CIRCULAR No. NAC-DGECCGC22-00000005

CIRCULAR No.
NAC-DGECCGC22-00000005
EL DIRECTOR GENERAL
DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
(A LOS SUJETOS PASIVOS QUE INGRESEN TRÁMITES DE DEVOLUCIÓN

DE IMPUESTOS POR CONCEPTO DE PAGO INDEBIDO O EN EXCESO)
El artículo 173 de la Constitución de la República del Ecuador señala que los actos
administrativos de cualquier autoridad del Estado podrán ser impugnados, tanto en la vía
administrativa como ante los correspondientes órganos de la Función Judicial.
El artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador determina que las

instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
públicos y las personas que actúen en virtud de una potestad estatal ejercerán solamente
las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitución y la ley.
El artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador establece que el régimen

tributario se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria.
El artículo 2392 del Código Civil establece que la prescripción es un modo de extinguir
las acciones y derechos ajenos, por no haberse ejercido dichas acciones y derechos,
durante cierto tiempo, y concurriendo los demás requisitos legales.
El artículo 2418 ibídem señala que la prescripción que extingue las acciones ajenas
puede interrumpirse, ya natural, ya civilmente. Se interrumpe naturalmente por el hecho
de reconocer el deudor la obligación, ya expresa, ya tácitamente.
El numeral 11 del artículo 30.1 del Código Tributario dispone que constituye un derecho
de los sujetos pasivos, entre otros, el impugnar los actos de la administración tributaria
en los que se considere afectado, de acuerdo con lo establecido en el presente código, y a
obtener un pronunciamiento expreso y motivado por parte de la administración
tributaria.
El artículo 73 del Código Tributario prescribe que la actuación de la Administración

Tributaria se desarrollará con arreglo a los principios de simplificación, celeridad y
eficacia.
De conformidad con el numeral 3 del artículo 103 del mismo Código, es un deber
sustancial de la Administración Tributaria recibir toda petición o reclamo, inclusive el de
pago indebido, que presenten los contribuyentes, responsables o terceros que tengan
interés en la aplicación de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los
reglamentos;
El artículo 122 ibídem dispone que se considerará pago indebido, el que se realice por un
tributo no establecido legalmente o del que haya exención por mandato legal; el
efectuado sin que haya nacido la respectiva obligación tributaria, conforme a los
supuestos que configuran el respectivo hecho generador. En iguales condiciones, se
considerará pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o exigido ilegalmente o fuera
de la medida legal.
El artículo 123 ibídem, señala que se considerará pago en exceso aquel que resulte en
demasía en relación con el valor que debió pagarse al aplicar la tarifa prevista en la ley
sobre la respectiva base imponible. Si el contribuyente no recibe la devolución dentro del
plazo máximo de seis meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido no
es la cantidad correcta, tendrá derecho a presentar en cualquier momento un reclamo
formal para la devolución, en los mismos términos previstos en este Código para el caso
de pago indebido.
El segundo inciso del artículo 305 del Código Tributario manifiesta que la acción de
pago indebido o del pago en exceso prescribirá en el plazo de tres años, contados desde
la fecha del pago. La prescripción se interrumpirá con la presentación del reclamo o de la
demanda, en su caso.
El artículo 306 del referido Código, a su vez señala que el reclamo administrativo de
pago indebido y la solicitud de pago en exceso se presentarán ante la autoridad tributaria
que tenga competencia para conocer en única o última instancia los reclamos tributarios,
conforme a los artículos 64, 65 y 66 del mismo Código.
El tercer y cuarto inciso de la disposición referida en el párrafo inmediato anterior,

establece que la autoridad administrativa tramitará y resolverá el reclamo con sujeción a
lo previsto en el Capítulo Segundo, Título Segundo del Libro Segundo del Código
Tributario. La resolución que se dicte será impugnable ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal.
En el ámbito del procedimiento administrativo, el principio In dubio pro actione orienta
a preferir una interpretación de los enunciados jurídicos con dimensión procesal, que
pondere entre la entidad del defecto advertido y la sanción derivada del mismo, a fin de
que no se deje de resolver sobre el fondo de un asunto sobre la base de meros
formalismos.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 7 del Código Tributario, en concordancia

con el artículo 8 de la Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas, es facultad del
Director General del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones, circulares o
disposiciones de carácter general y obligatorio, necesarias para la aplicación de las
normas legales y reglamentarias.
Con fundamento en la normativa expuesta, el Servicio de Rentas Internas recuerda a los

sujetos pasivos que ingresen solicitudes de devolución de pago en exceso o reclamos de
pago indebido, lo siguiente:
1. Los trámites presentados, relativos a solicitudes de devolución de impuestos por

concepto de pago en exceso o a reclamos de pago indebido serán atendidos conforme
a la naturaleza de la petición, a la luz de lo establecido en los artículos 122 y 123 del
Código Tributario. Se tomarán en cuenta los argumentos esgrimidos por el sujeto
pasivo, los resultados que arroje su declaración y/u otros documentos que respalden
su pretensión y que hayan sido presentados dentro del término respectivo.
2. De conformidad con el artículo 305 del Código Tributario, la prescripción de las

acciones por pago indebido y pago en exceso opera en el plazo de tres años,
contados desde la fecha del pago, y se interrumpen únicamente con la
presentación del reclamo formal o demanda, según sea el caso.
3. La solicitud de devolución de lo excesivamente pagado, en los términos previstos en

el artículo 123 del Código Tributario, suspende el plazo de 3 años para que opere la
prescripción mientras la Administración Tributaria resuelve la petición. Dicho plazo
se reanudará a partir del día siguiente en que se notifique el acto administrativo que
atienda la solicitud de pago en exceso o transcurrido el plazo de seis meses desde
presentada la solicitud sin que exista resolución notificada.
Posterior a ello, el contribuyente podrá presentar el respectivo reclamo formal de

pago en exceso dentro del plazo que reste hasta cumplir los 3 años.
4. Las resoluciones que se dicten en atención a un reclamo de pago indebido

únicamente serán impugnables ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal, de conformidad
con lo previsto en el artículo 306 del Código Tributario.
Comuníquese y publíquese en el Registro Oficial.
Dictó y firmó electrónicamente la Circular que antecede, el Economista Francisco

Briones Rugel, Director General del Servicio de Rentas Internas, el 01 de noviembre
de 2022.
Lo certifico. Firmado electrónicamente por:
ENRIQUE JAVIER
URGILES MERCHAN
Javier Urgilés Merchán

SECRETARIO GENERAL
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

CIRCULAR No. NAC-DGECCGC22-00000005

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CIRCULAR No. NAC-DGECCGC22-00000005

Cargado por

Información del documento

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

CIRCULAR No. NAC-DGECCGC22-00000005

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

CIRCULAR No.

(A LOS SUJETOS PASIVOS QUE INGRESEN TRÁMITES DE DEVOLUCIÓN

El artículo 226 de la Constitución de la República del Ecuador determina que las

El artículo 300 de la Constitución de la República del Ecuador establece que el régimen

El artículo 73 del Código Tributario prescribe que la actuación de la Administración

El tercer y cuarto inciso de la disposición referida en el párrafo inmediato anterior,

De acuerdo con lo establecido en el artículo 7 del Código Tributario, en concordancia

Con fundamento en la normativa expuesta, el Servicio de Rentas Internas recuerda a los

1. Los trámites presentados, relativos a solicitudes de devolución de impuestos por

2. De conformidad con el artículo 305 del Código Tributario, la prescripción de las

3. La solicitud de devolución de lo excesivamente pagado, en los términos previstos en

Posterior a ello, el contribuyente podrá presentar el respectivo reclamo formal de

4. Las resoluciones que se dicten en atención a un reclamo de pago indebido

Dictó y firmó electrónicamente la Circular que antecede, el Economista Francisco

Lo certifico. Firmado electrónicamente por:

Javier Urgilés Merchán

También podría gustarte