Separata
Separata
Separata
La presente separata tiene por objeto poner de manifiesto los beneficios impositivos que sectores específicos
de la sociedad reciben a expensas de la sostenibilidad de las cuentas públicas. Usualmente, los beneficiarios
de estos incentivos promocionales son grupos empresarios y grandes firmas. El peso relativo de estos
beneficios, tanto en términos absolutos como en porcentaje del PIB, es un hecho que ha llamado la atención
de las autoridades del Fondo Monetario Internacional. En efecto, en un reciente comunicado de prensa, dicha
institución ha recomendado la evaluación de la efectividad de los mismos
(https://www.imf.org/en/News/Articles/2022/09/12/pr22302-argentina-statement-by-imf-md-kristalina-
georgieva-on-argentina).
En particular, dichas reducciones impositivas o gastos tributarios surgen cuando, por aplicación de diferentes
regímenes, se reducen las obligaciones impositivas que benefician a un determinado sector lo que disminuye
la recaudación total.
Se denomina gasto tributario al monto de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar un tratamiento
impositivo que se aparta del establecido con carácter general en la legislación tributaria, con el objeto de
beneficiar o favorecer el desarrollo de determinadas actividades, zonas, contribuyentes o consumos. Implica,
por lo tanto, una transferencia de recursos públicos implementada a través de una reducción de las
obligaciones tributarias con relación a un impuesto de referencia, en lugar de un gasto directo.
Dicho de otro modo, la disminución del gasto tributario es una vía que permitiría robustecer los recursos del
sector público y contar con mayor financiamiento para el desarrollo de las políticas públicas prioritarias.
Esto es, el Proyecto de Presupuesto aquí presentado refleja las decisiones de política económica del Gobierno
Nacional y es consistente con los acuerdos establecidos por la Nación. En ese sentido, plantea un resultado
primario deficitario –medido en base caja de -1,9% del PIB- que podría ser mejorado si el gasto tributario se
revisara a la baja.
En función de lo expuesto, se acompaña información relevante referida al gasto tributario a fin de propiciar su
análisis por parte de los Señores Legisladores.
IF-2022-98045138-APN-SH#MEC
IMPUESTO
Millones de $ % PIB Millones de $ % PIB
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1. Ganancias de asociaciones civiles, fundaciones, mutuales y coop. 82,732.4 0.10 107,281.6 0.07
5. Medicamentos de uso humano. Venta mayorista y minorista 69,193.4 0.08 123,426.0 0.08
9. Edición y venta de diarios, revistas y publicaciones periódicas 52,948.4 0.06 95,314.8 0.06
12. Servicios de agencias de lotería y otros explotados por el Estado Sin dato Sin dato
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2. Diferencia entre las alícuotas aplicadas a las naftas y al gasoil 107,869.1 0.13 261,349.6 0.18
3. Cómputo como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado (Servicios de Transporte) 24,072.6 0.03 27,476.4 0.02
y del Impuesto a las Ganancias (Actividad Agropecuaria y Minera) del 45% del impuesto
sobre combustibles líquidos contenidos en las compras de gas oil destinado a las respectivas
4. Exención de los combustibles líquidos a ser utilizados en la zona sur del país 29,436.0 0.04 69,505.6 0.05
5. Reducción del Impuesto sobre los Combustibles, Ley 23.966, por incorporación al gasoil de 8,398.0 0.01 22,074.3 0.01
biodiesel no gravado.
6. Exención del Impuesto sobre Combustibles para el biodiesel utilizado en la generación 0.4 0.00 0.9 0.00
de energía eléctrica
1. Reducción Contribuciones Patronales por zona geográfica (diferencia 44,980.9 0.06 51,945.0 0.04
respecto de la vigente en Capital Federal). Dec. N° 814/2001 y modif.
1. Diferencia de la alícuota sobre las bebidas analcohólicas y jarabes, según incluyan o no un 4,270.4 0.01 5,596.4 0.00
contenido mínimo de jugo de frutas
IMPUESTO SOBRE LOS CREDITOS Y DEBITOS EN CTAS BANCARIAS 37,393.8 0.05 6,432.4 0.00
1. Empleadores Actividades de Salud. Reducción Alícuota. Dto 300/2020 37,393.8 0.05 6,432.4 0.00
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I - Promoción industrial. Decretos Nros. 2.054/92, 804/96, 1.553/98 y 2.334/06. 38,972.3 0.05 24,199.9 0.02
- Exención IVA compras y saldo 38,078.0 0.05 23,563.0 0.02
- Exención Impuesto a las Ganancias 894.2 0.00 636.9 0.00
II - Promoción no industrial. Ley N° 22.021 y Decreto N° 135/06. 0.9 0.00 0.5 0.00
- Exención Impuesto a las Ganancias 0.9 0.00 0.5 0.00
III - Promoción de la actividad minera. Ley N° 24.196. 22,329.3 0.03 58,074.3 0.04
- Impuesto a las Ganancias. Beneficios diversos 3,640.2 0.00 6,552.9 0.00
- Estabilidad fiscal: impuestos diversos 813.2 0.00 1,463.8 0.00
- Exención Derechos de Importación 17,875.9 0.02 50,057.5 0.03
IV - Promoción económica de Tierra del Fuego. Ley N° 19.640. 290,309.3 0.36 519,720.3 0.35
- Liberación IVA compras y ventas 132,182.8 0.16 236,333.9 0.16
- Exención Impuesto a las Ganancias 37,143.7 0.05 88,571.7 0.06
- Exención Derechos de Importación 58,905.8 0.07 91,873.1 0.06
- Alícuota reducida Impuestos Internos sobre productos electrónicos 62,077.0 0.08 102,941.6 0.07
V - Reintegro a las ventas de bienes de capital de fabricación nacional. Decreto 379/01. 10,579.7 0.01 13,630.3 0.01
- Pago de impuestos nacionales con bonos de crédito fiscal 10,579.7 0.01 13,630.3 0.01
VI - Promoción de las Sociedades de Garantía Recíproca. Ley N° 24.467. 20,156.4 0.02 23,011.9 0.02
- Deducción en el Impuesto a las Ganancias de los aportes de capital y los destinados
al fondo de riesgo, de los socios protectores y partícipes en las sociedades de 18,881.8 0.02 21,355.0 0.01
garantía recíproca
- Exención en el Impuesto a las Ganancias de las sociedades de garantía recíproca 432.7 0.00 562.5 0.00
- Exención en el Impuesto al Valor Agregado de los ingresos de las sociedades de
841.8 0.00 1,094.4 0.00
garantía recíproca
VIII - Régimen de fomento de la educación técnica. Ley 22.317. 2,210.0 0.00 2,390.0 0.00
- Pago de cualquier impuesto nacional con certificados de crédito fiscal 2,210.0 0.00 2,390.0 0.00
IX - Régimen de inversiones para bosques cultivados. Ley N° 25.080. 116.5 0.00 135.4 0.00
- Estabilidad fiscal. Exención Derechos de Exportación 103.0 0.00 116.6 0.00
- Estabilidad fiscal. Exención Imp. sobre Créditos y Débitos en Cta. Corriente 13.5 0.00 18.7 0.00
X - Régimen de promoción de la Economía del Conocimiento Ley 27.506 31,609.4 0.04 53,036.4 0.04
- Monto de la detracción al 100%, equivalente al monto máximo (art. 8) y bono
21,303.5 0.03 38,146.5 0.03
de crédito fiscal, equivalente a 1,6 veces el monto de las contribuciones patronales
- Impuesto a las Ganancias 10,305.9 0.01 14,889.9 0.01
XI - Régimen de Promoción de la Industria Naval Argentina. Ley 27.418 96.2 0.00 163.1 0.00
- Exención de Derechos de Importación 96.2 0.00 163.1 0.00
XIII - Régimen de fomento del uso de fuentes renovables de energía. Leyes Nros
10,161.2 0.01 15,918.1 0.01
26.190 y 27.191.
- Pago de impuestos nacionales con certificados de crédito fiscal y exención
10,161.2 0.01 15,918.1 0.01
de Derechos de Importación
- Pago a cuenta en el impuesto a las Ganancias del 100% impuesto sobre los
153,048.4 0.19 216,212.4 0.15
Débitos y Créditos en Cta. Corriente
XV- Régimen autopartismo argentino. Ley N° 27.263. 12,218.0 0.01 19,815.9 0.01
- Pago de impuestos nacionales con certificados de crédito fiscal 6,600.0 0.01 7,881.6 0.01
- Exención de Derechos de Importación 5,618.0 0.01 11,934.3 0.01
XVI - Régimen de apoyo al capital emprendedor. Ley 27.349. 39.1 0.00 70.4 0.00
- Deducción de los aportes de inversión en el Impuesto a las Ganancias 39.1 0.00 70.4 0.00
- Pago de impuestos nacionales con certificados de crédito fiscal 726.0 0.00 876.2 0.00
IMPUESTO A LAS GANANCIAS Año 2022 $82.732 Revisión del beneficio evaluando
Ganancias de asociaciones civiles, 0,10% PIB impacto económico, optimización
fundaciones, mutuales y cooperativas. del universo beneficiado y mejora
Año 2023 $107.282 de la trazabilidad.
0,07% PIB Parte del universo beneficiado
comprende a instituciones
bancarias y empresas
aseguradoras
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Importe c/
C. ESTIMACION OTROS BENEFICIOS NO INCLUIDOS EN GASTOS TRIBUTARIOS Importe % del PIB
PIB 2023
1. Ganacias. ADR tributan al 7% en vez de la escala gral que llega al 35% s/d
2. Ganancias. Dividendos s/d
3. Ganancias. Plataformas digitales sin establecimiento en el país exentos s/d
4. Ganancias. No diferimiento del Ajuste por inflación impositivo 237 0.39 315.55
5. IVA. Exención a la locación de inmuebles rurales s/d -
6. Reintegro IVA exportadores 112.32 0.19 153.73
7. Diferimiento de IVA de 60 días para las MIPYME 162.85 0.27 218.46
8. IVA. Aparatos informáticos. Computadoras importadas al 10.5% s/d -
9. Bienes Personales. Exencion inmuebles rurales 292 0.48 388.37
10. Contribuciones Patronales. Detracciones Art 22 Ley 27541 111.8 0.19 -
11. Comercio Exterior. Reintegros 240 0.4 323.64
12. Ley 26509 de Emergencia Agropecuaria 6 0.01 8.09
13. Subsidios de tasa par Plan Ganadero, y programas del Min de Des Prod 90 0.16 129.46
14. Bienes personales. Responsable sustituto. Bienes y participaciones. Paga 0,50% sobre la diferencia de Activo
s/d - Pasivo. Se podría subir a la escala
15. Ganancias. Ganadería. Valuación al costo histórico. Se podria valuar a reposición/mercado s/d
16. IVA. Honorarios al Directorio exentos en el impuesto 162 0.29 233.02
17. Ganancias. Renta de fuente extranjera x compra venta de titulos y acciones a moneda dura. Si fueran de s/d
fuente argentina se grava sin considerar m
18. REPRO Subsidio General 11.5 0.02 16.18
TOTAL OTROS BENEFICIOS 1,425.47 2.4
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