Módulo V: ASISTE EN ACTIVIDADES DE

AUDITORIA DE UNA ENTIDAD

Submódulo 2 “Controla Cuentas por Cobrar y por Pagar de las Empresas”

Correo: [email protected]
SEGUNDO PARCIAL
6.3 Títulos de Crédito y Garantía
6.3.1 Características de los Títulos de
Crédito
6.3.2 Veracidad del Documento
6.3.3 Letra de cambio
6.3.4 Letra de Cambio con Garantía
6.3.5 El Pagaré
6.3.6 Pagaré Prendario
6.3.7 El Pagaré con Garantía Colateral
6.3.8 El cheque y sus divisiones
6.3.9 Tarjeta de Crédito
d) Contrato de Crédito
SEGUNDO PARCIAL

Tema IV. Departamento de

Crédito
6.4 Departamento de Crédito
6.4.1 Concepto
6.4.2 Objetivos
6.4.3 Los errores mas
comunes en crédito y
cobranza
6.4.4 Organigrama
6.5 Políticas de Crédito
6.5.1 Definición y Concepto
6.5.2 Clasificación
6.5.3 Importancia
6.5.4 Objetivos
6.5.5 Relación con otros departamentos
6.5.6 Condiciones que influyen para establecer
políticas liberales
a) Intereses Moratorios
b) descuentos por Volumen
c) Descuentos por pronto pago
d) Compra mínima
e) Inventario de crédito.
f) Pago anticipado
g) Ofertas
h) Crédito inicial
l) Visitas de clientes
j) Ampliación del crédito
k) Disminución del crédito
l) Cancelación del crédito
m) Reconsideraciones
ñ) Traspasos y cambios de razón social
o) En general que son las políticas de crédito en el
mundo de los negocios nacionales e internacionales
6.6 Concepto de Análisis e interpretación
6.6.1 Objetivo general del Análisis Financiero
6.6.2 Objetivo específico del Análisis
6.6.3 Requisitos para el análisis
6.6.4 Requisitos contables
6.6.5 Balance General o Estado de Situación Financiera
6.6.6 Formas de presentar un Balance General
6.6.7 Estado de Resultado
a) Estado de costo de producción y ventas
b) 4 Estados Financieros
https://es.eserp.com/articulos/estados-financieros-
empresa/
b) Estado de Flujo de Efectivo
c) Estado de Variaciones de Capital
d) Características cualitativas de los
estados financieros

6.6.8 Valor del dinero en el tiempo

6.6.9 Requisitos para el Análisis
6.6.10 Principales Estados Financieros
 EVALUACIÓN 2º. PARCIAL 2 al 4 Mayo 2022

1 ACTIVIDAD EXPOSICIÓN 40 PUNTOS

2 ACTIVIDAD 1º. EXAMEN 20 PUNTOS
3 ACTIVIDAD FORO ENTRAR A PARTICIPAR
CON LA PREGUNTA QUE ESTA, Y DAR TU
OPINION PERSONAL A 2 COMPAÑEROS 10 PUNTOS
4 ACTIVIDAD 2º. EXAMEN 20 PUNTOS
5 ACTIVIDAD PORTAFOLIO DE EVIDENCIAS 10 PUNTOS

NOTA. Los equipos tienen la obligación de subir al Tablón de

Classroom la presentación en Power Point con la que vallan a
exponer. Para alumnos y maestra
Especificaciones de presentación: Tamaño letra No. 24
Fuente tu la eliges, colores de fuente si tu lo precisas ,
animaciones y/o transiciones, 1 imagen alusiva al texto
mediana, contenido de investigación, dominio del tema y
exposición.
2º. PARCIAL 6º Sem TCN
A 1 Exposición individual
El docente entrega a los alumnos los temas a exponer y ellos realizarán sus
diapositivas de Power Pont si así lo consideran conveniente e investigación y
expondrán el tema que les haya tocado en el Aula Virtual o salón de clase en
forma consecutiva de acuerdo al contenido temático. Si el alumno no estuviera
preparado se pasara su tema hasta el último y se le quitarán 10 puntos como
penalización. Estos temas se expondrán a partir de la semana que les toque. Lunes
7 de Marzo hasta terminar los temas. Cabe aclarar que se tomara en cuenta lo
siguiente. Investigación, presentación de diapositivas, dominio del tema, forma de
exposición, 1 fotografía alusiva al tema, Fuente 24, distintos colores de fuente. Valor
40 puntos
A 2 Reconocimiento de lo Aprendido 1
Llego la hora del reconocimiento de lo aprendido, mediante plataforma classroom
y por medio de un Formulario Google, los alumnos leen cuidadosamente el
contenido de este formulario y contestan cuidadosamente las preguntas que se les
presentan. NOTA. Este formulario se aplicara una vez que haya concluido la 1ª
parte de teoría de diapositivas y exposiciones de temas 20 puntos
A 3 FORO Los alumnos contestan forma respetuosa las siguientes
preguntas. Que se realiza a continuación.
1. Crees tú que sean necesarias las políticas de crédito y que
influyen en otros departamentos para poder cancelar un crédito,
ampliar un crédito o cancelación o disminución del mismo?
2 Que piensas tu después de haber leído los temas de los Estados
Financieros, crees que estos estados financieros se toma en cuenta
para la gestión de un crédito y por qué?
3. Realiza un comentario de su trabajo en forma respetuosa y como
mínimo a 2 compañeros. Realiza un trabajo crítico, reflexivo de
análisis en este foro. 10 puntos
A 4 Reconocimiento de lo aprendido 2
El docente explica la actividad a realizar en plataforma Classroom, y
mediante un Formulario realizaran un reconocimiento de lo
aprendido en clase, para su evaluación de la 2a unidad de trabajo.
NOTA ESTE FORMULARIO SE APLICARÁ UNA VEZ QUE SE HAYAN
TERMINADO LAS EXPOSICIÓN DE LOS TEMAS DE POWER POINT.
20puntos
A5 Portafolio
Llego la hora de evaluar el 2o. Parcial mediante su portafolio de
evidencias, por lo cual los alumnos envían a plataforma classroom el
suyo en forma individual 10 puntos.
 2º,
Parcial

Los títulos de crédito están reglamentados por la

Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito.
Son cosas independientes de las personas, tienen
vida propia y contienen un derecho, una
obligación independiente y un valor, se crea una
obligación que se va a cumplir y su vida esta
regida por normas legales.
Un título de crédito, también
llamado título valor, es
aquel "documento necesario para
ejercer el derecho literal y
autónomo expresado en el mismo".
Los títulos de crédito se componen
de dos partes principales: el valor
que consignan y el título, derecho
o soporte material que lo contiene,
resultando de esta combinación
una unidad inseparable.
 6.3.1 CARACTERÍSTICAS DE LOS TÍTULOS DE CRÉDITO

Incorporación
Legitimación
Literalidad
Autonomía
Abstracción
Sustantividad o Independencia
Se llama fianza, (quien se compromete a pagar si otro no lo
hace) al contrato de garantía adicional.
Si es un comerciante que lleva contabilidad él que la concede,
tendrá que tomar en cuenta en sus libros el valor de la fianza
concedida, ya que si el deudor no paga el tendrá un pasivo del
que será responsable fiador (es una tercera persona que pagará
al acreedor si el comprador no paga lo que le adeuda) fiado (es
un comprador) y el acreedor (es el vendedor quien concede el
crédito)
Otras veces el vendedor exige que se firmen como garantía de la
operación otros documentos de protección especial para el
acreedor, llamados pagaré y letra de cambio.
Es un documento ampliamente usado como medio de
ordenar pagos, ya sea dentro de la misma ciudad o de
una ciudad a otra, o de un país a otro. También se usa
para garantizar el pago a crédito y toma en muchas
ocasiones el lugar del pagaré.
Está constituida por:
Por el remitente de la orden se llama girador.
El destinatario de la misma girado.
El favorecido con la orden beneficiario.
 La mención de ser letra de cambio
 La expresión del lugar y del día, mes y año en que se suscribe
 La orden incondicional al girador de pagar una suma
determinada de dinero
 El nombre del girador
 El lugar y la época del pago
 El nombre de la persona a quien ha de hacerse el pago
 La firma del girador o de la persona que suscriba a su rugo o
en su nombre.
 A diferencia del pagaré, la letra no puede tener indicaciones
sobre intereses.
 No pude garantizarse tampoco como prenda.
El aval puede aplicarse también para ser mas seguro el
pago de la letra, hay diversas personalidades que
pueden resultar obligadas a pagar, una letra de cambio,
el aval se puede dar por cualquiera de ellas.

La responsabilidad del pago la tiene el girador, sino

puede pagar el girador según la letra avalada puede
cobrarse al avalista.

Toda letra no pagada normalmente da derecho a su

poseedor legítimo para cobrar intereses sobre su importe,
al tipo legal anual que se calcule con el tiempo que se
demora el pago de los gastos.
Es un documento en que se consigna una promesa
incondicional de pago de una suma de dinero. La persona
que hace la promesa se llama suscriptor del documento,
aquella a cuyo favor se extiende recibe el nombre de
beneficiario o tomador.
Al ser un instrumento de pago formal el pagaré debe
poseer ciertos requisitos llamados de validez a la persona
debida:

Mención de ser pagaré.

Lugar y fecha de expedición.
Lugar y época de pago.
Suma que se promete pagar e intereses
estipulados, si los hay.
Se requiere que el documento ostente la firma
del suscriptor y el nombre del beneficiario, ya
que no está permitido extender pagarés al
portador.
Es cuando en el pagaré se incluye la indicación de
que se constituye prenda, describiéndose en él, la
cosa o bien que se da en prenda. Al liquidarse el
adeudo, se devuelve la prenda al deudor.
En caso contrario, se realiza un procedimiento
mediante el cual la prenda se vende para pagar
con el producto de la venta el crédito no liquidado.
Si hay exceso en el importe obtenido, se devuelve al
deudor
Puede también establecerse en el pagaré el compromiso
de que otra persona pagará el documento si el suscriptor
no lo hace.
Cuando se trata de documentos o títulos de crédito, la
persona que responde del pago si lo efectúa el deudor,
recibe el nombre de avalista.
El acto de aceptar el compromiso de pagar en vez del
deudor se llama en estos documentos aval, se debe
anotar el compromiso que toma el avalista de pagar el
adeudo si el suscriptor no lo hace.
Es una orden de pago dirigida a un banco en el que está
depositado, para su mejor protección el dinero en efectivo
del que dispone el comerciante.

Intervienen tres personas:

El librador: el cuentahabiente que expide el cheque

El librado: que es el banco al que se ordena pagar
El beneficiario: a cuyo favor va expedido o librado el
cheque , el beneficiario puede ser una empresa o
persona determinada
CHEQUE NOMINATIVO :
Es cuando el cheque menciona el nombre del
beneficiario .
CHEQUE AL PORTADOR:
Son los que se pagan a cualquier persona que los
presente al banco.
DEBE DE CONTENER LOS SIGUIENTES DATOS

o La mención de ser cheque

o El lugar y fecha en que se expidió
o La orden incondicional de pagar un suma
determinada de dinero
o El nombre del liberador
o El lugar del pago
o La firma del liberador.
 PAGARÉ
LETRA DE
CAMBIO.

TITULOS
DE
CRÉDITO CREDITO
CON
GARANTÍA
HIPOTECARA
EL
CHEQUE
TARJETA
DE
CRÉDITO
El acto de aceptar el compromiso de pagar en
vez del deudor se llama en estos documentos
aval, se debe anotar el compromiso que tomará
el avalista de pagar el adeudo si el suscriptor no lo
hace.
La hipoteca es una garantía a la que
se afectan bienes inmuebles (
terrenos, casas, edificios, etc.) que no
se entregan al acreedor, y que da
derecho a éste.
En caso de que el deudor no pague,
a ser pagado con el valor de estos
bienes, en la forma regulada por la
ley.
Los bienes hipotecados siguen
respondiendo de la deuda de la cual
constituyen garantía, aun cuando su
dueño los venda a otra persona.
 6.3.9 TARJETA DE CRÉDITO

Las tarjetas de crédito es otra forma de otorgar crédito

para compras al menudeo. El crédito lo solicita el
particular a un banco o compañía emisora de las tarjetas,
y otorgada la tarjeta permitente hacer compras en todas
las tiendas o establecimientos mercantiles afiliados al
sistema de la tarjeta de que se trate.
EXPOSISIÓN INDIVIDUAL
Dentro de la organización, las funciones son el
agrupamiento de las principales unidades de trabajo, o sea
la reunión lógica y armónica de actividades afines. Una
función es identificable también con el nombre de
departamento, o como unidad administrativa.
Las necesidades y requerimientos de cada empresa
comercial determinaran el tamaño y tipo de departamento
de crédito. El tipo de departamento de crédito establecido
dentro de una empresa debe ser determinado mediante un
cuidadoso análisis de las funciones específicas, así como los
objetivos de la empresa.
Es recomendable que exista el
departamento de crédito separado del
de cobranza para que exista un buen
control interno, claro ésta que todo
depende del tamaño de la empresa.
El departamento de crédito y cobranza
puede estar a un nivel departamental
como se muestra en este organigrama.
Los alumnos investigarán el tema que les todo por sorteo o
numero de asignación de lista de asistencia y realizarán la
exposición en Power Point misma que expondrán en aula
virtual. No olvidar que aunque el tema es pequeño ustedes
investigarán mas e irán mas allá para pode ganarse los 40
puntos.
Una política es el curso general de acción para situaciones
concurrentes, encaminada a alcanzar los objetivos establecidos.
Es una regla que norma la actuación y que, acatándola, permite
lograr los fines propuestos. Las políticas son guías para orientar la
acción; son criterios, lineamientos generales a observar en la
toma de decisiones, sobre problemas que se repiten una y otra
vez dentro de una organización.
En ocasiones se confunde a las políticas con las reglas,
siendo la diferencia que las reglas son mandatos precisos que
determinan la disposición, actitud o comportamiento, que
deberá seguir o evitar en situaciones especificas el personal de
una empresa; de tal manera que, mientras las reglas son escritas,
las políticas son flexibles.
 Políticas

Actividad ó
De las empresas Divisionales Departamentales
función

Tienen Tienen
Se aplican en
aplicación en aplicación en un Según su act. ó
toda la
una división departamento función
organización
específica dado
Estratégicas o Generales. Se formulan a nivel de alta
gerencia y su función es establecer y emitir lineamientos
que guíen a la empresa como una unidad integrada.
Tácticas o Departamentales. Son lineamientos específicos
que se refieren a cada departamento.
Operativas o Específicas. Se aplican principalmente en las
dediciones que tienen que ejecutarse en cada una de las
unidades de las que consta un departamento.
 En Cuanto su Origen las Políticas Pueden Ser:

Externas: Cuando se originan por factores externos a la

empresa (competencia, gobierno, sindicatos, proveedores
clientes, etc.)
Consultadas: Normalmente dentro de una empresa existen
actos esporádicos que dan lugar a que el personal tenga
que recurrir a su jefe inmediato para poder solucionar un
problema. https://martabergada.com/tomar-decisiones/
En las actividades diarias
de una empresa el
personal se enfrenta a
situaciones de decisión en
donde no existe una
política previamente
establecida, lo que origina
https://es.slideshare.net/gleandro/ag02b-toma-de-decisiones?qid=11c76a3e-f322-
453d-9ca1-e9f7cd426277&v=&b=&from_search=3

ciertos lineamientos que sin

estar escritos se aceptan
por costumbre en la
organización.
Las políticas de crédito y cobranza se aplican a las
actividades de su propio departamento en la ejecución de
sus funciones, las cuales vienen a establecer un marco de
trabajo y una guía para la toma de decisiones, en forma
consistente, encaminadas hacia el logro de los fines
establecidos por la empresa para la función de la empresa.

Toda empresa que efectué ventas a creditito debe

establecer y mantener actualizada una política de crédito,
a fin de que las decisiones individuales en este aspecto sigas
un patrón consistente con las finalidades y políticas globales.
En sentido estricto, sólo una compañía que efectué todas
sus ventas de contado puede permitirse no tener política de
crédito.
 6.5.4 IMPORTANCIA

 Las políticas son imprescindibles para el éxito del plan, dado

que:
 Facilitan la delegación de autoridad
 Motivan y estimulan al personal, al dejar su libre arbitrio ciertas
decisiones
 Evitan perdidas de tiempo a los superiores, al minimizar las
consultas innecesarias que pueden hacer sus subordinados
 Otorgan un margen de libertad para tomar decisiones en
determinadas actividades
 Contribuyen a lograr los objetivos de la empresa
 Proporcionan uniformidad y estabilidad en las decisiones
 Indican al personal cómo debe de actuar en sus operaciones
 Facilitan la inducción del nuevo personal.
Es el proceso de formular la decisión respecto del
curso de acción para dirigirse a un fin, es de
capital importancia tener una comprensión clara
de la meta: el desarrollo de la política de crédito;
esto significa comprender los objetivos generales
de la empresa, tanto sus operaciones de
producción y ventas como para otras aéreas
menos tangibles como son las relaciones publicas.
En términos de este programa global,
En ocasiones se confunde a las políticas con las
reglas, siendo la diferencia que las reglas son
mandatos precisos que determinan la disposición,
actitud o comportamiento, que deberá seguir o
evitar en situaciones especificas el personal de una
empresa; de tal manera que, mientras las reglas
son escritas, las políticas son flexibles
 FINANZAS Y
TESORERÍA

MERCADO
GENENCIA
TECNÍA Y
GENERAL VENTAS

DEPARTAMEN TO CONTABILIDA
JURIDICO D

CREDITO Y
COBRANZA

PROCESA
EMBARQUES
MIENTO DE
Y ALMACÉN DATOS

COMPRAS PERSONAS

PRODUC CIÓN
Y SERVICIO
RECONOCIMIENTO DE LO
APRENDIDO

Estudia desde la página

9 hasta la página la 43
y contesta el
cuestionario que se
aplicara en clase virtual
de aprendizaje o salón
de clase
Valor 20 puntos
 6.5.7 CONDICIONES QUE INFLUYEN PARA ESTABLECER
POLÍTICAS LIBERALES O ESTRICTAS

Las políticas que deberán implementar las organizaciones,

giraran en torno a los siguientes puntos:

Tiempo: Indica el tiempo máximo concedido a los clientes.

Plazos: Las políticas de plazo determinaran el plazo máximo

que la organización esta dispuesta a otorgar en contrato a
un solicitante. Este plazo esta delimitado por la
temporalidad del producto, su vida útil, las condiciones
CONDICIONES QUE INFLUYEN PARA ESTABLECER POLÍTICAS
LIBERALES O ESTRICTAS

del mercado, las condiciones de la tecnología y sus

competidores. El plazo pactado deberá der ser honorado
por ambas partes y se deberán de cobrar y/o realizar
pagos de manera respectiva los días pactados para
cada plazo. Los pagos podrán ser de carácter semanal,
quincenal, mensual durante el periodo de tiempo de
exigibilidad del cobro.
Es la más importante y una de las primeras políticas que se
deben fijar. En la determinación de los plazos máximos y
mínimos que debe examinarse cuidadosamente lo
siguiente:

a) Los plazos que den otras empresas similares.

b) La inversión que se requiere en las cuentas por cobrar.
c) Los recursos de financiamiento disponibles y el costo de
capital.
d) La determinación del porcentaje de crédito que
podrán financiar los proveedores.
Intereses Moratorios: Es conveniente establecer una
política uniforme. Se tendrá en cuenta lo que hacen los
otros negocios que se dedican a vender artículos similares,
debido a que en ocasiones acarrean problemas por
conflictos con los clientes.

Descuentos:
- Por Pronto Pago: El dinero tiene un costo; para obtenerlo
con oportunidad, algunas veces tiene un costo mayor. Se
debe fijar un porcentaje que resulte atractivo a los clientes
como un
incentivo de compra. Si la empresa esta organizada para
vender a crédito, debe hacer una evaluación del porcentaje
de descuento que ofrece en operaciones de riguroso
contado, con el fin de ver si realmente es atractivo para el
cliente y productivo para la empresa
Por Volumen: Estos descuentos se establecen para
incrementar las ventas. Generalmente representan utilidades
mayores en cantidad, aunque se reduce el porcentaje de las
mismas en relación con otras ventas.

En Determinados Artículos: Se establecen para incrementar las

ventas de artículos que tiene poca demanda o que son de
menor calidad.
También pueden aplicarse a algunos artículos que son de
consumo complementario y que sirve como gancho para
que el cliente consuma otros artículos al mismo tiempo.
Compra Mínima: El objetivo de la compañía es obtener
utilidades; por ende, se debe pensar que en cada
operación que se realice se incluya una utilidad.
Inventario de Crédito: El inventario de una empresa, al
igual que sus cuentas por cobrar, representa una inversión
significativa. La empresa debe determinar el nivel “óptimo”
de inventarios que concilie estos objetivos.
 ACTIVIDAD 3 FORO

Los alumnos contestan en forma respetuosa las

siguientes preguntas que se realizan a continuación.

1. Crees tu que sean necesarias las políticas de

crédito y que influyen en otros departamentos para
poder cancelar un crédito, ampliar un crédito o
cancelación o disminución del mismo.?
2 Que piensas tu después de haber leído los temas de
los Estados Financieros, crees que estos estados
financieros se toma en cuenta para la gestión de un
crédito y por que ??
3. Realiza un comentario a un compañero de su
trabajo en el FORO en forma respetuosa, trabajo de
analítico, crítico y reflexivo en este foro.
Pago Anticipado: En este caso, la empresa recibe el
importe de la mercancía antes de surtirla. Como es una
fuente de financiamiento para la empresa, esta hará un
descuento al cliente, calculado conforme a un costo de
oportunidad.
Ofertas: Las ofertas constituyen un precio especial que se
da a los artículos por la compra hechas en una temporada
en la que tengan poca demanda. Se factura
generalmente con el precio de venta normal y se anota el
descuento por oferta.
Crédito Inicial: El crédito inicial se refiere al crédito otorgado
en las cuentas nuevas. Se establece con base en los
resultados de la investigación y en un porcentaje de capital
total declarado por el cliente.

Visitas de Clientes: Estas visitas son necesarias, en algunos

casos, para conocer al cliente, sus sistemas de venta, su
exacta ubicación, el trato que da a su clientela, quienes
son sus administradores y todo aquello que proporcione un
juicio correcto sobre el cliente.
Ampliación del Crédito: Es recurrente que los bancos soliciten a su cliente extender su
línea de crédito. ¿Qué decisión es la más convenientes? Si estás en ese dilema, Los
aumentos se establecen de acuerdo con la forma de pago de los clientes.
1. Evalúa Antes de aceptar una línea de crédito más amplia, pregúntese si necesita una
mayor capacidad de endeudamiento.
Un nivel de crédito saludable se logra cuando las cuotas mensuales por todos sus créditos
no superan el 30% del ingreso mensual, es decir, por cada 100 % de ingreso, deben
destinarse un máximo de $ 30% para el pago mensual de todas las obligaciones.
2. No alteres tus hábitos de consumo Se recomienda ahorrar por lo menos 10% de los
ingresos para las eventualidades en un fondo de emergencia. No se deje impresionar por
las ofertas y siga un presupuesto.
Disminución del Crédito: La pandemia causada por el Covid-19 fue una de las principales
razones por el que cientos de usuarios de tarjetas de crédito vieron disminuidos su límite de
crédito. Esto, como una medida que tomaron los bancos para reducir el riesgo de
deuda.El crédito de los clientes se disminuirá proporcionalmente, si estos no liquidan sus
adeudas en forma oportuna.
Cancelación del Crédito: El crédito podrá cancelarse a los
clientes cuando, después de habérseles disminuido en una
o más ocasiones, sigan pagando fuera de los plazos
estipulados o por la costumbre de pagar con cheques sin
fondos. También debe cancelarse el crédito a los clientes
que paguen sus facturas en varios pagos no autorizados, ya
que obligan al vendedor a realizar mas visitas, con lo cual
aumenta el costo de la cobranza.
Por supuesto, deben cancelarse también el crédito de los
clientes cuyos adeudas hayan sido pasados al
departamento jurídico.
Reconsideraciones: El crédito se podrá reconsiderar
cuando el cliente paguen su adeudo de manera
satisfactoria y los informes comerciales también satisfagan
ampliamente.
Traspasos y Cambios de Razón Social: El límite del crédito
para los nuevos propietarios de una empresa se establece
de acuerdo con los informes comerciales, como si se tratara
de una cuenta nueva. Si el nuevo propietario no acepta
absorber el saldo pendiente, se pasara las cuentas al
departamento jurídico para realizar su cobro por la vía
judicial.
 POLITICAS
DE CRÉDITO

NIVEL
JERÁRQUICO ORIGEN

Estrategias o
Generales
Extremas

Tácticas o
Departamentales
Consultadas

Operativas o
Específicas Implícitas
Es un proceso de selección, relación y evaluación. El
primer paso consiste en seleccionar del total de la
información disponible respecto a un negocio, la que sea
más relevante y que afecte la decisión según las
circunstancias.
El segundo paso es relacionar esta información de tal
manera que sea más significativa. Por último se deben
estudiar estas relaciones e interpretar los resultados.
Análisis.- distinción y separación de las partes de
un todo hasta llegar a conocer sus principios o
elementos.

Análisis.- herramienta o técnica profesional que se

aplica para estudiar y evaluar el pasado
económico-financiero de una empresa o persona,
para tomar decisiones y alcanzar objetos
preestablecidos.
 6.6.1 OBJETIVO GENERAL DEL ANÁLISIS
FINANCIERO

El objetivo del proceso de análisis es obtener guías de las

fuerzas y debilidades que permitan evaluar las áreas
analizadas y, finalmente fundamentar las decisiones.
El objetivo del análisis se obtiene de tres aspectos
importantes:
Solvencia.- situación de crédito presente.
Estabilidad.- la situación de crédito futuro.
Productividad.- es el máximo rendimiento del resultado de las
operaciones de una empresa.
 6.6.2 OBJETIVO ESPECIFICO DEL
ANÁLISIS

El objetivo especifico del análisis vendría siendo conocer

la solvencia económica con la que se cuenta, o sea si se
merece crédito, la estabilidad con que cuenta, si seguirá
así durante una época más o menos cercana en iguales
o mejores condiciones, y lo que es la productividad, que
es determinar si se han aprovechado los recursos con
que cuenta para obtener la utilidad máxima.
El analista debe tener en cuenta una serie de
situaciones antes de entrar en funciones que son:
 Alcance
 Obtención de datos
 Datos financieros externos
 Requisitos contables
 Estados Financieros

Alcance. Estudio de algunas de las funciones

Total. Estudio total de la política
 Obtención de Datos Económico-Administrativo

Constitución de la Sociedad. Obtener y extractar los

principales datos de la Escritura Constitutiva y Actas de
Asamblea, obteniendo fechas, capital, aumentos,
Actividades, nombres. Etc.

Estudio del Mercado. Observar la situación de la empresa

según su capacidad, localización geográfica, poder de
compra de sus clientes.
 6.6.5 Requisitos Contables.

Aplicación de los postulados de contabilidad.

Consistencia en la presentación de los estados
financieros.

Dictamen del C.P. para que el analista tenga un margen

de seguridad de las cifras que maneja.
 6.6.5 Requisitos Contables.

6.6.5 Estados financieros y datos

que solicita el analista.

Estados principales:

 Balance general o estado de situación financiera.

 Estado de pérdidas y ganancias o de resultados.
 Estado de costo de producción y ventas.
 Información secundaria de clientes, proveedores, etc.
 La empresa debe dar facilidades al analista para
obtener información.
 La empresa debe dar facilidades al analista para
obtener información

Estado financiero.- Documento primordialmente numérico

que proporciona informes periódicos a fechas
determinadas sobre el estado o desarrollo de la
administración de una empresa.

El producto final del proceso contable es la información

financiera, para que los diversos usuarios puedan tomar
decisiones, la información financiera que dichos usuarios
requieren se encuentra primordialmente en:

 Evaluación de la situación financiera.

 Evaluación de la rentabilidad.
 Evaluación de la liquidez.
Tomando en cuenta las necesidades de la información de
los usuarios, la contabilidad considera cuatro informes
básicos que debe presentar todo negocio se Clasifica en:
 Estado de situación financiera (balance general)
 Estado de resultados.
 Estado de costo de producción y ventas.
 Estado de flujo de efectivo.
 Estado de variaciones de capital contable
6.6.6 BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.

El estado de situación
financiera es un estado
que muestra el monto
del activo, pasivo y
capital en una fecha
específica. En otras
palabras muestra los
recursos que posee el
negocio, lo que debe y
el capital aportado por
los dueños.
 6.6.7 Formas de presentar el Balance General

Con forma de reporte: Se basa en la formula Activo-

Pasivo=Capital conocida con el nombre de formula de capital
Con forma de cuenta. Consiste en anotar clasificadamente el
activo y el pasivo, en una sola página, de tal manera que a la
suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del
pasivo para determinar el capital contable o patrimonio
contable. Se basa en la formula: Activo=Pasivo + Capital esta se
conoce con el nombre de formula del Balance General. O
Formula de Capital.
b) Como forma de cuenta.
En esta forma se emplean 2 páginas; en la de
la izquierda se anotan clasificadamente las
cuentas que constituyen el Activo, y en la de la
Derecha las del pasivo y el Capital Contable.
Se basa en la formula: Activo=Pasivo + Capital esta se
conoce con el nombre de formula del balance
general. Ejemplo
 6.6.8 ESTADO DE RESULTADOS

Trata de determinar el monto por el cual los ingresos

contables superan a los gastos contables. Muestra la
utilidad o pérdida neta resultante de todos los ingresos,
costos y gastos realizados por la entidad durante el
periodo.
Muestra la utilidad o pérdida neta resultante de todos los
ingresos, costos y gastos realizados por la entidad
durante el período.
Principales cuentas que integran el Estado de Resultados:

 Ventas Totales
 Devoluciones Sobre Ventas
 Descuentos Sobre Ventas
 Compras
 Gastos De Compra
 Devoluciones Sobre Compras
 Descuentos Sobre Compras
 Inventario Inicial
 Inventario Final
 Gastos De Ventas o Directos
 Gastos De Administración o Indirectos
 Gastos Y Productos Financieros
 Otros Gastos Y Productos
 a) ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION Y
VENTAS

Es el estado financiero en el que se muestra el costo

de la producción en un periodo determinado para su
venta final.

Es el valor monetario de los bienes y servicios

consumidos por la empresa en su actividad de
transformación incluyendo los costos de mano de
obra, de los materiales y de los gastos indirectos.
b) ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

Este estado es un informe que incluye las

entradas y salidas de efectivo para determinar el saldo
final o el flujo neto de efectivo, factor decisivo en la
evaluación de la liquidez del negocio.
La fórmula para calcular el flujo de efectivo es la
siguiente:
Saldo inicial de efectivo + Entradas de efectivo -
Saldo final de efectivo = Saldo final de efectivo
(excedente o faltante)
c) ESTADO DE VARIACIONES DE CAPITAL
CONTABLE (en el caso de entidades lucrativas)

Muestra los cambios en la inversión de los

accionistas o dueños durante el periodo.
Saldo inicial + Aumentos – Disminuciones =
Saldo final.
 d) CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS
e) FINANCIEROS

CONFIABILIDAD. Su contenido es
congruente con las transacciones,
transformaciones internas y eventos sucedidos, y el usuario
general la utiliza para tomar decisiones basándose en ella.

RELEVANCIA. Influye en la toma de decisiones económicas de

quienes la utilizan. Para que la información sea relevante
debe: a) servir de base en la elaboración de predicciones y
en su confirmación y b) mostrar los aspectos más significativos
de la entidad reconocidos contablemente
COMPRENSIBILIDAD. Que facilite su entendimiento a los
usuarios generales.

COMPARABILIDAD. Para ser compatible , debe permitir a

los usuarios identificar y analizar las diferencias y similitudes
con la información de la misma entidad y con la de otras
entidades, a lo largo del tiempo.
 6.6.8 VALOR DEL DINERO EN EL TIEMPO

Cuando quienes tienen excedente de efectivo deciden realizar

una inversión, esperan un premio por ello. Esta gratificación recibe
el nombre de rendimiento para el inversionista y de costo para el
que toma los recursos de préstamo, que es lo que se conoce
como valor del dinero.
Para calcular el valor del dinero se deben conocer los siguientes
aspectos y su interrelación.

a) Tasa de interés analizada efectiva.

b) Interés simple y compuesto.
c) Valor presente, valor futuro y anualidades.
d) Tasa de interés e inflación.
 Interés simple. Es cuando el rendimiento del préstamo se
calcula e base a la cantidad original invertida.
• Interés compuesto. Es cuando los intereses de un periodo se
reinvierten en el siguiente, con lo cual generan más intereses cada
periodo subsecuente.
Valor presente. Es la suma de dinero neta, que se invierte o
se toma en préstamo.
Valor futuro. Es el monto que el inversionista recibe al expirar el
plazo del préstamo, es decir la cantidad final que paga el deudor
del mismo.
mediante un Formulario, 2 realizara un
reconocimiento de lo aprendido en clase,
para su evaluación de la 2a unidad de
trabajo.
VALOR 20 Puntos
el docente hace Revisión de
portafolio de evidencias que le
enviaron a Classroom para
calificación final del 1er parcial
cuaderno bien arreglado y con
todos los temas.