________ 31/12/X1
h) ____________________________________
300 (663) Pérdidas por valoración de Activos y
Pasivos financieros por su valor razonable
a (540) Inversiones financieras a c/p en
instrumentos de patrimonio 300
i)__________________________________ 31/12/X1 ____________________________________
2.000 (480) Gastos anticipados a (625) Primas de seguros 2.000
____________________________________ ____________________________________
Liquid amos el IV A
_____________________________________ ____________________________________
2.855 (477) HP IVA repercutido a (472) HP IVA soportado 1.535
a (4750) HP acreedora por Impuesto sobre Sociedades 1.320
_____________________________________ _____________________________________