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    Caso IRPF2

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    D. José Pelato recibió ingresos de su trabajo como ingeniero, alquileres de propiedades, dividendos, intereses y ganancias de obligaciones. También vendió acciones y un inmueble. Debe calcularse sus diferentes rendimientos netos para declarar el IRPF de 2020, incluyendo salarios, dietas, pensiones, trabajos independientes e ingresos por alquileres. La ganancia patrimonial por la venta de los activos se comentará en una próxima sesión.

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    D. José Pelato recibió ingresos de su trabajo como ingeniero, alquileres de propiedades, dividendos, intereses y ganancias de obligaciones. También vendió acciones y un inmueble. Debe calcularse sus diferentes rendimientos netos para declarar el IRPF de 2020, incluyendo salarios, dietas, pensiones, trabajos independientes e ingresos por alquileres. La ganancia patrimonial por la venta de los activos se comentará en una próxima sesión.

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    Caso IRPF2(4)

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    D. José Pelato recibió ingresos de su trabajo como ingeniero, alquileres de propiedades, dividendos, intereses y ganancias de obligaciones. También vendió acciones y un inmueble. Debe calcularse sus diferentes rendimientos netos para declarar el IRPF de 2020, incluyendo salarios, dietas, pensiones, trabajos independientes e ingresos por alquileres. La ganancia patrimonial por la venta de los activos se comentará en una próxima sesión.

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    D. José Pelato recibió ingresos de su trabajo como ingeniero, alquileres de propiedades, dividendos, intereses y ganancias de obligaciones. También vendió acciones y un inmueble. Debe calcularse sus diferentes rendimientos netos para declarar el IRPF de 2020, incluyendo salarios, dietas, pensiones, trabajos independientes e ingresos por alquileres. La ganancia patrimonial por la venta de los activos se comentará en una próxima sesión.

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    de 2

    CASO PRÁCTICO DEL IRPF Nº 2

    (RENDIMIENTOS Y ALTERACIONES PATRIMONIALES)

    D. José Pelato, residente en Madrid e ingeniero, trabaja para la empresa CELESA como
    especialista en venta de maquinaria industrial. Ha recibido de su empresa un certificado en el
    que figuran los siguientes conceptos por el año 2020:

    1) Salario bruto anual: 50.000 euros


    2) Cotizaciones a la SS: 9.000 euros
    3) Retenciones IRPF: 13.345 euros
    4) Dietas: 8.000 euros1

    Además, la empresa para la que trabaja ha realizado en el 2020 aportaciones a un plan


    de pensiones (que fueron imputadas a D. José) por valor de 3.000 euros.

    Se conoce asimismo que durante 2020 D. José ha obtenido 8.000 euros por trabajos
    realizados a clientes que le encargaron a título individual (esto es, no como empleado de
    CELESA) informes de viabilidad sobre distintas instalaciones eléctricas. Ha pagado en 2020,
    por cuotas a la mutualidad de su colegio profesional por valor de 1.200 euros y cuotas colegiales
    (obligatorias para emitir los informes antes referidos) de 1.080 euros.

    Por otro lado, el Sr. Pelato tiene en la Comunidad de Madrid varios bienes inmuebles,
    que alquiló en 2020 a distintos inquilinos según se recoge a continuación:
    1) El primer bien inmueble es un local comercial, que tiene arrendado a Bankia para la
    ubicación de una sucursal de la entidad bancaria. El local lo heredó de su padre (se
    declaró en su día un valor real de 3 millones de pesetas) y tiene un valor catastral
    (revisado en 2011) de 300.000 euros, de los cuales el valor del suelo serían 135.000
    euros. El inquilino le abona una renta mensual de 2.500 euros. D. José paga un
    seguro contra incendios cuya prima anual es de 400 euros. También paga la cuota
    que le corresponde de los gastos de la comunidad (se incluyen todos los conceptos:
    administrador de fincas, luz y agua comunes, limpieza y puesta/retirada de cubos de
    basura) que asciende a 100 euros/mes. Por razón de unas obras emprendidas
    recientemente para corregir unas goteras, se está pagando una derrama mensual
    adicional de 50 euros al mes. Se pagó en 2020 una cuota de IBI que ascendió a 700
    euros. En el municipio donde se ubica dicho inmueble no se cobra tasa de recogida
    de basuras.
    2) El segundo inmueble es un ático que lo tiene alquilado a su hijo por una renta
    mensual de 200 euros. El valor catastral del inmueble (revisado en 2011) es de
    150.000 euros (valor del suelo: 60.000 euros). D. José se hace cargo de todos los
    gastos de comunidad (300 anuales) y el IBI correspondiente a 2020 ascendió a 340
    euros. En el municipio donde se ubica dicho inmueble no se cobra tasa de recogida
    de basuras.

    1
    Se conoce que D. José ha realizado diversos viajes para entrevistarse con clientes a los distintos
    destinos que se relacionan:
    1) París (se aporta billete de avión ida y vuelta por importe de 400 euros)
    2) Zaragoza (en coche propio)
    3) Valencia (en coche propio)
    4) Aranjuez (en coche propio)
    5) Segovia (en coche propio)
    6) Marrakech (se aporta billete de avión de ida y vuelta por importe de 500 euros)

    Se sabe además que pernoctó en cada uno de los lugares antes mencionados una noche,
    aportándose facturas de hotel por valor de 1.000 euros, habiendo empleado el día de en que se pernocta
    para la ida y el día siguiente para la vuelta.
    3) También tiene una vivienda que alquiló desde enero hasta junio de 2020 por una
    renta mensual de 830 euros. El inquilino (que se hacía cargo de los gastos de luz,
    agua y teléfono) se fue a últimos de junio, dejando la casa en mal estado. Por esta
    razón, discutió con el Sr. Pelato, quien le ha retenido la fianza de un mes con la que
    ha arreglado desperfectos; el inquilino, en protesta, no le ha pagado la luz, agua y
    teléfono de los últimos dos meses (que importan 200 euros), y ahora las respectivas
    compañías se lo reclaman a D. José. El 1 de octubre de 2020 el Sr. Pelato alquiló la
    vivienda por el mismo precio que le cobrara a su anterior inquilino a un estudiante
    Erasmus, quien a mediados de diciembre ha regresado a su país dejándole a deber
    los meses de noviembre y diciembre. Se sabe que el Sr. Pelato paga por la vivienda
    unas cuotas de comunidad de 40 euros al mes, si bien se han abonado durante todo
    el año 100 euros mensuales adicionales porque se instaló un ascensor en el edificio.
    La vivienda -adquirida recientemente por 202.000 euros- tiene un valor catastral
    (actualizado en 2011) de 160.000 euros (valor del suelo: 70.000 euros). Se ha
    pagado un IBI en 2020 de 500 euros, si bien por la tardanza en el ingreso se tuvo
    que abonar un recargo de apremio de 100 euros adicionales. La tasa municipal de
    recogida de basuras asciende a 100 euros anuales.

    También se conoce que D. José ha recibido durante 2020 las siguientes rentas:
    1) Como dividendos por unas acciones de telefónica le han pagado 2.000 euros brutos
    (retención: 380 euros).
    2) En concepto de intereses por una cuenta corriente le han abonado 1.000 euros
    brutos (retención 190 euros). El banco cobró una comisión de mantenimiento de la
    cuenta que ascendió a 5 euros.
    3) Por unas Obligaciones del Estado que adquirió hace unos años por 3.000 euros le
    han abonado 3.200 euros.

    Finalmente se conoce que:


    1) Vende el 24-2-2020, y por valor de 4.000 euros, unas acciones de Telefónica
    adquiridas el 4-10-2002 por 3.500 euros. Gastos de intermediación por la venta: 50
    euros.
    2) Vende el 23-4-2020, y por un valor de 200.000 euros, un inmueble que había
    adquirido el 10-10-1990 por 4 millones de ptas. como inversión y que nunca utilizó.
    Para adquirir el inmueble citado pidió un préstamo del que queda un capital vivo de
    10.000 euros. Como información adicional se sabe que:
    a. Tuvo que pagar como comprador al adquirir el inmueble (1990), los
    siguientes conceptos:
    i. un ITP (Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales) que ascendió
    a 240.000 ptas, y por notario y registrador las minutas a su cargo
    ascendieron a 120.000 ptas. También satisfizo el Impuesto sobre el
    Incremento de los Terrenos de Naturaleza Urbana (conocido como
    plusvalía municipal), que aunque en puridad debía satisfacer el
    vendedor se le repercutió por contrato, y que ascendió a 20.000
    ptas.
    ii. La comisión de la agencia inmobiliaria que intermedió para la
    compra-venta del inmueble: 12.000 ptas.
    iii. Los gastos de tasación del inmueble ascendieron a 10.000 ptas.
    b. Como vendedor no satisfizo en 2020 más gasto que el que el Impuesto
    sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana, que
    ascendió a 1.000 euros.

    Calcúlense los distintos rendimientos (netos) de D. José Pelato para el periodo


    impositivo 2020. La resolución respecto de las ganancias patrimoniales se comentará la semana
    siguiente (no es necesario resolverlo en la entrega de la práctica).

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